預算會計是以收付實現(xiàn)制為基礎對政府會計主體預算執(zhí)行過程中所發(fā)生的全部收入以及支出進行會計核算，主要反映和監(jiān)督預算收支執(zhí)行情況的會計。

　　預算會計以貨幣為主要計量單位，對各級政府財政部門與行政事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務，進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的反映和監(jiān)督。

　　預算會計的會計要素有哪些？

　　1、預算收入：政府會計主體在預算年度內(nèi)依法取得的并納入預算管理的現(xiàn)金流入；

　　2、預算支出：政府會計主體在預算年度內(nèi)依法發(fā)生并納入預算管理的現(xiàn)金流出；

　　3、預算結余：政府會計主體預算年度內(nèi)預算收入扣除預算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額，包括結余資金和結轉資金。

　　政府預算會計是對政府預算資金活動過程及其結果所實施的一種管理活動，是各級財政部門和行政事業(yè)單位用來核算、反映和監(jiān)督政府預算執(zhí)行情況的會計。

　　預算會計的目標是什么？

　　預算會計包括三級目標，具體是基本目標、中級目標和高級目標。通常認為基本目標是保持公共資金的安全完整，防止腐敗和揭露貪污；中級目標是促進合理的財務管理，財務管理的對象包括稅收的征收、其它收入、購買貨物或服務付款、借款和償付債務等；預算會計的高級目標是幫助政府解除受托責任。

　　預算會計報表包括什么？

　　預算會計報表包括預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表以及預計現(xiàn)金流量表。

　　1、預計資產(chǎn)負債表是反映預算期末企業(yè)財務狀況的預算，以報告期的資產(chǎn)負債表為基礎，結合企業(yè)各種業(yè)務預算、資本預算以及現(xiàn)金預算進行編制。

　　2、預計利潤表是反映和控制企業(yè)在預算期內(nèi)損益情況與盈利水平的預算，是在匯總銷售預算、各項成本費用預算、資本支出預算等基礎上編制的。

　　3、預計現(xiàn)金流量表是從現(xiàn)金流入和流出兩個方面反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的預算。

　　財務預算和業(yè)務預算區(qū)別是：1、業(yè)務預算即經(jīng)營預算，主要是各部門按照各職能編制的業(yè)務預算；財務預算主要是業(yè)務預算數(shù)據(jù)在財務三大報表上的指標反映。2、在預算編制時編制主體不同，業(yè)務預算是業(yè)務或職能部門編制的，財務預算是財務部門匯總的。

　　財務預算和業(yè)務預算的內(nèi)容

　　1、業(yè)務預算的內(nèi)容可分兩部分：一部分是直接反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的預算，包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品單位成本預算、銷售及行政管理費預算等。另一部分是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務狀況和財務成果的預算，包括預計損益表、預計資金平衡表、現(xiàn)金預算等。

　　2、財務預算的內(nèi)容指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關預計現(xiàn)金收支、財務狀況和經(jīng)營成果的預算，一般包括“現(xiàn)金預算”、“預計損益表”和“預計資金平衡表（預計資產(chǎn)負債表）”。

　　財務預算和業(yè)務預算有什么聯(lián)系

　　業(yè)務預算是指為供、產(chǎn)、銷與管理活動所編制的，與企業(yè)日常業(yè)務直接相關的預算，主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算等。財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定期限內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果，以與現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。業(yè)務預算和專門決策預算是財務預算的基礎，財務預算是業(yè)務預算和資本支出預算的現(xiàn)金流量總結。

　　企業(yè)預算的分類

　　1、根據(jù)預算內(nèi)容不同，可以分為業(yè)務預算（即經(jīng)營預算）、專門決策預算、財務預算。

　　2、從預算指標覆蓋的時間長短劃分，企業(yè)預算分為長期預算和短期預算。

　　各種預算是一個有機聯(lián)系的整體。一般將由業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算組成的預算體系，又可稱為全面預算體系。

　　目前2023年遼寧省初級會計報名費用還未公布，參照2022年報名費用，遼寧省初級會計報名費用每人每科56元，初級會計師的考試科目包括了《初級會計實務》、《經(jīng)濟法基礎》兩個科目，報名費用共計112元。

遼寧省報名注意事項和繳費方式

　　1、2022年遼寧省會計資格考試已實現(xiàn)微信、支付寶繳費，繳費完成后自動關聯(lián)電子發(fā)票，可自行打印。在繳費過程中，如果出現(xiàn)資金已劃轉，未顯示報名成功的情況，請及時聯(lián)系報考地考試管理部門，在查清問題之前不要重復繳費。

　　2、考生報名繳費成功后，一律不予退費。已在網(wǎng)上報名但未成功繳費的，視同放棄考試報名。繳費之前，請考生仔細核對本人所有報名信息，繳費成功后，不能修改原報名信息。

初級會計各科目的考試難度

　　1、《初級會計實務》相對于《經(jīng)濟法基礎》來說較難，有三分之二的分數(shù)需要計算，這部分內(nèi)容出題的靈活性很大，需要舉一反三，也考驗考生的邏輯性。有可能是整個考試里面的攔路虎。因此考生在復習時可以對往年真題進行總結。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

　　2、《經(jīng)濟法基礎》的內(nèi)容可能看起來比較簡單，但是十分的重要，要求考生熟練背誦。熟練背誦之后還要學會理解。因此要求大家對它有較好深入的掌握，因此雖然教材內(nèi)容不是很多，但每次考試也有部分學生感到很吃力。

初級會計每年可以考幾次？

　　一次。初級會計證考試是由全國統(tǒng)一組織、統(tǒng)一考試時間、統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一考試命題以及統(tǒng)一合格標準的考試，每年只舉行一次考試。要求考生必須在一個會計考試年度內(nèi)通過所有科目的考試，方可取得初級會計資格證書。

　　中級會計網(wǎng)上報名地址是：全國會計資格評價中心官網(wǎng)（http://kzp.mof.gov.cn/），考生在報名時間內(nèi)登錄系統(tǒng)填寫相關信息報名就可以。

中級會計考試報名流程

　　1.登錄中級會計報名入口（http://kzp.mof.gov.cn/）；

　　2.點擊閱讀報考人員必讀事項，選擇報名；

　　3.已經(jīng)注冊的考生可以直接登錄，沒有注冊的考生請第一時間進行注冊；

　　4.登錄后跳轉至如下頁面，請大家仔細閱讀報考承諾，選擇“完全同意”，然后閱讀刑法、等相關內(nèi)容，點擊“我已閱知上述條款”再點擊下一步；

　　5.詳細閱讀中級會計報名流程，進入下一步；

　　6.選擇報考省份，每位考生只能選擇一個省份報考，一旦選擇報考省份，不能自行更改；

　　7.系統(tǒng)自動調(diào)取基本信息，但是要手動選擇自己符合的報名條件，然后點擊下一步；

　　8.填寫報考信息；

　　9.支付考試費用；

　　10.保存好報名注冊號。

中級會計考試的科目

　　中級會計考試包括《中級會計實務》，《財務管理》以及《經(jīng)濟法》一共三個科目，考試題型包括單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題、綜合題以及簡答題一共六大類.

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

中級會計考試各科目學習方法

　　《中級會計實務》：該科目的學習建議考生報網(wǎng)課學習，這個科目比較難，考生如果自學的話是比較難入門的，如果跟著專業(yè)老師學習，不但能很快入門，而且能掌握到精華部分。

　　《經(jīng)濟法》：科目主要是一些背誦的知識內(nèi)容，比如法律，法規(guī)，法條等等知識點，考生在記憶的時候可以結合諧音字，順口溜等巧妙方法記憶。

　　《財務管理》：內(nèi)容比較抽象，而且公式很多，考生要多做習題，學會合理運用。

　　考生在注意復習三科考試科目的同時，也要注意在最后一個月開啟機考模式的訓練，對計算機的操作系統(tǒng)認識并熟練的操作。

課程背景

　　您在預算工作中是否遇到過以下困境：

　　如何可以有效的將企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標轉換成執(zhí)行者的工作標準?

　　怎樣才能編制出有效的預算，既有引導激勵作用，又不會約束到部門的正常運作?

　　總是無法合理預測銷售預算，導致其它預算也受影響，各部門未形成真正的預算鏈條，

　　各部門的預算編制工作零散，缺乏協(xié)調(diào)性，容易資源分配沖突，

　　如何有效地跟蹤預算，使執(zhí)行情況得到及時的反饋，通過及時的總結和改進，作用于下期預算工作?

　　我們以提供專業(yè)、系統(tǒng)的財務培訓為使命，立足于預算編制的務實操作，深刻剖析各部門預算編制的要點和難點，為您的預算編制工作帶去全新的思路，使預算的編制工作更加貼近企業(yè)未來的實際經(jīng)營狀況，提高企業(yè)資源管理能力;同時提升企業(yè)對預算管理的意識，通過執(zhí)行和控制，確保預算的有效執(zhí)行，真正發(fā)揮預算的管理功效!

課程收益

　　學習有效的預算編制工具與方法，結合企業(yè)實際選擇最優(yōu)方案

　　把握各部門預算編制的要點和難點，做到有的放矢

　　掌握如何做好最優(yōu)預測的方法，最大限度降低經(jīng)營風險

　　通過預算過程的控制和改進，保證執(zhí)行效果，提升企業(yè)績效

課程對象

　　財務總監(jiān)、財務經(jīng)理及負責預算編制的相關財務人員

　　負責預算編制的管理人員

課程大綱

想了解最新詳細課程大綱及資料，點擊網(wǎng)頁左側的在線咨詢圖標，與在線老師交流。

課程背景

　　預算是企業(yè)資源配置的重要工具，如何讓管理者理解和掌握全面預算，并利用全面預算這一工具讓企業(yè)以有限的資源創(chuàng)造更大的效益，則是眾多企業(yè)所共同關心的話題。

　　本課程打破傳統(tǒng)理論加案例分析的培訓方式，以沙盤模擬的形式讓學員親身體驗企業(yè)全面預算管理的全流程，使學員在體驗中真正理解企業(yè)運營的本質(zhì)，掌握全面預算管理的方法，樹立部門間的合作意識，提升全局性的思維能力。

　　■預算目標目標設置太龐大，如何將其細化分解成可執(zhí)行目標

　　■為什么預算和實際總是存在差異？有沒有方法可以減少預算的差異？

　　■預算什么時候是可以調(diào)整的？如何防止預算調(diào)整變成想怎樣調(diào)就怎樣調(diào)？

　　■預算考評總是形同虛設，如何設計考評才能讓其起到應有的考核與激勵作用？

課程收益

　　【體驗式學習】親身體驗預算管理全流程，重新認識企業(yè)整體經(jīng)營狀況，增進部門間的溝通與合作

　　【反思與超越】反思過去在預算管理中的不合理的觀念、行為和決策，尋找超越過去和當下的方案

　　【系統(tǒng)思考力】從部門預算到企業(yè)全面預算角度的轉變，培養(yǎng)企業(yè)管理者的全局意識和系統(tǒng)思考力

課程對象

　　■董事長、總經(jīng)理

　　■財務總監(jiān)、財務經(jīng)理、各預算中心責任人

課程大綱

想了解最新詳細課程大綱及資料，點擊網(wǎng)頁左側的在線咨詢圖標，與在線老師交流。

課程背景

　　俗話說“凡事預則立，不預則廢”，預算所起的重要作用顯而易見。如今隨著我國經(jīng)濟呈發(fā)展態(tài)勢，社會生活水平不斷提高，企業(yè)也呈現(xiàn)長足發(fā)展態(tài)勢。無論是大型企業(yè)還是小型企業(yè)、老型企業(yè)或新興企業(yè)，不同企業(yè)或行業(yè)的不同發(fā)展階段中，企業(yè)全面預算管理都是不可或缺的一部分。深入了解研究全面預算編制和控制手段在各種類型企業(yè)中的運用，合理有效加以利用，將對于企業(yè)無論是內(nèi)部規(guī)劃管理還是外部長期發(fā)展都有舉足輕重的作用。

　　◆自上而下制定預算不具可行性，自下而上制定預算又不符合公司戰(zhàn)略，究竟要選擇怎樣的編制程序？

　　◆預算編制與實際執(zhí)行脫軌成了預算管理的老大難問題，要如何根治？

　　◆各類預算紛繁復雜，如何才能詳細掌握預算編制的方式與技巧？

　　◆預算執(zhí)行過程中，如何做好過程跟蹤與滾動調(diào)整？

課程收益

　　【縱覽全局】系統(tǒng)了解預算編制的最優(yōu)流程，從根源上解決預算難以執(zhí)行的問題

　　【細致入微】深入剖析預算編制過程中遇到的各類細節(jié)性問題，解決預算編制難題

　　【學以致用】通過實戰(zhàn)演練與案例應用分析，手把手教會預算的編制方法

課程對象

　　◆董事長、總經(jīng)理

　　◆財務總監(jiān)、財務經(jīng)理

　　◆各預算中心責任人

課程大綱

想了解最新詳細課程大綱及資料，點擊網(wǎng)頁左側的在線咨詢圖標，與在線老師交流。

課程背景

　　常言道，凡事預則立，不預則廢。預算管理是企業(yè)利用價值和價值形式在科學的市場預測基礎上,對企業(yè)未來的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的規(guī)劃、控制與協(xié)調(diào)。近年來,這種現(xiàn)代管理模式的理論方法和成功經(jīng)驗日益被我國企業(yè)所重視和接受,但在實際工作中,還存在一些誤區(qū)和盲區(qū),例如預算與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)、缺乏合理有效的預算指標控制措施、在預算控制和考評等方面未給予應有的重視等,這些問題使得預算難以達到預期的效果。

　　■全面預算應該如何編制，才能減少后期的差異調(diào)整工作？

　　■為什么實際執(zhí)行總是超預算？是否可以通過有效的控制手段進行防范？

　　■如何做好預算的反饋與調(diào)整？

　　■如何對預算的實施效果作出合理考評？

課程收益

　　【系統(tǒng)講解】系統(tǒng)地掌握全面預算體系精髓，有效執(zhí)行配合實時控制

　　【樹立意識】提高企業(yè)全面預算意識，掌握基于戰(zhàn)略目標的管理方法

　　【把握核心】掌握預算的執(zhí)行要點，防范潛在危險，注重點面的結合

課程對象

　　■董事長、總經(jīng)理

　　■財務總監(jiān)、財務經(jīng)理

　　■各預算中心責任人

課程大綱

想了解最新詳細課程大綱及資料，點擊網(wǎng)頁左側的在線咨詢圖標，與在線老師交流咨詢領取。

　　隨著市場競爭的加劇和經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)面臨著越來越多的挑戰(zhàn)和機遇。為了應對這些挑戰(zhàn)和抓住機遇，企業(yè)需要建立一套全面、科學、有效的預算管理體系，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標。本文將圍繞全面預算編制以及預算的執(zhí)行、控制與分析實務、利潤導向的滾動預測沙盤模擬實戰(zhàn)、全面預算管理信息化平臺建設實踐、從年度經(jīng)營計劃到財務預算落地、預算管理難點與瓶頸突破、預算編制與控制實務、企業(yè)目標成本管控與成本適配模型解析、對標一流實踐，全案例解析企業(yè)風險管理、企業(yè)經(jīng)濟合同財務審查要點、業(yè)務循環(huán)中的內(nèi)部控制等關鍵詞展開討論。

　　一、全面預算編制以及預算的執(zhí)行、控制與分析實務

　　全面預算編制是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)之一，它涉及到企業(yè)的各個方面，包括銷售、生產(chǎn)、采購、人力資源等。在編制預算時，企業(yè)需要考慮到各種因素的影響，如市場環(huán)境、政策法規(guī)、競爭狀況等。同時，企業(yè)還需要制定相應的預算執(zhí)行和控制措施，以確保預算的有效實施和達成預期目標。在預算執(zhí)行過程中，企業(yè)需要不斷地進行監(jiān)控和調(diào)整，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。最后，企業(yè)還需要對預算執(zhí)行情況進行分析和評估，以總結經(jīng)驗教訓并為下一年度的預算編制提供參考。

　　二、利潤導向的滾動預測沙盤模擬實戰(zhàn)

　　利潤導向是企業(yè)經(jīng)營的重要目標之一，而滾動預測則是實現(xiàn)利潤導向的關鍵手段之一。通過滾動預測沙盤模擬實戰(zhàn)，企業(yè)可以模擬不同的情景和方案，預測未來的經(jīng)營狀況和利潤水平，從而為企業(yè)的經(jīng)營決策提供科學依據(jù)和支持。同時，滾動預測還可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在的風險和機會，及時采取相應的措施加以應對。

　　三、全面預算管理信息化平臺建設實踐

　　隨著信息技術的發(fā)展和應用，全面預算管理信息化平臺已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要工具之一。通過建立信息化平臺，企業(yè)可以實現(xiàn)對預算數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控和管理，提高預算編制和執(zhí)行的效率和精度。此外，信息化平臺還可以為企業(yè)提供更加全面和深入的數(shù)據(jù)分析和報告功能，幫助企業(yè)更好地了解自身的財務狀況和經(jīng)營情況。

　　四、從年度經(jīng)營計劃到財務預算落地

　　年度經(jīng)營計劃是企業(yè)發(fā)展的基礎和前提，而財務預算則是實現(xiàn)經(jīng)營計劃的重要手段之一。在將年度經(jīng)營計劃轉化為財務預算時，企業(yè)需要考慮各種因素的影響，如市場需求、生產(chǎn)能力、人力資源等。同時，企業(yè)還需要制定相應的預算執(zhí)行和控制措施，以確保預算的有效實施和達成預期目標。在這個過程中，企業(yè)需要不斷地進行溝通和協(xié)調(diào)，確保各部門之間的協(xié)同配合和信息共享。

　　五、預算管理難點與瓶頸突破

　　在預算管理實踐中，往往會遇到一些難點和瓶頸問題，如預算編制的準確性不高、預算執(zhí)行不到位、預算控制不嚴格等。為了突破這些問題，企業(yè)需要采取一系列的措施加以解決，如加強人員培訓和管理、優(yōu)化流程設計和規(guī)范操作程序、引入先進的技術和工具等。只有不斷地改進和完善預算管理體系，才能實現(xiàn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

預算管理并不是一個新生事物，英文中全面預算管理是“Total Budge Solution”，直接翻譯就是“全面預算解決方案”，漢語翻譯就是，用預算手段全面提升企業(yè)經(jīng)營績效。

過去的預算管理功夫都花在了編制上，只要編制完成，即告管理結束，其過程管理功能很弱，預算基本上局限在一年一次的“事先算算”，很多情況下只是對未來財務狀況的預測。也就是說，通過預算了解未來量入為出的可能，而且未來實際工作中也不一定按照這種安排來做。在一些人腦子里，沒有預算并不是什么天大的事。所以，在一些企業(yè)中，預算管理的意義很差。

除此，中國企業(yè)的預算管理是由政府預算移植到企業(yè)上來的，所以預算管理容易局限在花錢上，并不關注花錢的效果。

當下，全面預算管理發(fā)展至今，已拋棄了以花錢為主的財務預算，而是以花錢的效果為依據(jù)，全方位的推動企業(yè)提高績效，是一種價值創(chuàng)造活動。而價值創(chuàng)造的源泉來自企業(yè)的業(yè)務運營系統(tǒng)，全面預算管理就是配置合理的資源以推動業(yè)務運營系統(tǒng)創(chuàng)造價值。所以創(chuàng)造價值是第一位的，消耗資源是第二位的，資源消耗與價值創(chuàng)造必須是對等的。

因此，基于任務第一、價值創(chuàng)造第一、業(yè)務推動第一的目的，全面預算的方案溝通與傳統(tǒng)預算管理發(fā)生了很大的差異。其內(nèi)容由業(yè)務預算和財務預算兩部分構成。

全面預算管理的方案設計是從企業(yè)年度戰(zhàn)略規(guī)劃開始的，戰(zhàn)略規(guī)劃指導業(yè)務計劃，業(yè)務計劃驅動全面預算。因而，首先基于BEM解碼模型，解碼戰(zhàn)略規(guī)劃，年度業(yè)務計劃承接解碼結果。然后就是資源配置問題，有了目標與計劃，在通過全面預算管理工具計算出達成公司目標，所需要的資源支持。

預算編制啟動，業(yè)務部門開始編制運營預算，提出下一年的行動方案，同時還編制資源配置預算，提出實施行動方案所需要的人、財、物的消耗需求。

各業(yè)務部門提出明年的目標和資源的需求之后，提交給預算委員會，我們稱之為預算草案。經(jīng)過期間幾輪的博弈和平衡之后，最終達成確定方案。

在預算編制過程中的博弈和平衡，一般通過幾上幾下溝通與博弈后，最終達成的財務預算結果(利潤、風險、資金)要告知投資人，并滿足投資人要求。

利潤預算是基于業(yè)務預算的實現(xiàn)目標和資源消耗編制的，在財務預算中比較簡單。

由于利潤與風險是共生的，所以在財務預算編制中，要把風險預算考慮進來，風險預算的目的是把風險可能造成的危害性控制在可以承受的程度之內(nèi)。

而以上利潤的實現(xiàn)，風險的防范最終是圍繞一個現(xiàn)實，即：錢，也就是資金。編制資金預算是財務預算的核心。俗話說，兵馬未動，糧草先行。事實上，很多企業(yè)的財務預算往往忽略了資金這個重要的方面。

全面預算管理，顧名思義是一項全員參與、全方位管理、全過程控制的綜合性與系統(tǒng)性的管理活動。全員包括各部門、各單位、各崗位;全方位是指企業(yè)的一切經(jīng)濟活動，包括人、財、物各個方面，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié);全過程控制是指各項經(jīng)濟活動事前、事中和事后控制。

預算需要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略來制定，需要全員進行參與，所以預算也是在企業(yè)資源分配下的一種部門協(xié)調(diào)和控制機制。全面預算管理是一種資源分配的方法，是基于當前對于未來的假設，分配企業(yè)的財務、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。全面預算管理是基于過程控制的管理，企業(yè)效益全靠對經(jīng)營過程資源投入的控制。

預算管理要貫穿企業(yè)整個經(jīng)營期間的工作，從預算的編制、執(zhí)行控制到復盤調(diào)整、預算考評，應在財務部牽頭下，各單元、各部門全員參與的重點工作，財務部需要和業(yè)務部門緊密配合，保證預算的可執(zhí)行性。

全面預算向上承接戰(zhàn)略，是戰(zhàn)略執(zhí)行的抓手，是企業(yè)日常經(jīng)營管理的抓手，保證戰(zhàn)略目標的落地。同時，戰(zhàn)略為預算管理指明了方向，預算管理也能落實事業(yè)部的戰(zhàn)略訴求。

全面預算向下承接績效管理，績效管理的難點在于績效評價，績效評價的難點在于指標的設計、目標的制定和指標值結果的統(tǒng)計，而組織績效的指標主要來源于全面預算。因此，績效管理的難點不在于績效管理本身，而在于全面預算。

全面預算管理能否成功的關鍵是人，尤其是作為中堅力量的經(jīng)理層，是決定預算能否成功實施的關鍵。只有領導層重視、推動、落實全面預算管理，才能組織各單元、各部門人員參與進預算。沒有業(yè)務層參與，僅靠財務無法編制，也無法有效全面執(zhí)行預算。

全面預算管理是指通過企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，在預測與決策基礎上，調(diào)配相應的資源，對企業(yè)未來一定時期的經(jīng)營和財務做出一系列的具體計劃。通俗來說就是明確企業(yè)資金的流向，并實現(xiàn)資源最大化利用。

全面預算管理過程中最大的難點無疑就是預算編制與預算控制。預算編制是企業(yè)估計可預見未來財務狀況的過程，是預算管理的基礎。而預算控制對于監(jiān)控可用于計劃和實際采購和支出的預算資金至關重要。

預算編制流程

預算的編制主要包含5個部分：銷售收入、職工薪酬、采購費用、部分費用的預算。

1) 收入預算：是預算編制的起點，銷售部門需要根據(jù)業(yè)績目標，對下一年度的銷售額進行預測。

2) 職工薪酬：人力資源根據(jù)未來一年的招聘計劃提供未來的人員統(tǒng)計情況，財務根據(jù)員工人員的薪酬情況進行人工費用預測。

3) 部門費用：部門費用除了各部門未來部門人員報銷支出情況的金額預測，還會涵蓋財務根據(jù)核算需要進行折舊的分攤。

4) 采購費用：采購部門收集各部門的購置需求，匯總未來采購的清單，生成采購費用預算。

軟件預算控制介紹

使用 Microsoft Dynamics 365 for Finance and Operations 中的預算控制，可以通過會計科目表、工作流、可用資金的可配置計算、預算周期和限額來管理企業(yè)的資源。只有借助預算管理軟件嚴格執(zhí)行預算控制，才能有明確的支出數(shù)據(jù)，并根據(jù)數(shù)據(jù)進行完整、準確和及時的信息做出決策。

功能1：預算計劃

D365預算計劃支持長期預算計劃和年度預算計劃。預算計劃本身可通過不同規(guī)劃，設置對應預算周期的預算數(shù)據(jù)。

預算計劃過程會在系統(tǒng)中記錄，包含本公司如何在預算編制組織層次結構中創(chuàng)建、更新、審查和批準預算計劃。預算計劃的配置，可以根據(jù)公司的預算準備的政策和要求進行調(diào)整。

功能2：整合歷史數(shù)據(jù)

要成功制定來年需要支出的計劃，您需要準確了解所有部門的支出情況。您的財務工具應該能夠整合有關收入和運營成本的數(shù)據(jù)。D365可通過總賬、固定資產(chǎn)、職位、供應、需求、歷史預算模塊生成預算計劃，在歷史的基礎上做出新的預算調(diào)整。

功能3：預算控制

D365預算控制為集成化管理，可以在預算周期的任何時候評估計劃采購和實際采購的可用預算，也可以預算修訂或轉移的形式進行任何必要的調(diào)整。

? 預算跟蹤可按明細至具體的單據(jù)：費用報銷單，采購申請單，總賬入賬單等。

? 預算的資金控制可以是滾動期間的金額控制。

? 權限覆蓋可允許部分員工不參與預算控制。

功能4：查詢預算分析報表

D365 for Finance and Operations 提供了標準的資產(chǎn)負債表報告。第一種資產(chǎn)負債表格式將部分顯示為折疊，突出顯示組織當年的財務狀況。其他默認資產(chǎn)負債表列出明細信息，提供當年的財務狀況，同時也顯示資產(chǎn)、負債和股東權益。

總結

企業(yè)預算管理是企業(yè)管理的重點，明確了各個部門的經(jīng)濟職責，同時可以進行有效的管控和引導，更加可以作為考核和獎勵的基準。創(chuàng)建和維護預算，在技術方面應該全面支持財務部門，而不是阻礙它。

本文在闡述企業(yè)全面預算管理的內(nèi)涵及作用的基礎上，進一步分析了目前企業(yè)全面預算管理的困境，隨之提出化解困境的對策，希望這些措施可以幫助管理層促進企業(yè)健康的可持續(xù)發(fā)展，最終實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

全面預算管理的概述

1、全面預算管理的內(nèi)涵

全面預算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為邏輯起點，在全體員工共同參與的前提下，預估與規(guī)劃未來的所有業(yè)務活動和對應的財務結果，調(diào)配企業(yè)各項資源，并對執(zhí)行管理流程監(jiān)督控制和分析，及時地將評析結果報告給管理層，以便對經(jīng)營活動進行整改，幫助管理層管理企業(yè)，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的管理活動。

其內(nèi)容包含經(jīng)營預算、專門決策預算及財務預算，而其管理層級與企業(yè)內(nèi)部層級相一致。一般而言，管理層級不同，全面預算管理的內(nèi)容與特點也不相同。比如，企業(yè)集團層面的預算管理具有全局性、宏觀性等特點，而末級組織的預算管理就具有局部性、微觀性等特點。

2、全面預算管理的作用

(1)資源配置與風險防范全面預算管理的本質(zhì)決定了其資源配置的功能，企業(yè)要完成各項職能與任務，實現(xiàn)價值最大化，必須對各職能部門進行合理的資源配置。

由于傳統(tǒng)的預算管理沒有將戰(zhàn)略與業(yè)務融合，不注重資源使用效率和市場供求的關系，只注重成本降低而無視價值創(chuàng)造，已經(jīng)不能滿足高效資源配置和實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的需要，而價值鏈理論彌補了傳統(tǒng)預算管理的短板。

通過橫向價值鏈分析，企業(yè)可以了解同行業(yè)中競爭對手的優(yōu)勢與劣勢，幫助企業(yè)實現(xiàn)差異化競爭優(yōu)勢，避免陷入惡性競爭之中，使得企業(yè)在同行業(yè)激烈的競爭中勝出。通過縱向價值鏈分析，可以使企業(yè)充分的了解供應商與客戶的經(jīng)營狀況及其他信息，定位自身在行業(yè)價值鏈中的位置，悉知自身的強項與不足，幫助企業(yè)優(yōu)化供應商結構、制定營銷策略及風險防范政策。

融入價值鏈理論的全面預算管理在配置資源的過程中，能夠收集分析企業(yè)各項相關的經(jīng)營數(shù)據(jù)與非經(jīng)營信息，使企業(yè)管理層及時掌握企業(yè)的發(fā)展狀況，幫助企業(yè)管理層科學決策，未雨綢繆，有效應對各種風險。

(2)降低成本，提升效益全面預算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營目標為依據(jù)，以預算編制為基礎，以預算執(zhí)行控制為手段來實現(xiàn)的。全面預算編制通過業(yè)財融合，加強企業(yè)各部門及分子公司等的溝通協(xié)調(diào)，量化資源配置標準，結合企業(yè)生命周期的特點，采用恰當?shù)念A算編制方法，實現(xiàn)預算編制的精準化，減少資源錯配及浪費，達到降低成本的目的。

在全面預算執(zhí)行控制過程中，通過內(nèi)部及外部價值鏈成本分析，發(fā)掘增值作業(yè)，找出驅動因素并加以優(yōu)化控制，提高資源配置的科學性和高效性，從而達到提升企業(yè)效益的目的。

全面預算管理的困境

1、全面預算管理的意識不足及業(yè)務水平偏低

全面預算管理包含全員參與、業(yè)務全覆蓋及流程全程跟蹤三層含義，故此全面預算管理涉及企業(yè)運營的方方面面。但是，從目前我國企業(yè)的情況來看，還普遍存在著全面預算管理意識不足且理念落后、員工預算管理業(yè)務水平偏低等情況。

由于員工對全面預算管理認識不清，普遍認為預算管理只是財務部門的工作，跟他們沒關系，再加上企業(yè)預算管理人才缺乏，企業(yè)內(nèi)部又不重視預算業(yè)務培訓，使得預算編制不合理，執(zhí)行控制無效，預算考評不全面，導致員工對全面預算管理產(chǎn)生了誤解和抵觸情緒，全面預算管理工作無法順利進行，致使預算目標不能實現(xiàn)。

2、全面預算管理制度不健全

企業(yè)全面預算管理制度不健全主要表現(xiàn)在以下三方面:

第一，預算編制制度、定額標準制度缺失。沒有明確的預算編制依據(jù)、內(nèi)容、程序及方法，導致預算編制不合理，內(nèi)容不全面，無法做到可接受性及可實現(xiàn)性。

第二，預算授權控制、執(zhí)行監(jiān)督及分析制度不完善。使得企業(yè)在施行全面預算管理過程中不能做到人人頭上有指標、個個肩上有任務，無法實現(xiàn)強化預算責任、嚴格預算控制及提高預算管理對業(yè)務的控制能力。

第三，預算考核制度不健全。企業(yè)沒有建立科學合理的考核評估機制，不能有效地對預算執(zhí)行結果進行評價，致使考評不能做到公平、公正，沒有切實做到獎懲激勵，使得員工積極性大大降低，甚至出現(xiàn)負面情緒，影響全面預算管理工作的落實。

3、全面預算管理的信息化水平不高

目前，我國企業(yè)全面預算管理融入信息化技術的理念還比較落后，大部分企業(yè)全面預算管理還在使用電子表格建立的預算模型和會計軟件系統(tǒng)。雖然近些年信息化技術發(fā)展迅速，且中介機構構建的信息化系統(tǒng)模塊更加完善，但就整個社會來看仍舊處于初級階段。

很多企業(yè)的預算，大都還依賴手工編制，沒有借助信息化系統(tǒng)來完成，使得溝通不及時，計劃和需求評估不精確，預算編制準確性下降和編制周期過長。

雖然一些大型企業(yè)已經(jīng)采用財務共享等先進的信息化技術進行全面預算管理，但大多僅停留在事中控制方面，導致預算管理效果比較差。同時，信息化建設投入資金不足，相關配套制度跟不上步伐，使得預算管理信息化無法發(fā)揮其優(yōu)勢。

全面預算管理的化解對策

1、增強全面預算管理意識，提高全面預算管理業(yè)務水平

“凡事預則立，不預則廢”，這是對全面預算管理最佳的表達?；诖?，企業(yè)要想在當下激烈的市場競爭中立于不敗之地就要開展始于管理層而止于基層員工的全面預算管理的廣泛宣傳及培訓，使企業(yè)內(nèi)部全體員工認識到工作處處有預算。

其一，企業(yè)要定期組織員工學習全面預算管理相關知識，學習成績作為員工考核的一項指標，或是舉辦全面管理知識有獎競答等，以此提高員工的預算管理業(yè)務水平和對預算管理的重視度及參與度。

其二，企業(yè)管理層要高度重視，并以身作則，帶頭遵守預算管理制度，處處以預算標準為準繩，引領員工習慣于、適應于全面預算管理工作。最后，嚴格執(zhí)行預算考評制度，公開、公平、公正考核員工預算執(zhí)行控制的結果，做好獎懲激勵，充分調(diào)動員工對全面預算管理工作的積極性。

2、健全企業(yè)全面預算管理制度

俗話說，“沒有規(guī)矩，不成方圓”，全面預算管理制度就是規(guī)矩，是全面預算管理得以順利實施的保證。根據(jù)當前企業(yè)發(fā)展需要，結合全面預算管理流程，分步健全預算管理制度。

第一步，企業(yè)要建立全面預算編制制度及預算定額標準制度，這是編制預算的基礎，是確保預算控制目標符合先進性、可行性、適應性、導向性及系統(tǒng)性的“緊箍咒”。

第二步，建立預算授權控制、執(zhí)行監(jiān)督及分析制度，以便使企業(yè)每個員工都有自己的任務指標、都能參與到全面預算管理中來，使預算責任得到強化、預算控制得以落實，提高預算管理對所有經(jīng)營業(yè)務的控制水平。

第三步，建立健全高效的科學的預算考評制度，考核堅持以公平、公正、客觀為基本原則，做到“權、責、利”完全統(tǒng)一，對考核過程、結果施行全面記錄，并結合預算執(zhí)行情況有針對性地優(yōu)化調(diào)整，選擇合理的考核時機，采用多元化的考核形式，真正做到及時考核、及時獎懲，積極調(diào)動員工的主觀能動性。

3、加強全面預算管理的信息化建設

隨著以“大數(shù)據(jù)+云計算”為主線的信息技術的快速發(fā)展，促進了現(xiàn)代企業(yè)管理工具的更新，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)資產(chǎn)化的轉換。當下，在計算機網(wǎng)絡技術的基礎上植入大數(shù)據(jù)+云計算技術對全面預算管理信息系統(tǒng)進行升級改造，創(chuàng)建業(yè)財信息共享平臺勢在必行。在此，關于信息化建設有以下三點建議。

(1)構建信息共享交流平臺平臺的構建要以規(guī)范全面預算管理流程，提高全面預算管理效率為原則，實現(xiàn)全員參與、業(yè)務全覆蓋及全流程監(jiān)控為目標。同時要做到相互協(xié)同配合、內(nèi)外部結構化、半結構化和非結構化的數(shù)據(jù)實時傳輸、適度有效共享、保障信息安全與技術維護及時到位。

(2)注重全面預算管理信息系統(tǒng)的功能性對信息系統(tǒng)的升級更新要重點放在預算編制功能、執(zhí)行控制功能、分析功能以及預警監(jiān)控功能四個模塊。預算編制模塊，要以實現(xiàn)預算在線編報共享，縮短編制、審批、下發(fā)執(zhí)行的周期，提升效率，降低成本為根本。

在執(zhí)行控制功能模塊時，可以結合企業(yè)特點，選擇不同的控制方法并可以及時、靈活、快速調(diào)整控制規(guī)則，滿足預算管理信息實時更新，對經(jīng)營業(yè)務實時控制的需要。

分析模塊可以實時監(jiān)控預算執(zhí)行情況，及時準確獲得反饋信息，達到多維分析需要。預警監(jiān)控模塊要注重實現(xiàn)預算過程預警，預算指標支持設置預警值，在經(jīng)營活動中，當達到預警值，系統(tǒng)自動發(fā)出預警提醒。

(3) 加強信息系統(tǒng)的高度集成化

企業(yè)全面預算管理是集戰(zhàn)略化、人本化與系統(tǒng)化為一體的現(xiàn)代企業(yè)財務管理模式，具備資源配置、提升效率、降低成本等特征。企業(yè)想要實現(xiàn)全面預算管理效能最大化，就要加強全面預算管理信息系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)或會計核算、財務報銷、人力資源等業(yè)務系統(tǒng)以及外部的銀行稅務系統(tǒng)高度集成。

讓各個信息孤島互聯(lián)互通，以此實現(xiàn)全面預算管理與企業(yè)優(yōu)勢的定制性融合，也進一步完善全面預算管理模式，最終達到全面預算管理能更好地服務現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的要求。

結論

“物競天擇，適者生存”，舊的預算管理模式已成為過去，新的預算管理模式隨著大數(shù)據(jù)技術、云計算技術的到來應運而生。新的外部環(huán)境不斷變化，給企業(yè)的生存發(fā)展帶來了新的機遇與威脅，企業(yè)要采用新的管理理念和新的全面預算管理模式來提高管理水平、增強核心競爭力，使得企業(yè)能夠健康可持續(xù)的長期發(fā)展，實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。

企業(yè)全面預算管理其實是要超越傳統(tǒng)的財務預算范疇的，它不僅涉及到傳統(tǒng)財務預算所需要的人、財、物的預算，更重要的是要結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定出企業(yè)發(fā)展目標及業(yè)務規(guī)劃進而實現(xiàn)預算編制、目標預測及績效考核等相關聯(lián)的一個全面的預算管理過程。

企業(yè)全面預算管理可以分解為六個關鍵步驟：預測、規(guī)劃、業(yè)務計劃、預算編制、跟蹤分析報告和績效考核，簡要介紹如下：

1、預測：指目標預測，進行中長期及年度市場和投資需求預測，用來調(diào)整和設定目標。原則是遠粗近細。年度預測應落實到品牌、業(yè)務等；

2、規(guī)劃：指公司中長期目標設定。公司層面的綜合業(yè)務規(guī)劃，包括：戰(zhàn)略規(guī)劃、市場規(guī)劃、渠道規(guī)劃、IT規(guī)劃和人力資源規(guī)劃等，這些規(guī)劃指導業(yè)務部門的工作重點及方向；

3、業(yè)務計劃：指公司及各業(yè)務單位年度目標設定。整個公司各級管理層給其下級單位設定分解后的業(yè)務目標。各層級業(yè)務單位根據(jù)目標制定業(yè)務計劃、提出投資需求；

4、預算編制：指根據(jù)設定的目標以及詳細的工作計劃預測完成這些目標、計劃所需的資源(市場、渠道、設備、員工、資金等)、成本、投資，編制年度預算；

5、跟蹤、分析、報告：指對目標完成情況的實時跟進與分析。客觀準確及時記錄公司發(fā)生的運營業(yè)務活動及消費資源，同時將記錄結果匯報給相應管理層，將實際發(fā)生的核算與預算進行差異分析，關注“例外”事項管理；

6、績效考核：也稱目標考核。根據(jù)目標完成情況和公司的激勵制度，進行業(yè)績評估并獎勵那些完成或超額完成目標的業(yè)務單元人員和管理層。

資本預算又稱建設性預算或投資預算，是指企業(yè)為了今后更好的發(fā)展,獲取更大的報酬而作出的資本支出計劃。財務預算是集中反映未來一定期間 (預算年度) 現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況的預算。下面我們來看看資本預算、財務預算怎么編制?

資本預算

資本預算是公司在預算期內(nèi)進行資本性投資活動的預算，包括固定資產(chǎn)投資預算、權益性資本投資預算、債券投資預算等。

(1) 固定資產(chǎn)投資預算是公司在預算期內(nèi)購建、改建、擴建、更新各類固定資產(chǎn)進行資本投資的預算，根據(jù)公司有關投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也列入資本預算;

(2) 權益性資本投資預算是在預算期內(nèi)為獲得其他企業(yè)單位的股權及收益分配權而進行資本投資的預算，根據(jù)有關投資決策資料和年度權益性資本投資計劃編制。公司轉讓權益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤(股利)所引起的現(xiàn)金流入，也列入資本預算。

(3) 債券投資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債券、金融債券等所做的預算，應當根據(jù)企業(yè)有關投資決策資料和證券市場行情編制。企業(yè)轉讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。

財務預算

財務預算主要以預計現(xiàn)金流量表、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映。

(1) 預計現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映公司預算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結果的預算。以業(yè)務預算、資本預算和籌資預算為基礎，是其他預算有關現(xiàn)金收支的匯總，主要作為公司資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù);

(2) 預計資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映公司期末財務狀況的預算報表。根據(jù)預算期初實際的資產(chǎn)負債表和銷售預算、生產(chǎn)預算、采購預算、資本預算、籌資預算等有關資料分析編制;

(3) 預計損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映公司在預算期內(nèi)利潤目標的預算報表。根據(jù)銷售預算、生產(chǎn)預算、產(chǎn)品成本預算、期間費用預算、其他預算等有關資料分析編制。

預算管理是企業(yè)財務管理的一個重要的組成部分，不斷的優(yōu)化，提升預算管理的水平，需要放在智慧財務的系統(tǒng)里面整體考慮。企業(yè)怎么利用有效的手段來實現(xiàn)合理的預算管控呢?

預算管控的定義

談到預算，首先就要明確一個問題，預算是什么?關于預算的定義，不同的人見仁見智，由此產(chǎn)生了很多個不同的版本。元年研究院認為，管理大師德魯克對預算的定義最為深刻而準確：“預算是整合各項業(yè)務計劃的邏輯框架”。這個定義一方面指明了預算的第一要素：即以業(yè)務為基礎，通過對業(yè)務計劃的整合實現(xiàn)總體目標;另一方面，說明了預算的另一個關鍵因素：預算邏輯。只有合理有效的預算邏輯才能將各類業(yè)務計劃有效連結起來，形成服務于整體目標的行動計劃與資源配置方案。

企業(yè)在進行預算管理建設時，首先，就需要緊緊抓住預算的定義，并以此為切入點，完成預算建設實施前的調(diào)研。既需要詳細了解和梳理企業(yè)的業(yè)務，又需要整合客戶各項業(yè)務的邏輯，如業(yè)務模塊內(nèi)部、業(yè)務模塊之間的邏輯，以及組織之間的邏輯、財務的邏輯和科學、現(xiàn)實的邏輯。

全面預算的六大特征

1、數(shù)據(jù)化：這是企業(yè)財務的基本特征，一切以數(shù)字、數(shù)據(jù)表達。文字只是分析與補充。

2、滾動性：預算具有“水”性，可以流動。這個月的目標沒有達成，自然滾動到下個月，歸結到季或年為單位。

3、彈性：有的預算項目可以按彈性設置，比如定額預算項目，可以設定上下浮動5%或10%是合理的。有的預算按“%率”來預算，則具有天然的彈性。

4、不可突破：一般有很多費用預算項目，具有不可突破性。一旦突破，必須走預算外申請的流程。

5、精細化：如果做不到精細，預算都只是“框算、估算”，分解越細致，預算管控就越到位。

6、三事合一：事前編制預算、事中控制預算、事后考核預算。

公司全面預算管控主要包括的幾個方面

1、策略：企業(yè)管理層首先梳理企業(yè)的長期和短期戰(zhàn)略目標。圍繞戰(zhàn)略目標導出如何提升收入和控制成本，圍繞收入和成本導出如何做好品牌產(chǎn)品和服務，圍繞品牌產(chǎn)品服務導出如何完善企業(yè)內(nèi)部管理流程，圍繞內(nèi)部管理導出建立什么樣的組織、如何培養(yǎng)人才、建立績效、營造企業(yè)文化。由此也就導出了企業(yè)下一年度的主要策略。然后各職能部門將策略進行分解，制定出本部門或業(yè)務單元的分解策略。

2、計劃：各部門或業(yè)務單元圍繞分解的策略制定具體的執(zhí)行計劃。這些計劃可能包括銷量計劃(分月/分產(chǎn)品/分區(qū)域/分渠道/分客戶)、生產(chǎn)/運營計劃、市場計劃、渠道計劃、招聘/培訓計劃等等。

3、預算：圍繞具體的計劃開始編制預算，這些預算包括跟財務有關的收入預算、成本預算、營業(yè)費用預算(人工費、市場費用、運營管理費)、公司費用預算(房租、物業(yè)、水電、保險、折舊、裝修、無形資產(chǎn)攤銷)、固定資產(chǎn)預算等;也包括跟業(yè)務有關的銷量預算(分月/分產(chǎn)品/分區(qū)域/分渠道/分客戶)、原材料采購預算、設備采購及維修預算、重點客戶預算等;還包括跟人員有關的人員增減預算、人力培養(yǎng)與培訓預算等。

4、執(zhí)行：圍繞上述的計劃進行執(zhí)行，在執(zhí)行的過程中不斷分析查找實際與年初策略、計劃和預算之間的差距，分析原因，制定整改計劃，再執(zhí)行，再糾偏。

5、考核：全面預算管理必須是一個全員參與的過程。每個員工的工作內(nèi)容和計劃都應該圍繞企業(yè)策略、計劃和預算來進行。因此，年初人力資源部門應幫助每位員工應制定自己的考核項目和考核標準，考核項目必須圍繞部門策略、計劃和預算，考核標準應跟上一級主管共同確定。這樣才能保證企業(yè)擰成一股繩共同實現(xiàn)企業(yè)目標。

6、系統(tǒng)：因全面預算管理涉及的內(nèi)容和人員很多，成熟的企業(yè)可以通過系統(tǒng)軟件模塊盡心管理，不但可以提升工作效率，還可以積累大量數(shù)據(jù)為下一年度提供有效幫助。

中級會計實務應該是大部分同學認為是三科中最難的一科了，不僅章節(jié)數(shù)比另外兩科多，而且內(nèi)容也是錯綜復雜，不僅本科目知識點互通，跟經(jīng)濟法和財務管理的知識點也有互通的地方，考驗考生們跨章節(jié)解決問題的能力。下面小編為大家整理了一些有關于中級會計實務預算管理的知識點總結，快來一起看看吧!

一、銷售預算相關知識點

1.銷售預算在求什么?

【答】①收入+預計銷量*單價;

②收多少現(xiàn)金;

③期末的應收賬款。

2.收的現(xiàn)金如何計算?

【答】收入*對應的收現(xiàn)比。

3.本期末的應收賬款=下期初的應收賬款。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

二、生產(chǎn)預算相關知識點

1.生產(chǎn)預算在求什么?

【答】要生產(chǎn)多少件產(chǎn)品?

2.看到題目求生產(chǎn)多少產(chǎn)品，這樣的選擇題應該怎么做?

【答】列三行數(shù)據(jù)。期初+生產(chǎn)-銷售=期末

第一行：期初量

第二行：生產(chǎn)量

第三行：銷售量

第四行：期末量

3.生產(chǎn)預算和產(chǎn)品成本預算什么區(qū)別?

【答】

①生產(chǎn)預算僅解決你要生產(chǎn)多少件產(chǎn)品，得出的是個數(shù)量。

②產(chǎn)品成本預算可以計算出產(chǎn)品的單位成本，進而計算銷售成本(=銷售量*單位產(chǎn)品成本)、存貨中產(chǎn)品的金額(=庫存量*單位產(chǎn)品成本)。

另外關注，銷售成本計入利潤表、而存貨中產(chǎn)品的金額計入資產(chǎn)負債表。

資產(chǎn)負債表(時點數(shù))，反應財務狀況;

利潤表(時期數(shù))，反應經(jīng)營成果。

三、直接材料預算相關知識點

1.直接材料預算在求什么?

【答】要采購多少材料?采購的材料要付多少現(xiàn)金?應付賬款是多少?

2.采購多少材料如何計算?

【答】期初材料+本期采購材料-本期生產(chǎn)耗用材料=期末材料

3.采購的材料付多少現(xiàn)金?

【答】采購金額*相應的付現(xiàn)比。

4.應付賬款的計算與銷售預算中應收賬款計算原理一樣。

四、現(xiàn)金預算相關知識點

1.現(xiàn)金余缺=什么?現(xiàn)金余缺是現(xiàn)金余額嗎?

【答】期初現(xiàn)金+本期收的現(xiàn)金-本期支出的現(xiàn)金=現(xiàn)金余缺。

所以“余缺”可正可負，余缺經(jīng)過籌措(向銀行借款)與運用(還本金利息)后的結果才是“現(xiàn)金余額”，現(xiàn)金余額就是企業(yè)的目標現(xiàn)金余額(或最佳現(xiàn)金持有量)。

2.本期末的現(xiàn)金余額=下期初的現(xiàn)金余額。

注意是余額有這個關系，而不是余缺。

3.可以和銷售預算結合出題。注意銷售收入與現(xiàn)金收入兩者的關系。

全面預算調(diào)整是指當企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境或者企業(yè)的經(jīng)營策略發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致企業(yè)的預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重要偏差，原有預算已不再適宜時而進行的預算修改。

一、全面預算調(diào)整的條件

年度預算經(jīng)批準后，原則上不作調(diào)整。企業(yè)應在制度中嚴格明確預算調(diào)整的條件、主體、權限和程序等事宜,當內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等,導致預算編制的基本假設發(fā)生重大變化時,可進行預算調(diào)整。

當出現(xiàn)下列事件時，企業(yè)的預算很可能需要進行相應的調(diào)整：

1.由于國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或導致預算與執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差;

2.由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、經(jīng)營方針發(fā)生重大變化，導致預算對實際經(jīng)營不再適用;

3.內(nèi)部組織結構出現(xiàn)重大調(diào)整，導致原預算不適用;

4.發(fā)生企業(yè)合并、分立等行為;

5.出現(xiàn)不可抗力事件，導致預算的執(zhí)行成為不可能;

6.預算管理委員會認為應該調(diào)整的其他事項。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

二、全面預算調(diào)整的原則

1.預算調(diào)整應當符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標和現(xiàn)實狀況，重點放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面;

2.預算調(diào)整方案應當客觀、合理、可行，在經(jīng)濟上能夠實現(xiàn)最優(yōu)化;

3.預算調(diào)整應當謹慎，調(diào)整頻率應予以嚴格控制，年度調(diào)整次數(shù)應盡量減少。

三、全面預算調(diào)整程序

企業(yè)批準下達的預算應當保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預算的，應當履行嚴格的審批程序。

預算調(diào)整主要程序具體如下：

1.預算執(zhí)行單位逐級向預算管理委員會提出書面申請，詳細說明預算調(diào)整理由、調(diào)整建議方案、調(diào)整前后預算指標的比較、調(diào)整后預算指標可能對企業(yè)預算總目標的影響等內(nèi)容。

2.預算管理工作機構應當對預算執(zhí)行單位提交的預算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度預算調(diào)整方案，提交預算管理委員會。

3.預算管理委員會應當對年度預算調(diào)整方案進行審議，按照預算調(diào)整事項性質(zhì)或預算調(diào)整金額的不同，根據(jù)授權進行審批，或提交原預算審批機構審議批準，然后下達執(zhí)行。企業(yè)預算管理委員會或董事會審批預算調(diào)整方案時，應當依據(jù)預算調(diào)整條件，并對預算調(diào)整原則嚴格把關，對于不符合預算調(diào)整條件的，堅決予以否決;對于預算調(diào)整方案欠妥的，應當協(xié)調(diào)有關部門和單位研究改進方案，并責成預算管理工作機構予以修改后再履行審批程序。

全面預算分析方法有差異分析、對比分析、對標分析、結構分析、趨勢分析、因素分析、排名分析以及多維分析。

一、差異分析

差異分析就是計算各預算報表的數(shù)據(jù)與實際績效之間的差異，分析引起差異的內(nèi)外部原因，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風險，為預算控制提供目標、方向和重點。

差異分析包括：銷售差異分析、生產(chǎn)預算差異分析、采購差異分析、管理費用差異分析、財務費用差異分析、產(chǎn)品成本差異分析、利潤差異分析等。通常，差異包括量差和價差兩部分。

二、對比分析

對比分析是將某項指標與性質(zhì)相同的指標項進行對比來揭示差異，分析報表中的項目與總體項目之間的關系及其變動情況，探討產(chǎn)生差異的原因，判斷企業(yè)預算的執(zhí)行情況。

對比分析包括：

1. 實際數(shù)與預算數(shù)的對比分析;

2. 同比分析，即將本期實際數(shù)與上年同期實際數(shù)進行對比分析;

3.環(huán)比分析，即將本期實際數(shù)與上期實際數(shù)進行對比分析等。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

三、對標分析

預算管理中的對標分析就是選取行業(yè)內(nèi)標桿企業(yè)作為比較標準，通過對標分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位，明確差距，提出相應的改進措施。

四、結構分析

結構分析就是分析實際數(shù)結構與預算數(shù)結構之間的差異，分析結構變化對預算完成情況的不同影響。

五、趨勢分析

趨勢分析是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個時期的分析資料，確定分析各個時期有關項目的變動情況和趨勢。

六、因素分析

在對比分析中，為細分差異，需要將指標構成分解為幾項因素，并對幾項因素進行逐一替換分析。

七、排名分析

排名分析，是指針對企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責任單位，選擇一些能夠反映責任單位運營情況的核心指標(如人均營業(yè)收入、人均管理費用等)進行排名，再進一步分析差距的原因，促進排名落后的責任單位加強管理、改善業(yè)績。

八、多維分析

多維分析能夠使分析者從多個角度、多個側面觀察數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，從而深入了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。

全面預算管理中的主要風險與企業(yè)控制環(huán)境高度相關。不編制預算或預算不健全，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營;預算目標不合理、編制不科學可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn);預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。因此全面預算管理風險都有哪些?主要包括預算編制、預算執(zhí)行、預算考核三個方面。

一、全面預算編制中的主要風險

1.預算編制以財務部門為主，業(yè)務部門參與度較低，可能導致預算編制不合理，預算管理責、權、利不匹配;預算編制范圍和項目不全面，各個預算之間缺乏整合，可能導致全面預算難以形成。

2.預算編制所依據(jù)的相關信息不足，可能導致預算目標與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計劃、市場環(huán)境、企業(yè)實際等相脫離;預算編制基礎數(shù)據(jù)不足，可能導致預算編制準確率降低。

3.預算編制程序不規(guī)范，橫向、縱向信息溝通不暢，可能導致預算目標缺乏準確性、合理性和可行性。

4.預算編制方法選擇不當，或強調(diào)采用單一的方法，可能導致預算目標缺乏科學性和可行性。

5.預算目標及指標體系設計不完整、不合理、不科學，可能導致預算管理在實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標、促進績效考評等方面的功能難以有效發(fā)揮。

6.編制預算的時間太早或太晚，可能導致預算準確性不高，或影響預算的執(zhí)行。

7.全面預算未經(jīng)適當審批或超越授權審批，可能導致預算權威性不夠、執(zhí)行不力，或可能因重大差錯、舞弊而導致?lián)p失。

二、全面預算執(zhí)行中的主要風險

1.全面預算下達不力或非正式下達，可能導致預算執(zhí)行或考核無據(jù)可查。

2.預算指標分解不夠詳細、具體，可能導致企業(yè)的某些崗位和環(huán)節(jié)缺乏預算執(zhí)行和控制依據(jù);預算指標分解與業(yè)績考核體系不匹配，可能導致預算執(zhí)行不力;預算責任體系缺失或不健全，可能導致預算責任無法落實，預算缺乏強制性與嚴肅性;預算責任與執(zhí)行單位或個人的控制能力不匹配，可能導致預算目標難以實現(xiàn)。

3.缺乏嚴格的預算執(zhí)行授權審批制度，可能導致預算執(zhí)行隨意;預算審批權限及程序混亂，可能導致越權審批、重復審批，降低預算執(zhí)行效率和嚴肅性;預算執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控，可能導致預算執(zhí)行不力，預算目標難以實現(xiàn);缺乏健全有效的預算反饋和報告體系，可能導致預算執(zhí)行情況不能及時反饋和溝通，預算差異得不到及時分析，預算監(jiān)控難以發(fā)揮作用。

4.預算分析不正確、不科學、不及時，可能削弱預算執(zhí)行控制的效果，或可能導致預算考核不客觀、不公平;對預算差異原因的解決措施不得力，可能導致預算分析形同虛設。

5.預算調(diào)整依據(jù)不充分、方案不合理、審批程序不嚴格，可能導致預算調(diào)整隨意、頻繁，預算失去嚴肅性和“硬約束”。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name高級會計師

三、全面預算考核中的主要風險

預算考核不嚴格、不合理、不到位，可能導致預算目標難以實現(xiàn)、預算管理流于形式。其中，預算考核是否合理受到考核主體和對象的界定是否合理、考核指標是否科學、考核過程是否公開透明、考核結果是否客觀公正、獎懲措施是否公平合理且能夠落實等因素的影響。