企業(yè)的社保沒有成功扣款，不需要做扣繳的賬務(wù)處理。企業(yè)社保成功扣款時，則通過“應(yīng)付職工薪酬”等科目核算，具體賬務(wù)處理是什么？

　　社保成功扣款的賬務(wù)處理

　　1、社保成功扣款時的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)付職工薪酬---社保（養(yǎng)老，醫(yī)療。失業(yè)單位負(fù)擔(dān)部分）

　　       其他應(yīng)收款---社保（養(yǎng)老，醫(yī)療，失業(yè)自己負(fù)擔(dān)部分）

　       　應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　2、發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬---應(yīng)付工資

　　       貸：其他應(yīng)收款---社保

　　              應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交個人所得稅

　　              銀行存款/庫存現(xiàn)金（實(shí)際發(fā)放給員工的）

　　3、計提社保時：

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬---社保（養(yǎng)老，醫(yī)療，失業(yè)單位負(fù)擔(dān)部分）

　　4、工資分配時：

　　借：管理費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬---應(yīng)付工資

　　應(yīng)付職工薪酬科目是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬科目屬于負(fù)債類科目，該科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也通過該科目進(jìn)行核算。企業(yè)可以根據(jù)"工資，獎金，津貼，補(bǔ)貼"、"職工福利"、"五險一金、"解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償"、"非貨幣性福利"等項(xiàng)目設(shè)置該科目對應(yīng)二級科目。應(yīng)付職工薪酬科目的貸方登記已分配計入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項(xiàng)等。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，由于質(zhì)量問題發(fā)生的扣款相當(dāng)于銷售折扣，對于質(zhì)量扣款，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　質(zhì)量扣款如何做賬？

　　因質(zhì)量問題被扣款，應(yīng)該屬于銷售折讓：

　　1、銷售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入前，那么應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)銷售收入時，直接按扣除銷售折讓后的金額進(jìn)行確認(rèn)。

　　2、已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　發(fā)生銷售折讓的賬務(wù)處理

　　銷售實(shí)現(xiàn)時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品

　　發(fā)生銷售折讓時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　實(shí)際收款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，建造工程時一般會與建造方簽訂建造合同，當(dāng)建造合同發(fā)生虧損時，應(yīng)如何做會計處理？

　　建造合同虧損會計處理

　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則第１５號——建造合同》中涉及預(yù)計損失的是其第二十七條的規(guī)定：合同預(yù)計總成本超過合同總收入的，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。建造合同預(yù)計損失，實(shí)質(zhì)上是施工企業(yè)的存貨跌價準(zhǔn)備，因?yàn)槭┕て髽I(yè)正在建造的資產(chǎn)，類似于工業(yè)企業(yè)的在產(chǎn)品，性質(zhì)上屬于施工企業(yè)的存貨，期末應(yīng)當(dāng)按照存貨準(zhǔn)則中關(guān)于期末計提減值準(zhǔn)備的要求，對其進(jìn)行減值測試。建造合同預(yù)計虧損一般考慮以下因素：

　?。ǎ保┯嬏釋ο螅汗潭ㄔ靸r合同。

　?。ǎ玻┯嬏釛l件：合同預(yù)計總成本超過合同總收入時計提合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。

　　（３）預(yù)計損失的計量：確認(rèn)預(yù)計損失時，應(yīng)先確認(rèn)項(xiàng)目預(yù)計總收入與預(yù)計總成本，然后用預(yù)計總合同成本減去合同收入得出的預(yù)計總虧損，再計算出本期應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計合同損失。計算公式為：本期預(yù)計合同損失準(zhǔn)備＝項(xiàng)目預(yù)計總虧損×（１－完工百分比）－以前會計期間累計計提的項(xiàng)目合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。

　　其在會計處理時，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目；合同完工時，將已計提的損失準(zhǔn)備沖減合同費(fèi)用。

　　建造合同虧損的會計分錄一般是這樣處理的：

　?。?、有標(biāo)的資產(chǎn)

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：存貨跌價準(zhǔn)備

　?。?、沒有標(biāo)的資產(chǎn)

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：預(yù)計負(fù)債

　?。场⑸a(chǎn)出產(chǎn)品后

　　借：預(yù)計負(fù)債

　       　貸：庫存商品

　　建造合同的特征是什么？

　　建造合同屬于經(jīng)濟(jì)合同范疇，但它不同于一般的材料采購合同和勞務(wù)合同，而有其自身的特征，主要表現(xiàn)在：

　?。?、先有買主（即客戶），后有標(biāo)底（即資產(chǎn)），建造資產(chǎn)的造價在簽訂合同時已經(jīng)確定。

　?。病①Y產(chǎn)的建設(shè)期不限定，有的長達(dá)數(shù)年。

　?。?、所建造的資產(chǎn)造價高、規(guī)模大。

　?。础⒔ㄔ旌贤话銥椴豢扇∠暮贤?。

　　客戶扣款可以理解為企業(yè)銷售給客戶的貨物因質(zhì)量原因需要扣除部分款項(xiàng)，由銷售方企業(yè)開具帶有折扣性質(zhì)的發(fā)票的，對方按照發(fā)票上扣除折扣后的金額進(jìn)行入賬處理，相關(guān)會計分錄如何編制？

　　客戶扣款的會計分錄

　　收到貨后要求扣除相應(yīng)貨款

　　借：銀行存款、營業(yè)外支出

　　         貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　                應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　若是涉及到營業(yè)外支出會計科目的，例如：

　　1、固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損、和出售的凈損失

　　2、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)

　　3、非常損失、公益救濟(jì)性的捐贈、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、賠償金、違約金等

　　做紅字分錄，借貸方向相反記賬

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　同時需要沖回成本：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)收賬款已收，則不用沖回應(yīng)收賬款，直接沖銀行存款。

　　客戶扣款已開具發(fā)票的賬務(wù)處理

　　1、如果是對方扣除款項(xiàng)，并且開具了發(fā)票

　　借：庫存商品等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　           貸：預(yù)付賬款等

　     2、如果是本企業(yè)開具了發(fā)票給對方

　　借：預(yù)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　客戶扣款處理方式

　　1、如果先對賬，然后再開票，按正常操作即可

　　2、如果已開票，然后客戶才確認(rèn)扣款：

?。?）開負(fù)票，紅沖收入;

?。?）客戶會有正式的函件，確認(rèn)扣款原因和金額，從費(fèi)用列支。

　　客戶扣款部分作為財務(wù)費(fèi)用處理，但稅費(fèi)按開票金額計算和繳納，原始單據(jù)至少要有客戶扣款的收據(jù)或扣款證明資料，實(shí)際收款單據(jù)。

　　國庫主要負(fù)責(zé)辦理國家財政預(yù)算資金的收納、劃分、留解、退付和庫款支撥等各項(xiàng)業(yè)務(wù)。國家金庫扣款是個人、企業(yè)繳納的各種稅收。

　　國家金庫扣款什么意思？

　　國家金庫扣款是個人、企業(yè)繳納的各種稅收，“國庫”的全稱是“國家金庫”，是國家財政收支的保管出納機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理國家財政預(yù)算資金的收納、劃分、留解、退付和庫款支撥等各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

　　國家金庫扣的是什么錢能退出來嗎？

　　國家金庫扣的錢能不能退回需要看情況。比如每年3月份-6月份都會進(jìn)行個人所得稅的匯算清繳,如果預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅大于應(yīng)該繳納的,就可以申請退回。

　　國家金庫是什么？

　　國庫，是指國家金庫，是一個存放具體實(shí)物、貨幣和黃金的庫房?，F(xiàn)代的國庫有保管、管理該國財政的資產(chǎn)和負(fù)債，預(yù)算執(zhí)行情況等一系列國家財政職能。具是控制政府預(yù)算內(nèi)、外資金，管理政府現(xiàn)金、債務(wù)等全面財政管理功能。

　　國庫的基本職責(zé)

　?。?）辦理國家預(yù)算收入的收納、劃分和留解；

　?。?）辦理國家預(yù)算支出的拔付；

　?。?）向上級國庫和同級財政機(jī)關(guān)反映預(yù)算收支執(zhí)行情況；

　?。?）協(xié)助財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)督促企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)收入的單位及時向國家繳納應(yīng)繳款項(xiàng)，對于屢催不繳的，應(yīng)依照稅法協(xié)助扣收入庫；

　?。?）組織管理和檢查指導(dǎo)下級國庫工作；

　?。?）辦理國家交辦的同國庫有關(guān)的其他工作。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中簽訂合同發(fā)生損失時，一般會計入資產(chǎn)減值損失科目核算，還會涉及到營業(yè)外支出等科目，相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做？

　　虧損合同的會計分錄

　　履行合同發(fā)生的損失

　　有標(biāo)的部分，

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備

　　無標(biāo)的部分，

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：預(yù)計負(fù)債

　　在產(chǎn)品生產(chǎn)出來后，

　　借：預(yù)計負(fù)債

　　　　貸：庫存商品

　　不履行合同支付的違約金

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：預(yù)計負(fù)債

　　借：預(yù)計負(fù)債

　　　　貸：銀行存款

　　什么是資產(chǎn)減值損失？

　　資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)過對資產(chǎn)的測試，判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值而計提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備所確認(rèn)的相應(yīng)損失。企業(yè)所有的資產(chǎn)在發(fā)生減值時，原則上都應(yīng)當(dāng)對所發(fā)生的減值損失及時加以確認(rèn)和計量，因此，資產(chǎn)減值包括所有資產(chǎn)的減值。

　　預(yù)計負(fù)債是什么？

　　預(yù)計負(fù)債指的是因?yàn)榛蛴惺马?xiàng)等相關(guān)準(zhǔn)則可能產(chǎn)生的負(fù)債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　合同負(fù)債用于反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓商品給客戶之前已經(jīng)收到的合同對價，屬于負(fù)債類科目。對于企業(yè)發(fā)生的合同負(fù)債業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做賬？

　　合同負(fù)債怎么做賬？

　　客戶在企業(yè)轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)提前向企業(yè)支付了合同對價

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　       　貸：合同負(fù)債

　　企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品時

　　借：合同負(fù)債

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/應(yīng)交稅費(fèi)等科目

　　這里有一點(diǎn)很重要：企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)讓商品收到的預(yù)收賬款，適用于新收入準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的，不再使用“預(yù)收賬款”科目。

　　合同負(fù)債，也就是企業(yè)已經(jīng)收取或應(yīng)收取客戶對價而應(yīng)當(dāng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)，例如企業(yè)在轉(zhuǎn)讓承諾的商品之前已收取的款項(xiàng)。用更加通俗易懂的解釋就是企業(yè)在義務(wù)履行之前(這里指的是沒有達(dá)到收入確定條件之前)，先收取了客戶支付的對價，其中包括應(yīng)收取和已收取。

　　合同資產(chǎn)和合同負(fù)債有著明顯的差別，那就是前者屬于一項(xiàng)權(quán)利，而后者屬于一項(xiàng)義務(wù)。

　　合同負(fù)債和預(yù)收賬款的區(qū)別

　　“預(yù)收賬款”的概念并不強(qiáng)調(diào)和已成立與客戶之間的合同，在合同成立前已收到的對價不能稱為合同負(fù)債，但仍可作為預(yù)收賬款。合同一旦正式成立，又要將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)入合同負(fù)債。兩者都是先收錢再提供商品。預(yù)收賬款往往是商品和交貨期等已經(jīng)確定。而合同負(fù)債是商品和交貨期等還不確定。

　　對于施工企業(yè)而言，經(jīng)常需處理建造合同的問題。核算建造合同時，一般涉及工程施工科目、工程結(jié)算科目。對于建造合同，應(yīng)如何做賬？

　　建造合同如何做賬？

　?、俅_認(rèn)實(shí)際發(fā)生的合同成本

　　借：工程施工--合同成本

　　       貸：原材料等

　　②確認(rèn)已結(jié)算合同價款：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：工程結(jié)算

　?、鄞_認(rèn)實(shí)收價款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　?、艽_認(rèn)同收入、成本、毛利(完工百分比法)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       工程施工--合同毛利(或貸記，表示損失)

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　如果建造合同的預(yù)計總成本超過合同總收入，則形成合同預(yù)計損失，應(yīng)計提損失準(zhǔn)備(針對沒有完工的部分)

　　計提準(zhǔn)備的金額=(成本-收入)(1-完工進(jìn)度)

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　       貸：存貨跌價準(zhǔn)備

　?、莨こ掏旯ぃ瑢_工程結(jié)算和工程施工賬戶：

　　借：工程結(jié)算

　       　貸：工程施工--合同成本

                    工程施工--合同毛利

　　已提取的損失準(zhǔn)備沖減合同費(fèi)用：

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　期末將工程施工和工程結(jié)算對沖，工程施工的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

　　工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計核算專用科目，是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計文件的要求，對建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動。工程施工下設(shè)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)等四個明細(xì)。

　　工程結(jié)算是什么？

　　工程結(jié)算科目為建造承包商專用的會計科目。本科目核算企業(yè)(建造承包商)根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。本科目應(yīng)當(dāng)按照建造合同進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)結(jié)算的金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。合同完工時，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。

　　本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計金額。

　　工程結(jié)算是工程項(xiàng)目承包中的一項(xiàng)十分重要的工作。

　　全名為工程價款的結(jié)算，是指施工單位與建設(shè)單位之間根據(jù)雙方簽訂合同(含補(bǔ)充協(xié)議)進(jìn)行的工程合同價款結(jié)算。

　　工程結(jié)算又分為：工程定期結(jié)算、工程階段結(jié)算、工程年終結(jié)算、工程竣工結(jié)算。

　　會計人員在處理企業(yè)的工資扣款工作時，一般通過管理費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)收款等科目來核算，對于工資扣款的會計分錄該怎么做？

　　工資扣款的會計分錄

　　計提工資時：

　　借：管理費(fèi)用——工資——職工工資

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬工資基本工資

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅金應(yīng)交個人收入所得稅

　　　　　　其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險——基本養(yǎng)老金(個人承擔(dān)部分)

　　　　　　其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險——補(bǔ)充養(yǎng)老金(個人承擔(dān)部分)

　　　　　　其他應(yīng)付款——醫(yī)療保險(個人承擔(dān)部分)

　　　　　　其他應(yīng)付款——失業(yè)保險(個人承擔(dān)部分)

　　發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：其他應(yīng)收款——代付社保費(fèi)(在代交時做借：其他應(yīng)收款)

　　　　　　營業(yè)外收入(缺勤扣款)

　　　　　　庫存現(xiàn)金/銀行存款(實(shí)發(fā)數(shù))

　　應(yīng)付職工薪酬包括什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　如何理解管理費(fèi)用科目？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　對于銷售折扣的會計處理，企業(yè)一般計入主營業(yè)務(wù)收入、財務(wù)費(fèi)用等會計科目來核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　銷售折扣的會計分錄

　　1、商業(yè)折扣

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、現(xiàn)金折扣

　　賒銷商品，確認(rèn)應(yīng)收賬款

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　收到款項(xiàng)，沖銷應(yīng)收賬款

　　借：銀行存款

　　　　財務(wù)費(fèi)用(實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣額)

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　3、銷售折讓

　　(1)銷售折讓如果發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(扣除折讓后的凈額)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　(2)企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期的銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　主營業(yè)務(wù)成本科目是什么？

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　員工因個人因素請假扣除的工資款，可計入營業(yè)外收入科目核算。對于請假扣款業(yè)務(wù)，應(yīng)怎么做會計分錄？

　　員工請假扣款分錄處理

　　借：庫存現(xiàn)金(銀行存款)

　　       貸：營業(yè)外收入

　　從工資中扣除：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　實(shí)際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈利得等。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會計科目中負(fù)債類科目之一。相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　1、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記"應(yīng)付職工薪酬"，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　2、企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個人所得稅等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”等科目。

　　3、企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。

　　4、企業(yè)支付工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　5、企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　6、企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　為了便于繳納，一般情況下企業(yè)會代扣各種款項(xiàng)，當(dāng)企業(yè)代扣款項(xiàng)時，可以通過應(yīng)付職工薪酬科目、銀行存款科目等進(jìn)行核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)代扣各種款項(xiàng)會計分錄怎么做？

　　1、代扣個人所得稅時，分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

　　2、代扣消費(fèi)稅時，分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

　　3、工資計提、發(fā)放、代扣時，分錄如下：

　　一、計提工資時：

　　借：生產(chǎn)成本(工人工資)

　　       制造費(fèi)用(車間管理人與和輔助人員工資)

　　       管理費(fèi)用(管理人員工資)

　　       銷售費(fèi)用(銷售人員工資)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-工資(應(yīng)發(fā)工資)

　　             其他應(yīng)付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等(單位支付部分)

　　             其他應(yīng)付款-住房公積金(單位支付部分)

　　二、發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資

　       　貸：庫存現(xiàn)金(實(shí)發(fā)工資數(shù))

　　              其他應(yīng)付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等(個人支付部分)

　　              其他應(yīng)付款-住房公積金(個人支付部分)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅(代扣代繳個稅)

　　三、交納五險一金和個稅時：

　　借：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等

　　       其他應(yīng)付款-住房公積金

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)；住房公積金；工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出；企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，由于產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)標(biāo)而扣款，可計入營業(yè)外收入科目核算，相關(guān)會計分錄應(yīng)如何編制？

　　質(zhì)量扣款如何做會計分錄

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　可以直接沖減購進(jìn)產(chǎn)品成本或者做營業(yè)外收入處理。如購入中含有增值稅，應(yīng)當(dāng)同時作轉(zhuǎn)出增值稅(進(jìn)項(xiàng)額)的分錄處理。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤盈(現(xiàn)金)利得、捐贈利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款等。

　　營業(yè)外收入科目屬于損益(收入)類科目，發(fā)生額一般在貸方登記(沖減用紅字或負(fù)數(shù))，借方是月末結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤"科目時用的，期末應(yīng)無余額。

　　在經(jīng)營的過程中，企業(yè)通常會在轉(zhuǎn)讓承諾的商品之前，已收到款項(xiàng)。這筆款項(xiàng)這就是合同負(fù)債。合同負(fù)債，是指企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。會計面對合同負(fù)債的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　合同負(fù)債應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　企業(yè)在轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)提前收到客戶支付的合同對價：

　　借：銀行存款

　　       貸：合同負(fù)債

　　此時的會計分錄又可以這樣書寫：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：合同負(fù)債

　　企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品時

　　借：合同負(fù)債

　　        貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　這筆分錄的貸方還可以用“其他業(yè)務(wù)收入”等會計科目。

　　根據(jù)新收入準(zhǔn)則的規(guī)定，對于因轉(zhuǎn)讓商品收到的預(yù)收款及相關(guān)增值稅應(yīng)當(dāng)使用“合同負(fù)債”會計科目來處理，而不是使用“預(yù)收賬款”會計科目來處理。

　　合同負(fù)債、預(yù)收賬款、遞延收益的區(qū)別有哪些？

　　合同負(fù)債從是否存在履約義務(wù)的角度來衡量經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。比如依照合同的規(guī)定，客戶要先付款，這時主體才形成履約義務(wù)。反之客戶尚未付款，則不形成履約義務(wù)。

　　還有如果合同中有規(guī)定客戶的付款時間，即便客戶還沒實(shí)際付款，主體的履約義務(wù)仍然存在。

　　總而言之，確認(rèn)合同負(fù)債不以是否收到款項(xiàng)為前提，而以合同中履約義務(wù)的確立為前提。

　　與合同負(fù)債不同的是，預(yù)收賬款則從是否收款的角度來衡量經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。確認(rèn)預(yù)收賬款的前提是收到了款項(xiàng)。比如企業(yè)向購貨方預(yù)先收取的購貨訂金、部分貨款、工程款等。

　　遞延收益與合同負(fù)債、預(yù)收賬款不同，主要核算政府補(bǔ)助準(zhǔn)則中規(guī)定的企業(yè)實(shí)際收到的尚待確認(rèn)計入當(dāng)期損益的諸如財政撥款、補(bǔ)貼資金等形式的政府補(bǔ)助。

　　一般情況下企業(yè)應(yīng)在履行了合同中的履約義務(wù)時，確認(rèn)相應(yīng)的收入。合同進(jìn)度確認(rèn)收入時，如何做賬務(wù)處理？

　　合同進(jìn)度確認(rèn)收入如何做賬？

　　借：應(yīng)收賬款、銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　        　貸：工程施工-XX工程

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務(wù)收入指主營業(yè)務(wù)收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務(wù)收入時，一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的上年累計數(shù)填寫。

　　合同收入是怎么確認(rèn)的？

　　一、識別與客戶訂立的合同，包括書面的、口頭的或其他形式有實(shí)質(zhì)意義的合同。

　　二、識別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù);明確各單項(xiàng)履約義務(wù)是某一時點(diǎn)履行還是某個時段履行。

　　三、確定交易價格;值得注意的是，企業(yè)代墊的各種款項(xiàng)不計入交易價格。

　　四、確定交易價格后要將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù);采用多種方法合理估計單獨(dú)售價。

　　五、當(dāng)我們履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時，可確認(rèn)收入。

　　企業(yè)之間進(jìn)行商業(yè)活動，其中一方未按照合同約定履行相關(guān)義務(wù)的，可向另一方提出違約補(bǔ)償。對于合同違約收入，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　合同違約收入如何做賬？

　　1、收取合同違約金的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入

　　2、支付違約金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　違約金是指按照當(dāng)事人的約定或者法律直接規(guī)定，一方當(dāng)事人違約的，應(yīng)向另一方支付的金錢。違約金的標(biāo)準(zhǔn)是金錢，但當(dāng)事人也可以約定違約金的標(biāo)的物為金錢以外的其他財產(chǎn)。違約金具有擔(dān)保債務(wù)履行的功效，又具有懲罰違約人和補(bǔ)償無過錯一方當(dāng)事人所受損失的效果，因此有的國家將其作為合同擔(dān)保的措施之一，有的國家將其作為違反合同的責(zé)任承擔(dān)方式。

　　營業(yè)外收入包括哪些內(nèi)容？

　　營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤盈(現(xiàn)金)利得、捐贈利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款等。