土地出讓金，也被稱為地價，是土地批量出租時一次性收取的費用，是土地有效年限的使用價格，包括土地開發(fā)費用和使用期內(nèi)的金額土地使用費。而土地出讓價款本質(zhì)是一定年限的地租之和，具有地價的含義，是指在正常市場條件下一定年期的土地使用權(quán)未來純收益的價值總和。從兩者概念可以看出，土地出讓金和土地出讓價款實際上不一樣。

　　一、兩者收取方式不同

　　土地出讓金是采取一次性收取的方式，具備稅收的強制性、無償性和固定性，也就是一次性收取累計若干年地租的總和。

　　土地出讓價款采取預(yù)收的方式，土地使用者支付出讓價款后，土地管理部門才交付土地給土地使用者，辦理登記手續(xù)，核發(fā)土地使用證。

　　土地出讓價款分為四種形式：

　　1、協(xié)議出讓價款；

　　2、拍賣出讓價款；

　　3、招標出讓價款；

　　4、掛牌出讓價款。

　　二、兩者資金功能不同

　　土地出讓金，在社會主義宏觀調(diào)控中具備雙重功能：

　　1、調(diào)節(jié)土地的利用，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行改進、調(diào)整；

　　2、土地出讓金的分配，可以作為調(diào)整市場經(jīng)濟關(guān)系的經(jīng)濟杠桿，調(diào)控在國家、土地所有者和土地使用者之間合理分配土地收益、調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟關(guān)系等。

　　《土地管理法》明確規(guī)定了土地出讓價款的使用范圍：土地出讓收入主要用于征地和拆遷補償支出（比如土地補償費、安置補助費），土地開發(fā)支出（比如前期土地開發(fā)性支出），支農(nóng)支出（比如計提農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金、補助被征地農(nóng)民社會保障支出），城市建設(shè)支出（比如城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出），其他支出（比如土地出讓業(yè)務(wù)費、城鎮(zhèn)廉租住房保障支出）。

　　總結(jié)：土地出讓金和土地出讓價款實質(zhì)上是兩個不同的概念，收取方式和功能也不一樣，另外需要注意，集體土地是不能轉(zhuǎn)讓的，不存在土地出讓金。必須經(jīng)過相關(guān)土地管理部門征用以后（征地對土地所有權(quán)人有征地補償，不算土地出讓金），才能轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，收取土地出讓金。

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　　土地價款扣除會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，對于土地價款扣除，會計做賬時一般將其計入稅金及附加的會計科目。本文就針對土地價款扣除會計分錄做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　土地價款扣除會計分錄

　　對于土地增值稅扣除土地成本，只是計算稅收時的扣除。單獨就這個扣除賬面無需做任何賬務(wù)處理，按照計算應(yīng)繳納的土地增值稅計提繳納就可以了。

　　計提時，會計分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅答費

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費

　　貸：銀行存款

　　土地價款的增值稅抵扣如何做會計分錄?

　　1.確認收入時：

　　借：預(yù)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2.土地成本抵減

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　土地價款差額計稅的賬務(wù)處理

　　允許扣除的土地價款是否包括契稅?

　　答：允許扣除的土地價款不包括契稅。

　　允許扣除的土地價款包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人的新項目及選擇一般計稅方法的老項目，所扣除的土地價款不得高于納稅人實際支付的土地價款。

　　可以扣除的土地價款指的是向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款，不包括繳納的契稅及向政府繳納的其他費用。

　　土地銷項稅額抵減如何做會計分錄?

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　或

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

　　貸：營業(yè)外收入

　　企業(yè)為非房開企業(yè)，現(xiàn)決定買入土地建造辦公樓，那么該建成的辦公樓房產(chǎn)稅的計稅基數(shù)是否包括土地價款？

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅[2010]121號)

　　三、關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題

　　對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。

　　因此，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，應(yīng)將支付的土地價款并入房屋原值，作為房產(chǎn)稅的計稅基數(shù)繳納房產(chǎn)稅。

　　企業(yè)取得一塊土地使用權(quán)時，以無形資產(chǎn)科目入賬，之后建造房屋，通過在建工程核算，建成后將在建工程轉(zhuǎn)入到固定資產(chǎn)當中。那么在計征房產(chǎn)稅時，土地使用權(quán)的價值是否和房屋價值一起作為計稅依據(jù)呢？

　　根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號)文件規(guī)定：“三、關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。”

　　可見，對于按照房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅的房產(chǎn)，無論會計上是如何核算，房產(chǎn)原值均需要包含取得土地使用權(quán)支付的價款。

　　即使是在取得土地使用權(quán)時計入了無形資產(chǎn)科目，但是在房屋建成后計算房產(chǎn)稅時，仍需要并入到房產(chǎn)原值當中計算繳納房產(chǎn)稅。

　　企業(yè)向土地所有者購買土地時需要繳納一定金額的出讓金，另外也需要繳納相應(yīng)的契稅，當企業(yè)補付出讓金契稅時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　補付出讓金契稅的賬務(wù)處理

　　各級政府土地管理部門將土地使用權(quán)出讓給土地使用者，土地使用者向土地所有者支付出讓金。而納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天或納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天就是契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。契稅屬于外購土地發(fā)生的，計入土地成本的“相關(guān)稅費”。

　　如果契稅的納稅義務(wù)時間是本年度的，則從今年開始參與計算攤銷。

　　如果契稅的納稅義務(wù)時間是以前年度的，則通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行補攤銷，對于補付契稅，可做以下會計分錄：

　　借：無形資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：累計攤銷

　　借：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　改變國有土地性質(zhì)補繳土地出讓金，是否需要補繳契稅？

　　納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，要繳納契稅。計稅依據(jù)為應(yīng)補繳的土地出讓金和其他出讓費用。

　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于改變國有土地使用權(quán)出讓方式征收契稅的批復》國稅函〔2008〕662號文件

　　當會計人員處理土地價款差額計稅的賬務(wù)問題時，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理相應(yīng)會計分錄怎么做?收到轉(zhuǎn)讓款又如何做會計分錄?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　土地價款差額計稅的賬務(wù)處理怎么做?

　　1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　2、收到轉(zhuǎn)讓款時，會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費-簡易計稅(計提)

　　固定資產(chǎn)清理

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)清理收入時，賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營業(yè)外收入

　　一般納稅人差額征稅的賬務(wù)處理怎么做?

　　B公司一般納稅人，提供客運場站服務(wù)。2019年6月取得了含稅收入106萬元，當月向承運方支付運費21.2萬元，取得增值稅發(fā)票。相應(yīng)賬務(wù)處理怎么做?

　　1、B公司提供應(yīng)稅服務(wù)時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款 1060000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 60000

　　2、B公司向承運方支付運費時，賬務(wù)處理如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 200000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額) 12000

　　貸：應(yīng)付賬款 212000

　　一般納稅人勞務(wù)派遣差額征稅的會計處理

　　確認收入時會計處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額。

　　支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額抵減，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：銀行存款

　　知識拓展：旅游業(yè)小規(guī)模納稅人差額征稅如何做會計分錄?怎么做賬?

　　哪些項目適用差額征稅?

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)、試點納稅人提供旅游服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務(wù)、航空運輸企業(yè)、采用簡易計稅方法銷售二手房(不含自建、住房)、經(jīng)紀代理服務(wù)等適用于差額征稅。

　　土地增值稅以有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的一切單位或個人作為納稅人，符合條件的前提下進行土地增值稅清算，土地成本該如何分攤？

　　土地增值稅清算土地成本分攤方法

　　1、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)〔2006〕187號）第四條第（五）款：屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應(yīng)按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。

　　2、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知（國稅發(fā)〔2009〕91號）第二十一條第(五)款：納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目的，或者同一項目中建造不同類型房地產(chǎn)的，應(yīng)按照受益對象，采用合理的分配方法，分攤共同的成本費用。

　　3、其他地方規(guī)定，比如天津，土地成本分攤方法為不同清算單位按占地面積法，對于同一清算單位不同類型則按建筑面積法。

　　土地增值稅清算是什么意思？

　　土地增值稅清算是指納稅人符合土地增值稅清算條件后，應(yīng)當按照相關(guān)政策規(guī)定計算房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，結(jié)清該房地產(chǎn)項目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。

　　土地增值稅清算扣除項目有哪些？納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、已完成銷售，或?qū)ξ纯⒐Q算房地產(chǎn)開發(fā)項目整體轉(zhuǎn)讓，或直接將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當進行土地增值稅清算，對應(yīng)繳納的土地增值稅稅額如實申報，保證清算申報的真實性、準確性和完整性。

　　土地成本是什么意思？

　　土地成本是指為取得土地開發(fā)使用權(quán)或開發(fā)權(quán)而產(chǎn)生的各項費用，包括土地買價或出讓金、土地使用費、土地閑置費、契稅、耕地占用稅、土地變更用途和超面積補交的地價及相關(guān)稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出等。

　　根據(jù)國家稅收政策相關(guān)規(guī)定，一般按占地面積法分配土地成本，對于需要結(jié)合其他方法分配土地成本的，應(yīng)商稅機關(guān)同意。

　　土地增值稅計稅依據(jù)

　　土地增值稅是指對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物等產(chǎn)權(quán)的單位和個人征收的一種稅，以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額作為計稅依據(jù)。

　　根據(jù)《土地增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，土地增值稅納稅人為有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的一切單位和個人，包括：

　　1、機關(guān)

　　2、團體

　　3、部隊

　　4、企事業(yè)單位

　　5、個體工商戶

　　6、外商投資企業(yè)

　　7、其他單位和個人。

企業(yè)購買了土地之后還需不需要繳納土地使用稅？如果關(guān)于這部分的內(nèi)容不清楚，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

這部分的內(nèi)容其實是關(guān)于土地使用稅的退稅處理，基本上都是按照以前年度損益調(diào)整的項目進行處理的，如果是當年度的土地使用稅退稅的話可以通過補貼收入的科目進行核算。

企業(yè)購買的土地要不要繳納土地使用稅？

首先我們要了解會涉及到哪幾個稅種，有營業(yè)稅金及附加、印花稅、契稅、土地增值稅等。

1、營業(yè)稅金及附加

這部分的稅金是出讓方出，按照轉(zhuǎn)讓價與購置價的差價繳納5%的營業(yè)稅，按照繳納的營業(yè)稅繳納7%的城建稅和3%的教育費附加。

2、印花稅和契稅

這是買賣雙方都要交的，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同記載的合同金額按照0.05%繳納印花稅，按照成交價格的3%繳納契稅。

3、土地增值稅

按照取得收入的減除規(guī)定扣除項目金額后的增值額，繳納土地增值稅，這部分的稅金是由出讓方繳納。稅率的確定四檔:增值額未超過扣除項目金額的50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項目金額的50%至100%的,稅率為40%;增值額超過扣除項目金額的100%至200%的,稅率為50%;增值額超過扣除項目金額200%的,稅率為60%.為計算方便,可以通過速算公式計算: 土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項目金額*速算扣除系數(shù) (0、5%、15%、35%分別對應(yīng)30%、40%、50%、60%稅率)。

土地使用稅退稅怎么做會計分錄？

1、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損

借：相關(guān)會計科目

貸：以前年度損益調(diào)整

2、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

3、余額轉(zhuǎn)出

如果是貸方余額

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配--未分配利潤

如果是借方余額做相反的會計分錄。

以上就是有關(guān)土地使用稅的相關(guān)知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

減免土地使用稅的賬務(wù)處理，怎么做會計分錄？

土地使用權(quán)可能很多會計人是很少接觸的，但是如果以后要去到規(guī)模大一點的公司是要了解到的，如果不清楚這部分的內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

首先我們要先知道土地使用權(quán)攤銷是什么意思？

其實是和固定資產(chǎn)有點類似，是指長期使用的土地使用權(quán)按照使用年限的每天分攤購置的成本，攤銷費用計入管理費用的時候，應(yīng)該減少當期利潤，但對經(jīng)營性現(xiàn)金流是沒有影響的，一般攤銷的資產(chǎn)都為大型的資產(chǎn)，像是大型的軟件等無形資產(chǎn)還有開辦費，能夠在較長的時間內(nèi)能夠為企業(yè)做出貢獻的，所以購置的成本要分攤到每一年才算是合理。

攤銷的期限為多長？

一般攤銷的期限不超過10年，和折舊是一樣的，可以選擇直線法進行攤銷或者是加速法進行攤銷資產(chǎn)，一般來說，公司的固定資產(chǎn)是要遠大于無形資產(chǎn)的，因為攤銷的費用與折舊費用相比要小很多，攤銷和折舊會放在一起披露不會加以區(qū)分。

1、外購的土地使用權(quán)是要作為無形資產(chǎn)進行攤銷的，按要求計提

2、在資本化期間，相應(yīng)的累計攤銷計入固定資產(chǎn)餓入賬價值，也就是計入“在建工程”會計科目，完工之后再資本化，但是完工后土地使用權(quán)照樣作為無形資產(chǎn)核算，計提的累計攤銷一般會計入“管理費用”會計科目。

土地使用權(quán)是作為無形資產(chǎn)進行攤銷的，一般采用直線法進行攤銷，攤銷時的會計分錄是

借：管理費用

貸：累計攤銷

土地使用權(quán)的攤銷年限是多少年？

首先這里我們知道，土地使用權(quán)是無形資產(chǎn)，那么攤銷年限是按照什么來計算的呢？

根據(jù)企業(yè)會計制度準則和內(nèi)容如下：

1、如果是企業(yè)取得的土地使用權(quán)，應(yīng)當按企業(yè)實際支付的錢款作為實際成本，自當月起，根據(jù)取得的土地使用權(quán)規(guī)定的年限進行計算土地使用權(quán)攤銷，土地使用權(quán)攤銷年限一般為70年，可以根據(jù)土地使用權(quán)證上的使用日期來確定分期攤銷計入企業(yè)管理費用中；

2、企業(yè)如果因利用土地建造某項目時，應(yīng)該將未攤銷完的土地使用權(quán)的價值全部轉(zhuǎn)入在土地建造工程上的建造工程成本。

新準則下土地使用權(quán)計入什么科目？

具體要看情況而定：

如果企業(yè)購買土地使用權(quán)是為了出租賺錢租金的，應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)，成本計量模式下，攤銷計入其他業(yè)務(wù)成本。

如果非房地產(chǎn)企業(yè)購買的土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建造物的等其他相關(guān)用處的，土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，然后每月攤銷計入成本費用中去。

如果是房地產(chǎn)企業(yè)購買的土地使用權(quán)用于開發(fā)商品房等的，應(yīng)做為存貨，計入開發(fā)房屋的成本里去。

如果是房地產(chǎn)企業(yè)購買的土地使用權(quán)是為自己建造辦公樓等的，應(yīng)計入無形資產(chǎn)。

以上就是關(guān)于土地使用權(quán)的攤銷的知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

土地價款差額計稅的賬務(wù)處理，怎么做會計分錄？

　　政府土地回購要不要繳納土地增值稅是會計工作中的常見問題，我國土地所有權(quán)既是國家所有的，也是集體所有的。實際生活中，由于城市規(guī)劃的需要，一般政府會回購土地。本文就針對政府土地回購要不要繳納土地增值稅做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　政府土地回購需要繳納土地增值稅嗎?

　　答：政府土地回購不需要繳納土地增值稅。

　　按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定可得：因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)可以免征土地增值稅。

　　上述規(guī)定中因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)指的是因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。

　　綜上所述，政府土地回購是不需要繳納土地增值稅的。

　　政府回購土地所取得的收益應(yīng)該怎么納稅?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》(國稅函〔2008〕277號)規(guī)定，納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地使用者的行為。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅稅目注視(試行稿)的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規(guī)定，不征收營業(yè)稅。

　　政府無償收回土地會計分錄怎么做?

　　借：銀行存款

　　貸：無形資產(chǎn)——土地出讓金

　　收到政府土地補償金怎么做賬?

　　收到政府土地補償金，可以將其計入“營業(yè)外收入”科目。分錄如下所示：

　　借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入

　　以上就是有關(guān)政府土地回購要不要繳納土地增值稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)政府土地回購的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　測繪費是指具備測繪資格的單位發(fā)生測繪活動發(fā)生的費用支出，比較常見的是土地測繪費。對于土地測繪費，應(yīng)通過什么科目核算？如何做會計分錄？

　　土地測繪費通過什么科目核算？

　　土地測繪費計入的會計科目應(yīng)該分情況看：企業(yè)籌建期間發(fā)生的土地測繪費，應(yīng)當計入管理費用科目;企業(yè)辦理土地使用權(quán)發(fā)生的辦理土地使用權(quán)，應(yīng)當計入無形資產(chǎn)科目;企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的土地測繪費，應(yīng)當計入管理費用科目。

　　土地測繪是指使用以計算機技術(shù)、光電技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)、空間科學、信息科學為基礎(chǔ)，以全球定位系統(tǒng)(GPS)、遙感(RS)、地理信息系統(tǒng)(GIS)為技術(shù)核心，將地面已有的特征點和界線，通過測量手段獲得反映地面現(xiàn)狀的圖形和位子信息，供工程建設(shè)的規(guī)劃設(shè)計和行政管理之用。

　　土地測繪費會計分錄

　　1、企業(yè)籌建期間發(fā)生的土地測繪費，應(yīng)當計入“管理費用”科目，會計分錄為：

　　借：管理費用——開辦費

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)辦理土地使用權(quán)發(fā)生的辦理土地使用權(quán)，應(yīng)當計入“無形資產(chǎn)”科目，會計分錄為：

　　借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

              貸：銀行存款

　　3、企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的土地測繪費，應(yīng)當計入“管理費用”科目，會計分錄為：

　　借：管理費用

　       　貸：銀行存款

　　管理費用是期間費用的一種，它主要是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。當土地測繪費發(fā)生在籌建期間或經(jīng)營期間，則是為企業(yè)經(jīng)營管理而發(fā)生的，故而計入管理費用。

　　無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)的入賬價值包括自滿足無形資產(chǎn)確認條件后至達到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，因此為獲得無形資產(chǎn)而發(fā)生的土地測繪費應(yīng)當計入無形資產(chǎn)的初始成本之中。

　　土地出讓金是一個與土地和土地使用權(quán)相聯(lián)系的新范疇，實際上是指土地所有者出讓土地使用權(quán)若干年限的地租之總和，既有累計若干年的地租性質(zhì)，又有一次性收取的似稅非稅性質(zhì)的矛盾復合體?？梢哉f土地出讓金“似租非租，似稅非稅”。而土地收益金是指土地使用者向第三者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時，就其轉(zhuǎn)讓土地交易額按規(guī)定比例向財政部門繳納的價款。對比土地出讓金和土地收益金兩者概念可知，它們之間存在一定區(qū)別。

　　一、計算方法不同

　　計算土地出讓金，按以下標準計算：

　　1、對于已有實際成交價，并且不低于所在級別基準地價平均標準的，則土地出讓金是按照成交價不低于40%的標準進行計算的;如果成交價低于基準地價平均標準，則土地出讓金是按照全部地價40%進行計算的。

　　2、對于發(fā)生轉(zhuǎn)讓的劃撥土地使用權(quán)補辦出讓，其土地出讓金可以以基準地價平均標準的40%來計算。

　　3、采取上面兩種方法計算的土地出讓金數(shù)額，土地使用權(quán)受讓人若是存在異議，則可以委托有資質(zhì)的土地估價機構(gòu)做相應(yīng)評估，根據(jù)評估價的40%對土地出讓金進行計算。

　　4、劃撥土地使用權(quán)成本價格占土地價格的最高比例不得高于60%，對于土地出讓金是以劃撥土地使用權(quán)價格計算得出的，則必須將成本價格換算成市場土地價格，再以不低于40%的標準對土地出讓金進行計算。

　　計算土地收益金需考慮以下幾個方面的因素：

　　1、土地使用權(quán)用途不同，分別為商業(yè)用地、住宅用地、工業(yè)用地等，用途不同，其收費標準也不同。

　　2、如果房屋所處位置的土地級別不一樣，則地價標準也會有區(qū)別。

　　3、房屋樓層不同，其地價標準也不一樣。

　　總結(jié)：房屋面積即使相同，所繳納的土地收益金也有可能不同。

　　二、包括的具體內(nèi)容不同

　　土地出讓金目前已成為地方預(yù)算收入的主要來源，它可以理解為土地使用權(quán)的交易價格，主要用于征地和拆遷補償支出、土地開發(fā)支出、支農(nóng)支出和城市建設(shè)支出等，具備強制性、無償性和固定性。

　　另外，土地出讓金可以調(diào)節(jié)土地的利用，改進和調(diào)整一二三產(chǎn)業(yè)機構(gòu);土地出讓金的分配，也能作為調(diào)整市場經(jīng)濟關(guān)系的經(jīng)濟杠桿。

　　土地收益金是一種財政收入，應(yīng)按專項資金進行管理，主要用于城市建設(shè)和土地開發(fā)。單位或個人發(fā)生劃撥或出讓土地出租的或者其他以營利為目的，將劃撥土地進入市場進行商業(yè)活動的行為，均應(yīng)按規(guī)定繳納土地收益金。

　　征收土地收益金主要意義在于促進房地產(chǎn)交易市場的發(fā)展，可以對國家、單位 和個人的利益進行合理調(diào)節(jié)，利于房地產(chǎn)交易價格保持合理水平，還能為向土地有償出讓、轉(zhuǎn)讓過渡創(chuàng)造條件。

　　企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)，若是閑置土地時間在一年以上，則需繳納相應(yīng)的土地閑置費。在計算土地增值稅時，繳納的土地閑置費能否扣除？

　　土地閑置費能否在計算土地增值稅時進行扣除？

　　根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第六條和《土地增值稅暫行條例實施細則》第七條的規(guī)定，對于企業(yè)因違約而承受的處罰性開支，如土地閑置費及契稅滯納金等，不屬于按稅法規(guī)定正常開支的成本費用和國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅金的范疇，不能作為扣除的項目金額。因此，在計征土地增值稅時不能作為正常的成本費用支出予以扣除。

　　繳納土地增值稅的會計分錄

　　一、主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)

　　借：稅金及附加

　       　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　　二、兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)

　　借：其他業(yè)務(wù)支出

　        　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　　三、按稅法規(guī)定預(yù)交土地增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　       　貸：銀行存款

　　四、收到退回多交的土地增值稅

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

　　房地產(chǎn)開發(fā)商繳納土地出讓金后，政府部門對開發(fā)商返還部分土地出讓金，用于拆遷或拆遷補償。請問土地出讓金返還合法嗎？

　　土地出讓金返還是否合法？

　　根據(jù)《節(jié)約集約利用土地規(guī)定》相關(guān)規(guī)定：

　　1、經(jīng)營性用地的土地使用者和土地價格，應(yīng)以招標拍賣掛牌的方式確定。

　　2、各類有償使用的土地供應(yīng)不得低于國家規(guī)定的用地最低價標準。

　　3、禁止以土地換項目、先征后返、補貼、獎勵等形式變相減免土地出讓價款。

　　由以上規(guī)定可知，土地出讓金的返還，不能通過先租后轉(zhuǎn)，或者工程進行中以提供配套建設(shè)基金的名義給予間接上的資金支持。

　　按我國相關(guān)法律法規(guī)，國家收取土地出讓金后，若是在土地使用權(quán)未到期前將國有土地收回，則應(yīng)以一定原則返還土地出讓金。這種情況下的土地出讓金返還為合法行為。

　　土地出讓金返還相關(guān)規(guī)定

　　一、政府主導拆遷，土地出讓金返還用于建設(shè)購買安置回遷房。

　　二、政府主導拆遷，土地出讓金返還用于拆遷（代理拆遷、拆遷補償）。

　　三、政府主導拆遷，土地出讓金返還用于開發(fā)項目相關(guān)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

　　四、土地出讓金返還用于建設(shè)公共配套設(shè)施（學校、醫(yī)院、幼兒園、體育場館）。

　　五、政府將土地出讓金返還給其它關(guān)聯(lián)企業(yè)或個人。

　　六、政府主導拆遷，土地出讓金返還未約定任何事項，只是獎勵或補助。

　　具體返還政策看招商引資或者土地出讓協(xié)議中相應(yīng)的明確返還條款。

　　根據(jù)《劃撥土地使用權(quán)管理暫行辦法》第二十六條規(guī)定，土地使用權(quán)出讓金，區(qū)別土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、出租、抵押等不同方式，按標定地價的一定比例收取，最低不得低于標定地價的40%。標定地價由所在地市、縣人民政府土地管理部門根據(jù)基準地價，按土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、出租、抵押期限和地塊條件核定。

　　土地出讓金返還是什么？

　　土地出讓金返還或獎勵款，企業(yè)出讓土地過程中，按照招拍掛確定的土地競拍金額全額繳納土地出讓金并獲取土地出讓票據(jù)后，地方政府按規(guī)定向企業(yè)給予的一定比例的土地出讓金返還或獎勵款。土地出讓金返還由兩部分費用構(gòu)成，其一是土地的脫鉤費用、拆遷補償費、管理費、土地流轉(zhuǎn)的費用，其二是土地的增值溢價部分。

　　更多推薦：

　　1、土地出讓金返還需要交稅嗎？

　　2、土地出讓金如何計算？

　　3、土地出讓金什么時候開始征收？

　　由于產(chǎn)品生產(chǎn)需要，公司一般會選擇購買閑置土地作為廠房，對于購買土地建造廠房的業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等科目核算，有關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　購買土地建造廠房分錄

　　一、如果購買的土地取得了相關(guān)的文件、證件（土地證）和發(fā)票，那么應(yīng)該確認無形資產(chǎn)在使用期限內(nèi)攤銷。攤銷年限由土地證上的使用年限為準，此時應(yīng)當編制的會計分錄如下所示：

　　借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)

　　　　貸：銀行存款

　　攤銷（按土地證上的使用所限確定攤銷年限），此時應(yīng)當編制的會計分錄如下所示：

　　借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷

　　　　貸：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)

　　二、如果購買的土地沒有相應(yīng)的證件，新建廠房先做“在建工程”，建好后記入“固定資產(chǎn)”。

　　1、建造時，

　　借：在建工程-廠房項目

　　　　貸：銀行存款

　　2、建好后，

　　借：固定資產(chǎn)-廠房

　　　　貸：在建工程-廠房項目

　　3、每月計提折舊時，

　　借：管理費用-折舊費

　　　　貸：累計折舊-廠房

　　什么是無形資產(chǎn)？

　　無形資產(chǎn)，即企業(yè)所擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

　　什么是固定資產(chǎn)？

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　在建工程是什么？

　　在建工程是指企業(yè)資產(chǎn)的新建、改擴建或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。

　　土地保證金轉(zhuǎn)成土地出讓金的首要條件是競買成功，隨后先做兩者的會計分錄，最后再做競買成功后的會計分錄。那么土地保證金轉(zhuǎn)土地出讓金的賬務(wù)處理怎么做？

　　土地保證金轉(zhuǎn)土地出讓金的賬務(wù)處理

　?。?、土地保證金

　　借：其他應(yīng)收款——保證金

　　　　貸：銀行存款

　?。?、土地出讓金

　　借：開發(fā)成本——土地出讓金

　　　　貸：銀行存款

　?。?、競買成功，競買保證金自動轉(zhuǎn)為土地出讓金

　　借：開發(fā)成本——土地出讓金

　　　　貸：其他應(yīng)收款——保證金

　　土地保證金和土地出讓金的定義

　　土地保證金是土地在招標過程中需要支付的金額，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，各類經(jīng)營性用地必須以招標拍賣或者掛牌方式出讓。一般來說，競拍者需要預(yù)交一部分的保證金，在拍賣成交之后，保證金沖抵價款，拍賣如果沒有成交，保證金也會在三天之內(nèi)退還給競買人的。

　　土地出讓金是地方政府預(yù)算外收入的主要來源，是土地使用權(quán)的交易價格，它由市場價格決定。

　　其他應(yīng)收款的會計核算

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目，借方增加額表示資產(chǎn)增加，貸方增加額表示資產(chǎn)減少。

　　其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔的醫(yī)藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　在處理企業(yè)購買土地所支付土地使用稅的會計核算時，一般通過管理費用、應(yīng)交稅費等科目，具體的會計分錄該怎么做？

　　企業(yè)購買土地支付土地使用稅的會計分錄

　　1、計提土地使用稅時：

　　借：管理費用——稅費/土地使用稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——土地使用稅

　　2、實際繳納土地使用稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　購買土地使用權(quán)的會計分錄怎么做？

　　借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　　　　貸：銀行存款——工商銀行

　　企業(yè)建造公樓及廠房還未完工時：

　　借：在建工程——辦公樓

　　　　在建工程——廠房

　　　　貸：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　無形資產(chǎn)是指沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標權(quán)等，因為它們沒有物質(zhì)實體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會計上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權(quán)、商標權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。

　　無形資產(chǎn)的內(nèi)容包括社會無形資產(chǎn)和自然無形資產(chǎn)其中社會無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)等；自然無形資產(chǎn)包括不具實體物質(zhì)形態(tài)的天然氣等自然資源等。廣義的無形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標權(quán)等，因為它們沒有物質(zhì)實體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。

　　企業(yè)因經(jīng)營需要購進的土地屬于無形資產(chǎn)核算范疇，計入無形資產(chǎn)科目核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　購買土地如何做賬？

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類會計科目。

　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　　無形資產(chǎn)包括什么？

　　無形資產(chǎn)包括社會無形資產(chǎn)和自然無形資產(chǎn)。其中社會無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標權(quán)，著作權(quán)，特許權(quán)，土地使用權(quán)等；自然無形資產(chǎn)包括不具實體物質(zhì)形態(tài)的天然氣等自然資源等。

　　無形資產(chǎn)核算在“無形資產(chǎn)”科目內(nèi)進行，借方登記無形資產(chǎn)取得的價值，貸方貸記業(yè)務(wù)發(fā)生后轉(zhuǎn)出的價值及逐期攤銷的價值，余額在借方，表示無形的凈值。具體核算時，可按無形資產(chǎn)類別、項目，設(shè)置明細賬。

　　無形資產(chǎn)的確認條件是什么？

　　無形資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認：

　　1、與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

　　作為無形資產(chǎn)確認的項目，必須具備其生產(chǎn)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)這一條件。因為資產(chǎn)最基本的特征是產(chǎn)生的經(jīng)濟利益預(yù)期很可能流入企業(yè)，如果某一項目產(chǎn)生的經(jīng)濟利益預(yù)期不能流入企業(yè)，就不能確認為企業(yè)的資產(chǎn)。在會計實務(wù)中，要確定無形資產(chǎn)所創(chuàng)造的經(jīng)濟利益是否很可能流入企業(yè)，需要對無形資產(chǎn)在預(yù)計使用壽命內(nèi)可能存在的各種經(jīng)濟因素做出合理估計，并且應(yīng)當有明確的證據(jù)支持。

　　2、該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

　　企業(yè)自創(chuàng)商譽以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，因其成本無法可靠計量，不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)。

　　公司股東可以用土地進行出資，也歸屬于公司的實收資本，股東投入的金額公司也可以用來購入土地，企業(yè)購買土地時一般會涉及到無形資產(chǎn)科目，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　購買土地的會計分錄

　　股東的錢用來購買土地時，通常不按實收資本科目記賬，只是在股東以土地作為資本投入時可按實收資本記賬，否則按銀行存款的支出進行記賬。

　　借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

　　　　貸：銀行存款

　　股東支付的土地保證金的會計分錄

　　1、土地保證金的會計分錄：

　　借：其他應(yīng)收款——保證金

　　　　貸：銀行存款

　　2、土地轉(zhuǎn)讓金的會計分錄：

　　借：開發(fā)成本——土地——土地出讓金

　　　　貸：銀行存款

　　什么是土地使用權(quán)？

　　土地使用權(quán)是指國家機關(guān)、企事業(yè)單位、農(nóng)民集體和公民個人，以及三資企業(yè)，凡具備法定條件者，依照法定程序或依約定對國有土地或農(nóng)民集體土地所享有的占有、利用、收益和有限處分的權(quán)利。土地使用權(quán)是外延比較大的概念，這里的土地包括農(nóng)用地、建設(shè)用地、未利用地的使用權(quán)。

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　無形資產(chǎn)是指沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標權(quán)等，因為它們沒有物質(zhì)實體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會計上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權(quán)、商標權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。