2021年ACCA6月考季臨近，最近會計網(wǎng)有收到同學的反饋，稱在學習TX科目時會容易將個稅和企稅的遞減規(guī)則所混淆。針對此情況，下面會計網(wǎng)就跟大家進行詳細講解。

　　01、個稅中的trading loss relief

　　個稅中的trading loss relief會復雜一些，主要有以下兩大方法：

　　1. General loss relief methods：carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，遵循的原則是：

　　(1)carry back只能1年，carry forward可以無限年度;

　　(2)抵減順序：carry forward不能在carry back和current之前。

　　Tips：carry forward是可以單獨進行計算的哦;

　　(3)抵減位置不同：current year和carry back 都要在total net income before PA下減掉、carry forward要在trading income下面減掉，如下圖：

　　(4)抵減方式的選?。哼@里要關注2個因素;

　　A. 關注時間價值time value，那就要按照carry back loss relief+current year loss relief+carry forward loss relief這個順序來抵減。

　　Tips：題目中如果出現(xiàn)as quickly / soon / early as possible 盡快、盡早進行l(wèi)oss relief等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式;

　　B. PA浪費值PA wastage和節(jié)稅金額tax savings。作為納稅理性人，在遵循前3條規(guī)則的前提下，要進行多種抵減方法的嘗試，以此來選出最節(jié)稅、將loss 利用到最大化的抵減方式，例如某一年的收入金額較低，可以被PA 完全cover，那loss 就不會再來抵減這一年的收入，因為無法帶來更多的節(jié)稅。

　　Tips：題目中如果出現(xiàn)most beneficial最有利等字眼的話，那就采用這種loss relief的方式。

　　2. Special loss relief methods：

　　(1)Early trade loss relief：開始經(jīng)營前4個稅務年度，只要存在loss，那就可以carry back 3 years，抵減產(chǎn)生loss 這一年度的前3個年度的total income;遵循first in first out的原則。

　　(2)Terminal loss relief：以結業(yè)日cessation date為準，以4.6稅務年度期末日為分界，將最后經(jīng)營的12個月分為2個期間Penultimate FY和Final FY。舉個例子：cessation date為2019.9.30，則Penultimate FY為2018.10.1-2019.4.5、Final FY為2019.4.6-2019.9.30。分段算出這最后12個月的loss，抵減前3年的 trading profit，靠后的年份優(yōu)先抵。

　　02、企稅中的trading loss relief

　　企稅中的trading loss抵減規(guī)則會更簡單一些，只有general loss relief和terminal loss relief methods：

　　1. General loss relief methods：也包含carry back loss relief、current year loss relief、carry forward loss relief，除了以下兩點，其他規(guī)則都與個稅相同：

　　(1)抵減位置：三者都是在total profits后進行抵減，但是CYR和CBR是不用保留QCD的，所以會帶來QCD的浪費;而CFR則是要優(yōu)先保留QCD，再倒推出在未來年度可以進行多少loss relief;

　　(2)抵減順序：在carry back之前，必須要先進行current year的抵減，其他順序與個稅相同。

　　2. Special loss relief中只有terminal loss relief，遵循LIFO的原則，可以在total profits before QCD的位置下carry back 36 months，并且是存在QCD的浪費的~

　　來源：ACCA學習幫

　　增值稅和消費稅是我們經(jīng)常接觸到的稅種，懂得如何計算是財務工作中非常重要的，只要我們掌握了方法，其實并不難。以下是會計網(wǎng)為大家整理的消費稅中增值稅計算方法相關知識。

　　消費稅中增值稅計算方法

　　首先我們要按照適用的增值稅稅率將含稅銷售額換算成不含稅銷售額，再用不含稅銷售額分別乘以適用的增值稅稅率和消費稅稅率計算出應繳的增值稅稅額和消費稅稅額。

　　增值稅是價外稅，計算包括三個部分：不含稅金額，增值稅，價稅合計。我們要用不含增值稅的金額乘以適用的增值稅稅率計算應繳納的增值稅稅額。如果納稅人取得的是含稅金額，要換算成不含稅的銷售額，換算公式如下：

　　銷售額=含增值稅的銷售額/(1+稅率或征收率)，如果是一般納稅人，使用的是稅法規(guī)定稅率，包括13%，9%，6%三檔稅率。如果是小規(guī)模納稅人，則使用3%的征收率。

　　舉個例子，某企業(yè)(一般納稅人)銷售一件適用稅率為13%的商品，零售價為1130元，不含稅銷售額是：1130/(1+13%)=1000元，增值稅銷項稅稅額：1000*13%=130元。

　　消費稅的計算方法

　　消費稅是納稅人生產(chǎn)銷售、進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額。消費稅是價內(nèi)稅，計算分為從價定率和從量定額。

　　從量定額計算的消費稅是按銷售數(shù)量計算的，公式為應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率，從價定率計征的消費稅是按照銷售額計征，公式為應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率。

　　和增值稅稅額一樣。如果取得的銷售額是含稅金額時，要換算成不含稅的銷售金額，換算公式為：應稅消費品的銷售金額=含增值稅的銷售金額/(1+增值稅的稅率或征收率)，如果是一般納稅人，使用的是稅法規(guī)定稅率，包括13%，9%，6%三檔稅率。如果是小規(guī)模納稅人，則使用3%的征收率。再用不含增值稅的銷售額乘以稅法規(guī)定的消費稅稅率計算出應交消費稅稅額。