可能大家在商貿(mào)公司遇到這個問題會比較多，如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

銷售稅金及附加應該怎么做會計處理

1、產(chǎn)品銷售稅金及附加科目屬于損益類科目，核算企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應當負擔的稅金及附加，包括消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育附加附加費、資源稅、土地增值稅等。這里，所指的負擔的稅金是指銷售過程中企業(yè)應負擔的稅金(不包括增值稅)，銷售過程以外應負擔的稅金，根據(jù)不同的情況，計入管理費用、在建工程、存貨等科目

2、應交稅金及附加屬于負債類科目，下設很多二級或三級明細科目，如應交稅金-應交消費稅，應交稅金-應交教育費附加，應交稅金-應交增值稅(進項稅額)，應交稅金-應交所得稅等

以上是舊會計準則的會計核算科目

在新會計準則核算科目下，應該怎么計算呢？

1、營業(yè)稅金及附加是費用類科目，與經(jīng)營費用是一類科目，發(fā)生額在月末轉(zhuǎn)入本年利潤科目，期末無余額

2、應交稅費是負債類科目，它的貸方余額表示應交未交的稅金及附加費

這里需要注意的是

如果你企業(yè)還是在執(zhí)行企業(yè)會計制度，就不要改設應交稅費科目，繼續(xù)設應交稅金科目；而主營稅金即附加科目，主要核算企業(yè)日?；顒討摀亩惤鸺案郊樱I業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加，到會計期末該科目直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤科目，體現(xiàn)當期的損益；而應交稅金科目是負債類科目，它主要反映在會計期末尚欠的各種應交而未交的各種稅金。

以上就是有關(guān)商品銷售稅金及附加的內(nèi)容知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關(guān)的知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

教育費附加減免的賬務處理是怎么做的？你做對了嗎？

　　從事建筑行業(yè)的會計工作，經(jīng)常會遇到收入、成本、稅金核算的會計賬務處理，今天會計網(wǎng)給大家整理了有關(guān)建筑行業(yè)的收入、成本、稅金核算會計分錄，希望能幫到你。

　　建筑業(yè)會計處理

　　(一)收入核算

　　1.收到預付工程款時

　　借:銀行存款

　　貸:預收賬款

　　2.工程完工結(jié)算時

　　借;預收賬款

　　貸:工程結(jié)算收入

　　3.結(jié)轉(zhuǎn)收入

　　借:工程結(jié)算收入

　　貸:本年利潤

　　(二)成本的核算

　　1.施工過程中發(fā)生的材料費

　　借:工程施工--材料費

　　貸:銀行存款(或庫存材料等)

　　2.支付人工費

　　借:工程施工--人工費

　　貸:現(xiàn)金(或應付工資等)

　　3.發(fā)生的機械費用

　　借:工程施工--機械使用費

　　貸:銀行存款(或累計折舊等)

　　4.發(fā)生的其他直接費

　　借:工程施工--其他直接費

　　貸:銀行存款(或現(xiàn)金等)

　　5.工程完工結(jié)算

　　借:工程結(jié)算成本

　　貸:工程施工

　　6.結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借:本年利潤

　　貸:工程結(jié)算成本

　　(三)稅金核算

　　1.提取時

　　借:工程結(jié)算稅金及附加

　　貸:應交稅金--營業(yè)稅

　　貸:應交稅金-城建稅

　　貸:其他應交款--教育費附加

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)稅金

　　借:本年利潤

　　貸:工程結(jié)算稅金及附加

　　3. 上繳稅金

　　借:應交稅金--營業(yè)稅應交稅金--城建稅

　　其他應交款- -教育費附加

　　貸:銀行存款

　　以上就是小編整理的建筑業(yè)的收入、成本、稅金核算的會計賬務處理，有什么問題歡迎關(guān)注會計網(wǎng)進行咨詢詢問哦。

　　增值稅計算需要區(qū)分含稅金額和不含稅金額，遇上含稅金額我們要把它換算成不含稅金額才能進行計算，如果我們混淆了含稅金額和不含稅金額，就會造成計算出錯。其實掌握一些小技巧可以幫助我們區(qū)分這兩者的不同，我們來看一下。

　　區(qū)分含稅金額與不含稅金額的技巧

　　1、增值稅專用發(fā)票上有三個金額：不含稅金額，增值稅，價稅合計。這里的不含稅金額就是不包含增值稅稅額的金額，價稅合計就是含稅金額。

　　2、普通發(fā)票上的金額：普通發(fā)票上的金額一定是含稅的。

　　3、一般納稅人的銷售價格，如果沒有特別指明，一般是不含稅的。

　　4、零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的。

　　5、價外費用的金額是含稅的(價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、賠償金、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費都是含稅的。)

　　6、對于一般納稅人企業(yè)其收取的加工費，如果沒有特別指明，一般是按照不含增值稅處理的。

　　7、隱瞞的收入是含增值稅的。

　　8、銷售給小規(guī)模納稅人的價格是含稅的。

　　9、在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價是不含稅價的。

　　運用這些小技巧，我們可以簡單區(qū)分含稅金額和不含稅金額，不知道大家是否明白了呢?讓我們來看以下例題吧：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額10萬元，同時向?qū)Ψ绞杖“b物租金1000元，則甲公司本月增值稅銷項稅額是多少?銷售額已說明不含稅，但包裝物租金是價外費用，是含稅金額，計算時要換算成不含稅金額，稅率以17%計算，則甲公司本月增值稅銷項稅額=100000×13%+1000÷(1+13%)×13%=13115.04元。

　　稅金計提多了，銀行已扣稅，會計人員要如何調(diào)整處理呢？相應的沖減怎么做？以下兩張方法可能能夠幫到你，來一起看看吧。

　　方法一

　　下月提取稅金時，計提稅金金額：按“本月應提取金額-上月多提金額”差額來提取城建稅、教育費附加，地方教育費附加。然后，按照差額提取數(shù)繳納稅金就行了。

　　方法二

　　1、下月先做一張紅字沖銷憑證，將上月多提的城建稅、教育費附加，地方教育費附加金額進行沖銷。

　　借：主營業(yè)務稅金及附加(紅字)

　　貸：應交稅金--城建稅(紅字)

　　貸：其他應交款--教育費附加(紅字)

　　貸：其他應交款--地方教育費附加(紅字)

　　2、然后，計提本月應交的稅金

　　借：主營業(yè)務稅金及附加

　　貸：應交稅金--城建稅

　　貸：其他應交款--教育費附加

　　貸：其他應交款--地方教育費附加

　　3、最后，按本月提取的稅金減去紅字沖銷的稅金繳納。

　　相關(guān)拓展：計提少了怎么處理？

　　計提少了，這種情況需要補計提。相關(guān)分錄如下：

　　借：主營業(yè)務稅金及附加

　　貸：應交稅金--城建稅

　　貸：其他應交款--教育費附加

　　貸：其他應交款--地方教育費附加

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應按現(xiàn)行稅法規(guī)定及時繳納稅費。到了年末，計提稅金時怎么做賬？

　　年末計提稅金怎么做賬？

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅下三級科目：

　　借：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　       應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出

　       　貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額

　　             應交稅費—應交增值稅—減免稅額

　　             應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅等

　　計提企業(yè)所得稅：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費—企業(yè)所得稅

　　繳納企業(yè)所得稅分錄

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅分錄

　　借：本年利潤

　       　貸：所得稅費用

　　繳納增值稅的賬務處理

　　(1)當月交納當月的增值稅

　　①一般納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　?、谛∫?guī)模納稅人

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　(2)企業(yè)預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　稅金及附加主要核算企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的消費稅、城建稅、教育費附加等稅費，處理賬務時可以先編制應交稅費的分錄，再編制繳納稅費的分錄，來一同了解下吧。

　　稅金及附加如何做賬？

　　企業(yè)應設置"稅金及附加"科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、資源稅等相關(guān)稅費。

　　其中，按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅等稅費，會計處理上應借記"稅金及附加"科目，貸記"應交稅費"科目。期末，應將"稅金及附加"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，"稅金及附加"科目無余額。

　　應交消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等，應做以下分錄：

　　1、計算應交稅費時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費

　　2、交納稅費：

　　借：應交稅費

　　       貸：銀行存款

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　企業(yè)繳納的印花稅，由于不會發(fā)生應付未付稅款的情況，無需預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關(guān)結(jié)算或者清算的問題，因此企業(yè)交納的印花稅不通過"應交稅費"科目核算，購買印花稅票時，可以直接借記"稅金及附加"科目，貸記"銀行存款"科目。

　　企業(yè)繳納的印花稅會計分錄如下：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)日常經(jīng)營活動過程中，發(fā)生的代扣代繳稅金業(yè)務，繳納稅費時，可通過應交稅費科目核算，對于代扣代繳的稅金，具體應如何做賬？

　　代扣代繳稅金的會計分錄

　　收到發(fā)票的時候：

　　借：管理費用等

　　       貸：其他應付款

　　支付款項給個人的時候：

　　借：其他應付款

　　       貸：應交稅費-個人所得稅

　      　        銀行存款

　　申報后上交稅金的時候：

　　借：應交稅費-個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

　　應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　代扣代繳如何理解？

　　代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款義務的單位和個人，負責對納稅人應納的稅款進行代扣代繳的一種方式。即由支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依法直接扣收稅款代為繳納。其目的是對零星分散、不易控制的稅源實行源泉控制。

　　用人單位安排殘疾人就業(yè)如果沒有達標，則需繳納殘疾人就業(yè)保障金。一般情況下能否申請延期繳納？

　　答：可以。根據(jù)《財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)的通知》(財稅〔2015〕72號)第十七條規(guī)定，用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟損失，可以申請減免或者緩繳保障金。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財政部門規(guī)定。用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。

　　殘保金繳納的賬務處理

　　從新的會計準則來看，殘疾人保障金通常情況下都是計入管理費用，殘疾人保障金提取時，借記“管理費用-殘保金”科目，貸記“其他應付款-殘保金”科目;實際上繳時借記“其他應付款-殘保金”科目，貸記“銀行存款”。如果金額對利潤有很大影響，可以一次評估，按票面一次進，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”。

　　殘保金如何計算？

　　根據(jù)財稅〔2015〕72號第八條規(guī)定，殘保金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：

　　年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　注意事項：用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計算結(jié)果為準，可以不是整數(shù)。

　　稅金及附加用于核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的一系列稅費，比如消費稅、城建稅等。那么稅金及附加屬于哪類會計科目？

　　稅金及附加是什么科目？

　　稅金及附加是損益類科目，是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關(guān)稅費，具體包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　損益類科目，會計科目的一種，這類科目是為核算“本年利潤”服務的，具體包括收入類科目、費用類科目;在期末(月末、季末、年末)這類科目累計余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后這些賬戶的余額應為零。

　　企業(yè)損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費用的科目。

　　稅金及附加如何做賬？

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費—應交消費稅

　              　應交稅費—應交城市維護建設稅

　　              應交稅費—應交教育費附加

　 　             應交稅費—應交資源稅

　              　應交稅費—應交房產(chǎn)稅

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　           貸：稅金及附加

　　公司發(fā)生的稅金及附加是指企業(yè)在經(jīng)營過程中應當承擔的稅費，比如城建稅、消費稅等。對于稅金及附加，應如何做賬？

　　稅金及附加如何做賬？

　　計算應交稅費時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅、城建稅等

　　實際繳納稅費時：

　　借：應交稅費——應交消費稅、城建稅等

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

　　稅金及附加屬于哪類科目？

　　稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　損益類賬戶主要包括收入類賬戶和費用類賬戶。收入類賬戶借方登記減少額，貸方登記增加額，本期收入凈額在期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶，用以計算當期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　損益類科目包括：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、稅金及附加、資產(chǎn)減值損失、投資收益、管理費用、財務費用、銷售費用、資產(chǎn)處置損益、公允價值變動損益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用。

　　待抵扣稅金科目的核算一般用于一般納稅人尚未交、已認證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，用于運費費用結(jié)算單據(jù)或者計算進項稅額，待抵扣稅金的賬務處理該怎么做？

　　待抵扣稅金的會計分錄

　　1、進項稅入賬時：

　　借：原材料/管理費用

　　　　應交稅費——應交增值稅（進行稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　2、月末，當應交增值稅借方余額大于貸方余額時,如果是因為進項大于銷項,則不予結(jié)轉(zhuǎn)，也不用交增值稅，自動延期到次月抵扣如果借方大于貸方是因為預繳了增值稅，也就是已交稅額大于銷項稅額時，則應該結(jié)轉(zhuǎn)進未交增值稅科目：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　3、如果因各種原因，當進項稅額多需待抵扣，又如果是輔導期，月末把已認證的進項稅額，需要下月比對后抵扣的部分，結(jié)轉(zhuǎn)到待抵扣進項稅額。

　　進貨時：

　　借：長期待攤費用——待抵扣進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　認證后結(jié)轉(zhuǎn)進項稅時：

　　借：應交稅費——增值稅進項稅

　　　　貸：長期待攤費用

　　如何理解應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業(yè)繳納稅費時，發(fā)生計提稅金比應當繳納的多的情況時，應設置應交稅費科目進行核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　計提稅比繳納的多怎么編制會計分錄？

　　多計提增值稅的時候：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

　　調(diào)整多計提增值稅時：

　　借：銀行存款（紅字）

　　       貸：主營業(yè)務收入（紅字）

　　              應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　多計提附加稅的時候：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費--應交城建稅

　　              應交稅費--應交教育費附加

　　              應交稅費--應交地方教育費附加

　　次月繳納的時候：

　　借：應交稅費--應交城建稅

　　       應交稅費--應交教育費附加

　       　應交稅費--應交地方教育費附加

　       　貸：銀行存款

　　調(diào)整多計提附加稅時：

　　借：應交稅費--應交城建稅

　　       應交稅費--應交教育費附加

　　       應交稅費--應交地方教育費附加

　　       貸：稅金及附加

　　計提稅比繳納的少該怎么編制會計分錄？

　　少計提增值稅的時候：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　              　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：

　　借：應交稅費--應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費--未交增值稅

　　少計提附加稅時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費--應交城建稅

　　              應交稅費--應交教育費附加

　　              應交稅費--應交地方教育費附加

　　繳納的時候：

　　借：應交稅費--應交城建稅

　　       應交稅費--應交教育費附加

　　       應交稅費--應交地方教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　稅金及附加指的是在企業(yè)在正常經(jīng)營中產(chǎn)生的需繳納的相關(guān)稅費，主要有消費稅，城建稅，教育費附加稅，土地使用稅和印花稅等。關(guān)于稅金及附加業(yè)務，應如何做賬？

　　稅金及附加的會計分錄

　　以繳納的印花稅為例，企業(yè)交納的印花稅不通過＂應交稅費＂科目核算，于購買印花稅票時，直接借記＂稅金及附加＂科目，貸記＂銀行存款＂科目。

　?。?、計算應交稅費時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費

　?。病⒔患{稅費：

　　借：應交稅費

　　　　貸：銀行存款

　?。?、期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加屬于損益類科目。企業(yè)應設置＂稅金及附加＂科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、資源稅等相關(guān)稅費。

　　其中，按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅等稅費，會計處理上應借記＂稅金及附加＂科目，貸記＂應交稅費＂科目。期末，應將＂稅金及附加＂科目余額轉(zhuǎn)入＂本年利潤＂科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，＂稅金及附加＂科目無余額。

　　本年利潤是什么？

　　“本年利潤”科目核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤（凈虧損）。企業(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，各損益類科目無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤科目的余額發(fā)生在貸方為當期實現(xiàn)的凈利潤，若余額發(fā)生在借方為當期發(fā)生的凈虧損。

　　結(jié)轉(zhuǎn)稅金也是會計工作中一項重要的業(yè)務處理，通常通過“應交稅費”科目核算，那么結(jié)轉(zhuǎn)稅金的賬務處理怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)稅金的會計分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　結(jié)轉(zhuǎn)應繳納增值稅（即進、銷差額）：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　實際交納時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費怎么理解？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

　　稅金及附加是指企業(yè)在經(jīng)營活動中，應該負擔的相關(guān)稅費。包括消費稅、城市建設維護稅、教育費附加等等。那么對于稅金及附加應如何做賬務處理？

       稅金及附加的會計處理

        （1）計算應交的相關(guān)稅費：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅/應交資源稅/應交城市建設維護稅/應交房產(chǎn)稅/應交城鎮(zhèn)土地使用稅/應交車船稅

　?。?）期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤時的會計分錄：

　　借：本年利潤

　　       貸：稅金及附加

　　什么是本年利潤？

　　是指企業(yè)某個會計年度凈利潤或凈虧損，它是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。是一個匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當期所實現(xiàn)的各項收入；借方登記企業(yè)當期所發(fā)生的各項費用與支出。

　　稅金及附加和應交稅費的區(qū)別

　　1、稅金及附加是費用類，借方增加，貸方減少；應交稅費是負債類賬戶，貸方增加，借方減少。

　　2、核算的稅目不同：

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等。

　　稅金及附加：主要核算印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)不同。稅金及附加直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤；應交稅費繳納時直接核銷。

　　4、稅金及附加為利潤表科目；應交稅費是資產(chǎn)負債表科目。

　　稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城建稅、教育費附加等，對于稅金及附加，應如何做賬？

　　稅金及附加的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等

　　       貸：銀行存款

　　3、期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　      貸：稅金及附加

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　1、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　2、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

　　什么是附加稅？

　　附加稅即隨著正稅按一定比例征收的稅。它的納稅義務人與獨立稅相同，但是稅率又是另外規(guī)定的。目前，附加稅分為兩種：1、征收正稅的同時，再對正稅額加征的一部分稅。這屬于是正稅的附加稅。2、跟隨正稅一同征收的某種稅，它的應納稅額一般都與正稅的應納稅額一致，比如消費稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、車船稅、資源稅等。

　　稅金及附加科目的借貸方向

　　稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

　　企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)常會涉及到各種各樣的稅，對于稅費，一般通過“稅金及附加”科目核算，對于稅金及附加，應如何做賬務處理？

　　稅金及附加的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費--應交增值稅

　　              應交稅費--應交城建稅

　　              應交稅費--教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　       應交稅費--應交城建稅

　　       應交稅費--教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：本年利潤

　       　貸：稅金及附加--應交增值稅

　　              稅金及附加--應交城建稅

　　              稅金及附加--教育費附加

　　什么是稅金及附加？

　　稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應該負擔的稅，包括消費稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、城市維護建設稅和教育附加稅等。施行新稅制后，增值稅不再屬于稅金及附加項，而是歸入了應交增值稅明細表中單獨反映。

　　稅金及附加科目的用法

　　1、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船稅計入“稅金及附加“，不再計入“管理費用”科目核算。

　　2、企業(yè)與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費”等科目。

　　3、企業(yè)應當在期末的時候?qū)⒖颇坑囝~轉(zhuǎn)入“本年利潤”中，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　企業(yè)不能按期繳納稅款的，可以在法律、法規(guī)或稅務機關(guān)按照法律、法規(guī)確定的期限內(nèi)提出申請延期繳納稅款，那么，應該提供什么資料呢？

　　企業(yè)申報延期繳納稅款需要提供什么資料？

　　納稅人到主管稅務機關(guān)辦稅服務廳提出申請，填制《延期繳納稅款申請審批表》，并提供以下資料：

　　1、申請延期繳納稅款報告;

　　2、當期貨幣資金余額情況，核算期末及提出延期繳納稅款申請日所有開戶銀行名稱、銀行存款賬戶對賬單及其匯總清單;

　　3、當期資產(chǎn)負債表和應上繳、彌補款項表;

　　4、應付職工工資和社會保險費的支出預算證明。

　　5、稅務機關(guān)要求提供的其他資料。

　　企業(yè)申報延期繳納稅款的審批程序

　　納稅人提交的申請材料齊全、符合法定形式的，辦稅服務廳應當受理申請，申請材料存在當場可以更正的錯誤的，應當允許納稅人當場更正;申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當當場或者在5日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

　　稅源管理部門負責對申請材料的實質(zhì)內(nèi)容進行核實，經(jīng)過縣級、市級、省級層層審批后，做出批準或不予批準的決定，逐級反饋至納稅人。

　　如果延期繳納稅款未予批準，主管國稅機關(guān)應當依法責令納稅人限期繳納稅款，并自稅款繳納期限屆滿之次日起加收滯納金。

　　企業(yè)申報延期納稅的情況

　　納稅人人因有下列情形之一，不能按期繳納稅款的，可以在法律、法規(guī)或稅務機關(guān)按照法律、法規(guī)確定的期限內(nèi)提出申請延期繳納稅款：

　　1、因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;

　　2、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　　不含稅金額換算成含稅金額有兩種方法：一種是不含稅金額直接加上相應稅額；另一種是不含稅金額乘以1加上相應稅率之和，便可換算成含稅金額。

　　含稅金額和不含稅金額是什么？

　　增值稅為價外稅，含稅金額指包含增值稅的金額；而不含稅金額指不包含增值稅的金額，具體的換算公式為：含稅金額=不含稅金額×（1+適用增值稅稅率）；不含稅金額=含稅金額/（1+適用增值稅稅率）。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務、以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅的性質(zhì)是以全部流轉(zhuǎn)額為計稅銷售額；其稅負具有轉(zhuǎn)嫁性；并按產(chǎn)品或行業(yè)實行比例稅率。

　　不含稅金額的稅款由誰承擔？

　　不含稅由購貨方負責納稅。在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照規(guī)定繳納增值稅。

　　銷售貨物或應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購貨方收取的增值稅額，即銷項稅額。通常交易中，雖然銷售方為增值稅的納稅主體，但實際上其所銷售的貨物中已經(jīng)包含了相應的增值稅，購貨方在購買貨物的同時已經(jīng)向其支付了增值稅。

　　增值稅的適用稅率有哪些？

　　一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%。適用13%稅率：銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務，提供有形動產(chǎn)租賃服務；適用9%稅率：交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

　　FRM考試可以申請延期嗎？需要繳納費用嗎？每年FRM考試前都會有很多同學感覺沒有復習好，有部分同學選擇延期考試，推到下次考期。但是有不少考生不太了解FRM考試的延期方式，下面就來看下如何申請考試延期以及FRM考試延期費用是多少吧！

FRM考試如何申請延期？

　　FRM延考申請方法：

　　1、進入FRM協(xié)會GARP官網(wǎng)；

　　2、使用用戶名密碼登陸協(xié)會；

　　3、點擊頁面中的"My programs",會顯示出報名的考試級別；

　　4、點擊頁面中的"Defer Exam"；

　　5、點擊頁面右下角"Reachedule Examination",會彈出需要付款的頁面；

　　6、填入上圖中的信用卡號,安全碼,信用卡上面的名字,信用卡到期日,然后點擊"Charge",付款即可；

　　7、延考后會收到協(xié)會發(fā)的郵件。

FRM考場注意事項：

　　1、考卷發(fā)下來是密封的，在沒有得到考場廣播提示前，切勿提前打開試卷，一定要按照考場指令來做，否則被監(jiān)考人員發(fā)現(xiàn)會被取消考試成績。

　　2、中間有任何東西掉落地上，或要去衛(wèi)生間，或有其他要求必須提前舉手示意，得到允許方可，不然將被記錄，取消考試成績。

　　3、試結(jié)束鈴聲一響，不要再碰任何東西，即使無意間觸碰計算器，也可能被誤認為在計算，將被記錄，這個有先例，申訴未成功，最后也被取消成績；收卷前10分鐘不能去洗手間，直到收卷后才能離開考場。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameFRM

FRM延期需要繳納費用嗎？

　　考生可以將FRM考試推遲到下一個考試日期，但是推遲考試需要向協(xié)會支付200美元的費用。

　　請登錄到您的帳戶并轉(zhuǎn)到“My Programs”，然后單擊“延遲”按鈕。

　　必須在注冊的最后一天提交下一個考試日期的延期。一旦延期截止日期過去，將不再考慮延遲延期的請求，也不會考慮第二次延期請求。

　　推遲FRM考試截止日期如下：

　　5月FRM推遲考試截止時間為：3月31日

　　8月FRM推遲考試截止時間為：6月30日

　　11月FRM推遲考試截止時間為：9月30日

　　也就是在FRM考試報名截止之前，在這個時間段內(nèi)，任意時間都是可以申請延期的。