公益性捐贈為公益、救濟(jì)性捐贈，指納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

　　根據(jù)相關(guān)條例，捐贈支出可以分為公益性、救濟(jì)性捐贈與非公益性、救濟(jì)性捐贈，計(jì)入科目也有所不同，具體為：

　　1、公益性、救濟(jì)性捐贈：一方面是捐贈金額在年度會計(jì)利潤12%以內(nèi)的部分，在計(jì)征企業(yè)所得稅時，允許稅前扣除；另一方面是超過年度會計(jì)利潤12%以上的部分，計(jì)征企業(yè)所得稅時不得扣除。上述支出在發(fā)生時一并計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，年末在計(jì)繳企業(yè)所得稅時進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。

　　2、非公益性、救濟(jì)性捐贈，以及非廣告性質(zhì)的各種贊助，業(yè)務(wù)發(fā)生時，計(jì)入營業(yè)外支出。

　　公益性捐贈需要交增值稅嗎？

　　企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或個人，增值稅需視同銷售處理，按貨物的公允價值確定銷售收入，并繳納增值稅。

　　符合條件的公益性捐贈免征增值稅：單位或個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。

　　公益性捐贈怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　捐贈現(xiàn)金：

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　捐贈物資：

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　營業(yè)外支出是什么意思？

　　營業(yè)外支出指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、出售無形資產(chǎn)損失、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出以及非常損失等。

　　企業(yè)通過慈善組織發(fā)生的公益捐贈支出，按現(xiàn)行稅法規(guī)定可在所得稅稅前扣除，其扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

　　公益捐贈稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　依據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　公益捐贈的賬務(wù)處理

　　公司的公益性捐贈會計(jì)分錄為：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　對捐贈的資產(chǎn)，也是企業(yè)非日?；顒赢a(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，該支出不分公益救濟(jì)性與非公益救濟(jì)性捐贈，一律在“營業(yè)外支出”科目核算，即不管稅法如何界定，會計(jì)處理都作為企業(yè)的支出在當(dāng)年會計(jì)利潤中扣除。

　　營業(yè)外支出屬于損益類科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的支出，主要包括：非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　1.非流動資產(chǎn)毀損報廢損失，指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失。

　　2.公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。

　　3.非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失，在扣除保險公司賠償后計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。

　　4.盤虧損失，指企業(yè)對于固定資產(chǎn)等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的資產(chǎn)，查明原因并報經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外支出的金額。

　　5.罰款支出，指企業(yè)支付的行政罰款、稅務(wù)罰款以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。

　　公益性生物資產(chǎn)在會計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“公益性生物資產(chǎn)”會計(jì)科目，屬于農(nóng)業(yè)專用的資產(chǎn)類科目，其期末借方余額反映企業(yè)公益性生物資產(chǎn)的原價。

公益性生物資產(chǎn)的解釋

　　公益性生物資產(chǎn)，是指以防護(hù)、環(huán)境保護(hù)為主要目的的生物資產(chǎn)，包括防風(fēng)固沙林、水土保持林和水源涵養(yǎng)林等。

　　從目的上來看，公益性生物資產(chǎn)與消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)有本質(zhì)上的不同。后兩者的目的是直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，而公益性生物資產(chǎn)主要是出于防護(hù)、環(huán)境保護(hù)等目的，盡管其不能直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但具有服務(wù)潛能，有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，如防風(fēng)固沙林和水土保持林能帶來防風(fēng)固沙、保持水土的效能，風(fēng)景林具有美化環(huán)境、休息游覽的效能等，因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為公益性生物資產(chǎn)，并且應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。

公益性生物資產(chǎn)核算什么

　　1、公益性生物資產(chǎn)科目核算企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的公益性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。

　　2、公益性生物資產(chǎn)科目可按公益性生物資產(chǎn)的種類或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

公益性生物資產(chǎn)主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)外購的公益性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入公益性生物資產(chǎn)成本的金額，借記“公益性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　2、自行營造的公益性生物資產(chǎn)，應(yīng)按郁閉前發(fā)生的必要支出，借記“公益性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　3、天然起源的公益性生物資產(chǎn)，應(yīng)按名義金額，借記“公益性生物資產(chǎn)”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　4、消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公益性生物資產(chǎn)的，應(yīng)按其賬面余額或賬面價值，借記“公益性生物資產(chǎn)”科目，按已計(jì)提的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按其賬面余額，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”等科目。已計(jì)提跌價準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備。

　　5、擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補(bǔ)植林木類公益性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記“公益性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。林木類公益性生物資產(chǎn)郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等其他后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　公益性捐贈指的是納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體等向教育、民政、貧困地區(qū)等公益事業(yè)進(jìn)行捐贈的一種行為，對于公益性捐贈業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做賬？

　　公益性捐贈的會計(jì)分錄

　　貨幣資產(chǎn)捐贈：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款等

　　非貨幣資產(chǎn)捐贈：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　什么是營業(yè)外支出？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　“營業(yè)外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，記入借方，同時應(yīng)按照“營業(yè)外支出”科目支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，“營業(yè)外支出”賬戶的余額應(yīng)當(dāng)從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程，驗(yàn)收入庫并且合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況，借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進(jìn)倉的待售產(chǎn)品，貸方登記因?yàn)殇N售或其他原因而減少的商品。

　　庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)立明細(xì)科目，從而進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)通過公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈支出，滿足哪些條件的情況下可以在所得稅稅前扣除？

　　答：取得公益性捐贈稅前扣除資格應(yīng)當(dāng)同時符合以下規(guī)定：

　　一、符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十二條規(guī)定的條件。

　　本條例第五十一條所稱公益性社會組織，是指同時符合下列條件的慈善組織以及其他社會組織：

　　(一)依法登記，具有法人資格;

　　(二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的;

　　(三)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有;

　　(四)收益和營運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè);

　　(五)終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織;

　　(六)不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù);

　　(七)有健全的財務(wù)會計(jì)制度;

　　(八)捐贈者不以任何形式參與該法人財產(chǎn)的分配;

　　(九)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。

　　二、每年應(yīng)當(dāng)在3月31日前按要求向登記管理機(jī)關(guān)報送經(jīng)審計(jì)的上年度專項(xiàng)信息報告。

　　三、具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年總收入的比例均不得低于70%。計(jì)算該支出比例時，可以用前三年收入平均數(shù)代替上年總收入。不具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年末凈資產(chǎn)的比例均不得低于8%。計(jì)算該比例時，可以用前三年年末凈資產(chǎn)平均數(shù)代替上年末凈資產(chǎn)。

　　四、具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于10%。不具有公開募捐資格的社會組織，前兩年每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于12%。

　　五、具有非營利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內(nèi)。

　　六、前兩年度未受到登記管理機(jī)關(guān)行政處罰(警告除外)。

　　七、前兩年度未被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單。

　　八、社會組織評估等級為3A以上(含3A)且該評估結(jié)果在確認(rèn)公益性捐贈稅前扣除資格時仍在有效期內(nèi)。

　　公益性捐贈的賬務(wù)處理

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　對捐贈的資產(chǎn)，也是企業(yè)非日?；顒赢a(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，該支出不分公益救濟(jì)性與非公益救濟(jì)性捐贈，一律在“營業(yè)外支出”科目核算，即不管稅法如何界定，會計(jì)處理都作為企業(yè)的支出在當(dāng)年會計(jì)利潤中扣除。

　　對外捐贈引起企業(yè)的庫存商品等資產(chǎn)的流出事項(xiàng)并不符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》中銷售收入確認(rèn)的五個條件，企業(yè)不會因?yàn)榫栀浽黾蝇F(xiàn)金流量，也不會增加企業(yè)的利潤。因此會計(jì)核算不作銷售處理，而按成本轉(zhuǎn)賬。

　　涉及捐出固定資產(chǎn)，應(yīng)先通過“固定資清理”科目核算，對捐出固定資產(chǎn)的賬面價值，發(fā)生的清理費(fèi)用，相關(guān)稅費(fèi)等進(jìn)行歸集，然后將其余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”借方。

　　如果企業(yè)對捐出資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備，捐出資產(chǎn)會計(jì)核算時，必須同時結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　企業(yè)通過慈善組織向貧困地區(qū)或者遭受自然災(zāi)害的地區(qū)發(fā)起的捐贈活動，稱作公益性捐贈。企業(yè)進(jìn)行公益性捐贈時，能否稅前扣除？扣除標(biāo)準(zhǔn)多少？

　　公益性捐贈稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)《關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　總結(jié)：

　　1、稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)：公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，允許企業(yè)所得稅稅前扣除；

　　2、超過稅前扣除比例12%：公益性捐贈支出超過利潤總額12%的部分，結(jié)轉(zhuǎn)后的三年內(nèi)允許企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　公益性捐贈會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　企業(yè)進(jìn)行公益捐贈后取得捐贈票據(jù)需注意什么？

　　根據(jù)《公益事業(yè)捐贈票據(jù)使用管理暫行辦法》（財綜〔2010〕112號）規(guī)定，各級人民政府及其部門、公益性事業(yè)單位、公益性社會團(tuán)體及其他公益性組織，依法接受并用于公益性事業(yè)的捐贈財物時，應(yīng)當(dāng)向提供捐贈的法人和其他組織開具憑證。

　　票據(jù)種類：省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。

　　一些公益機(jī)構(gòu)在進(jìn)行公益捐贈時，也需要做相應(yīng)的賬務(wù)處理，屬于公益性捐贈的可以通過營業(yè)外支出等科目進(jìn)行會計(jì)核算，相關(guān)的會計(jì)分錄怎么寫？

　　公益機(jī)構(gòu)捐贈的會計(jì)分錄

　　企業(yè)將售價是100萬元，成本是80萬元的產(chǎn)品捐贈，這是符合公益性捐贈的，企業(yè)當(dāng)年利潤1000萬元，其賬務(wù)處理怎么做？

　　1、公益性捐贈應(yīng)該計(jì)入“營業(yè)外支出”這一會計(jì)科目中，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出97

　　　　貸：庫存商品80

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

　　2、其具體的稅收調(diào)整如下：

　　視同銷售調(diào)增20，捐贈限額120，可以全部扣除97萬元。

　　應(yīng)納所得稅=（1000+20）×25％=255萬元

　　3、公益機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理如下：

　　期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)項(xiàng)下的非限定性凈資產(chǎn)，作為非限定性凈資產(chǎn)的減項(xiàng)，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：凈資產(chǎn)—非限定性凈資產(chǎn)/限定性凈資產(chǎn)

　　　　貸：管理費(fèi)用/業(yè)務(wù)活動成本/籌資費(fèi)用/其他費(fèi)用

　　捐贈支出的會計(jì)分錄

　　1、對于企業(yè)的捐贈支出，應(yīng)當(dāng)通過“營業(yè)外支出”進(jìn)行列支的，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　2、對于企業(yè)接受捐贈而獲得的收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“資本公積”這一會計(jì)科目中，其具體的會計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　公益性捐贈是通過中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體或國家機(jī)關(guān)，向公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。企業(yè)進(jìn)行公益性捐贈時，通過營業(yè)外支出科目核算，具體的會計(jì)分錄怎么做？

　　捐贈現(xiàn)金的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出——捐贈

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　捐贈物資的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出——捐贈

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　捐贈物資繳納增值稅的處理

　　由于2020年我們國家受到新冠病毒的影響，財政部和稅務(wù)總局規(guī)定如果企業(yè)通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。

　　所以在捐贈物資時，還需要做捐贈物品免征增值稅處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　同時，如果捐贈的物資是企業(yè)向外購進(jìn)的，那么需要將購進(jìn)是的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，分錄如下：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，發(fā)生的公益性捐贈支出，應(yīng)通過營業(yè)外支出科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　公益性捐贈如何做賬？

　　一、捐贈現(xiàn)金：

　　借：營業(yè)外支出—捐贈

　　       貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　二、捐贈實(shí)物：

　　發(fā)生捐贈支出時：

　　借：營業(yè)外支出—捐贈

　　       貸：庫存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　公益性捐贈是指公益、救濟(jì)性捐贈(以下簡稱公益性捐贈)，是指納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

　　營業(yè)外支出的主要內(nèi)容

　　營業(yè)外支出屬于損益類科目，營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災(zāi)害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款，其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等。

　　企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出的，可在營業(yè)外支出科目中核算。對于公益捐款，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　企業(yè)公益捐款分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　對于上述公益捐款，按照有關(guān)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　非貨幣資產(chǎn)捐贈的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　營業(yè)外支出屬于損益類。營業(yè)外支出是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間，固定資產(chǎn)清理所發(fā)生的損失。

　　營業(yè)外支出的會計(jì)核算：

　　一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　二、本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、企業(yè)確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　公益捐款的會計(jì)分錄是會計(jì)工作中的常見問題，公益性捐贈指的是納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體向教育等公益事業(yè)進(jìn)行捐贈。本文就針對公益捐款的會計(jì)分錄怎么做做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　公益捐款的會計(jì)分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：銀行存款

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》明確公益性捐贈支出稅前扣除的范圍和條件。關(guān)于公益性捐贈支出扣除，老稅法對內(nèi)資企業(yè)采取在比例內(nèi)扣除的辦法(應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi))，對外資企業(yè)沒有比例限制。

　　慈善捐款會計(jì)分錄

　　慈善捐款屬于企業(yè)營業(yè)外支出，會計(jì)分錄具體如下：

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　貸：銀行存款

　　營業(yè)外支出指的是企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括公益性捐贈支出、非流動資產(chǎn)處置損失、非常損失、盤虧損失、罰款支出等。

　　接受捐款的會計(jì)分錄怎么做?

　　接受捐贈的會計(jì)分錄：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　資本公積——接受現(xiàn)金捐贈

　　年末處理

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：資本公積——接受現(xiàn)金捐贈

　　行政單位捐款的會計(jì)分錄

　　公益性捐贈指的是什么?

　　公益性捐贈：公益、救濟(jì)性捐贈，具體指的是納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

　　捐贈支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準(zhǔn)予扣除。其中，年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤。

　　以上就是關(guān)于公益捐款的會計(jì)分錄怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)公益捐款的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　公益性捐贈是指納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。對于企業(yè)的公益性捐贈支出，一般計(jì)入營業(yè)外支出科目核算，具體的會計(jì)分錄怎么做？

　　公益性捐贈支出的會計(jì)分錄

　?。?）貨幣資產(chǎn)捐贈處理

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款等

　?。?）非貨幣資產(chǎn)捐贈處理

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　什么是公益性捐贈？

　　公益性捐贈是公益、救濟(jì)性捐贈（以下簡稱公益性捐贈），指納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　公益性捐贈通常是指納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行公益性捐贈時，具體的會計(jì)分錄怎么做？

　　公益性捐贈的會計(jì)分錄

　　貨幣資產(chǎn)捐贈，

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款等

　　非貨幣資產(chǎn)捐贈，

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　什么是公益性捐贈？

　　公益性捐贈是公益、救濟(jì)性捐贈（以下簡稱公益性捐贈），指納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)因公益捐贈發(fā)生的支出，應(yīng)設(shè)置營業(yè)外支出科目、銀行存款科目進(jìn)行相關(guān)核算，對于公益性捐贈支出，應(yīng)怎么做賬？

　　公益性捐贈支出怎么做賬？

　　貨幣資產(chǎn)捐贈處理：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款等

　　非貨幣資產(chǎn)捐贈處理：

　　借：營業(yè)外支出

　       　貸：庫存商品

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準(zhǔn)予扣除。其中，年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤。公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

　　營業(yè)外支出是什么意思？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　營業(yè)外支出屬于損益類會計(jì)科目。借方科目登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，貸方科目登記期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

　　收到捐贈的會計(jì)分錄

　　借：原材料等(按確認(rèn)的捐贈貨物的價值)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：營業(yè)外收入(按接受捐贈的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價值)

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，會計(jì)實(shí)務(wù)中可設(shè)置營業(yè)外支出科目進(jìn)行相關(guān)核算。對于公益性捐贈，應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　公益性捐贈分錄處理

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　對捐贈的資產(chǎn)，也是企業(yè)非日常活動產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，該支出不分公益救濟(jì)性與非公益救濟(jì)性捐贈，一律在“營業(yè)外支出”科目核算，即不管稅法如何界定，會計(jì)處理都作為企業(yè)的支出在當(dāng)年會計(jì)利潤中扣除。

　　營業(yè)外支出屬于損益類會計(jì)科目。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。營業(yè)外支出具體包括：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失等。對于自行建造的固定資產(chǎn)，盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資,在減去保險公司、過失人賠償?shù)哪遣糠趾蟮挠囝~后進(jìn)行分情況處理：如果工程項(xiàng)目已經(jīng)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。具體為借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

　　收到捐贈款分錄

　　收到捐贈款的會計(jì)分錄是：

　　借：銀行存款等科目

　       　貸：營業(yè)外收入—接受捐贈

　　公益金，是用于職工福利等公益設(shè)施的資金，它是企業(yè)留存收益的一部分。在提取公益金時，很多財會人不清楚怎么做會計(jì)分錄，下面我們來看看吧。

　　提取公益金會計(jì)分錄

　　公益金是從稅后利潤中提取的，用于職工福利等公益設(shè)施的資金，它是企業(yè)留存收益的一部分。如購建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等方面的支出。最新的公司法對公益金的提取比例不再做強(qiáng)制規(guī)定，公益金提取比例由公司董事會決定。

　　提取公益金：

　　借：利潤分配-提取公益金(提取比例為5%至10%);

　　貸：盈余公積-公益金。

　　相關(guān)注意事項(xiàng)

　　一、新會計(jì)準(zhǔn)則不計(jì)提公益金的. 公益金科目也被取消了. 是正數(shù)的公益金的轉(zhuǎn)入法定盈余公積. 是負(fù)數(shù)的公益金轉(zhuǎn)入未分配利潤。

　　二、法定公益金是從企業(yè)凈利潤中提取的，即使其提取的目的是為企業(yè)職工集體福利設(shè)施的購建，為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營爭取更多的資金來源，其所有權(quán)最終歸企業(yè)投資者，且這部分資金來源與其他自有資金來源一樣，共同承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

　　三、企業(yè)為職工提供集體福利設(shè)施，目的是提高企業(yè)職工待遇、為企業(yè)正常經(jīng)營和提高職工工作積極性創(chuàng)造必要的前提條件，相應(yīng)的折舊費(fèi)用應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)，計(jì)入當(dāng)期損益，并依法享受稅前抵扣。而將折舊費(fèi)用沖減任意盈余公積、減少投資人權(quán)益的做法，是沒有劃清企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險與投資者的投資風(fēng)險的界限，錯誤地將經(jīng)營支出與企業(yè)經(jīng)營虧損等同起來，劃給投資者承擔(dān)，這是不對的。

　　另外，企業(yè)在無法定公益金或法定公益金不足時，也可能用其他來源的資金用于該項(xiàng)購置，而無論用于職工集體福利設(shè)施建設(shè)的資金來源何處，其本質(zhì)用途是不會改變的，相應(yīng)的會計(jì)處理也應(yīng)保持一致。

　　四、在集體福利設(shè)施被處置后，由于集體福利設(shè)施已不存在，也就沒有法定公益金被固定用途的資金占用，應(yīng)將其賬面余額恢復(fù)到可支配額，所以應(yīng)按原支出數(shù)轉(zhuǎn)回任意盈余公積。

　　疫情突如其來，不少企業(yè)自發(fā)捐贈抗疫物資，為打好這場硬仗貢獻(xiàn)后方力量。這種企業(yè)的公益性捐贈可以稅前扣除嗎？需要滿足什么條件？來一起看看吧。

　　企業(yè)公益性捐贈可稅前扣除嗎？

　　對于通過公益性社會團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)應(yīng)提供省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。因此，有捐贈行為的企業(yè)要注意保留相關(guān)票據(jù)入賬。

　　對于非貨幣資產(chǎn)的捐贈，捐贈方在向公益性社會團(tuán)體捐贈時，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明，如果不能提供上述證明，公益性群眾團(tuán)體不得向其開具公益性捐贈票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。

　　附：企業(yè)公益性捐贈政策

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除”

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條“企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。”

　　《財政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(財稅〔2010〕45號)規(guī)定：“五、對于通過公益性社會團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應(yīng)提供省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。”