土地使用權可能很多會計人是很少接觸的，但是如果以后要去到規(guī)模大一點的公司是要了解到的，如果不清楚這部分的內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

首先我們要先知道土地使用權攤銷是什么意思？

其實是和固定資產(chǎn)有點類似，是指長期使用的土地使用權按照使用年限的每天分攤購置的成本，攤銷費用計入管理費用的時候，應該減少當期利潤，但對經(jīng)營性現(xiàn)金流是沒有影響的，一般攤銷的資產(chǎn)都為大型的資產(chǎn)，像是大型的軟件等無形資產(chǎn)還有開辦費，能夠在較長的時間內(nèi)能夠為企業(yè)做出貢獻的，所以購置的成本要分攤到每一年才算是合理。

攤銷的期限為多長？

一般攤銷的期限不超過10年，和折舊是一樣的，可以選擇直線法進行攤銷或者是加速法進行攤銷資產(chǎn)，一般來說，公司的固定資產(chǎn)是要遠大于無形資產(chǎn)的，因為攤銷的費用與折舊費用相比要小很多，攤銷和折舊會放在一起披露不會加以區(qū)分。

1、外購的土地使用權是要作為無形資產(chǎn)進行攤銷的，按要求計提

2、在資本化期間，相應的累計攤銷計入固定資產(chǎn)餓入賬價值，也就是計入“在建工程”會計科目，完工之后再資本化，但是完工后土地使用權照樣作為無形資產(chǎn)核算，計提的累計攤銷一般會計入“管理費用”會計科目。

土地使用權是作為無形資產(chǎn)進行攤銷的，一般采用直線法進行攤銷，攤銷時的會計分錄是

借：管理費用

貸：累計攤銷

土地使用權的攤銷年限是多少年？

首先這里我們知道，土地使用權是無形資產(chǎn)，那么攤銷年限是按照什么來計算的呢？

根據(jù)企業(yè)會計制度準則和內(nèi)容如下：

1、如果是企業(yè)取得的土地使用權，應當按企業(yè)實際支付的錢款作為實際成本，自當月起，根據(jù)取得的土地使用權規(guī)定的年限進行計算土地使用權攤銷，土地使用權攤銷年限一般為70年，可以根據(jù)土地使用權證上的使用日期來確定分期攤銷計入企業(yè)管理費用中；

2、企業(yè)如果因利用土地建造某項目時，應該將未攤銷完的土地使用權的價值全部轉入在土地建造工程上的建造工程成本。

新準則下土地使用權計入什么科目？

具體要看情況而定：

如果企業(yè)購買土地使用權是為了出租賺錢租金的，應計入投資性房地產(chǎn)，成本計量模式下，攤銷計入其他業(yè)務成本。

如果非房地產(chǎn)企業(yè)購買的土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建造物的等其他相關用處的，土地使用權作為無形資產(chǎn)核算，然后每月攤銷計入成本費用中去。

如果是房地產(chǎn)企業(yè)購買的土地使用權用于開發(fā)商品房等的，應做為存貨，計入開發(fā)房屋的成本里去。

如果是房地產(chǎn)企業(yè)購買的土地使用權是為自己建造辦公樓等的，應計入無形資產(chǎn)。

以上就是關于土地使用權的攤銷的知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

土地價款差額計稅的賬務處理，怎么做會計分錄？

　　符合土地增值稅清算條件的納稅人，應按規(guī)定計算房地產(chǎn)項目應繳納的土地增值稅稅額及結清相應稅款。對于預繳土地增值稅的納稅人而言，清算后補繳稅款時要加收滯納金嗎？

　　土地增值稅清算后補繳稅款要交滯納金嗎？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函[2010]220號）相關規(guī)定，納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，如果是在主管稅務機關規(guī)定期限內(nèi)補繳的，則不加收滯納金。也就是清算后，在主管稅務機關規(guī)定時間內(nèi)補繳稅款的，不加收滯納金。

　　逾期未預繳土地增值稅要繳納滯納金嗎？

　　根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）相關規(guī)定，對于納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，因涉及成本等而不能據(jù)以計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待項目全部竣工、辦理結算后進行清算，多退少補。

　　另外根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）相關規(guī)定，納稅人未按預征規(guī)定期限預繳稅款的，則應依照相關規(guī)定從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。

　　綜上，逾期未預繳土地增值稅，需要繳納滯納金。

　　滯納金繳納相關政策規(guī)定

　　《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　《稅收征收管理法實施細則》第七十五條規(guī)定，加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。

　　更多推薦：土地增值稅清算土地成本如何分攤？

　　按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人應在規(guī)定時間內(nèi)，完成相應的納稅申報工作。對于逾期繳納的，稅務機關將征收相應的滯納金。請問繳納的滯納金計入什么會計科目？

　　滯納金計入什么科目核算？

　　滯納金是指對不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比例的款項，它是稅務機關對逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟制裁的一種措施。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　企業(yè)逾期繳納稅款產(chǎn)生的滯納金，是與主營業(yè)務無關的非營業(yè)性支出。一般將滯納金計入營業(yè)外支出科目核算。計算企業(yè)所得稅時，需要調(diào)整應納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。會計方面所涉及的應補繳稅款可視為因計算錯誤、疏忽或者曲解事實而造成的前期差錯。根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》，企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。

　　稅收滯納金會計分錄怎么做？

　　上交時

　　借：應交稅金——應交增值稅（稅金）

　　       營業(yè)外支出 （滯納金）

　　       貸：銀行存款

　　轉賬

　　借：以前年度損益調(diào)整（稅金）

　　       貸：應交稅金——應交增值稅（稅金）

　　借：利潤分配——未分配利潤 （調(diào)整未分配利潤）

　　       貸：以前年度損益調(diào)整（稅金）

　　滯納金不可稅前扣除，應在年底調(diào)增應納稅所得額

　　稅收的滯納金的應該計入哪個會計科目?會計分錄怎么做?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　稅收滯納金應該計入哪個會計科目?

　　滯納金是指指針對不按納稅期限繳納稅款或者不按還款期限歸還貸款，按滯納天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額，它是稅務機關或者債權人對逾期當事人給予經(jīng)濟制裁的一種措施。滯納金一般分為稅收滯納金、社保滯納金等。滯納金屬于營業(yè)外支出記入營業(yè)外支出，但在計算企業(yè)所得稅時，需要調(diào)整應納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。

　　稅收滯納金的相關會計分錄怎么做?

　　1、上交時

　　借：應交稅金-應交增值稅

　　借：營業(yè)外支出(罰款/滯納金)

　　貸：銀行存款

　　2、轉賬時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應交稅金——應交增值稅

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　稅收滯納金怎么計算?

　　滯納金的加收率是有稅法規(guī)定統(tǒng)一的為0.05%，具體的滯納金的計算方式是：

　　滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)，

　　這里很多小伙伴經(jīng)常沒搞清楚的是滯納天數(shù)，這里的滯納天數(shù)指的是應繳納稅款那天起至實際繳納稅款之日止。

　　這里還需要注意的一點是稅收滯納金是不能稅前扣除的。滯納金不是一種處罰，而是納稅人或者扣繳義務人因占用國家稅金而應繳納的一種補償，會計人們應該把握好各個時間節(jié)點，不要給企業(yè)帶來損失，最好是不要有滯納金的產(chǎn)生。

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　　社保費的滯納金應該計入什么會計科目呢?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　社保費的滯納金應該計入哪個會計科目?

　　對企業(yè)來說，社保費滯納金屬于營業(yè)外支出，計入營業(yè)外支出科目。

　　以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應按應付債務的賬面價值小于清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值等的差額，記入“營業(yè)外支出”科目(債務重組損失)。

　　以修改其他債務條件進行債務重組的，未來應收金額小于應收債權賬面價值的，首先沖減已計提的壞賬準備

　　借：壞賬準備

　　借：營業(yè)外支出(已計提的壞賬準備不足以沖減的，直接計入當期損益)

　　貸：應收賬款

　　企業(yè)應設置“營業(yè)外支出”科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。

　　營業(yè)外支出的注意事項有哪些?

　　1、企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)時，先結轉固定資產(chǎn)原值和已提累計折舊額

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　借：累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　收到雙方協(xié)議價款

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　最后結轉清理損益，計入資產(chǎn)處置損益，不再通過營業(yè)外支出科目核算。

　　2、企業(yè)處置無形資產(chǎn)時，應按實際收到的金額等

　　借：銀行存款

　　借：累計攤銷(已計提的累計攤銷)

　　貸：應交稅費(應支付的相關稅費及其他費用)

　　貸：銀行存款

　　借/貸：資產(chǎn)處置損益(賬面差額)

　　已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。只有當無形資產(chǎn)報廢時，按其賬面價值轉作當期營業(yè)外支出。

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　　對于企業(yè)每月的快遞費支出，會計人員核算時，應按照快遞費具體所屬范圍，計入相應的會計科目。

　　快遞費計入什么科目？

　　屬于銷售部門，則計入銷售費用科目核算；

　　屬于制造部門，則計入制造費用——郵政費/快遞費；

　　屬于辦公部門，則計入管理費用——郵政費/快遞費；

　　屬于管理部門，則計入管理費用——快遞費。

　　支付快遞費的會計分錄

　　借：管理費用——辦公費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　服裝業(yè)快遞費計入什么科目？

　　服裝業(yè)的快遞費，若是由于購進材料發(fā)生的，則計入原材料成本或在途物資、材料采購等會計科目。

　　服裝業(yè)的快遞費，若是由于銷售產(chǎn)品發(fā)生的，則計入“銷售費用——快遞費”會計科目核算。

　　服裝業(yè)的快遞費，由于寄辦公文件的，則計入“管理費用——快遞費”會計科目。

　　服裝業(yè)的快遞費，若是由于組織生產(chǎn)而發(fā)生的，則計入“制造費用——快遞費”會計科目。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、行政管理部門負擔的工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、訴訟費、業(yè)務招待費、技術轉讓費、研究費用等。

　　資金占用費是指國營企業(yè)因使用國家撥入資金而需要按規(guī)定標準繳納的占用費，對于企業(yè)支付的資金占用費，應通過哪個科目核算？

　　支付資金占用費計入什么科目？

　　支付資金占用費應當計入“財務費用”這一會計科目中，同時，在不超過同期銀行貸款利率范圍內(nèi)的情況下，可以在所得稅前進行抵扣，其具體的會計分錄如下：

　　借：財務費用——利息支出

　　       貸：銀行存款

　　如果是收取資金占用費的一方，則可以將資金占用費中屬于公允的部分，計入當期營業(yè)收入核算，超過公允交易對價的部分，可作為捐贈收入處理。

　　企業(yè)資金占用費的主要內(nèi)容

　　1、企業(yè)的資金占用費，也就是非金融機構之間（如企業(yè)與企業(yè)之間）的借貸資金，以及商務活動中的預收預付款項而收支的利息額。

　　2、資金占用費的多少，主要取決于銀行同期貸款利率的水平，然后再由雙方協(xié)商、確定資金占用費計算所需要的利率，也就是說資金占用費算得上是企業(yè)之間變相的貸款。

　　3、財務費用，指的是企業(yè)為了籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體包括：金融機構手續(xù)費、 匯兌凈損失（匯兌損失減去匯兌收益的差額）、利息凈支出（利息支出減去利息收入后的差額）、籌集生產(chǎn)經(jīng)營需要的資金所發(fā)生的其他費用等。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，若是沒有按時足額繳納稅款的，將會產(chǎn)生滯納金。如果是通過銀行存款支付稅款滯納金的，應如何編制會計分錄？

　　銀行存款支付稅款滯納金分錄

　　以銀行存款支付稅款滯納金時，做以下分錄：

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出：指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出，主要包括罰款支出，捐贈支出，非常損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失等。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。

　　滯納金是什么？

　　滯納金是對不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比例的款項，是稅務機關對逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟制裁的一種措施。其計算公式為：應納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰。

　　滯納天數(shù)為稅款滯納日至稅款實際繳納日之間的天數(shù)。也就是各期查補滯納稅款的滯納天數(shù)應等于實際應繳稅款期限屆滿的次日至實際繳納之日之間的天數(shù)。

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　任何企業(yè)和個人作為納稅義務人，均應在規(guī)定時間內(nèi)繳清稅收款項。若是超過納稅期限的，需支付相應的滯納金。支付稅收滯納金時，怎么做會計分錄？

　　支付稅收滯納金分錄

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　       貸：現(xiàn)金

　　滯納金是什么？

　　滯納金是指行政機關對不按期限履行金錢給付義務的相對人，課以新的金錢給付義務的方法。目的是促使其盡快履行義務，屬于行政強制執(zhí)行中執(zhí)行罰的一種具體形式。特征：適用于負有金錢給付義務。義務人超過規(guī)定期限不履行義務?？梢苑磸蜑橹?，具體表現(xiàn)為按日加收。

　　滯納金如何計算？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　舉例：假設增值稅稅額是50000，超期了12天，則滯納金為50000×12×0.05%=300

　　滯納金允許稅前扣除嗎？

　　稅收滯納金不能扣除。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

　　(二)企業(yè)所得稅稅款;

　　(三)稅收滯納金;

　　(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

　　(六)贊助支出;

　　(七)未經(jīng)核定的準備金支出;

　　(八)與取得收入無關的其他支出。

　　公司未在規(guī)定時間內(nèi)繳清個人所得稅的，應繳納相應的滯納金。個稅滯納金一般計入營業(yè)外支出科目核算，相關賬務處理怎么做？

　　支付個稅滯納金如何做賬？

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強制執(zhí)行行為。

　　個稅滯納金如何計算？

　　滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率(0.5‰)

　　政策依據(jù)：

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　營業(yè)外支出是指什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務支出和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出。

　　包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，未在規(guī)定時間內(nèi)繳納稅款的，需繳納一定金額的滯納金。支付稅收滯納金時，如何做會計分錄？

　　支付稅收滯納金如何做會計分錄？

　　支付稅收滯納金計入營業(yè)外支出科目。

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款等

　　稅收滯納金是一種稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強制執(zhí)行行為。

　　應納滯納金計算公式：應納滯納金=應納稅額×天數(shù)×0.05%

　　營業(yè)外支出是指什么？

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關系的各項支出。包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　其中，非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。

　　公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。

　　非常損失，是指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災害)造成的損失，扣除保險公司賠償后應計入營業(yè)外支出的凈損失。

　　企業(yè)應設置“營業(yè)外支出”科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。

　　測繪費是指具備測繪資格的單位發(fā)生測繪活動發(fā)生的費用支出，比較常見的是土地測繪費。對于土地測繪費，應通過什么科目核算？如何做會計分錄？

　　土地測繪費通過什么科目核算？

　　土地測繪費計入的會計科目應該分情況看：企業(yè)籌建期間發(fā)生的土地測繪費，應當計入管理費用科目;企業(yè)辦理土地使用權發(fā)生的辦理土地使用權，應當計入無形資產(chǎn)科目;企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的土地測繪費，應當計入管理費用科目。

　　土地測繪是指使用以計算機技術、光電技術、網(wǎng)絡通訊技術、空間科學、信息科學為基礎，以全球定位系統(tǒng)(GPS)、遙感(RS)、地理信息系統(tǒng)(GIS)為技術核心，將地面已有的特征點和界線，通過測量手段獲得反映地面現(xiàn)狀的圖形和位子信息，供工程建設的規(guī)劃設計和行政管理之用。

　　土地測繪費會計分錄

　　1、企業(yè)籌建期間發(fā)生的土地測繪費，應當計入“管理費用”科目，會計分錄為：

　　借：管理費用——開辦費

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)辦理土地使用權發(fā)生的辦理土地使用權，應當計入“無形資產(chǎn)”科目，會計分錄為：

　　借：無形資產(chǎn)——土地使用權

              貸：銀行存款

　　3、企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的土地測繪費，應當計入“管理費用”科目，會計分錄為：

　　借：管理費用

　       　貸：銀行存款

　　管理費用是期間費用的一種，它主要是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。當土地測繪費發(fā)生在籌建期間或經(jīng)營期間，則是為企業(yè)經(jīng)營管理而發(fā)生的，故而計入管理費用。

　　無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)的入賬價值包括自滿足無形資產(chǎn)確認條件后至達到預定用途前所發(fā)生的支出總額，因此為獲得無形資產(chǎn)而發(fā)生的土地測繪費應當計入無形資產(chǎn)的初始成本之中。

　　企業(yè)未在規(guī)定時間內(nèi)繳清稅款的，應按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納滯納金。對于稅收滯納金，應如何做會計分錄？

　　支付稅收滯納金分錄

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　       　貸：庫存現(xiàn)金

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強制執(zhí)行行為。

　　稅收滯納金如何計算？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。(假日包括在內(nèi))

　　滯納金按以下方法計算：應納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出屬于損益類會計科目。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關系的各項支出。具體包括：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、資產(chǎn)評估減值、債務重組損失等。

　　在涉及到需要支付個稅滯納金的時候，很多財務人不知道怎么去做賬務處理，接下來，會計網(wǎng)就跟大家詳細介紹這方面的內(nèi)容。

　　支付個稅滯納金怎么做賬務處理?

　　支付滯納金的會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　貸：現(xiàn)金

　　稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強制執(zhí)行行為。

　　計算公式

　　滯納金為最低還款額未還部分的0.05%計算，最低5元人民幣或1美元。

　　計算公式為：滯納金=(最低還款額-截止到期還款日已還款額)×0.05%

　　如稅收征收管理法規(guī)定：納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。另外《水資源費征收辦法》中也有類似的規(guī)定。

　　因為滯納金是屬行政法規(guī)的范疇，因此，在民商事裁判文書中涉及民事責任的承擔時是不應該使用的。

　　滯納金有哪些特點?

　　具有法定性、強制性和懲罰性的特點。

　　所謂法定性，是指滯納金是由國家法律、法規(guī)明文規(guī)定的款項，個人和其他團體都無權私自設立;

　　強制性，是指滯納金的征收是由國家強制力保障實施的;

　　懲罰性，指的是滯納金是對超過規(guī)定的期限繳款而采取的懲罰性的措施。根據(jù)滯納金的以上特點，滯納金只能發(fā)生雙方的法律地位不平等、國家行使公共權力的過程中，比如《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?/p>

　　企業(yè)從事經(jīng)營活動需要一定的場地，當投資者沒有土地資源時，就需要租入土地，并相應地支付租金，企業(yè)支付土地租金時會涉及到長期待攤費用科目，具體的賬務處理怎么做？

　　支付土地租金的會計分錄

　　1、如果是1年以上的租金計入“長期待攤費用-地租“，每月攤銷：

　　支付租金

　　借：長期待攤費用-地租

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　攤銷租金(注：若土地作為廠房則計入制造費用)

　　借：管理費用-租賃費

　　　　貸：長期待攤費用-地租

　　2、如果1年內(nèi)租金計入“攤銷費用-地租“，攤銷方式相同。

　　出租人對租賃業(yè)務資產(chǎn)使用權轉讓的賠償。出租人代表租金收入，承租人代表租金成本。租賃公司業(yè)務的租金通常可以根據(jù)出租人與承租人之間進行協(xié)商中的資產(chǎn)企業(yè)成本確定，并按時間通過計算，如每月租金若干。

　　什么是長期待攤費用？

　　長期待攤費用是賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。

　　在“長期待攤費用”賬戶下，企業(yè)應按費用的種類設置明細賬，進行明細核算，并在會計報表附注中按照費用項目披露其攤余價值，攤銷期限、攤銷方式等。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。企業(yè)應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　企業(yè)購進貨物時與對方簽訂了購貨合同，任意一方違反合同約定時，均需支付罰款。對于違反合同罰款支出，應通過什么科目核算？

　　支付違反合同罰款通過什么科目核算？

　　支付違反合同罰款應計入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出，指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出，如處置固定資產(chǎn)凈損失、固定資產(chǎn)盤虧、出售無形資產(chǎn)損失、債務重組損失、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的無形資產(chǎn)減值準備、罰款支出、捐贈支出等。

　　支付違反合同罰款的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類會計科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結存情況，企業(yè)應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

　　庫存現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類科目。借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　收到合同違約金會計分錄

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　       貸：營業(yè)外收入-違約金

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務無直接關系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　實際業(yè)務中，常見的營業(yè)外收入包括：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　在處理企業(yè)購買土地所支付土地使用稅的會計核算時，一般通過管理費用、應交稅費等科目，具體的會計分錄該怎么做？

　　企業(yè)購買土地支付土地使用稅的會計分錄

　　1、計提土地使用稅時：

　　借：管理費用——稅費/土地使用稅

　　　　貸：應交稅費——土地使用稅

　　2、實際繳納土地使用稅時：

　　借：應交稅費——土地使用稅

　　　　貸：銀行存款

　　購買土地使用權的會計分錄怎么做？

　　借：無形資產(chǎn)——土地使用權

　　　　貸：銀行存款——工商銀行

　　企業(yè)建造公樓及廠房還未完工時：

　　借：在建工程——辦公樓

　　　　在建工程——廠房

　　　　貸：無形資產(chǎn)——土地使用權

　　無形資產(chǎn)是什么？

　　無形資產(chǎn)是指沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現(xiàn)為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產(chǎn)。

　　無形資產(chǎn)的內(nèi)容包括社會無形資產(chǎn)和自然無形資產(chǎn)其中社會無形資產(chǎn)通常包括專利權，非專利技術，商標權，著作權，特許權，土地使用權等；自然無形資產(chǎn)包括不具實體物質形態(tài)的天然氣等自然資源等。廣義的無形資產(chǎn)包括金融資產(chǎn)、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現(xiàn)為某種法定權利或技術。

　　企業(yè)在擴大生產(chǎn)經(jīng)營范圍的過程中難免會發(fā)生租入土地的情況，支付的相應租金，計入其他應付款科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　支付土地租金的會計分錄

　　1、公司支付土地租金

　　借：其他應付款

　　         貸：銀行存款

　　2、收到發(fā)票的時候，按月在租賃期內(nèi)分期攤銷

　　借：管理費用

　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　         貸：其他應付款

　　取得土地租金收入的會計分錄

　　1、國有土地租賃費的收入

　?。?）確認收入時

　　借：銀行存款

　　         貸：其他業(yè)務收入

　　                  應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　?。?）攤銷成本時

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：長期待攤費用——土地使用權

　　2、收到客戶房屋租金的收入

　?。?）假設是地產(chǎn)租賃公司，收到房租的租金

　　借：銀行存款、庫存現(xiàn)金

　　         貸：主營業(yè)務收入

　　                應交稅費——應交增值稅

　?。?）假設是非地產(chǎn)租賃公司，收到房租的租金

　　借：銀行存款、庫存現(xiàn)金

　　         貸：其他業(yè)務收入

　　                應交稅費——應交增值稅

　　計提公司租金的會計分錄

　　1、計提時

　　借：預付賬款

　          貸：銀行存款

　　2、每月進行攤銷時

　　借：管理費用——房租等

　　       貸：預付賬款

　　土地租賃費的會計分錄

　　1、一次付清的記入待攤費用 

         借：長期待攤費用

　　         貸：銀行存款

　　2、攤銷時

　　借：管理費用

　　       貸：長期待攤費用

　　3、租金付款每年一次的可直接記入管理費用

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　4、出租方

　　借：銀行存款、庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他業(yè)務收入

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　稅收滯納金指的是應納稅的單位或個人逾期繳納稅款而需要依法繳納的款項，以銀行存款支付稅收滯納金時，如何做賬？

　　以銀行存款支付稅收滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務成本和其他業(yè)務支出等以外的各項非營業(yè)性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，記入借方，同時應按照“營業(yè)外支出”科目支出項目設置明細賬戶從而進行明細核算。

　　期末結轉損益時，“營業(yè)外支出”賬戶的余額應當從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶應無余額。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　營業(yè)外支出和其他應付款的區(qū)別

　?。保x不同：其他應付款是企業(yè)往來賬戶，營業(yè)外支出是損益賬戶，用于沖減利潤的。

　?。玻胭~不同：罰款應該計入“營業(yè)外支出”科目，其他應付款屬于往來性質的科目，也就是與業(yè)務相關的往來計入該科目。

　　每月會計人員都要在規(guī)定的時間內(nèi)完成納稅申報工作，如果逾期沒有繳納稅款，就要支付一定的滯納金，那么繳納滯納金的記賬憑證如何編制？

　　支付稅收滯納金的記賬憑證

　　一般滯納金是從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五。因此要繳納的滯納金為應交增值稅稅額*滯納天數(shù)*萬分之五。企業(yè)補繳完稅款和滯納金之后，依據(jù)相關的繳款單據(jù)，會計人員要編制付款記賬憑證，因為涉及到銀行存款科目支付業(yè)務，日期按照實際日期填寫，編號按順序編號。接著填寫會計分錄，

　　借：營業(yè)外支出—滯納金

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　如果繳納的滯納金涉及到以前年度的，那么應該編制轉賬憑證，因為其屬于收付款以外的業(yè)務。

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　營業(yè)外支出(滯納金)

　　記賬憑證的分類

　　按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容不同記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。如果有需要還可以在分為現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證、銀行轉賬憑證五種。

　　收款憑證根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款科目所有收入業(yè)務的憑證審核匯總編制而來，比如銷售商品收入，相關會計分錄為借方是現(xiàn)金或者銀行存款，貸方是主營業(yè)務收入。

　　付款憑證根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款科目所有支付業(yè)務的憑證審核匯總編制而來，付款購買原材料，相關會計分錄為借方是原材料，貸方是現(xiàn)金或者銀行存款。

　　轉賬憑證就是登記除了收付款以外的業(yè)務，例如結轉利潤。相關會計分錄為借方是主營業(yè)務收入，貸方是本年利潤。