我們大家的工資條上可能都會看到應(yīng)發(fā)工資和實發(fā)工資這兩個欄目，那么應(yīng)付職工薪酬會計科目到底是實發(fā)工資還是應(yīng)發(fā)工資呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

應(yīng)付職工薪酬是應(yīng)發(fā)工資還是實發(fā)工資？

應(yīng)付職工薪酬的金額既不是實發(fā)工資，也不是應(yīng)發(fā)工資，而是應(yīng)發(fā)工資+個人應(yīng)補-個人應(yīng)扣的余額，當(dāng)然如果這兩項都為零，則就是應(yīng)發(fā)工資的金額。

應(yīng)付工資與實發(fā)工資有區(qū)別嗎？

在實際工作中,企業(yè)應(yīng)注意應(yīng)付工資與實發(fā)工資之間的區(qū)別,不能按實發(fā)工資直接進行賬務(wù)處理,應(yīng)付工資和應(yīng)扣款項都應(yīng)進行賬務(wù)處理，才能符合稅務(wù)和會計的規(guī)定。

公司的工資表包括哪些部分？

一般企業(yè)的工資表包括：應(yīng)發(fā)工資、應(yīng)扣款項、實發(fā)工資、領(lǐng)款人簽章和備注五個部分，應(yīng)發(fā)工資包括標(biāo)準(zhǔn)工資、加班工資、獎金、津貼等，應(yīng)扣款項包括應(yīng)扣個人負(fù)擔(dān)的基本社會保險費、個人負(fù)擔(dān)的住房公積金、代扣代繳個人所得稅和應(yīng)扣職工請假、罰款等.應(yīng)發(fā)工資減去應(yīng)扣款項等于實發(fā)工資。

應(yīng)扣款項即應(yīng)發(fā)工資與實發(fā)工資之間的差額，稅務(wù)和會計如何處理？

企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金(以下簡稱五險一金)，準(zhǔn)予扣除，企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

相關(guān)的會計分錄

1、計提工資

借：管理費用--應(yīng)付工資

貸：應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付工資

2、計提五險一金

借：管理費用--五險一金

借：其他應(yīng)收款--五險一金

貸：應(yīng)付職工薪酬--五險一金

貸：銀行存款

3、發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款--五險一金

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅

4、代扣代繳個人所得稅

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

以上就是有關(guān)應(yīng)付職工薪酬是實發(fā)工資還是應(yīng)發(fā)工資以及相關(guān)的會計分錄的問題，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

應(yīng)付職工薪酬計提金額大于實發(fā)金額怎么做會計處理？

　　公司發(fā)放工資，一般由自己公司直接發(fā)放，但也有部分公司是請他人公司代為發(fā)放的。那么代別的單位發(fā)工資怎么做賬?代發(fā)工資要交個稅嗎?

　　代別的公司發(fā)工資分錄

　　一、甲公司代乙公司發(fā)工資，甲乙之間首先建立了往來賬關(guān)系

　　1、甲公司做分錄：

　　借：其它應(yīng)收款——乙公司

　　貸：銀行存款

　　2、乙公司做分錄：

　　先計提工資：

　　借：管理費用——工資

　　營業(yè)費用——工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　二、乙公司請甲公司代發(fā)工資

　　1、乙公司做以下分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：其它應(yīng)付款——A公司

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——公積金

　　貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳個人所得稅

　　2、隨后乙公司將資金轉(zhuǎn)入甲公司賬戶：

　　甲公司做會計分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：其它應(yīng)收款——乙公司

　　乙公司做會計分錄：

　　借：其它應(yīng)付款——甲公司

　　貸：銀行存款

　　銀行代發(fā)上月工資會計分錄

　　代發(fā)工資要繳納個稅嗎?

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定：個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，納稅人應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律規(guī)定辦理納稅申報，并繳納個人所得稅。

　　所以工資無論是公司直接發(fā)放，還是由其他公司代發(fā)，只要達到起征點5000元，都應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。

　　工資計提和發(fā)放會計分錄

　　1、計提工資

　　借：管理費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2、計提社保(企業(yè)部分)

　　借：管理費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　3、發(fā)放工資

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(個人部分社保)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　4、繳納杜保

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個人部分)

　　貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款

　　5、繳納個人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　個稅稅率規(guī)定

　　1、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為3%—45%;

　　2、勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%;

　　3、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，且按照應(yīng)納稅額減征30%;

　　4、利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財產(chǎn)租賃所得，特許權(quán)使用費所得，偶然所得和其他所得適用比例稅率，稅率為20%;

　　5、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用超額累進稅率，稅率為5%—45%。

　　企業(yè)一般按月給員工發(fā)放工資，月末計提，次月發(fā)放。對于發(fā)放的工資，可計入應(yīng)付職工薪酬科目、銀行存款科目核算，相應(yīng)的會計分錄是什么？

　　發(fā)工資會計分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　計提工資會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）

　　　　制造費用（車間管理人員）

　　　　管理費用（行政管理人員）

　　　　銷售費用（銷售人員）

　　　　在建工程（基建人員）

　　　　研發(fā)支出——資本化支出/費用化支出（研發(fā)人員）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　計提和繳納社保費分錄

　　計提社保費的會計分錄

　　借：管理費用——社會保險費(單位部分)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(單位部分)

　　“工資薪金”為企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　繳納社保費的會計分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(單位部分)

　　　　其他應(yīng)付款——社會保險費(個人部分)

　　　　貸：銀行存款

　　公司發(fā)放工資時，一般計入應(yīng)付職工薪酬科目核算。如果上月忘發(fā)了工資，在下月補發(fā)工資時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　補發(fā)工資會計分錄

　　先計提：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-各部門

　　實際發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-各部門

　       　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款。

　　記賬憑證摘要應(yīng)寫好事由，補發(fā)員工的工資。

　　應(yīng)付職工薪酬屬于什么科目？

　　應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目，借方表示減少，貸方表示增加。借方登記實際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項等，貸方登記計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

　　職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　應(yīng)付職工薪酬核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當(dāng)按照工資、獎金、津貼、補貼、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、解除職工勞動關(guān)系補償、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細(xì)核算。

　　工資薪金是什么？

　　工資薪金為企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職，或者受雇的員工的所有現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中由于各種原因，可能會出現(xiàn)當(dāng)月沒有發(fā)工資的情況，可以通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　當(dāng)月沒有發(fā)工資的會計分錄

　　如果當(dāng)月不發(fā)工資的，應(yīng)當(dāng)要將工資先歸集，然后計入“應(yīng)付職工薪酬”這一會計科目中，其具體的會計分錄如下：

　　1、計提時：

　　借：生產(chǎn)成本

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2、發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：銀行存款

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬—職工工資

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　　　其他應(yīng)收款—個人社保

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬指的是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細(xì)核算。

　　生產(chǎn)成本是什么？

　　生產(chǎn)成本是指生產(chǎn)活動的成本，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　工資通常是指雇主或者法定用人單位依據(jù)法律規(guī)定、或行業(yè)規(guī)定、或根據(jù)與員工之間的約定，以貨幣形式對員工的勞動所支付的報酬。當(dāng)企業(yè)多發(fā)工資退回時，相關(guān)的會計分錄是什么？

　　多發(fā)工資退回的會計分錄

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：管理費用/銷售費用（紅字），

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬（紅字）

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬-工資（應(yīng)發(fā)總額）

　　　　貸：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老險（個人）

　　　　　　其他應(yīng)付款-醫(yī)療險（個人）

　　　　　　其他應(yīng)付款-失業(yè)險（個人）

　　　　　　其他應(yīng)付款-公積金（個人）

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

　　　　　　銀行存款/庫存現(xiàn)金（實發(fā)工資）

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項，具體包括應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領(lǐng)取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內(nèi)容。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，若是當(dāng)月由于資金不足或者其他原因沒有及時向員工發(fā)放工資的，應(yīng)在下個月補發(fā)工資。補發(fā)工資的會計分錄怎么做？來一起了解下吧。

　　補發(fā)工資的會計分錄

　　根據(jù)我國會計制度規(guī)定，我國實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，也就是只要收入和費用屬于當(dāng)期的，不論款項是否收到或者支付，都要作為當(dāng)期的收入和費用；收入和費用不屬于當(dāng)期的，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收到或者支付，都不能作為當(dāng)期的收入和費用。

　　1、所屬期當(dāng)月計提工資：

　　借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借方科目根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入相關(guān)科目，例如生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”等科目，屬于管理部門的，記入“管理費用”科目，銷售人員的，記入“銷售費用”科目，屬于在建工程、研發(fā)支出承擔(dān)的職工薪酬，記入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。

　　2、支付工資時超過個稅起征點需要代扣個人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　              銀行存款

　　3、 網(wǎng)上申報繳納個人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　補發(fā)工資的稅務(wù)處理

　　根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第二十四條規(guī)定：扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當(dāng)依照個人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。

　　因此，員工取得的工資薪金所得，應(yīng)以每月收入額減除費用后計算應(yīng)納稅所得，按月計征，由扣繳義務(wù)人（所在單位）支付時代扣稅款。

　　員工在一個月內(nèi)取得多個月工資的，應(yīng)當(dāng)合并計算繳納個稅。

轉(zhuǎn)眼就到12月了，一年當(dāng)中要做的事情特別多，你都完成了哪些？2019年稅務(wù)稽查更加嚴(yán)格了，處理不到位將會給自己和企業(yè)造成重大損失！

一、這樣做是不行的！

1.故意不用銀行發(fā)放工資

有些公司以現(xiàn)金方式發(fā)放工資，而不使用銀行代發(fā)。

隨著支付管理制度的發(fā)展，國家大力推行非現(xiàn)金結(jié)算，全面推行銀行代發(fā)工資模式，設(shè)想一下：公司基本戶有，員工也不少，公司又不在偏遠山區(qū)，用現(xiàn)金發(fā)放工資正常嗎？正常嗎？

2.補貼不申報個稅

公司沒有把發(fā)放的節(jié)日補貼、交通補貼、通訊補貼、生日禮金合并生成工資進行個稅申報。

3.大量員工零申報

自從個稅免征額由3500上調(diào)至5000后，很多企業(yè)就將員工工資零申報了，但一個公司大量零申報，正常嗎？和地區(qū)行業(yè)一比較，明顯偏低，等待企業(yè)的將是稅務(wù)稽查。

4.虛開發(fā)票抵扣

企業(yè)將員工工資分解成基本工資、年終獎、過節(jié)費、各類補貼等進行發(fā)放，再讓員工每個月找發(fā)票來沖抵，以報銷的形式達到工資避稅的目的，這是絕對不可取的，如果長期大額處理的話，會造成企業(yè)費用異常，稅務(wù)部門一定會關(guān)注和稽查。

二、看看案例，公布的被稽查案例：

某公司2011年賬列應(yīng)付工資科目為5,013,120.00元，其中列支工作人員工資2,779,470.00元，銷售及相關(guān)人員工114500.00元，外勤人員工資1,519,15000檢查發(fā)現(xiàn)，賬列外勤人員發(fā)放的工資其中有1,211400.00元無簽字記錄、轉(zhuǎn)賬憑證或收據(jù)等有效發(fā)放依據(jù)。對于無有效發(fā)放依據(jù)的工資屬多列工資1,211,400.00元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅302.850.00元。

為偷逃個稅虛列工資，被罰30萬元！

三、給會計的12個提醒，一定要重視

1、自己不要參與買票、賣票，也要提醒所在公司的老板不要觸碰發(fā)票這根紅線。

2、賺錢的是老板，擔(dān)風(fēng)險的是法人和會計！自己單位員工只要離職了，盡快刪除個稅申報系統(tǒng)中的員工信息。避免出現(xiàn)兩處以上有工資薪金所得，導(dǎo)致員工必須到稅局大廳自行申報個稅。

如果你單位以前已經(jīng)給這位同事繳納過個稅，那么他在你公司的人員信息中是刪除不了的，要把他的信息修改為“非正?！?。

3、自己若由于各種原因離開所在公司，記住離職前先去稅務(wù)局辦理財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員信息變更手續(xù)。

4、多多關(guān)注財稅最新政策。

5、自己所在的單位假若不想繼續(xù)經(jīng)營下去了，記住一定辦理正常注銷手續(xù)。

6、切記不要聽之任之、不了了之，否則公司成了非正常戶，股東進了黑名單，會計也容易受牽連。

7、切記不要設(shè)置“兩套賬”“多套賬”。

8、千萬不要用個人卡收款付公司款項。

9、凡當(dāng)日單筆或累計交易超過5萬元以上金融機構(gòu)都要送交大額交易報告(以“合理懷疑”為基礎(chǔ)開展工作），大額交易的個人卡已經(jīng)被重點監(jiān)控。私設(shè)小金庫是很危險的。

10、自己所在公司的會計憑證、賬本等不要隨意銷毀。

新的《會計檔案管理辦法》已經(jīng)實施，會計憑證賬本等的保存年限由原來15年延長到30年，即便是公司經(jīng)營不下去提前注銷，也要由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管，保管至期滿后按照相關(guān)規(guī)定銷毀。

11、自己所在的公司不要注冊地址與實際地址分離。

一旦相關(guān)部門核實地址，發(fā)現(xiàn)你已經(jīng)人去樓空，就會被列入“地址異?！泵?。

12、要想有好的發(fā)展，一定要多學(xué)習(xí)，并且朝著業(yè)財融合的方向發(fā)展。

本文內(nèi)容轉(zhuǎn)自會計家、中國會計視野

　　只交社保不發(fā)工資屬于違法行為，員工繳納社保并不是員工的工資，因為員工社保需要由企業(yè)單位和員工共同承擔(dān)，若企業(yè)不發(fā)工資，職工可以到人力資源和社會保障局進行投訴，主張公司支付其工資。

　　只交社保不發(fā)工資合不合法？

　　只交社保不發(fā)工資屬于違法行為，員工繳納社保并不是員工的工資，因為員工社保需要由企業(yè)單位和員工共同承擔(dān)，若企業(yè)不發(fā)工資，職工可以到人力資源和社會保障局進行投訴，主張公司支付其工資。

　　具體法律依據(jù)

　　用人單位有下列情形之一的，由勞動行政部門責(zé)令限期支付勞動報酬、加班費或者經(jīng)濟補償；勞動報酬低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)支付其差額部分；逾期不支付的，責(zé)令用人單位按應(yīng)付金額百分之五十以上百分之一百以下的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者加付賠償金：

　　1、未按照勞動合同的約定或者國家規(guī)定及時足額支付勞動者勞動報酬的；

　　2、低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)支付勞動者工資的；

　　3、安排加班不支付加班費的；

　　4、解除或者終止勞動合同，未依照本法規(guī)定向勞動者支付經(jīng)濟補償?shù)摹?/p>

　　用人單位無故不繳納社會保險費的，由勞動行政部門責(zé)令其限期繳納；逾期不繳的，可以加收滯納金。

　　社會保險是什么？

　　社會保險是為喪失勞動能力、暫時失業(yè)或喪失健康的人提供收入或補償?shù)纳鐣?jīng)濟制度，主要項目包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險。我國的社會保險是社會保障體系的重要組成部分，在社會保障體系中處于核心地位。社會保險也是一種繳費性的社會保障，主要是用人單位和勞動者本人繳納，政府財政給予補貼并承擔(dān)最終責(zé)任，但勞動者只有在履行法定的繳費義務(wù)，并在符合條件的情況下，才能享受相應(yīng)的社會保險待遇。

　　社保與五險一金的區(qū)別

　　1、概念不同：社保是社會保險的簡稱，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、生育保險、失業(yè)保險、工傷保險五個內(nèi)容，五險一金指養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、生育保險、失業(yè)保險、工傷保險及住房公積金；

　　2、范圍不同：社會保險僅包含養(yǎng)老保險等五個險種，五險一金還包括住房公積金，即五險一金包含了社保；

　　3、內(nèi)容不同：社保沒有包含五險一金，但五險一金包含社保。根據(jù)我國相關(guān)條例規(guī)定，單位必須按規(guī)定按時且足額為員工繳存五險一金。

　　社會保險和商業(yè)保險的區(qū)別

　　1、保障對象不同：社會保險保障的對象是勞動者，商業(yè)保險任何人都可以投保，不受任何職業(yè)限制；

　　2、基本屬性不同：社會保險具有社會保障性質(zhì)，是由國家政府大力扶持的，商業(yè)保險由保險公司出售，以盈利為目的；

　　3、保險費負(fù)擔(dān)主體不同：社保費用由國家、用人企業(yè)和個人三方共同負(fù)擔(dān)，商業(yè)保險則是由各自的投保人繳納費用。

　　工資發(fā)放涉及計稅工資和實發(fā)工資的問題，很多小伙伴經(jīng)常分不清楚計稅工資和實發(fā)工資。會計網(wǎng)整理了計稅工資和實發(fā)工資的相關(guān)內(nèi)容，來一起了解下吧。

　　計稅工資和實發(fā)工資有哪些區(qū)別?

　　計稅工資，指的是勞動報酬在扣除免稅項目后的應(yīng)當(dāng)按國家規(guī)定繳納所得稅的部分，這是“個人所得稅”上的說法

　　按照相關(guān)《個人所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定可得，勞動者個人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的各項社會保險費用和公積金費用都屬于免稅范圍。

　　實發(fā)工資不等于應(yīng)發(fā)工資，指的是勞動者應(yīng)當(dāng)實際取得的工資報酬，或者是用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動者支付的工資報酬。

　　應(yīng)稅工資和實發(fā)工資有什么關(guān)系?

　　計稅工資怎么計算?

　　1、按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤辦法的，在計算應(yīng)納稅所得額時是允許扣除的。

　　2、飲食服務(wù)業(yè)，對于按照相關(guān)規(guī)定提取的提成工資，在計算應(yīng)納稅所得額時是允許扣除的。

　　3、對于未實行上述辦法的企業(yè)，實行計稅工資辦法，對于其每月發(fā)放的工資在在800萬元以內(nèi)(特殊行業(yè)浮動20%)，應(yīng)按實扣除。注意超過標(biāo)準(zhǔn)的部分是不能扣除的。

　　三種計稅工資方法：

　　1、“工效掛鉤”辦法;

　　2、提成工資辦法;

　　3、對未實行上述兩種辦法的企業(yè)則采取計稅工資辦法。

　　對于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，其計稅工資應(yīng)按照企業(yè)實際發(fā)生額在企業(yè)所得稅前列支。

　　每到月末，企業(yè)需要向每位職工發(fā)放工資，并且為其繳納社保。那么企業(yè)發(fā)工資和交社保的業(yè)務(wù)，該如何做會計分錄？

　　發(fā)放工資的會計分錄

　　發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（實際發(fā)放給員工的工資）

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　              其他應(yīng)付款——社會保險——養(yǎng)老保險（個人部分）

　　              其他應(yīng)付款——社會保險——工傷保險（個人部分）

　　              其他應(yīng)付款——社會保險——失業(yè)保險（個人部分）

　　交代扣個人所得稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　繳納社保的會計分錄：

　　借：其他應(yīng)付款——社會保險——養(yǎng)老保險（個人部分）

　　       其他應(yīng)付款——社會保險——養(yǎng)老保險（公司部分）

　　       其他應(yīng)付款——社會保險——工傷保險（個人部分）

　　       其他應(yīng)付款——社會保險——工傷保險（公司部分）

　　       其他應(yīng)付款——社會保險——失業(yè)保險（個人部分）

　　       其他應(yīng)付款——社會保險——失業(yè)保險（公司部分）

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)付職工薪酬的含義

　　職工薪酬指的是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予其各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間（包括工資、獎金、津貼和補貼等）和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。此外，企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬，應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　1、企業(yè)職工的工資、獎金、津貼、補貼等；

　　2、福利費；

　　3、企業(yè)職工五險一金；

　　4、企業(yè)職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費；

　　5、各種非貨幣性福利；

　　6、因解除勞動關(guān)系而給予給職工的補償，包括辭退福利；

　　7、其他職工薪酬，包括職工的股份支付、離職職工的待遇等。

　　會計在計算工資時由于粗心等因素，難免會出現(xiàn)一些失誤，比如多發(fā)工資、漏發(fā)工資等現(xiàn)象。當(dāng)多發(fā)工資給員工時，多出的部分應(yīng)該予以退回，那么多發(fā)工資退回的會計分錄怎么做？

　　多發(fā)工資退回的會計分錄

　　一般情況下，只要直接做和發(fā)放工資相反的分錄就可以了，賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬（或者借方紅字）

　　而在下次計提的時候，只要少計提相應(yīng)的金額就可以了

　　計提發(fā)放工資分錄

　　1.計提工資

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　2.計提社保（企業(yè)部分）

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

　　3.次月發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：其他應(yīng)付款（個人部分）

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　　　　　庫存現(xiàn)金／銀行存款

　　4.上交杜保

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保（企業(yè)部分）

　　　　其他應(yīng)付款（個人部分）

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　5.上交個人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　工資是指勞動者在為用人單位付出正常勞動的情況下，用人單位依據(jù)國家規(guī)定或者勞動合同的約定，以貨幣形式支付給勞動者的勞動報酬，一般包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班工資以及在患病、工傷、產(chǎn)假、婚喪假、年休假等特殊情況下按計時工資標(biāo)準(zhǔn)或計時工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資。工資總額是企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬總額。

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。