對(duì)于企業(yè)延期付款的利息,應(yīng)通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息科目核算,相關(guān)賬務(wù)處理有哪些?
延期付款的利息怎么做賬?
1、延期付款的利息,付款方:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息
貸:銀行存款
2、延期付款的利息,收款方:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
財(cái)務(wù)費(fèi)用包括什么內(nèi)容?
財(cái)務(wù)費(fèi)用包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算,不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用如債券印刷費(fèi)、國(guó)外借款擔(dān)保費(fèi)等。
1.利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
2.匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入、賣(mài)出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶(hù)的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
3.相關(guān)的手續(xù)費(fèi),指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開(kāi)出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。
4.其他財(cái)務(wù)費(fèi)用,如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。
客戶(hù)的傭金是商業(yè)活動(dòng)的一種勞務(wù)報(bào)酬,是指企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中賣(mài)方或買(mǎi)方支付給中間商代理買(mǎi)賣(mài)或者介紹服務(wù)的酬金。那么有關(guān)客戶(hù)的傭金,該如何做賬務(wù)處理?
客戶(hù)傭金的會(huì)計(jì)分錄
傭金需要根據(jù)發(fā)票作為入賬材料,收到傭金發(fā)票時(shí):
借:銷(xiāo)售費(fèi)用
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
什么是傭金?
傭金是指促進(jìn)買(mǎi)賣(mài)雙方達(dá)成合作后中間的承接人所得到的費(fèi)用報(bào)酬。承接人利用自身的資源把買(mǎi)賣(mài)雙方聯(lián)系一起,有著承上啟下的作用,是促進(jìn)合作順利達(dá)成的關(guān)鍵,傭金是承接人理所應(yīng)得的報(bào)酬,一般情況下由交易的賣(mài)方所承擔(dān),但也可以是買(mǎi)賣(mài)雙方自行決定。
傭金的相關(guān)條件
根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,納稅人發(fā)生的傭金計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí),要符合以下條件:
1、真實(shí)憑證是合法的;
2、支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人,但支付對(duì)象排除本企業(yè)雇員;
3、個(gè)人的傭金的支付比例,除另有規(guī)定者外,不得超過(guò)服務(wù)金額的百分之五。
個(gè)人傭金的賬務(wù)處理
每月末計(jì)提核算勞務(wù)報(bào)酬傭金
借:銷(xiāo)售費(fèi)用
貸:其他應(yīng)付款
實(shí)際支付
借:其他應(yīng)付款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅(支付給自然人的傭金,代扣的個(gè)稅)
銀行存款
傭金相關(guān)會(huì)計(jì)處理
傭金可分為明傭、暗傭:
一、明傭(又稱(chēng)發(fā)票內(nèi)傭金),企業(yè)根據(jù)扣除傭金后的銷(xiāo)售貨款凈額收取貨款,不再另付傭金。
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(凈額,扣除傭金后的余額)
二、暗傭(又稱(chēng)發(fā)票外傭金),企業(yè)根據(jù)銷(xiāo)售貨款總額收取貨款后,再另付傭金。
借:應(yīng)付賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
收到貨款后匯付傭金
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中,有時(shí)也要面對(duì)客戶(hù)退款的情況,退款的程序有時(shí)候也相對(duì)復(fù)雜。當(dāng)發(fā)生退款業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
客戶(hù)退款的會(huì)計(jì)分錄
銷(xiāo)售退回時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
借:庫(kù)存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
退壞貨:
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
庫(kù)存商品(壞貨)
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本指企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“本年利潤(rùn)”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要是核算企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷(xiāo)售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門(mén)票收入、客戶(hù)收入、餐飲收入等。期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
支票常見(jiàn)于各個(gè)企業(yè)的結(jié)算業(yè)務(wù)中,但它也不過(guò)是一張紙,丟失的概率還是很大的,那么銀行客戶(hù)的支票丟失要怎么辦呢?
銀行客戶(hù)的支票丟失如何處理?
支票發(fā)生遺失,應(yīng)當(dāng)出具有關(guān)證明,填寫(xiě)兩聯(lián)掛失申請(qǐng)書(shū),加蓋預(yù)留銀行的簽名式樣和印鑒,向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)掛失止付。銀行經(jīng)查明后,受理掛失并收取一定的掛失手續(xù)費(fèi),在掛失人賬戶(hù)中用紅筆注明支票號(hào)碼及掛失的日期,但是需要注意:如果是掛失前已經(jīng)支付的,銀行不予受理。
空白支票丟失怎么辦?
空白支票丟失的話(huà)可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種方式來(lái)避免損失。
根據(jù)規(guī)定,失票人可以及時(shí)通知票據(jù)的付款人掛失止付,但是未記載付款人或者無(wú)法確定付款人及其代理付款人的票據(jù)除外,同時(shí)收到掛失止付通知的付款人,應(yīng)當(dāng)暫停支付。
失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后的三日內(nèi)或者在票據(jù)喪失后,依法向人民法院申請(qǐng)公示催告,或者向人民法院提起訴訟。
與支票有關(guān)的賬務(wù)處理
1、收到支票:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款/其他應(yīng)收款等
2、購(gòu)買(mǎi)支票:
借:管理費(fèi)用——辦公費(fèi)
財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)
貸:銀行存款
3、轉(zhuǎn)賬支票支付:
借:原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
4、轉(zhuǎn)賬支票背書(shū):
收到轉(zhuǎn)賬支票時(shí):
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:應(yīng)收賬款等
背書(shū)時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收票據(jù)
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,會(huì)由于某些原因需要給客戶(hù)退款的情形發(fā)生,對(duì)于給客戶(hù)退款的賬務(wù)處理該怎么做?
給客戶(hù)退款的會(huì)計(jì)分錄
1、銷(xiāo)售退回時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
借:庫(kù)存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
2、壞貨退回時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
庫(kù)存商品(壞貨)
應(yīng)交稅費(fèi)包括什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目是什么?
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末,將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“本年利潤(rùn)”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目無(wú)余額。
庫(kù)存商品科目是什么?
企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"科目,核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫(kù)存商品"科目;對(duì)外銷(xiāo)售庫(kù)存商品時(shí),根據(jù)不同的銷(xiāo)售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理;在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品,應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。
對(duì)客戶(hù)贈(zèng)送的研發(fā)材料進(jìn)行核算時(shí),應(yīng)將收到的材料通過(guò)原材料科目核算,相關(guān)的賬務(wù)處理是什么?
客戶(hù)贈(zèng)送研發(fā)材料如何做賬?
客戶(hù)贈(zèng)送研發(fā)材料,提供材料的雖然不是直接委托研發(fā)的單位,但與研發(fā)項(xiàng)目有關(guān),如按協(xié)議約定可以分享研究成果的單位。這種情況下其實(shí)也不是無(wú)償贈(zèng)送材料,而是為后續(xù)分享成果而預(yù)先付出的代價(jià),在收到材料時(shí)借記“原材料”等,貸記“其他應(yīng)付款”“預(yù)收賬款”等。
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
預(yù)收賬款是什么?
預(yù)收賬款指企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨訂金或部分貨款。一般包括預(yù)收的貨款、預(yù)收購(gòu)貨定金等。預(yù)收賬款的期限一般不超過(guò)1年,通常應(yīng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債反映在各期末的資產(chǎn)負(fù)債表上,若超過(guò)1年(預(yù)收在一年以上提供商品或勞務(wù))則稱(chēng)為“遞延貸項(xiàng)”,單獨(dú)列示在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債與所有者權(quán)益之間。
預(yù)收賬款屬于負(fù)債類(lèi)科目,借方表示應(yīng)收的貨款和退回多收的貨款,代表預(yù)收賬款減少的金額,貸方表示增加的預(yù)收賬款的金額。
企業(yè)作為銷(xiāo)貨方,所售出的貨物發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題而向客戶(hù)退還有關(guān)款項(xiàng)時(shí),可沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
退款給客戶(hù)如何做賬?
當(dāng)發(fā)生款項(xiàng)退還給客戶(hù)時(shí),所做會(huì)計(jì)分錄:
沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入即可
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:銀行存款
或者做紅字分錄:
借:銀行存款 (紅字)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (紅字)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所收到的相關(guān)收入,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷(xiāo)售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指商品銷(xiāo)售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(yíng)(營(yíng)業(yè))收入。企業(yè)在填報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫(xiě)。
支付給客戶(hù)的賠償款會(huì)計(jì)分錄
公司支付給客戶(hù)的賠償款,一般情況下,賠償款不屬于公司的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中發(fā)生的費(fèi)用,根據(jù)會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)定,營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。所以一般是計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算,其會(huì)計(jì)分錄如下:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:銀行存款
企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中,給予客戶(hù)的折扣一般包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷(xiāo)售折讓三種情況,不同情況下具體的賬務(wù)處理該怎么做?
給客戶(hù)的折扣怎么做賬?
1、發(fā)生商業(yè)折扣時(shí),直接按照折扣后金額確認(rèn)收入:
借:應(yīng)收賬款(或銀行存款)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(折扣后的金額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2、發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí),客戶(hù)在約定的期限內(nèi)完成轉(zhuǎn)賬,給對(duì)方開(kāi)出的現(xiàn)金折扣:
(1)確認(rèn)收入時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
(2)客戶(hù)提前
借:銀行存款(實(shí)際到賬金額)
貸:應(yīng)收賬款(銷(xiāo)售原價(jià))
財(cái)務(wù)費(fèi)用(享受的折扣額)
3、發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí),折讓發(fā)生在確認(rèn)銷(xiāo)售收入之前的,則應(yīng)在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)直接按扣除銷(xiāo)售折讓后的金額確認(rèn);已確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)也粚儆谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的,應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入,分錄為:
(1)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí):
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
(2)發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷(xiāo)售折讓分別指什么?
商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除,因而不影響銷(xiāo)售商品收入的計(jì)量。稅法對(duì)商業(yè)折扣的定義與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一致的。
現(xiàn)金折扣是指在銷(xiāo)售商品收入金額確定的情況下,債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。
關(guān)于現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)核算有兩種處理方法:一是按合同總價(jià)款扣除現(xiàn)金折扣后的凈額計(jì)量收入;二是按合同總價(jià)款全額計(jì)量收入。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用的是第二種做法。這樣,當(dāng)現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí),直接計(jì)入當(dāng)期損益。
銷(xiāo)售折讓是指企業(yè)由于售出商品的質(zhì)量不合格等原因,而在售價(jià)上給予的減讓。銷(xiāo)售行為在先,購(gòu)貨方希望售價(jià)減讓在后。而且,在通常情況下,銷(xiāo)售折讓發(fā)生在銷(xiāo)售收入已經(jīng)確認(rèn)之后,因此,銷(xiāo)售折讓發(fā)生時(shí),應(yīng)直接沖減當(dāng)期商品的銷(xiāo)售收入。
企業(yè)在營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中,一般會(huì)向客戶(hù)贈(zèng)送禮品。對(duì)于贈(zèng)送的禮品,可以計(jì)入促銷(xiāo)費(fèi)用核算,以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的關(guān)于贈(zèng)送客戶(hù)禮品賬務(wù)處理的內(nèi)容,來(lái)一起了解吧。
贈(zèng)送客戶(hù)禮品怎么做賬?
1、贈(zèng)送禮品、物品進(jìn)促銷(xiāo)費(fèi)用賬務(wù)處理
借:銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
2、代繳個(gè)人所得稅(企業(yè)贈(zèng)送禮品自己墊付)賬務(wù)處理:
借:銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
貸:銀行存款
3、贈(zèng)送的禮品、物品若屬于企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品,則在歸入促銷(xiāo)費(fèi)用的同時(shí)將其作為視同銷(xiāo)售處理。
?。?)贈(zèng)送的禮品、物品賬務(wù)處理:
借:銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅款)
?。?)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本賬務(wù)處理
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:產(chǎn)成品
贈(zèng)送禮品需要代扣代繳個(gè)稅嗎?
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]50號(hào))規(guī)定,企業(yè)在銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品,屬于下列情形之一的,不征收個(gè)人所得稅:
1、企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);
2、企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品,如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話(huà)費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi),或者購(gòu)話(huà)費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等;
3、企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))規(guī)定,企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包,下同),以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,個(gè)人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
因此,企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品,若是屬于銷(xiāo)售商品和提供服務(wù)時(shí)給予的折扣、折讓或消費(fèi)積分兌換的,則實(shí)際上該禮品屬于有償性質(zhì),個(gè)人對(duì)禮品支付了對(duì)價(jià),也就無(wú)需繳納個(gè)稅。若是屬于銷(xiāo)售商品和提供服務(wù)外贈(zèng)與的,個(gè)人對(duì)于禮品無(wú)需支付對(duì)價(jià),則需由企業(yè)代扣代繳個(gè)稅。
會(huì)計(jì)人員對(duì)贈(zèng)送客戶(hù)的產(chǎn)品進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),一般分為兩種情況,一是贈(zèng)送自產(chǎn)產(chǎn)品的賬務(wù)處理;二是外購(gòu)產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送的賬務(wù)處理。
贈(zèng)送客戶(hù)產(chǎn)品如何做賬?
一、贈(zèng)送自產(chǎn)產(chǎn)品,按現(xiàn)行稅法規(guī)定視同銷(xiāo)售處理:
1、贈(zèng)送自產(chǎn)產(chǎn)品,賬務(wù)處理如下:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本賬務(wù)處理:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
二、外購(gòu)產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送給客戶(hù),賬務(wù)處理如下:
入庫(kù)時(shí):
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
贈(zèng)送時(shí):
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:庫(kù)存商品
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定, 單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為,視同銷(xiāo)售貨物:
?。ò耍⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
因此,企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送給他人的,應(yīng)視同銷(xiāo)售處理,計(jì)算繳納增值稅。
企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品涉稅處理
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
同時(shí)根據(jù)《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。
1、用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售;
2、用于交際應(yīng)酬;
3、用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;
4、用于股息分配;
5、用于對(duì)外捐贈(zèng);
6、其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
因此,企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品,禮品的所有權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí),企業(yè)所得稅上應(yīng)視同銷(xiāo)售處理。
企業(yè)作為銷(xiāo)售方,售出貨物時(shí)多收客戶(hù)貨款的,可通過(guò)“預(yù)收賬款”科目核算,具體的賬務(wù)處理該怎么做?
多收客戶(hù)貨款怎么做賬?
1、企業(yè)收到客戶(hù)款項(xiàng)時(shí):
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
2、企業(yè)需退還客戶(hù)多收款項(xiàng)時(shí):
借:預(yù)收賬款
貸:銀行存款
支付貨款會(huì)計(jì)分錄
1、購(gòu)入貨物時(shí)發(fā)生應(yīng)付賬款
借:原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
償還時(shí)
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款/應(yīng)付票據(jù)
2、購(gòu)入貨物時(shí)使用存款
借:原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
預(yù)收賬款屬于哪個(gè)科目?
預(yù)收賬款是負(fù)債類(lèi)科目,核算企業(yè)向購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng),一般包括預(yù)收的貨款、預(yù)收購(gòu)貨定金等,該科目借方余額表示尚未收回的賬款;貸方余額表示向有關(guān)單位預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的企業(yè),可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”的貸方,不單獨(dú)設(shè)置本科目。
應(yīng)付賬款是什么?
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款,一般應(yīng)在與所購(gòu)買(mǎi)物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購(gòu)買(mǎi)的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。
支票如今已十分常見(jiàn)于各種企業(yè)之間的結(jié)算支付,但人員在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中也難免出現(xiàn)一些失誤,那么如果出現(xiàn)銀行人員把客戶(hù)支票丟失的情況時(shí)怎么辦?
銀行人員把客戶(hù)支票丟失如何處理?
首先須得告知客戶(hù)出現(xiàn)支票丟失的情況,然后根據(jù)支票遺失的處理流程進(jìn)行處理——支票發(fā)生遺失,可以向付款銀行申請(qǐng)掛失止付,但是需要注意:如果是掛失前已經(jīng)支付的,銀行不予受理。
空白支票丟失要怎么辦?
空白支票丟失的話(huà)可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種方式來(lái)避免損失。
根據(jù)規(guī)定,失票人可以及時(shí)通知票據(jù)的付款人掛失止付,但是未記載付款人或者無(wú)法確定付款人及其代理付款人的票據(jù)除外,同時(shí)收到掛失止付通知的付款人,應(yīng)當(dāng)暫停支付。
失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后的三日內(nèi)或者在票據(jù)喪失后,依法向人民法院申請(qǐng)公示催告,或者向人民法院提起訴訟。
與支票有關(guān)的賬務(wù)處理
?。?、收到支票:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款/其他應(yīng)收款等
?。?、購(gòu)買(mǎi)支票:
借:管理費(fèi)用——辦公費(fèi)
財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)
貸:銀行存款
?。?、轉(zhuǎn)賬支票支付:
借:原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
?。?、轉(zhuǎn)賬支票背書(shū):
收到轉(zhuǎn)賬支票時(shí):
借:應(yīng)收票據(jù)
貸:應(yīng)收賬款等
背書(shū)時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收票據(jù)
5、本單位提取備用金從而開(kāi)出現(xiàn)金支票,用于日常開(kāi)支:
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:銀行存款
6、本單位開(kāi)具現(xiàn)金支票支付其他單位貨款:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。在利潤(rùn)表中,為了反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用需單獨(dú)設(shè)立“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目,并根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額,即期末結(jié)轉(zhuǎn)的余額分析填列。
廠家為了促進(jìn)銷(xiāo)量會(huì)采取促銷(xiāo),返利等方式,會(huì)計(jì)人員在處理給客戶(hù)銷(xiāo)售返利的賬務(wù)時(shí),一般計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目中,相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做?
給客戶(hù)銷(xiāo)售返利的會(huì)計(jì)分錄
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)收賬款
如何理解主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?
“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)用于核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入,企業(yè)在填報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),一般根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)“損益表”中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計(jì)數(shù)填寫(xiě)。在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)下,應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶(hù)期末應(yīng)無(wú)余額。
應(yīng)收賬款科目是什么?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷(xiāo)售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來(lái)發(fā)生的債權(quán)。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權(quán),后者是現(xiàn)實(shí)并未發(fā)生但是將來(lái)一定會(huì)發(fā)生的債權(quán)。應(yīng)收賬款核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、材料、提供勞務(wù)等,應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng),以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。借方表示應(yīng)收賬款的余額即應(yīng)收未收,貸方表示預(yù)收賬款,預(yù)收賬款一般用預(yù)收賬款科目核算,但該業(yè)務(wù)不多的話(huà),可用應(yīng)收賬款科目核算。
企業(yè)在向顧客銷(xiāo)售商品的過(guò)程中,難免會(huì)出現(xiàn)產(chǎn)品的質(zhì)量問(wèn)題,也就是殘次品,有時(shí)需要支付一定的款項(xiàng)作為賠償。對(duì)于客戶(hù)賠償款,應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
企業(yè)支付客戶(hù)賠償款的會(huì)計(jì)分錄
1、當(dāng)收到客戶(hù)賠償款時(shí),會(huì)計(jì)處理如下:
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
貸:營(yíng)業(yè)外收入——賠償收入
2、企業(yè)支付客戶(hù)賠償款時(shí),會(huì)計(jì)處理如下:
借:營(yíng)業(yè)外支出——賠償支出
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
什么是營(yíng)業(yè)外支出?
是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失等。為此,要設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí),記入這個(gè)賬戶(hù)的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí),從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)無(wú)余額。
營(yíng)業(yè)外支出的借貸方向
營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類(lèi)賬戶(hù),借方記增加,貸方記減少。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出,貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù)數(shù),結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶(hù)無(wú)余額。
什么是營(yíng)業(yè)外收入?
是除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話(huà)就是不在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤(rùn)表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中比較常見(jiàn)的有:債務(wù)重組利得、盤(pán)盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。
為了達(dá)成合作雙方長(zhǎng)期的生意往來(lái),企業(yè)往往會(huì)外購(gòu)商品贈(zèng)送給客戶(hù),那么企業(yè)外購(gòu)產(chǎn)品贈(zèng)送客戶(hù)的賬務(wù)處理該怎么做?
企業(yè)外購(gòu)產(chǎn)品贈(zèng)送客戶(hù)的賬務(wù)處理
若是將外購(gòu)產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送給客戶(hù),屬于視同銷(xiāo)售行為,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》,單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為,視同銷(xiāo)售貨物:
?。ㄒ唬⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€(gè)人代銷(xiāo);
?。ǘ╀N(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;
?。ㄈ┰O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;
(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);
?。⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù);
?。ㄆ撸⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
?。ò耍⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)。
通常在確認(rèn)收入的同時(shí),確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶(hù)按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。
在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,企業(yè)向客戶(hù)收取模具費(fèi)用通常計(jì)入“生產(chǎn)成本”“管理費(fèi)用”等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做?
向客戶(hù)收取模具費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
借:生產(chǎn)成本
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
借:管理費(fèi)用
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:應(yīng)收賬款—XX單位
什么是生產(chǎn)成本?
生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼)、其他直接支出(如福利費(fèi));制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括分廠、車(chē)間管理人員工資、折舊費(fèi)及其他制造費(fèi)用(辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等)。
為了核算生產(chǎn)成本,可設(shè)置生產(chǎn)成本賬戶(hù)進(jìn)行核算,并可以分設(shè)基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本賬戶(hù)核算。制造費(fèi)用在未計(jì)入各產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象之前,應(yīng)先在制造費(fèi)用賬戶(hù)中進(jìn)行歸集核算,然后再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各產(chǎn)品成本之中。
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外,在有銷(xiāo)售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷(xiāo)售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此,應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí),確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶(hù)按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。
在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,企業(yè)通常會(huì)采用贈(zèng)送客戶(hù)禮品、為客戶(hù)提供商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等方法促進(jìn)銷(xiāo)售。作為會(huì)計(jì)人員,應(yīng)熟練掌握企業(yè)贈(zèng)送客戶(hù)禮品的賬務(wù)處理。
企業(yè)贈(zèng)送客戶(hù)禮品的會(huì)計(jì)分錄
1、贈(zèng)送禮品、物品進(jìn)行促銷(xiāo)時(shí):
借:銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
2、代繳個(gè)人所得稅(由企業(yè)贈(zèng)送禮品自己墊付)時(shí):
借:銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
貸:銀行存款
3、若贈(zèng)送的禮品或物品屬于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,則在促銷(xiāo)費(fèi)用的同時(shí)將其視同為銷(xiāo)售產(chǎn)品處理
(1)企業(yè)贈(zèng)送的禮品、物品時(shí):
借:銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅款)
(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:產(chǎn)成品
銷(xiāo)售給客戶(hù)送的禮品費(fèi)用,計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)或銷(xiāo)售費(fèi)用均可,會(huì)計(jì)分錄為:
借: 管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)(銷(xiāo)售費(fèi)用)
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)( 一般納稅人視為銷(xiāo)售的賬務(wù)處理應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
企業(yè)贈(zèng)送客戶(hù)禮品的稅務(wù)處理
企業(yè)贈(zèng)送禮品的支出主要涉及3個(gè)稅種:增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。
1、增值稅是將產(chǎn)品視為銷(xiāo)售,作為禮品送給客戶(hù),應(yīng)交納增值稅。
2、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包,下同),以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,個(gè)人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
3、企業(yè)外購(gòu)禮品贈(zèng)送給客戶(hù)個(gè)人,屬于交際應(yīng)酬應(yīng)視同銷(xiāo)售征企業(yè)所得稅,同時(shí)按業(yè)務(wù)招待費(fèi)的規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
可能現(xiàn)在很多公司都會(huì)支出相關(guān)的費(fèi)用,那么在出差的時(shí)候與客戶(hù)去足療店按摩的費(fèi)用應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
出差時(shí)招待客戶(hù)足療的費(fèi)用計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目?
一般是計(jì)入期間費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)這個(gè)會(huì)計(jì)科目的,如果是用于招待客戶(hù)的支出,計(jì)入"管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)"科目,如果是用于出差的支出,計(jì)入"管理費(fèi)用——差旅費(fèi)"科目,總之,要根據(jù)費(fèi)用支出的具體用途,計(jì)入相關(guān)的明細(xì)科目中,只是在計(jì)算企業(yè)所得稅中的所得額時(shí),這部分費(fèi)用要按一定比例進(jìn)行扣除。
屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例,照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰
業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會(huì)議室是不是在同一個(gè)范圍內(nèi)的?
稅法規(guī)定,企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分,不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會(huì)議費(fèi)。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事費(fèi),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的,能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證,否則不得在稅前扣除。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)用核算中要按規(guī)定的科目進(jìn)行歸集,如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出隱藏在其他科目,不允許稅前扣除。一般來(lái)講,外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送的,應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi),但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過(guò)委托加工,對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的,也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。同時(shí)要嚴(yán)格區(qū)分給客戶(hù)的回扣、賄賂等非法支出,對(duì)此不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費(fèi)僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的招待支出,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的職工福利、職工獎(jiǎng)勵(lì)、為企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金、以及支付給個(gè)人的勞務(wù)支出都不得列支招待費(fèi)。
以上就是有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!