有時(shí)候公司會(huì)收到稅局的罰款通知,那么稅務(wù)局的罰款應(yīng)該計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目?怎么做會(huì)計(jì)分錄?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
1、企業(yè)獲得的賠款、罰款,應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——罰款
2、企業(yè)支付的罰款,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
借:營(yíng)業(yè)外支出——罰款
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
稅務(wù)局的罰款應(yīng)該記入什么科目?
1、稅務(wù)局的罰款應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目
具體的會(huì)計(jì)分錄是:
借:營(yíng)業(yè)外支出-罰款
貸:銀行存款
2、營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。
3、營(yíng)業(yè)外支出的稅法規(guī)定:
(1)各種贊助支出不得稅前扣除;
(2)因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除;
(3)納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除。
員工被罰款,從工資中扣應(yīng)該記入什么科目?
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
以上就是有關(guān)罰款收入的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
大部分公司都有自己的獎(jiǎng)罰制度,當(dāng)員工業(yè)績(jī)好時(shí)會(huì)有相對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì),當(dāng)員工出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí),也有對(duì)應(yīng)的懲罰,一般都是進(jìn)行罰款,對(duì)員工進(jìn)行罰款時(shí)應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄?
員工罰款的會(huì)計(jì)分錄
罰款直接收取現(xiàn)金時(shí):
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
罰款需要從工資中扣除時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:營(yíng)業(yè)外收入
期末
借:營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
營(yíng)業(yè)外收入指的是,除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得收益,換句話就是不在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的一類收入。是貸方科目,在利潤(rùn)表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)外收入主要包括:非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還款、政府補(bǔ)助、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。
應(yīng)付職工薪酬指的是,企業(yè)為獲取職工提供的服務(wù)或是解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬主要包括有:辭退福利、短期薪酬、其他長(zhǎng)期職工福利和離職后福利。
本年利潤(rùn)是指的是,企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。
在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,避免不了各種罰款。一般來(lái)說(shuō),罰款的支出是通過(guò)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”科目來(lái)進(jìn)行處理的。在面對(duì)突如其來(lái)的罰款,具體會(huì)計(jì)分錄怎么編制呢?
企業(yè)罰款支出的會(huì)計(jì)分錄
借:營(yíng)業(yè)外支出——罰款
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
企業(yè)獲得賠款、罰款的會(huì)計(jì)分錄:
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——罰款
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定,因違反國(guó)家法律和行政法規(guī)而所繳納的罰款、滯納金等,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候不得扣除。
營(yíng)業(yè)外支出會(huì)計(jì)核算
營(yíng)業(yè)外支出一般指企業(yè)發(fā)生的與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,具體包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、非常損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出等。
營(yíng)業(yè)外支出科目主要用于核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,屬于費(fèi)用類賬戶。營(yíng)業(yè)外支出科目借方表示增加,登記發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出;貸方表示減少,登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目借方的數(shù)額;期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。該科目按照營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
其他應(yīng)收款是什么?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金; 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
對(duì)于遲到的員工,按照公司的規(guī)章制度可以處以罰款,一般體現(xiàn)在工資的扣款當(dāng)中,那么遲到罰款的會(huì)計(jì)分錄是什么?
遲到罰款的會(huì)計(jì)分錄
可以確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入,也可以沖減管理費(fèi)用,沖減工資費(fèi)用會(huì)減少計(jì)稅工資總額。
一般企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部規(guī)章制度,對(duì)員工的一些扣款(罰款)有二種處理辦法:
?。?、扣款(罰款)以后要作為獎(jiǎng)勵(lì)使用的(制度有罰款必有獎(jiǎng)勵(lì)):
借:庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付職工薪酬
貸:其他應(yīng)付款---員工獎(jiǎng)罰基金
以后獎(jiǎng)勵(lì)時(shí):
借:其他應(yīng)付款---員工獎(jiǎng)罰基金
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
?。病⒖劭睿ɑ蛄P款)以后不作為獎(jiǎng)勵(lì)使用的(制度只罰不獎(jiǎng)):
借:庫(kù)存現(xiàn)金(應(yīng)付職工薪酬)
貸:營(yíng)業(yè)外收入(管理費(fèi)用)
企業(yè)罰款的概述
罰款:處罰違法者或違反合同者以一定數(shù)量的金額。
行政性罰款:是行政機(jī)關(guān)依據(jù)《行政處罰法》和其他國(guó)家法律、行政法規(guī)作出的行政處罰,具有較強(qiáng)的法定性和強(qiáng)制性。
比如:
1、工商登記部門
2、稅務(wù)部
3、公安部門對(duì)企業(yè)的罰款。
經(jīng)營(yíng)性罰款:是可以在稅前扣除的。但一般是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同或行業(yè)慣例,然后對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違約行為給予的懲罰。
比如:違約金、銀行罰息、訴訟費(fèi)等。
勞動(dòng)者遲到是屬于違反勞動(dòng)紀(jì)律的。用人單位有權(quán)在規(guī)章制度或企業(yè)獎(jiǎng)懲制度中,以實(shí)現(xiàn)雙方的權(quán)利義務(wù)平等,公司依法有權(quán)對(duì)員工的違規(guī)行為作出處罰,但前提是公司有處罰依據(jù),并且是合法制定的。《勞動(dòng)合同法》第四條規(guī)定:用人單位應(yīng)當(dāng)依法建立和完善勞動(dòng)規(guī)章制度,保障勞動(dòng)者享有勞動(dòng)權(quán)利、履行勞動(dòng)義務(wù)。
對(duì)于企業(yè)發(fā)生的罰款支出,應(yīng)通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目進(jìn)行核算,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)怎么寫?
罰款如何做會(huì)計(jì)分錄?
借:營(yíng)業(yè)外支出——XX罰款
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
營(yíng)業(yè)外支出核算內(nèi)容
營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無(wú)形資產(chǎn)出售損失。固定資產(chǎn)處置損失,指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價(jià)款或報(bào)廢固定資產(chǎn)的材料價(jià)值和變價(jià)收入等,不足以抵補(bǔ)處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、處置相關(guān)稅費(fèi)所發(fā)生的凈損失;無(wú)形資產(chǎn)出售損失,指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)所取得價(jià)款,不足以抵補(bǔ)出售無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、出售相關(guān)稅費(fèi)后所發(fā)生的凈損失。
盤虧損失,主要指對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的資產(chǎn),在查明原因處理時(shí)按確定的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額。
罰款支出,指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟(jì)合同等而支付的各種滯納金和罰款。
公益性捐贈(zèng)支出,指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。
非常損失,指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失,在扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。
員工罰款收入會(huì)計(jì)分錄
1、罰款收取現(xiàn)金時(shí):
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:營(yíng)業(yè)外收入-罰款
2、罰款扣除工資:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:營(yíng)業(yè)外收入-罰款
土地增值稅以有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的一切單位或個(gè)人作為納稅人,符合條件的前提下進(jìn)行土地增值稅清算,土地成本該如何分?jǐn)偅?/p>
土地增值稅清算土地成本分?jǐn)偡椒?/strong>
1、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào))第四條第(五)款:屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用,應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法,計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額。
2、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算管理規(guī)程》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào))第二十一條第(五)款:納稅人分期開發(fā)項(xiàng)目或者同時(shí)開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的,或者同一項(xiàng)目中建造不同類型房地產(chǎn)的,應(yīng)按照受益對(duì)象,采用合理的分配方法,分?jǐn)偣餐某杀举M(fèi)用。
3、其他地方規(guī)定,比如天津,土地成本分?jǐn)偡椒椴煌逅銌挝话凑嫉孛娣e法,對(duì)于同一清算單位不同類型則按建筑面積法。
土地增值稅清算是什么意思?
土地增值稅清算是指納稅人符合土地增值稅清算條件后,應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)政策規(guī)定計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額,結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。
土地增值稅清算扣除項(xiàng)目有哪些?納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、已完成銷售,或?qū)ξ纯⒐Q算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓,或直接將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算,對(duì)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額如實(shí)申報(bào),保證清算申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
土地成本是什么意思?
土地成本是指為取得土地開發(fā)使用權(quán)或開發(fā)權(quán)而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括土地買價(jià)或出讓金、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出等。
根據(jù)國(guó)家稅收政策相關(guān)規(guī)定,一般按占地面積法分配土地成本,對(duì)于需要結(jié)合其他方法分配土地成本的,應(yīng)商稅機(jī)關(guān)同意。
土地增值稅計(jì)稅依據(jù)
土地增值稅是指對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物等產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅,以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額作為計(jì)稅依據(jù)。
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定,土地增值稅納稅人為有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的一切單位和個(gè)人,包括:
1、機(jī)關(guān)
2、團(tuán)體
3、部隊(duì)
4、企事業(yè)單位
5、個(gè)體工商戶
6、外商投資企業(yè)
7、其他單位和個(gè)人。
2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試預(yù)習(xí)工作已經(jīng)開始了,在新教材出來(lái)前,考生們基本都以習(xí)題訓(xùn)練來(lái)鞏固基礎(chǔ),下面會(huì)計(jì)網(wǎng)出幾道初級(jí)會(huì)計(jì)考試單項(xiàng)選擇題給大家,看看能答對(duì)幾道題。
單選題
1.某企業(yè)自有一處平房,共16間。其中,7間(房屋原值共計(jì)20萬(wàn)元)用于本企業(yè)開餐館;2017年1月1日,該企業(yè)將4間出典給李某,取得出典價(jià)款收入12萬(wàn)元;將剩余未使用的5間出租給某公司,每月收取租金1萬(wàn)元。已知,該地區(qū)規(guī)定按照房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計(jì)稅。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。
A1.632
B0.816
C0.516
D1.652
2.納稅人使用土地不屬于同一市(縣)管轄范圍內(nèi),其納稅地點(diǎn)是( )。
A在納稅人注冊(cè)地納稅
B分別在土地所在地納稅
C納稅人選擇納稅地點(diǎn)
D由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定
3.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定,一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。下列關(guān)于成交價(jià)格的表述中,正確的是( )。
A在貨物成交過(guò)程中,向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金,應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格
B在貨物成交過(guò)程中,進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣方的傭金,應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格
C方付給進(jìn)口人的正?;乜?,應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格
D賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款,可以從成交價(jià)格中扣除
4.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年7月1日銷售已使用過(guò)的固定資產(chǎn),該固定資產(chǎn)是 2001年購(gòu)入(未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅),出售含稅價(jià)款為5萬(wàn)元,則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅是( )萬(wàn)元。
A0.1
B0.05
C0.5
D0.4
1.正確答案A
答案解析
(1)開餐館的房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×(1-20%)×1.2%=0.192(萬(wàn)元);(2)房屋產(chǎn)權(quán)出典的,承典人為納稅人,該企業(yè)作為出典人無(wú)需繳納房產(chǎn)稅;(3)出租房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅=12×12%=1.44(萬(wàn)元);(4)該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=0.192+1.44=1.632(萬(wàn)元)。
2.正確答案B
答案解析
【解析】納稅人使用土地不屬于同一市(縣)管轄范圍內(nèi),分別在土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
3.正確答案B
答案解析
【解析】選項(xiàng)A:境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金不得計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格;選項(xiàng)C:賣方付給進(jìn)口人的正?;乜?,應(yīng)從成交價(jià)格中扣除;選項(xiàng)D:賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款,賣方在貨價(jià)中沖減時(shí),罰款則不能從成交價(jià)格中扣除。
4.正確答案A
答案解析
【解析】銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn),按3%的征收率減按2%繳納增值稅,則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=5/(1+3%)×2%=0.1萬(wàn)元。
來(lái)源:會(huì)計(jì)網(wǎng)初級(jí)會(huì)計(jì)題庫(kù)
現(xiàn)實(shí)生活中,員工因上班遲到被罰款,該筆罰款收入屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
員工罰款收入賬務(wù)處理
罰款直接收取現(xiàn)金時(shí):
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
罰款需要從工資中扣除時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:營(yíng)業(yè)外收入
期末:
借:營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入主要包括:非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。
支付罰款的會(huì)計(jì)分錄
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款
員工罰款要不要交企業(yè)所得稅?
要想知道企業(yè)對(duì)員工罰款的所得,是否需要繳納所得稅,我們需要掌握企業(yè)的收入范圍是什么。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,為收入總額,具體包括:
1.銷售貨物收入;
2.提供勞務(wù)收入;
3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;
4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
5.利息收入;
6.租金收入;
7.特許權(quán)使用費(fèi)收入;
8.接受捐贈(zèng)收入;
9.其他收入。
因此,員工罰款符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定中的“其他收入”,因此應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)中,一并計(jì)提繳納企業(yè)所得稅。
我們要做土地?cái)備N的相關(guān)會(huì)計(jì)處理,必須先來(lái)了解土地的相關(guān)內(nèi)容,有哪些土地是需要攤銷的,如果你對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
哪種土地需要進(jìn)行攤銷?
土地主要分為土地劃撥和土地出讓,獲得土地使用權(quán)一般是需要進(jìn)行攤銷的。
無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)攤銷會(huì)計(jì)分錄如何處理?
我們首先要知道,取得的土地使用權(quán),應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)入賬,在合同列明的有效期限內(nèi)分期攤銷,一般可以記入管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷科目
相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下
無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)攤銷
借:管理費(fèi)用--土地使用權(quán)攤銷
貸:累計(jì)攤銷
土地使用權(quán)的使用應(yīng)該如何核算?
土地使用權(quán)一般按50年攤銷,如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物的,其相關(guān)的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本,企業(yè)外購(gòu)房屋建筑物所支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)以及建筑物的價(jià)值的,一般應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際支付的價(jià)款按照合理的方法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行分配。確實(shí)無(wú)法在土地使用權(quán)和地上建筑物之間進(jìn)行合理分配的,才全部作為固定資產(chǎn)核算,土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等自用地上建筑物時(shí),土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本,而仍作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算,如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物的,其相關(guān)的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。
以上就是有關(guān)土地?cái)備N的知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多的知識(shí)點(diǎn),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
企業(yè)購(gòu)買了土地之后還需不需要繳納土地使用稅?如果關(guān)于這部分的內(nèi)容不清楚,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
這部分的內(nèi)容其實(shí)是關(guān)于土地使用稅的退稅處理,基本上都是按照以前年度損益調(diào)整的項(xiàng)目進(jìn)行處理的,如果是當(dāng)年度的土地使用稅退稅的話可以通過(guò)補(bǔ)貼收入的科目進(jìn)行核算。
企業(yè)購(gòu)買的土地要不要繳納土地使用稅?
首先我們要了解會(huì)涉及到哪幾個(gè)稅種,有營(yíng)業(yè)稅金及附加、印花稅、契稅、土地增值稅等。
1、營(yíng)業(yè)稅金及附加
這部分的稅金是出讓方出,按照轉(zhuǎn)讓價(jià)與購(gòu)置價(jià)的差價(jià)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅,按照繳納的營(yíng)業(yè)稅繳納7%的城建稅和3%的教育費(fèi)附加。
2、印花稅和契稅
這是買賣雙方都要交的,按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同記載的合同金額按照0.05%繳納印花稅,按照成交價(jià)格的3%繳納契稅。
3、土地增值稅
按照取得收入的減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的增值額,繳納土地增值稅,這部分的稅金是由出讓方繳納。稅率的確定四檔:增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%的部分,稅率為30%;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%至100%的,稅率為40%;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的100%至200%的,稅率為50%;增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的,稅率為60%.為計(jì)算方便,可以通過(guò)速算公式計(jì)算: 土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項(xiàng)目金額*速算扣除系數(shù) (0、5%、15%、35%分別對(duì)應(yīng)30%、40%、50%、60%稅率)。
土地使用稅退稅怎么做會(huì)計(jì)分錄?
1、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損
借:相關(guān)會(huì)計(jì)科目
貸:以前年度損益調(diào)整
2、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
3、余額轉(zhuǎn)出
如果是貸方余額
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
如果是借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
以上就是有關(guān)土地使用稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
對(duì)于上班族而言,難免會(huì)遇到突發(fā)情況而導(dǎo)致遲到。有些公司會(huì)對(duì)遲到的行為進(jìn)行罰款,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何做?
員工遲到罰款的會(huì)計(jì)分錄
以罰款通知做分錄:
借:其他應(yīng)收款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
發(fā)工資扣除時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:其他應(yīng)收款
或者是,在做工資分錄時(shí),先計(jì)入往來(lái)
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
其他應(yīng)付款-罰款
庫(kù)存現(xiàn)金
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,應(yīng)收的出租包裝物租金,應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。
營(yíng)業(yè)外收入是除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤(rùn)表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)等。
對(duì)一般的企業(yè)而言,是沒(méi)有罰款的權(quán)限的,罰款本身也不屬于企業(yè)的正常收入,所以,如果企業(yè)有涉及到罰款,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目,相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如何編制?
罰款會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)支付罰款時(shí),具體會(huì)計(jì)分錄為:
借:營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
2、企業(yè)收到罰款時(shí),具體會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:營(yíng)業(yè)外收入——罰款收入
什么是罰款?
罰款是指由于強(qiáng)制違法行為人在一定期限內(nèi)向國(guó)家交納一定數(shù)量貨幣而使其遭受一定經(jīng)濟(jì)利益損失的處罰形式。由于罰款不屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中得費(fèi)用,所以計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí),罰款得款項(xiàng)也不允許稅前抵扣。企業(yè)在繳納罰款時(shí)應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目,期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)沒(méi)有余額。
法律上罰金與罰款的區(qū)別:
由人民法院強(qiáng)制被判了刑的人在一定的事件內(nèi)交納一定數(shù)量的金錢就是罰金。被判處罰金的人必須是已經(jīng)構(gòu)成了犯罪事實(shí)。罰金與判處有期徒刑、無(wú)期徒刑、死刑、剝奪政治權(quán)利或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)一樣,都屬于一種刑罰情節(jié)較為嚴(yán)重的行為。
罰款分為兩種:一種是由公安機(jī)關(guān)依照行政法規(guī)作出的,違反治安管理或者是違反工商、海關(guān)、稅收等行政法規(guī)的人;另一種是由人民法院依據(jù)訴訟法或民法作出的,對(duì)象是有妨礙民事訴訟行為的人。
有些企業(yè)規(guī)定,如果員工不遵守公司規(guī)章制度,就需繳納一定罰款。當(dāng)企業(yè)收到員工罰款時(shí),計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄是什么?
收到員工罰款的會(huì)計(jì)分錄
1、罰款收取現(xiàn)金時(shí)
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:營(yíng)業(yè)外收入
2、罰款需要從工資中扣除時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:營(yíng)業(yè)外收入
3、期末結(jié)轉(zhuǎn)
借:營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
什么是營(yíng)業(yè)外收入?
營(yíng)業(yè)外收入是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分,與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)直接關(guān)系,因此應(yīng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入,屬于損益類科目。企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的核算在“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、非貨幣性福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、帶薪缺勤、利潤(rùn)分享計(jì)劃、設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃、辭退福利等科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
電力、水力等基礎(chǔ)能源是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的根本,沒(méi)有這些基礎(chǔ)能源的支持,企業(yè)也無(wú)法進(jìn)行運(yùn)作,如果當(dāng)月發(fā)生了電費(fèi)罰款,會(huì)計(jì)人員該如何寫會(huì)計(jì)分錄?
電費(fèi)罰款會(huì)計(jì)分錄
借:營(yíng)業(yè)外支出——罰款
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失等。
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運(yùn)用所開設(shè)的賬戶,進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
電費(fèi)會(huì)計(jì)分錄:
借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——電費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款等
制造費(fèi)用指的是企業(yè)生產(chǎn)單位在為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)所發(fā)生的,應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)成本但是沒(méi)有專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。
管理費(fèi)用指的是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)而發(fā)生的各種費(fèi)用支出。企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,也作為管理費(fèi)用核算。
銷售費(fèi)用指的是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。
企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)與對(duì)方簽訂了購(gòu)貨合同,任意一方違反合同約定時(shí),均需支付罰款。對(duì)于違反合同罰款支出,應(yīng)通過(guò)什么科目核算?
支付違反合同罰款通過(guò)什么科目核算?
支付違反合同罰款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,營(yíng)業(yè)外支出,指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,如處置固定資產(chǎn)凈損失、固定資產(chǎn)盤虧、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出等。
支付違反合同罰款的會(huì)計(jì)分錄
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
銀行存款屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目,借方登記企業(yè)銀行存款的增加,貸方登記銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。
庫(kù)存現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類科目。借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫(kù)現(xiàn)金的支出,余額在借方,表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額。
收到合同違約金會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)
貸:營(yíng)業(yè)外收入-違約金
營(yíng)業(yè)外收入是除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話就是不在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤(rùn)表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
實(shí)際業(yè)務(wù)中,常見的營(yíng)業(yè)外收入包括:債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。
企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)制定一些規(guī)定,當(dāng)員工違反規(guī)定時(shí)就會(huì)向員工收取一定的罰款,一般計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
收到員工罰款的會(huì)計(jì)分錄
1、罰款直接收取現(xiàn)金時(shí),
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:營(yíng)業(yè)外收入
2、罰款需要從工資中扣除時(shí),
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:營(yíng)業(yè)外收入
3、期末
借:營(yíng)業(yè)外收入
貸:本年利潤(rùn)
什么是營(yíng)業(yè)外收入?
營(yíng)業(yè)外收入指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程無(wú)直接關(guān)系,應(yīng)列入當(dāng)期利潤(rùn)的收入,是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。主要包括:出售無(wú)形資產(chǎn)收益、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。
庫(kù)存現(xiàn)金是什么?
庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
本年利潤(rùn)是什么?
本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損),它是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的,是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
企業(yè)因違反合同支付的罰款費(fèi)用,應(yīng)通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目核算。對(duì)于違反合同罰款,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
違反合同罰款分錄處理
具體分錄為:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
營(yíng)業(yè)外支出,是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出等。
銀行存款是什么?
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運(yùn)用所開設(shè)的賬戶,進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
銀行存款屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。
為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目,借方登記企業(yè)銀行存款的增加,貸方登記銀行存款的減少,期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。