計提租金的會計分錄是什么是會計工作中的常見問題,也是會計實務(wù)操作中必須掌握的內(nèi)容。日常生活中,在外租房每個月都需要支付房東一定的租金費(fèi)用。本文就針對計提租金的會計分錄做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
計提租金的會計分錄
1、計提的廠房租金,有關(guān)會計分錄如下所示:
借:制造費(fèi)用
貸:應(yīng)付賬款
支付時,會計分錄如下:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
2、如果是員工宿舍的租金,屬于"非貨幣福利",會計分錄如下所示:
借:生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等)
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
支付時,會計分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:銀行存款
3、如果是商業(yè)企業(yè),相關(guān)會計分錄如下:
借:管理費(fèi)用
貸:其他應(yīng)付款
收到客戶房屋租金的會計分錄
1、如果是地產(chǎn)租賃公司,收到房屋租金,具體會計分錄如下:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2、如果是非地產(chǎn)租賃公司,收到房屋租金,會計分錄如下:
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
收房租的會計分錄是什么?
確認(rèn)收入時,會計分錄如下:
借:應(yīng)收賬款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
計提相關(guān)稅金,會計分錄如下:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
計提折舊時,會計分錄如下:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計折舊
收到房租,會計分錄如下:
借:銀行存款或庫存現(xiàn)金
貸:應(yīng)收賬款
會計中的計提和預(yù)提的區(qū)別
1、計提和預(yù)提的賬務(wù)處理是不一樣的
通過計提方式處理的科目包括應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備以及存貨等。但通過預(yù)提方式處理的科目包括預(yù)提所得稅費(fèi)用、預(yù)提的應(yīng)計入管理費(fèi)用的修理費(fèi)等。
2、計提和預(yù)提的概念不同
計提,也就是計算和提取的意思。比如計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。
預(yù)提費(fèi)用指的是企業(yè)預(yù)提但尚未實際支付的各項應(yīng)付未付的費(fèi)用。比如預(yù)提的保險費(fèi)。
以上就是關(guān)于計提租金的會計分錄是什么的全部介紹,希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)計提租金的內(nèi)容,請大家持續(xù)關(guān)注!
“加計抵減”政策允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額。那么加計抵減減免的稅款怎么做賬務(wù)處理呢?來一起了解吧。
加計抵減減免的稅款的會計分錄
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
“減免稅款”專欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額,現(xiàn)行稅控設(shè)備抵減增值稅優(yōu)惠政策便是在此核算,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,
借:“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目),
貸:“管理費(fèi)用”等科目。
在相關(guān)文件未明確規(guī)定前,采用與稅控優(yōu)惠一致性的處理,計入此科目為宜。
加計抵減減免的城建稅(或教育費(fèi)附加)需要做會計分錄嗎?
根據(jù)城建稅、教育費(fèi)附加的相關(guān)規(guī)定,城建稅、教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)為實際繳納(而非應(yīng)當(dāng)繳納)的增值稅、消費(fèi)稅稅額,所以加計抵減的應(yīng)納增值稅稅額不需要繳納增值稅附加稅。因此加計抵減減免的城建稅(或教育費(fèi)附加)是不需要做會計分錄的。
城市維護(hù)建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率:①納稅人所在地為城市市區(qū)的,稅率為7%;②納稅人所在地縣城和鎮(zhèn)的的,稅率為5%;③納稅人在其他地區(qū)的稅率為1%。
教育費(fèi)附加的稅率:教育費(fèi)附加統(tǒng)一稅率3%;地方教育附加2%。
以上內(nèi)容就是加計抵減減免的稅款的相關(guān)內(nèi)容,希望對你有所幫助。
有時候由于發(fā)生貨物退貨或者為了擴(kuò)大銷售的競爭需要,企業(yè)會推出優(yōu)惠折扣的活動,又或者是為了及時收回賬款,運(yùn)用現(xiàn)金折扣等,這樣會造成應(yīng)收賬款會有減免的現(xiàn)象。我們要怎么對應(yīng)收賬款減免做賬務(wù)處理呢?
應(yīng)收帳款減免的會計處理
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項,包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。發(fā)生應(yīng)收帳款減免的分為兩種情況:第一種,屬于商業(yè)折扣的要開具紅字發(fā)票,沖減“經(jīng)營收入”或“事業(yè)收入”,同時沖減應(yīng)交稅費(fèi)。第二種,應(yīng)收款如果不能回收的,也就是壞賬,則計入“其他支出”科目。會計分錄是:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)收賬款的分錄
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款一個為未確認(rèn)資產(chǎn),一個是未確認(rèn)負(fù)債。
應(yīng)付賬款是企業(yè)應(yīng)支付但尚未支付的款項。比如購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付但還沒有支付的款項。會計分錄為:
借:庫存商品
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
相關(guān)推薦:如何管理好應(yīng)收賬款?有哪些注意的地方?
我司是一家非上市的服務(wù)型企業(yè),執(zhí)行的是企業(yè)會計準(zhǔn)則并且今年還尚未使用新租賃準(zhǔn)則。前年一次性租用了某廣場的一層辦公樓用于日常辦公。由于今年受疫情的影響,我司在疫情期間享受了租金的減免,請問如何做賬務(wù)處理,是沖減費(fèi)用還是計入營業(yè)外收入科目?
答:由于貴司2020年還尚未執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則,故貴司仍在執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》(財會〔2006〕3號)。
根據(jù)財會[2020]10號規(guī)定,執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》(財會〔2006〕3號)的企業(yè)在疫情期間享受的租金減免,對于經(jīng)營租賃,承租人可以在減免期間沖減“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目。
綜上,貴司2020年享受的租金減免可以沖減制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目。
相關(guān)規(guī)定:
《財政部關(guān)于修訂印發(fā)<企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃>的通知》(財會[2018]35號)
一、在境內(nèi)外同時上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則或企業(yè)會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表的企業(yè),自2019年1月1日起施行;其他執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)自2021年1月1日起施行。
《財政部發(fā)布關(guān)于印發(fā)<新冠肺炎疫情相關(guān)租金減讓會計處理規(guī)定>的通知》(財會[2020]10號)
二、確認(rèn)和計量
(一)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》(財會[2006]3號)的企業(yè)。
1.承租人會計處理。
對于經(jīng)營租賃,承租人應(yīng)當(dāng)繼續(xù)按照與減讓前一致的方法將原合同租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用。發(fā)生租金減免的,承租人應(yīng)當(dāng)將減免的租金作為或有租金,在減免期間沖減“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目;延期支付租金的,承租人應(yīng)當(dāng)在原支付期間將應(yīng)支付的租金確認(rèn)為應(yīng)付款項,在實際支付時沖減前期確認(rèn)的應(yīng)付款項。對于融資租賃,承租人應(yīng)當(dāng)繼續(xù)按照與減讓前一致的折現(xiàn)率將未確認(rèn)融資費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期融資費(fèi)用,繼續(xù)按照與減讓前一致的方法對融資租入資產(chǎn)進(jìn)行計提折舊等后續(xù)計量。
發(fā)生租金減免的,承租人應(yīng)當(dāng)將減免的租金作為或有租金,在達(dá)成減讓協(xié)議等解除原租金支付義務(wù)時,沖減“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目,并相應(yīng)調(diào)整長期應(yīng)付款,按照減讓前折現(xiàn)率折現(xiàn)計入當(dāng)期損益的,還應(yīng)調(diào)整未確認(rèn)融資費(fèi)用;延期支付租金的,承租人應(yīng)當(dāng)在實際支付時沖減前期確認(rèn)的長期應(yīng)付款。
公司租入辦公場地,向出租方支付租金時,可選擇單月支付或一次性支付。支付的租金,具體應(yīng)如何做會計分錄?
公司支付租金分錄
1、公司支付租金的,如果每次都是支付單月的租金,其租金金額應(yīng)按不同的使用部門計入到不同的科目,其分錄為:
借:管理費(fèi)用——租金
銷售費(fèi)用——租金
貸:銀行存款等
2、公司支付租金若是一次支付的,可以先計入預(yù)付賬款科目核算:
一次性支付時:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款或現(xiàn)金
每月攤銷時:
借:管理費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款
期末結(jié)轉(zhuǎn)時:
借:本年利潤
貸:管理費(fèi)用
預(yù)付賬款:具體指買賣雙方協(xié)議商定,由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項債權(quán),一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。它屬于資產(chǎn)類科目,按實際預(yù)付的金額入賬。
收到租金如何做會計分錄?
1、如果是地產(chǎn)租賃公司,收到房屋租金時,做以下分錄:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2、如果是非地產(chǎn)租賃公司,收到房屋租金時,做以下分錄:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
生產(chǎn)型企業(yè),一般都會租入倉庫用于存放原材料、完工產(chǎn)品等。支付倉庫租金時,可計入管理費(fèi)用科目核算,那么具體的會計分錄該怎么寫?
支付倉庫租金分錄
借:管理費(fèi)用——租金
貸:銀行存款
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費(fèi)用。例如公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等都是計入管理費(fèi)用。
管理費(fèi)用屬于損益類科目,其借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費(fèi)用,期末貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。
支付上半年廠房租金的會計分錄
新會計準(zhǔn)則,取消了待攤費(fèi)用科目后,允許一次性計入當(dāng)期損益科目核算。相應(yīng)會計分錄如下:
借:制造費(fèi)用等——租賃費(fèi)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
若想分月攤銷,則先計入預(yù)付帳款科目核算,再進(jìn)行攤銷,會計分錄為:
1、支付時:
借:預(yù)付帳款——廠房租金
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
2、每月攤銷時:
借:制造費(fèi)用等——租賃費(fèi)
貸:預(yù)付帳款——廠房租金
租賃費(fèi)開具增值稅專票的適用稅率
一般納稅人租賃費(fèi)開具增值稅專票適用稅率:
1、有形動產(chǎn)租賃稅率是17%;
2、不動產(chǎn)租賃稅率是11%。
對于房屋租金的會計核算,根據(jù)支付方和收款方的不同,計入不同的會計科目,會計人員通常計入“銀行存款”“管理費(fèi)用”等科目進(jìn)行核算,具體的會計分錄怎么寫?
房屋租金的會計分錄
收到租金:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
計提折舊:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計折舊
支付租金:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
確認(rèn)費(fèi)用:
借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款
什么是其他業(yè)務(wù)收入?
其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日常活動所取得的收入。一般情況下,其他業(yè)務(wù)活動的收入不大,發(fā)生頻率不高,在收入中所占比重較小。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)實施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入,具有不經(jīng)常發(fā)生,每筆業(yè)務(wù)金額一般較小,占收入的比重較低等特點(diǎn)。
房屋租金根據(jù)支付方和收款方的不同計入不同的科目,在進(jìn)行租金的會計處理時,通常設(shè)置“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
租金的會計分錄
收到租金:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
計提折舊:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計折舊
支付租金:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
確認(rèn)費(fèi)用:
借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款
如何理解管理費(fèi)用?
企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi),包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)等,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”科目;企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;企業(yè)按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目;企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、研究費(fèi)用等其他費(fèi)用,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。期末,應(yīng)將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“管理費(fèi)用”科目。
管理費(fèi)用在會計核算上是作為期間費(fèi)用核算的,企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用,在"管理費(fèi)用"科目核算,并在"管理費(fèi)用"科目中按費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)賬核算。期末"管理費(fèi)用"科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤"科目后無余額。
當(dāng)公司有空閑的房子時一般都會進(jìn)行出租,房租對于以租金為主的公司來說是一筆很大的收入,那么收到租金的會計分錄該怎么寫?
收到租金的會計分錄
1、收到的租金屬于企業(yè)的主營業(yè)務(wù)時:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)
2、收到的租金不屬于企業(yè)的主營業(yè)務(wù)時:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)
3、計提附加費(fèi):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加
如何理解應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
什么是主營業(yè)務(wù)收入?
主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶下,應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無余額。
租賃業(yè)務(wù)中出租人向承租人收取的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)的補(bǔ)償款,在出租人中表現(xiàn)為租金收入。對于房東收取租金時應(yīng)當(dāng)怎么做會計分錄?
收到房租租金的會計分錄
1、如果是地產(chǎn)租賃公司:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅
2、如果是非地產(chǎn)租賃公司:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
其他業(yè)務(wù)收入是什么?
其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?;顒铀〉玫氖杖?。一般情況下,其他業(yè)務(wù)活動的收入不大,發(fā)生頻率不高,在收入中所占比重較小。企業(yè)銷售原材料,按售價和應(yīng)收的增值稅,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目,按實現(xiàn)的營業(yè)收入,;月度終了按出售原材料的實際成本,借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“原材料”科目。原材料采用計劃成本核算的企業(yè),還應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?/p>
收到出租包裝物的租金,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目;對于逾期未退包裝物沒收的押金扣除應(yīng)交增值稅后的差額,借記“其他應(yīng)付款”科目,貸記本科目。
企業(yè)采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品,取得的手續(xù)費(fèi)收入,借記“應(yīng)付賬款——××委托代銷單位”科目,貸記本科目。本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類,如“材料銷售”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
企業(yè)租入房屋或者設(shè)備時,往往需要支付一定金額的租金。對于租金支出,應(yīng)通過管理費(fèi)用科目、長期待攤費(fèi)用科目等進(jìn)行有關(guān)核算,具體會計分錄是什么?
支付租金分錄
公司租賃廠房、設(shè)備等,支付的租金金額,根據(jù)服務(wù)時限和支付款項所屬期間計入到期間費(fèi)用或者長期待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)科目,然后在受益期間內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?,分?jǐn)偟慕痤~,同樣計入到期間費(fèi)用科目,其分錄為:
借:管理費(fèi)用—租賃費(fèi)
長期待攤費(fèi)用—租賃費(fèi)
貸:應(yīng)付賬款等
實際攤銷時,做如下分錄:
借:管理費(fèi)用—服務(wù)費(fèi)
貸:累計攤銷
長期待攤費(fèi)用是什么?
“長期待攤費(fèi)用”賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費(fèi)用,比如固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出,均通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算。
在“長期待攤費(fèi)用”賬戶下,企業(yè)應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算,并在會計報表附注中按照費(fèi)用項目披露其攤余價值,攤銷期限、攤銷方式等。
長期待攤費(fèi)用的特征:
1、長期待攤費(fèi)用需在受益期限內(nèi)分期平均攤銷;
2、長期待攤費(fèi)用本身沒有價值,不能轉(zhuǎn)讓;
3、長期待攤費(fèi)用具有集合費(fèi)用的性質(zhì)。
收到租金的會計分錄
企業(yè)收到房屋租金的收入應(yīng)該計入“主營業(yè)務(wù)收入”或者“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算,具體是要看是什么類型的企業(yè),具體分錄如下:
如果是房地產(chǎn)企業(yè),其會計分錄為:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
如果是其他類型的企業(yè),其會計分錄為:
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
在日常生活中,我們經(jīng)常會遇到支付租金的情況,比如在外打工需要租房子,做生意也需要租商鋪,辦公需要租辦公樓等。與此同時,我們一般會選擇分期支付租金,目的也是為了可以減輕我們的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。那么每月分期支付租金如何做會計分錄?
分期支付租金的會計分錄
房屋租金主要指的是出租人向承租人收取的轉(zhuǎn)讓房屋使用權(quán)的補(bǔ)償款。對于承租人來說是一筆補(bǔ)償款是費(fèi)用,而對于出租人來說則是一筆收入。房屋的租金以及支付租金的模式一般都是根據(jù)出租人和承租人雙方協(xié)商而確定的。不同的支付租金模式,其會計分錄也不盡相同。如果是多月一次性交,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制需要進(jìn)行攤銷,通過“長期待攤費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。如果是支付店面的租金,應(yīng)計入“銷售費(fèi)用---租賃費(fèi)”科目,具體會計分錄如下:
借:銷售費(fèi)用--租賃費(fèi)
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
如果屬于以后年度的租金,先計入"長期待攤費(fèi)用--租金",然后分期攤銷:
借:長期待攤費(fèi)用--租金
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
攤銷后確定費(fèi)用:
借:銷售費(fèi)用--租賃費(fèi)
貸:長期待攤費(fèi)用--租金
房租為每年支付一次的,分錄如下:
(1)一次性支付一年房租時:
借:預(yù)付賬款--房租
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
?。ǎ玻┤〉冒l(fā)票,每月攤銷時:
借:管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用等科目)--房租
貸:預(yù)付賬款--房租
企業(yè)財務(wù)人員在日常工作中經(jīng)常會處理收取租金或支付租金的賬務(wù)問題,關(guān)于租金,應(yīng)通過預(yù)付賬款科目、其他業(yè)務(wù)收入科目核算,相關(guān)會計分錄應(yīng)如何編制?
租金的會計分錄
收到租金
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
計提折舊
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計折舊
支付租金
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
確認(rèn)費(fèi)用
借:管理費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款
租金概述
出租人在租賃業(yè)務(wù)中向承租人收取的資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的補(bǔ)償。就出租人而言,這是租金收入,而就承租人而言,這是租金支出。租賃業(yè)務(wù)的租金通常是根據(jù)出租人和承租人在談判中的資產(chǎn)成本來確定,并按時間來計算,如月租。
租賃的類型和條件不同,其價值也不同。
經(jīng)營租賃條件下,租金應(yīng)當(dāng)考慮出租人收取的折舊費(fèi)、大修費(fèi)、日常維護(hù)費(fèi)、租賃期利息、保險費(fèi)、稅務(wù)虧損和手續(xù)費(fèi)。租賃合同約定由承租人承擔(dān)日常維護(hù)費(fèi)用的,日常維護(hù)費(fèi)用不計入租金。
融資租賃條件下,租金應(yīng)當(dāng)考慮租賃資產(chǎn)的購買價款、出租人支付的墊款利息和出租人收取的手續(xù)費(fèi)。至于租賃資產(chǎn)的維修費(fèi)、維修費(fèi)、稅收和舊風(fēng)險,一般由承租人負(fù)責(zé),但不計入租金。有些租賃租金不是事先確定的,而是按照雙方約定的一定標(biāo)準(zhǔn)按期計算的,如產(chǎn)品產(chǎn)量、銷售量、使用機(jī)器時數(shù)、市場利率、價格指數(shù)等,這種方法一般適用于零售業(yè),以及礦業(yè)用地租賃和企業(yè)租賃。
租金即租賃業(yè)務(wù)中出租人向承租人收取的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)的補(bǔ)償款。在出租人方面,表現(xiàn)為租金收入,在承租人方面,表現(xiàn)為租金費(fèi)用。當(dāng)收到租金時,其會計分錄該怎么做?
收到租金的會計分錄
收到租金時的會計分錄:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。
收到房租押金會計分錄怎么寫?
收到押金應(yīng)當(dāng)在其他應(yīng)付款賬戶中核算,會計分錄為:
借:銀行存款/庫存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款——押金
其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。
預(yù)收租金如何做賬?
收到租金時:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
實際分?jǐn)傋饨饡r:
借:預(yù)收賬款——租金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
支付租金分錄
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
確認(rèn)費(fèi)用
借:管理費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款
退回房屋押金分錄
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
營業(yè)外支出
貸:其它應(yīng)收款—押金
繳納押金分錄:
借:其它應(yīng)收款—押金
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
企業(yè)對外出租房屋,可取得相應(yīng)的租金收入,一般將租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入科目核算,相應(yīng)會計分錄如何編制?
租金收入分錄處理
收到租金
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
計提折舊
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計折舊
其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入,包括材料銷售、無形資產(chǎn)出租收入、代購代銷、包裝物出租等收入。一般情況下,其他業(yè)務(wù)活動的收入不大,發(fā)生頻率不高,在收入中所占比重較小。
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本,包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的折舊額或攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。
房租押金會計分錄怎么做?
收到押金時
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)付款
退還押金時
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
押金無法退回時
借:其他應(yīng)付款
貸:營業(yè)外收入
支付押金時
借:其他應(yīng)收款————押金
貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
收到退還押金時
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)收款————押金
押金無法退回時
借:營業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款————押金
廠房可以是集生產(chǎn)、包裝、儲藏、管理等功能一體的工業(yè)房屋,是許多企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動最重要的地方。廠房屬于固定資產(chǎn),所需費(fèi)用較大,各種權(quán)衡利弊下,有些企業(yè)會選擇租賃廠房進(jìn)行生產(chǎn)活動。那么企業(yè)在支付廠房租金時,相關(guān)的會計分錄如何寫?
支付廠房租金的會計分錄
1、支付租金時
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
2、計入當(dāng)期損益時
借:管理費(fèi)用——房租費(fèi)
制造費(fèi)用——廠房租金
貸:預(yù)付賬款
支付員工宿舍租金的會計分錄
1、計提時
借:生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
2、支付時
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:銀行存款
收到房屋租金的會計分錄
1、如果是地產(chǎn)租賃公司收到房屋租金
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
2、如果是非地產(chǎn)租賃公司收到房屋租金
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
什么是預(yù)付賬款?
預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定,由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項債權(quán)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。預(yù)付賬款是預(yù)先付給供貨方客戶的款項,也是公司債權(quán)的組成部分。預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類科目,借方表示增加,貸方表示減少。同時,預(yù)收款項不多的企業(yè),可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”,預(yù)收的款項直接計入“應(yīng)收賬款”的貸方。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,租賃房屋發(fā)生的租賃費(fèi)支出,一般按照房屋租賃合同約定,每月計提相應(yīng)的租賃費(fèi),對應(yīng)會計分錄怎么做?
計提房租的會計分錄
計提時
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
每月攤銷時
借:管理費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款
預(yù)付賬款是什么?
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。
在日常核算中,預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬,如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。
對購貨企業(yè)來說,預(yù)付賬款是一項流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費(fèi)用。
管理費(fèi)用包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的董事會費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、土地使用稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。
根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行。
企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。
企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營時需要租賃廠房,租賃廠房就會發(fā)生支付租金或收到租金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),當(dāng)會計人員收到廠房租金時,相關(guān)會計分錄如何寫?
收到廠房租金的會計分錄
1、非地產(chǎn)租賃型企業(yè)收到租金時
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、同時對廠房計提折舊
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計折舊
投資性房地產(chǎn)收到租金的會計分錄
企業(yè)購買的廠房是為了出租賺取租金的,計入投資性房地產(chǎn),后續(xù)計量采用成本模式或公允價值計量模式。
1、購入時
借:投資性房地產(chǎn)
貸:銀行存款
2、成本模式下
(1)計提折舊或攤銷時
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)
?。?)計提減值準(zhǔn)備時
借:資產(chǎn)減值損失
貸:投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
3、公允價值模式下
?。?)公允價值大于賬面價值時
借:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動
貸:公允價值變動損益
?。?)公允價值小于賬面價值時
借:公允價值變動損益
貸:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動
累計折舊是什么?
累計折舊是指在使用固定資產(chǎn)受益期間內(nèi)應(yīng)攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,它與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。
投資性房地產(chǎn)是什么?
投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值而持有的房地產(chǎn),投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計量和出售。投資性房地產(chǎn)主要包括:已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。
我國的稅收政策還是有許多優(yōu)惠的,比如減稅、免稅等等,對于稅收減免,如何做會計分錄?
稅收減免的賬務(wù)處理
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入——減免稅費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。
“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶,并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種,如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。
營業(yè)外收入怎么理解?
營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”,指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系,應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入,是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。
營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算,在企業(yè)的“利潤表”中,營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬,不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。
企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行,也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶,貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額,借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額,經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。
一些企業(yè)會選擇將倉庫出租給別人或租入倉庫來儲存原材料、庫存商品等,那么有關(guān)倉庫租金的支出與收入業(yè)務(wù),具體的會計分錄如何編制?
倉庫租金的會計分錄
1、企業(yè)租入倉庫,支付租金時:
借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
2、企業(yè)出租倉庫,收租金時:
借:庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:累計折舊
其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本分別核算什么?
“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入,包括出租固定資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務(wù)、用材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下)或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。
“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出,包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷、出租(出售)包裝物的成本或攤銷額、租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有支出、代銷商品的成本、提供勞務(wù)的成本、用于非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的情況下)或債務(wù)重組的材料成本等。