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    <p class="MsoNormal">華東公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1000萬(wàn)元。(1)2014年12月31日應(yīng)收賬款余額為6000萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為零。(2)華東公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為700萬(wàn)元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，華東公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同;同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2014年12月31日的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。(3)華東公司2015年12月31日應(yīng)收賬款余額為10000萬(wàn)元，期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000萬(wàn)元。(4)華東公司2015年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。下列有關(guān)華東公司2014年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）</p>
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    ["\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea7\u53d1\u751f\u989d\u4e3a150\u4e07\u5143","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a\u7684\u671f\u672b\u4f59\u989d\u4e3a337.5\u4e07\u5143","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a46.875\u4e07\u5143","\u5e94\u4ea4\u6240\u5f97\u7a0e\u4e3a212.5\u4e07...
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    <br>A公司適用的所得稅稅率為25%，對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)A公司2×15年年初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為0。2×15年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元。2×15年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：（1）2×15年12月31日應(yīng)收賬款余額為12000萬(wàn)元，A公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了1200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6.5年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為2 600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1350萬(wàn)元。A公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2×15年12月31日的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。下列有關(guān)A公司2×15年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有（　）。
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    ["\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea7\u53d1\u751f\u989d\u4e3a300\u4e07\u5143&nbsp;","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a\u4f59\u989d\u4e3a675\u4e07\u5143","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a93.75\u4e07\u5143","\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a500\u4e07\u5143"]
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    <p class="MsoNormal">華東公司適用的所得稅稅率為25%，企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1000萬(wàn)元。(1)2014年12月31日應(yīng)收賬款余額為6000萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為零。(2)華東公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為700萬(wàn)元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，華東公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同;同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2014年12月31日的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。(3)華東公司2015年12月31日應(yīng)收賬款余額為10000萬(wàn)元，期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000萬(wàn)元。(4)華東公司2015年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。</p>下列有關(guān)華東公司2015年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）<p>&nbsp;</p>
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    ["\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea7\u53d1\u751f\u989d\u4e3a100\u4e07\u5143","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a\u53d1\u751f\u989d\u4e3a162.5\u4e07\u5143","\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a62.5\u4e07\u5143","\u5e94\u4ea4\u6240\u5f97\u7a0e\u4e3a187.5\u4e07\u5143"]
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    <p class="MsoNormal"><span>華東公司適用的所得稅稅率為</span>25%，企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1000萬(wàn)元。(1)2014年12月31日應(yīng)收賬款余額為6000萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為零。(2)華東公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為700萬(wàn)元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，華東公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同;同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2014年12月31日的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。(3)華東公司2015年12月31日應(yīng)收賬款余額為10000萬(wàn)元，期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000萬(wàn)元。(4)華東公司2015年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。下列有關(guān)華東公司2014年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）</p>
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    ["&nbsp;\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea7\u53d1\u751f\u989d\u4e3a150\u4e07\u5143","&nbsp;\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a\u7684\u671f\u672b\u4f59\u989d\u4e3a337.5\u4e07\u5143","&nbsp;\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a46.875\u4e07\u5143","\u5e94\u4ea4\u6240\u5f97\u7a0...
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    <p class="MsoNormal"><span></span></p><p class="MsoNormal"><span>華東公司適用的所得稅稅率為</span>25%，企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為1000萬(wàn)元。(1)2014年12月31日應(yīng)收賬款余額為6000萬(wàn)元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為零。(2)華東公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為700萬(wàn)元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，華東公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同;同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2014年12月31日的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。(3)華東公司2015年12月31日應(yīng)收賬款余額為10000萬(wàn)元，期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1000萬(wàn)元。(4)華東公司2015年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。</p>下列有關(guān)華東公司2015年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）<p></p>
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    ["&nbsp;\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea7\u53d1\u751f\u989d\u4e3a100\u4e07\u5143","&nbsp;\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a\u53d1\u751f\u989d\u4e3a162.5\u4e07\u5143","&nbsp;\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a62.5\u4e07\u5143","&nbsp;\u5e94\u4ea4\u6240\u5f97\u7a0e\u4e3a1...
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    <p class="MsoNormal">華東公司適用的所得稅稅率為25%。有關(guān)房屋對(duì)外出租資料如下:華東公司于2015年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，均為600萬(wàn)元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，華東公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在 2015年12月31日的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。2015年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2016年12月31日的公允價(jià)值為850萬(wàn)元。2016年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。假定該房屋自用時(shí)稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；企業(yè)2015年期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額的金額。假定不存在其他差異。下列有關(guān)2016年12月31日所得稅的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。</p><p>&nbsp;</p>
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    ["2016\u5e74\u672b\u201c\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a\u201d\u53d1\u751f\u989d\u4e3a-3.125\u4e07\u5143","2016\u5e74\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a3.125\u4e07\u5143","2016\u5e74\u5e94\u4ea4\u6240\u5f97\u7a0e\u4e3a253.125\u4e07\u5143","2016\u5e74\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7...
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    <p class="MsoNormal">華東公司適用的所得稅稅率為25%。有關(guān)房屋對(duì)外出租資料如下:華東公司于2015年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，均為600萬(wàn)元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，華東公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在 2015年12月31日的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。2015年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2016年12月31日的公允價(jià)值為850萬(wàn)元。2016年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。假定該房屋自用時(shí)稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同;企業(yè)2015年期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額的金額。假定不存在其他差異。下列有關(guān)華東公司2015年12月31日所得稅的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）</p>
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    ["2015\u5e74\u672b\u201c\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a\u201d\u4f59\u989d\u4e3a84.375\u4e07\u5143","2015\u5e74\u5e94\u786e\u8ba4\u7684\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a84.375\u4e07\u5143","2015\u5e74\u5e94\u4ea4\u6240\u5f97\u7a0e\u4e3a250\u4e07\u5143","2015\u5e74\u6240\u5f97...
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    <p class="MsoNormal"><span></span></p><p class="MsoNormal"><span>華東公司適用的所得稅稅率為</span>25%。有關(guān)房屋對(duì)外出租資料如下:華東公司于2015年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，均為600萬(wàn)元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，華東公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在 2015年12月31日的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。2015年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2016年12月31日的公允價(jià)值為850萬(wàn)元。2016年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。假定該房屋自用時(shí)稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同;企業(yè)2015年期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額的金額。假定不存在其他差異。<span style="font-size:12px;line-height:1.5;">下列有關(guān)2016年12月31日所得稅的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。</span></p><p><br /></p>
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    ["2016\u5e74\u672b\u201c\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a\u201d\u53d1\u751f\u989d\u4e3a\u4e003. 125\u4e07\u5143","2016\u5e74\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a3. 125\u4e07\u5143","2016\u5e74\u5e94\u4ea4\u6240\u5f97\u7a0e\u4e3a253. 125\u4e07\u5143","2016\u5e74\u6240\u5f97\u7a0e\...
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    <p class="MsoNormal"><span>華東公司適用的所得稅稅率為</span>25%。有關(guān)房屋對(duì)外出租資料如下:華東公司于2015年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，均為600萬(wàn)元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，華東公司采用公允價(jià)值模式對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在 2015年12月31日的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。2015年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2016年12月31日的公允價(jià)值為850萬(wàn)元。2016年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。假定該房屋自用時(shí)稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同;企業(yè)2015年期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額的金額。假定不存在其他差異。下列有關(guān)華東公司2015年12月31日所得稅的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）</p>
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    ["&nbsp;2015\u5e74\u672b\u201c\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a\u201d\u4f59\u989d\u4e3a84.375\u4e07\u5143","&nbsp;2015\u5e74\u5e94\u786e\u8ba4\u7684\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d39\u7528\u4e3a84.375\u4e07\u5143","&nbsp;2015\u5e74\u5e94\u4ea4\u6240\u5f97\u7a0e\u4e3a250\u4e07\u5143","&nbs...
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    【1909811】甲公司擁有一棟閑置的辦公樓，2019年1月1日將其出租，并按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2020年1月1日，由于本市房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的成熟，已滿足采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日，該辦公樓的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。假設(shè)該辦公樓原價(jià)5000萬(wàn)元，截至2020年1月1日，已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元（同稅法折舊），減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，與遞延所得稅相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
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    ["","&nbsp;\u501f\uff1a\u6295\u8d44\u6027\u623f\u5730\u4ea7\u2014\u2014\u6210\u672c &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;5800\u3000\u3000\u3000\u3000\u3000\u3000\u3000\u3000 &nbsp;&nbsp;\u6295\u8d44\u6027\u623f\u5730\u4ea7\u7d2f\u8ba1\u6298\u65e7 &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;2000\u3000\u3000 &nbsp;&nbsp;\...
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    2×18年1月1日，乙企業(yè)為建造一項(xiàng)環(huán)保工程向銀行貸款1 000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%。當(dāng)年12月31日，乙企業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐?cái)政貼息申請(qǐng)。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)自2×18年1月1日起按照實(shí)際貸款額1 000萬(wàn)元給予年利率2%的財(cái)政貼息，并于每年年末直接撥付給貸款銀行。貸款的公允價(jià)值為950萬(wàn)元。已知該貸款的該環(huán)保工程于2×18年年末完工。假設(shè)2×18年全年均為資本化期間。遞延收益的攤銷(xiāo)方式和利息調(diào)整的攤銷(xiāo)方式一樣。不考慮其他因素，下列說(shuō)法正確的是（　）。
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    ["\u5982\u679c\u4e59\u4f01\u4e1a\u6309\u7167\u5b9e\u9645\u6536\u5230\u7684\u4ef7\u6b3e\u786e\u8ba4\u8d37\u6b3e\u91d1\u989d\uff0c\u5e94\u786e\u8ba4\u5728\u5efa\u5de5\u7a0b60\u4e07\u5143","\u5982\u679c\u4e59\u4f01\u4e1a\u6309\u7167\u516c\u5141\u4ef7\u503c\u786e\u8ba4\u8d37\u6b3e\u91d1\u989d\uff0c\u5e9...
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    2×18年1月1日，乙企業(yè)為建造一項(xiàng)環(huán)保工程向銀行貸款1 000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%。當(dāng)年12月31日，乙企業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐?cái)政貼息申請(qǐng)。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)自2×18年1月1日起按照實(shí)際貸款額1 000萬(wàn)元給予年利率2%的財(cái)政貼息，并于每年年末直接撥付給貸款銀行。貸款的公允價(jià)值為950萬(wàn)元。已知該貸款的該環(huán)保工程于2×18年年末完工。假設(shè)2×18年全年均為資本化期間。遞延收益的攤銷(xiāo)方式和利息調(diào)整的攤銷(xiāo)方式一樣。不考慮其他因素，下列說(shuō)法正確的是（?。?/div>
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    ["\u5982\u679c\u4e59\u4f01\u4e1a\u6309\u7167\u5b9e\u9645\u6536\u5230\u7684\u4ef7\u6b3e\u786e\u8ba4\u8d37\u6b3e\u91d1\u989d\uff0c\u5e94\u786e\u8ba4\u5728\u5efa\u5de5\u7a0b60\u4e07\u5143","\u5982\u679c\u4e59\u4f01\u4e1a\u6309\u7167\u516c\u5141\u4ef7\u503c\u786e\u8ba4\u8d37\u6b3e\u91d1\u989d\uff0c\u5e9...
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    <p>2×18年1月1日，乙企業(yè)為建造一項(xiàng)環(huán)保工程向銀行貸款1 000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%。當(dāng)年12月31日，乙企業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐?cái)政貼息申請(qǐng)。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)自2×18年1月1日起按照實(shí)際貸款額1 000萬(wàn)元給予年利率2%的財(cái)政貼息，并于每年年末直接撥付給貸款銀行。貸款的公允價(jià)值為950萬(wàn)元。已知環(huán)保工程于2×18年年末完工。假設(shè)2×18年全年均為資本化期間。遞延收益的攤銷(xiāo)方式和利息調(diào)整的攤銷(xiāo)方式一樣。不考慮其他因素，下列說(shuō)法正確的有（?。?。</p>
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    ["\u5982\u679c\u4e59\u4f01\u4e1a\u6309\u7167\u5b9e\u9645\u6536\u5230\u7684\u4ef7\u6b3e\u786e\u8ba4\u8d37\u6b3e\u91d1\u989d\uff0c2\u00d718\u5e74\u5e94\u786e\u8ba4\u8d44\u672c\u5316\u5229\u606f\u652f\u51fa60\u4e07\u5143","\u5982\u679c\u4e59\u4f01\u4e1a\u6309\u7167\u516c\u5141\u4ef7\u503c\u786e\u8ba4\u...
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    <p><span style="font-family: 宋體;font-size: 14px"><span style="font-family:宋體">甲公司適用的所得稅稅率為</span>25%，2×21年1月1日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：（1）所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。所得稅稅率預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。（2）2×21年1月1日將作為投資性房地產(chǎn)核算的辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓于2×21年年初賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為20000萬(wàn)元。變更日其計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。</span><span style="font-family: 宋體;font-size: 14px"><br/></span><span style="font-family: 宋體;font-size: 14px"><span style="font-family:宋體">　?。?lt;/span>3）將管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該固定資產(chǎn)原計(jì)提折舊額為每年100萬(wàn)元（與稅法規(guī)定相同），2×21年計(jì)提的折舊額為300萬(wàn)元。變更日其計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。（4）發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為個(gè)別計(jì)價(jià)法，累積影響數(shù)無(wú)法確定。該存貨2×21年年末賬面價(jià)值為58000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)60000萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（?。?。</span><span style="font-family: 宋體;font-size: 14px"><br/></span></p>
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    <p><span style="font-size:12px;line-height: 120%;font-family:&#39;微軟雅黑&#39;,sans-serif">2</span><span style="font-size:12px;line-height:120%;font-family:&#39;微軟雅黑&#39;,sans-serif">×18年1月1日，乙企業(yè)為建造一項(xiàng)環(huán)保工程向銀行貸款1 000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%。當(dāng)年12月31日，乙企業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐?cái)政貼息申請(qǐng)。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)自2×18年1月1日起按照實(shí)際貸款額1 000萬(wàn)元給予年利率2%的財(cái)政貼息，并于每年年末直接撥付給貸款銀行。貸款的公允價(jià)值為950萬(wàn)元。已知環(huán)保工程于2×18年年末完工。假設(shè)2×18年全年均為資本化期間。遞延收益的攤銷(xiāo)方式和利息調(diào)整的攤銷(xiāo)方式一樣。不考慮其他因素，下列說(shuō)法正確的有（?。?lt;/span></p>
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    ["\u5982\u679c\u4e59\u4f01\u4e1a\u6309\u7167\u5b9e\u9645\u6536\u5230\u7684\u4ef7\u6b3e\u786e\u8ba4\u8d37\u6b3e\u91d1\u989d\uff0c2\u00d718\u5e74\u5e94\u786e\u8ba4\u8d44\u672c\u5316\u5229\u606f\u652f\u51fa60\u4e07\u5143","\u5982\u679c\u4e59\u4f01\u4e1a\u6309\u7167\u516c\u5141\u4ef7\u503c\u786e\u8ba4\u...
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    <p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><strong>（二）</strong></p><p class="MsoNormal">長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額 為500萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0元，具體明細(xì)如下表：</p><table class="MsoTableGrid" border="1" width="309" style="border:none;"><tbody><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">項(xiàng)目?jī)?nèi)容</span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">遞延所得稅資產(chǎn)余額</span></p></td></tr><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">可彌補(bǔ)的以前年度虧損</span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">350</span><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">萬(wàn)元</span></p></td></tr><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金</span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">100</span><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">萬(wàn)元</span></p></td></tr><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">廣告費(fèi)用超過(guò)扣除限額</span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">50</span><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">萬(wàn)元</span></p></td></tr></tbody></table><p class="MsoNormal">&nbsp;</p><p class="MsoNormal">2015年度長(zhǎng)城公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入50000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：</p><p class="MsoNormal">（1）2015年3月1日，以4000萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬(wàn)元，作為投資性房地產(chǎn)核算。且采用公允價(jià)值模式計(jì)量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31 日該辦公大樓的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元。</p><p class="MsoNormal">（2）2015年6月1日，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬(wàn)元。</p><p class="MsoNormal">（3）2015年11月1日，以5元/股的價(jià)格購(gòu)入丁公司股票200萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。2015年12月31日，該股票的收盤(pán)價(jià)為7元/股。</p><p class="MsoNormal">（4）2015年12月1日，向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，成本為 1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截止2015年 12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該產(chǎn)品的退貨率為10%。</p><p class="MsoNormal">（5）2015年度因產(chǎn)品銷(xiāo)售承諾的保修業(yè)務(wù)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金350萬(wàn)元，檔期實(shí)際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費(fèi)用310萬(wàn)元。</p><p class="MsoNormal">（6）2015年度發(fā)生廣告費(fèi)用7000萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)用支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。</p><p class="MsoNormal">長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。</p><p class="MsoNormal">根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：</p><p class="MsoNormal">84.針對(duì)事項(xiàng)（3）下列會(huì)計(jì)處理結(jié)果中，正確的有（&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）。</p>
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    ["\u53ef\u4f9b\u51fa\u552e\u91d1\u878d\u8d44\u4ea7\u521d\u59cb\u786e\u8ba4\u91d1\u989d\u4e3a1000\u4e07\u5143","\u671f\u672b\u786e\u8ba4\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a100\u4e07\u5143","\u671f\u672b\u786e\u8ba4\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea797. 5\u4e07\u5143","\u671f\u672b\u53ef\...
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    <p class="MsoNormal">華東公司2015年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)華東公司持有華西公司40%股權(quán)，與華南公司共同控制華西公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。華東公司對(duì)華西公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系華東公司2013年2月8日購(gòu)入，其初始投資成本為3000萬(wàn)元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有華西公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬(wàn)元。華東公司擬長(zhǎng)期持有華西公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，華東公司對(duì)華西公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。(2)2015年1月1日，華東公司開(kāi)始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年。假定華東公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值均符合稅法規(guī)定。(3)2015年7月5日，華東公司自行研究開(kāi)發(fā)的B專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。B專(zhuān)利技術(shù)的成本為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。根據(jù)稅法規(guī)定，B專(zhuān)利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的150%。假定華東公司B專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。(4)2015年12月31日，華東公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元。該商譽(yù)系2013年12月8日華東公司從華南公司處購(gòu)買(mǎi)華北公司100%股權(quán)并吸收合并華北公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為3500萬(wàn)元，華南公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓華北公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，華東公司購(gòu)買(mǎi)華北公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。(5)華東公司的C建筑物于2014年12月30日投人使用并直接出租，成本為6800萬(wàn)元。華東公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2015年12月31日，已出租C建筑物的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。華東公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。假定華東公司未來(lái)年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。下列各項(xiàng)關(guān)于華東公司2015年度所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）</p>
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    <p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><b>（二）<span></span></b></p><p class="MsoNormal">長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率<span>17%</span>，適用企業(yè)所得稅稅率<span>25%</span>。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，<span>2015</span>年<span>1</span>月<span>1</span>日“遞延所得稅”科目余額 為<span>500</span>萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為<span>0</span>元，具體明細(xì)如下表：<span></span></p><table class="MsoTableGrid" border="1" cellspacing="0" cellpadding="0" width="309" style="border:none;"><tbody><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">項(xiàng)目?jī)?nèi)容<span></span></span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">遞延所得稅資產(chǎn)余額<span></span></span></p></td></tr><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">可彌補(bǔ)的以前年度虧損<span></span></span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">350</span><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">萬(wàn)元<span></span></span></p></td></tr><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金<span></span></span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">100</span><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">萬(wàn)元<span></span></span></p></td></tr><tr><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">廣告費(fèi)用超過(guò)扣除限額<span></span></span></p></td><td width="155" valign="top" style="border:solid windowtext 1.0pt;"><p class="MsoNormal" align="center" style="text-align:center;"><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">50</span><span style="font-family:微軟雅黑, sans-serif;">萬(wàn)元<span></span></span></p></td></tr></tbody></table><p class="MsoNormal">&nbsp;</p><p class="MsoNormal">2015年度長(zhǎng)城公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入<span>50000</span>萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額<span>6000</span>萬(wàn)元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：<span></span></p><p class="MsoNormal">（<span>1</span>）<span>2015</span>年<span>3</span>月<span>1</span>日，以<span>4000</span>萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為<span>180</span>萬(wàn)元，作為投資性房地產(chǎn)核算。且采用公允價(jià)值模式計(jì)量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為<span>20</span>年，凈殘值率為<span>10%</span>。<span>2015</span>年<span>12</span>月<span>31 </span>日該辦公大樓的公允價(jià)值為<span>3600</span>萬(wàn)元。<span></span></p><p class="MsoNormal">（<span>2</span>）<span>2015</span>年<span>6</span>月<span>1</span>日，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款<span>100</span>萬(wàn)元。<span></span></p><p class="MsoNormal">（<span>3</span>）<span>2015</span>年<span>11</span>月<span>1</span>日，以<span>5</span>元<span>/</span>股的價(jià)格購(gòu)入丁公司股票<span>200</span>萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費(fèi)用<span>10</span>萬(wàn)元。<span>2015</span>年<span>12</span>月<span>31</span>日，該股票的收盤(pán)價(jià)為<span>7</span>元<span>/</span>股。<span></span></p><p class="MsoNormal">（<span>4</span>）<span>2015</span>年<span>12</span>月<span>1</span>日，向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為<span>2000</span>萬(wàn)元的產(chǎn)品，成本為<span> 1500</span>萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后<span>3</span>個(gè)月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截止<span>2015</span>年<span> 12</span>月<span>31</span>日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該產(chǎn)品的退貨率為<span>10%</span>。<span></span></p><p class="MsoNormal">（<span>5</span>）<span>2015</span>年度因產(chǎn)品銷(xiāo)售承諾的保修業(yè)務(wù)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金<span>350</span>萬(wàn)元，檔期實(shí)際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費(fèi)用<span>310</span>萬(wàn)元。<span></span></p><p class="MsoNormal">（<span>6</span>）<span>2015</span>年度發(fā)生廣告費(fèi)用<span>7000</span>萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)用支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入<span>15%</span>的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。<span></span></p><p class="MsoNormal">長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。<span></span></p><p class="MsoNormal">根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：<span></span></p><p class="MsoNormal">84.針對(duì)事項(xiàng)（<span>3</span>）下列會(huì)計(jì)處理結(jié)果中，正確的有（<span>&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span>）。<span></span></p>
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    ["\u53ef\u4f9b\u51fa\u552e\u91d1\u878d\u8d44\u4ea7\u521d\u59cb\u786e\u8ba4\u91d1\u989d\u4e3a1000\u4e07\u5143","\u671f\u672b\u786e\u8ba4\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d1f\u503a100\u4e07\u5143","\u671f\u672b\u786e\u8ba4\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea797. 5\u4e07\u5143","\u671f\u672b\u53ef\...
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    <p>甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，根據(jù)2×14年12月20日董事會(huì)決定，2×15年會(huì)計(jì)核算做了以下變更： （1）由于先進(jìn)的技術(shù)被采用，從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年，生產(chǎn)線原值480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已經(jīng)使用2年，仍采用年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （2）預(yù)計(jì)產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產(chǎn)線原值2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用12年，已經(jīng)使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)殘值為100萬(wàn)元，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷(xiāo)售收入的1％改為年銷(xiāo)售收入的3％，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng)，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值，2×14年末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額為0，甲公司2×15年度實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為3000萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫(xiě)字樓對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅法對(duì)其處理與會(huì)計(jì)處理一致。2×15年1月1日，假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫(xiě)字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年1月1日，該寫(xiě)字樓的原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值為2350萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對(duì)于上述事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算變更的類(lèi)型和處理變更的方法的描述，下列說(shuō)法中正確的有（ &nbsp;&nbsp;）。</p>
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    <p>甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，根據(jù)2×14年12月20日董事會(huì)決定，2×15年會(huì)計(jì)核算做了以下變更： （1）由于先進(jìn)的技術(shù)被采用，從2×15年1月1日起將A生產(chǎn)線的使用年限由8年縮短至6年，生產(chǎn)線原值480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已經(jīng)使用2年，仍采用年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （2）預(yù)計(jì)產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產(chǎn)線原值2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用12年，已經(jīng)使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)殘值為100萬(wàn)元，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷(xiāo)售收入的1％改為年銷(xiāo)售收入的3％，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng)，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值，2×14年末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額為0，甲公司2×15年度實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入為3000萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫(xiě)字樓對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅法對(duì)其處理與會(huì)計(jì)處理一致。2×15年1月1日，假設(shè)該公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，甲企業(yè)決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫(xiě)字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年1月1日，該寫(xiě)字樓的原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值為2350萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對(duì)于上述事項(xiàng)的處理，下列說(shuō)法中不正確的有（&nbsp;&nbsp; &nbsp;&nbsp; &nbsp;）。</p>
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