在企業(yè)運(yùn)營的過程中，難免會(huì)遇到各種原因?qū)е碌倪`約或被違約情況。針對(duì)不同的違約情況，關(guān)于違約金的賬務(wù)處理也有所不同。

　　違約金的賬務(wù)處理怎么做？

　　情況一：購買方支付違約金，合同未履行。

　　出售方：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　購買方：

　　借：營業(yè)外收入

　　       貸：銀行存款

　　情況二：購買方支付違約金，合同已履行。

　　出售方：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　              主營業(yè)務(wù)收入

　　購買方：

　　借：庫存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　情況三：銷售方支付違約金，合同已履行。

　　出售方：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　購買方：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　違約金的稅務(wù)處理

　　違約金的稅務(wù)處理同樣也是需要分情況討論的。

　　對(duì)于購買方違約支付違約金，合同未履行的情況而言;之所以無需開發(fā)票和繳納增值稅，是因?yàn)楹贤绰男星医?jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生。

　　對(duì)于購買方支付違約金，且合同已履行的情況而言;因?yàn)榻?jīng)營業(yè)務(wù)已發(fā)生，購買方支付的違約金劃分為價(jià)外費(fèi)用，該筆違約金需要計(jì)入銷售額當(dāng)中，并繳納增值稅。

　　對(duì)于銷售方支付違約金，合同已履行的情況而言;因?yàn)橘徺I方作為收到違約金的一方，沒有發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營行為，所以不必開具發(fā)票和繳納增值稅。

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行的情況下，違約被扣的定金要繳納增值稅嗎？

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行，違約被扣的定金是不需要繳納增值稅。

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行的情況下，雙倍返還款是否需要繳納增值稅？

　　經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行，雙倍返還款是不需要繳納增值稅。

在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，土地增值稅的匯算問題一直是很常見的問題，那么對(duì)于這部分的內(nèi)容你不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

土地增值稅的清算單位

土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算，開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。

土地增值稅的清算條件

符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；

（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；

（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或未超85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；

（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未產(chǎn)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

3、土地增值稅清算時(shí)，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入；

銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。

以上就是有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅匯算的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)契稅的會(huì)計(jì)分錄該如何處理？

　　企業(yè)因違反約定需要向另一方當(dāng)事人支付違約金時(shí)，可將支付的違約金計(jì)入銀行存款、營業(yè)外支出科目核算，若是企業(yè)收到了違約金，則計(jì)入銀行存款、營業(yè)外收入科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　違約金的會(huì)計(jì)分錄

　　收到違約金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　支付違約金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。

　　營業(yè)外支出主要包括：罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。

　　營業(yè)外收入主要包括：沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入屬于損益類科目，在利潤表中體現(xiàn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分，與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，因此應(yīng)列入當(dāng)期利潤的收入，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類科目，在借方表示銀行存款的增加；在貸方，表示銀行存款的減少。

我們要做土地?cái)備N的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，必須先來了解土地的相關(guān)內(nèi)容，有哪些土地是需要攤銷的，如果你對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

哪種土地需要進(jìn)行攤銷？

土地主要分為土地劃撥和土地出讓，獲得土地使用權(quán)一般是需要進(jìn)行攤銷的。

無形資產(chǎn)土地使用權(quán)攤銷會(huì)計(jì)分錄如何處理？

我們首先要知道，取得的土地使用權(quán)，應(yīng)該作為無形資產(chǎn)入賬，在合同列明的有效期限內(nèi)分期攤銷，一般可以記入管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷科目

相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下

無形資產(chǎn)土地使用權(quán)攤銷

借：管理費(fèi)用--土地使用權(quán)攤銷

貸：累計(jì)攤銷

土地使用權(quán)的使用應(yīng)該如何核算？

土地使用權(quán)一般按50年攤銷，如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物的，其相關(guān)的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)以及建筑物的價(jià)值的，一般應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際支付的價(jià)款按照合理的方法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行分配。確實(shí)無法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行合理分配的,才全部作為固定資產(chǎn)核算，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等自用地上建筑物時(shí),土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本,而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物的,其相關(guān)的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。

以上就是有關(guān)土地?cái)備N的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

酒店裝修費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理怎么做？如何攤銷？

　　居民用戶未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳清電費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)從逾期之日開始繳納違約金。繳納電費(fèi)違約金時(shí)，應(yīng)怎么做賬？

　　電費(fèi)違約金怎么入賬？

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　《供電營業(yè)規(guī)則》第九十八條規(guī)定，用戶在供電企業(yè)規(guī)定的期限內(nèi)未交清電費(fèi)時(shí)，應(yīng)承擔(dān)電費(fèi)滯納的違約責(zé)任。電費(fèi)違約金從逾期之日起計(jì)算至交納日止。每日電費(fèi)違約金按下列規(guī)定計(jì)算：

　　1、居民用戶每日按欠費(fèi)總額的千分之一計(jì)算；

　　2、其他用戶：

　　(1)當(dāng)年欠費(fèi)部分，每日按欠費(fèi)總額的千分之二計(jì)算；

　　(2)跨年度欠費(fèi)部分，每日按欠費(fèi)總額的千分之三計(jì)算。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。

　　營業(yè)外支出的核算內(nèi)容：

　　營業(yè)外支出屬于損益類科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。

　　本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)全部竣工，完成銷售的，按規(guī)定應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。那么土地增值稅清算時(shí)開發(fā)成本有哪些？收入如何確認(rèn)？

　　土地增值稅清算開發(fā)成本

　　房地產(chǎn)開發(fā)成本是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，具體如下：

　　一、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　主要包括土地征用費(fèi);耕地占用稅;勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С龅取?/p>

　　二、前期工程費(fèi)

　　主要包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出。

　　三、建筑安裝工程費(fèi)

　　1、以出包方式向承包單位支付的建筑安裝工程費(fèi);

　　2、以自營方式產(chǎn)生的建筑安裝工程費(fèi)。

　　四、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

　　主要包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、環(huán)衛(wèi)、綠化、通訊、照明等工程發(fā)生的支出。

　　五、公共配套設(shè)施費(fèi)

　　主要包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施所產(chǎn)生的費(fèi)用支出。

　　六、開發(fā)間接費(fèi)用

　　指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目所產(chǎn)生的費(fèi)用，主要包括工資、職工福利費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)等。

　　土地增值稅清算時(shí)如何確認(rèn)收入？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》相關(guān)規(guī)定，土地增值稅清算時(shí)，對(duì)于已全額開具商品房銷售發(fā)票的，則按發(fā)票上的金額確認(rèn)收入；對(duì)于未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，則按交易雙方簽訂的銷售合同上寫明的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測(cè)量面積發(fā)生不一致，在清算前已經(jīng)補(bǔ)、退房款的，則在計(jì)算土地增值稅時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

　　房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算流程

　　土地增值稅清算前必須預(yù)繳嗎？

　　土地增值稅清算前不是必須預(yù)繳的。日常申報(bào)土地增值稅是按照項(xiàng)目不同采取按不同隨征率預(yù)繳的方式，土地增值稅平時(shí)是否足額申報(bào)繳納不屬于土地增值稅清算的條件，只要房地產(chǎn)項(xiàng)目已經(jīng)全部建設(shè)完畢，也已經(jīng)銷售出去了，則應(yīng)按規(guī)定辦理土地增值稅清算手續(xù)。

　　最近，會(huì)計(jì)網(wǎng)在后臺(tái)收到了一位粉絲的提問，稱新的房屋因質(zhì)量問題延期交房，開發(fā)商給予了相應(yīng)的賠償金，問是否需要代繳個(gè)稅，對(duì)此會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家進(jìn)行解答。

　　問：開發(fā)商因延期交房給業(yè)主的賠償金和因房屋質(zhì)量問題給客戶的賠償金，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅?

　　答：《個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得解除商品房買賣合同違約金征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[2006]865號(hào))規(guī)定，商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價(jià)款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購房個(gè)人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照“其它所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。

　　根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人在購房時(shí)由于房地產(chǎn)開發(fā)公司延期交房或因房屋質(zhì)量問題而從房產(chǎn)公司取得的違約金或賠償金，不屬于《個(gè)人所得稅法》及國稅函[2006]865號(hào)文件規(guī)定應(yīng)納個(gè)人所得稅的情形，因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　合同是具有一定的約束性的，不是想訂立就訂立，想違約就違約，如果違約，通常需要支付一定的違約金，那么支付合同違約金的賬務(wù)處理怎么做？

　　支付合同違約金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款等

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：營業(yè)外支出

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。

　　“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，記入借方，同時(shí)應(yīng)按照“營業(yè)外支出”科目支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，“營業(yè)外支出”賬戶的余額應(yīng)當(dāng)從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。

　　本年利潤怎么理解？

　　本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

　　年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)算出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。本科目平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”賬戶。

　　“本年利潤”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方反映企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等，借方反映企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等。

　　企業(yè)在交易過程中與對(duì)方簽訂合同時(shí)，若產(chǎn)生違約則需要支付相應(yīng)的違約金，一般計(jì)入營業(yè)外支出科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　支付合同違約金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款等

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，

　　借：本年利潤

　　　　貸：營業(yè)外支出

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失)、捐贈(zèng)支出、盤虧損失(經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災(zāi)害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等。

　　營業(yè)外支出的借貸方向

　　營業(yè)外支出屬于損益類賬戶，借方記增加，貸方記減少。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤（或凈虧損），它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

　　本年利潤的借貸方向

　　本年利潤貸方記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，借方記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。貸方發(fā)生額相抵后，本年利潤貸方余額為當(dāng)期凈利潤；借方余額為當(dāng)期凈虧損。

　　我司是一家房地產(chǎn)企業(yè)，由于取得的房地產(chǎn)開發(fā)用地超過一年未進(jìn)行商品房開工建設(shè)而被當(dāng)?shù)氐膰临Y源部門責(zé)令繳納20萬元的土地閑置費(fèi)，請(qǐng)問這筆土地閑置費(fèi)是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第二十七條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容如下：

　　(一)土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。指為取得土地開發(fā)使用權(quán)(或開發(fā)權(quán))而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括土地買價(jià)或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等。

　　土地閑置費(fèi)是一種合同違約金，結(jié)合《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，你公司繳納的土地閑置費(fèi)可以計(jì)入“土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”項(xiàng)目在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的開發(fā)支出是開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)資本化所形成的無形資產(chǎn)成本的支出部分，對(duì)于開發(fā)支出，應(yīng)歸屬于哪類會(huì)計(jì)科目？如何做賬？

　　開發(fā)支出屬于哪類科目？

　　開發(fā)支出項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)研發(fā)支出科目中所屬的資本化支出明細(xì)科目的期末余額填列，它屬于資產(chǎn)類科目。

　　開發(fā)支出的賬務(wù)處理

　　借：研發(fā)支出—資本化支出

　　       貸：原材料、銀行存款等

　　研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)后

　　借：無形資產(chǎn)—XX

　       　貸：研發(fā)支出—資本化支出

　　資本化支出是企業(yè)在經(jīng)營過程中對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行耗用，如果利用這部分資產(chǎn)產(chǎn)生新的資產(chǎn)，就是資本化支出。資本化支出不同于成本性支出，前者由各受益年度的營業(yè)收入分?jǐn)傌?fù)擔(dān)，后者全部由當(dāng)年?duì)I業(yè)收入補(bǔ)償。

　　資本性支出是指通過它所取得的財(cái)產(chǎn)或勞務(wù)的效益，可以給予多個(gè)會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的那些支出。因此，這類支出應(yīng)予以資本化，先計(jì)入資產(chǎn)類科目，然后，再分期按所得到的效益，轉(zhuǎn)入適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用科目。

　　在簽訂合同的時(shí)候，一般都會(huì)列明違約金，如果對(duì)方違約了，那么企業(yè)就可以收到對(duì)方支付的違約金，企業(yè)在收到違約金時(shí)，該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　企業(yè)收到了違約金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　　　貸：營業(yè)外收入-違約金

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。在會(huì)計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會(huì)計(jì)分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　實(shí)際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。

　　1、債務(wù)重組利得。指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值間的差額(除因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得和損失外);

　　2、盤盈利得。指企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入的金額;

　　3、政府補(bǔ)助。指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本;

　　4、捐贈(zèng)利得。指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。

　　注意：其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)日常經(jīng)營產(chǎn)生，只是對(duì)于企業(yè)來說沒那么重要而已，這點(diǎn)我們不要與營業(yè)外收入弄混。

　　在簽訂合同時(shí)，合同內(nèi)容一般都會(huì)涉及到違約情況的處理，若一方違約通常都需要給予對(duì)方一定到賠償，對(duì)于收到違反合同違約金的賬務(wù)處理該怎么做？

　　收到違反合同違約金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：營業(yè)外收入——罰款收入

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營業(yè)外收入主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行的?！皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　企業(yè)因經(jīng)營需要購進(jìn)的土地屬于無形資產(chǎn)核算范疇，計(jì)入無形資產(chǎn)科目核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　購買土地如何做賬？

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。

　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

　　無形資產(chǎn)包括什么？

　　無形資產(chǎn)包括社會(huì)無形資產(chǎn)和自然無形資產(chǎn)。其中社會(huì)無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)等；自然無形資產(chǎn)包括不具實(shí)體物質(zhì)形態(tài)的天然氣等自然資源等。

　　無形資產(chǎn)核算在“無形資產(chǎn)”科目內(nèi)進(jìn)行，借方登記無形資產(chǎn)取得的價(jià)值，貸方貸記業(yè)務(wù)發(fā)生后轉(zhuǎn)出的價(jià)值及逐期攤銷的價(jià)值，余額在借方，表示無形的凈值。具體核算時(shí)，可按無形資產(chǎn)類別、項(xiàng)目，設(shè)置明細(xì)賬。

　　無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件是什么？

　　無形資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

　　1、與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);

　　作為無形資產(chǎn)確認(rèn)的項(xiàng)目，必須具備其生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)這一條件。因?yàn)橘Y產(chǎn)最基本的特征是產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期很可能流入企業(yè)，如果某一項(xiàng)目產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期不能流入企業(yè)，就不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，要確定無形資產(chǎn)所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)利益是否很可能流入企業(yè)，需要對(duì)無形資產(chǎn)在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)可能存在的各種經(jīng)濟(jì)因素做出合理估計(jì)，并且應(yīng)當(dāng)有明確的證據(jù)支持。

　　2、該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

　　企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等，因其成本無法可靠計(jì)量，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

　　公司股東可以用土地進(jìn)行出資，也歸屬于公司的實(shí)收資本，股東投入的金額公司也可以用來購入土地，企業(yè)購買土地時(shí)一般會(huì)涉及到無形資產(chǎn)科目，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　購買土地的會(huì)計(jì)分錄

　　股東的錢用來購買土地時(shí)，通常不按實(shí)收資本科目記賬，只是在股東以土地作為資本投入時(shí)可按實(shí)收資本記賬，否則按銀行存款的支出進(jìn)行記賬。

　　借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　　　　貸：銀行存款

　　股東支付的土地保證金的會(huì)計(jì)分錄

　　1、土地保證金的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)收款——保證金

　　　　貸：銀行存款

　　2、土地轉(zhuǎn)讓金的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：開發(fā)成本——土地——土地出讓金

　　　　貸：銀行存款

　　什么是土地使用權(quán)？

　　土地使用權(quán)是指國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、農(nóng)民集體和公民個(gè)人，以及三資企業(yè)，凡具備法定條件者，依照法定程序或依約定對(duì)國有土地或農(nóng)民集體土地所享有的占有、利用、收益和有限處分的權(quán)利。土地使用權(quán)是外延比較大的概念，這里的土地包括農(nóng)用地、建設(shè)用地、未利用地的使用權(quán)。

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　無形資產(chǎn)是指沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，因?yàn)樗鼈儧]有物質(zhì)實(shí)體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會(huì)計(jì)上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。

置換土地是什么意思呢？置換土地的過程中發(fā)生的賬務(wù)處理怎么做呢？如果你不清楚這部分的知識(shí)點(diǎn)，就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

置換土地是什么意思？

是指在城市發(fā)展過程中，利用級(jí)差地價(jià)置換土地改造老城區(qū)，加快城市發(fā)展的一種方法。因?yàn)橥恋匚恢玫牟煌?，所以其使用價(jià)格也不同，即地租不同，從而產(chǎn)生級(jí)差地租。一般情況下，離市中心、繁華的商業(yè)區(qū)、商務(wù)區(qū)等越近，土地使用價(jià)格越高；反之則越低。這樣，政府就可以利用土地的差價(jià)進(jìn)行土地置換改造老城區(qū)，發(fā)展新城區(qū)。中心城市土地價(jià)差較大，在土地置換中更有優(yōu)勢(shì)。

置換土地的稅務(wù)處理怎么做？

在企業(yè)所得稅的有關(guān)方面，根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)）第十三條規(guī)定："企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，換入土地的計(jì)稅成本按被征用土地的凈值，以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，為該換入土地的計(jì)稅成本，在該換入土地投入使用后，按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定年限攤銷。"

因?yàn)檎脫Q土地行為與企業(yè)政策性搬遷都屬于政府行為，所以，土地置換也應(yīng)當(dāng)比照國家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)執(zhí)行，即土地置換不確認(rèn)處置損益，土地成本應(yīng)當(dāng)以原賬面價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)入開發(fā)成本。

一般來說，置換土地其實(shí)是要視同銷售的，要繳納增值稅，土地使用權(quán)的價(jià)值=置換出土地的賬面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)

土地置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

貸：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

以上就是有關(guān)置換土地的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

減免土地使用稅的賬務(wù)處理，怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　簽訂合同時(shí)雙方當(dāng)事人會(huì)約定，若一方違約要支付違約金以此減輕另一方是損失，那么處理合同違約金的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　處理合同違約金的會(huì)計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)，借記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等，銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。在會(huì)計(jì)中，銀行存款屬于資產(chǎn)類，期末余額就在借方。