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    文章ACCA重要考點(diǎn):英國(guó)稅務(wù)體系+個(gè)稅框架
    2020-11-03 14:54:58 2420 瀏覽

      2020年ACCA9月考季結(jié)束后,很快又到了12月考季的到來,眾所周知,ACCA涉及的科目和考點(diǎn)特別多,今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家講解的是TX(F6)科目,英國(guó)稅務(wù)體系和個(gè)稅框架的考點(diǎn)內(nèi)容,希望對(duì)大家有所幫助。

    ACCA重要考點(diǎn)

      1. 稅收的分類

      ·Direct tax and indirect tax - 根據(jù)排除法記憶,只有 VAT 是indirect tax

      ·Revenue tax and capital tax - 特殊項(xiàng) VAT 二者都不是

      2.Tax avoidance and tax evasion 辨析

      (2019.12月考季考了2分主觀論述題,討論二者的區(qū)別)

      ·Legal or illegal

      ·Ethical and professional approach

      3.UK resident 的確定

      判斷是否為英國(guó)居民,我們要經(jīng)歷三個(gè)過程:

     ?、貯utomatic overseas test - 自動(dòng)海外測(cè)試

     ?、贏utomatic UK test - 自動(dòng)英國(guó)測(cè)試

     ?、跾ufficient UK ties test - UK ties

      測(cè)試一定按順序判斷,如果滿足了條件就直接得出結(jié)論,不必往后看,前面的條件不滿足,才會(huì)進(jìn)入下一個(gè)測(cè)試。

      4.SI 個(gè)稅計(jì)算框架的主要內(nèi)容及框架的順序

      (這是個(gè)稅主觀題的書寫依據(jù))

      5.SI 應(yīng)納稅收入及免稅收入

      Taxable:

      ·Bank interest

      ·Building society interest

      ·Gilts(e.g.Treasury stock)-國(guó)債利息的核算

      ·Interest from National Saving & Investment Bank

      Exempt:

      ·NS&I 中 saving certificate (NS&I 中只有特意說明 saving certificate 才免稅)

      ·ISA 本金 20000 以內(nèi),對(duì)應(yīng)的 interest,dividends,capital gain 都是免稅的

      特殊項(xiàng)對(duì)比:

      Gilts(e.g. Treasury stock)VS Premium bonds

      · Gilts,國(guó)債,也叫做 government stock,購買國(guó)債得到的利息屬于 SI,要交 個(gè)人所得稅(IIT),但是因?yàn)閲?guó)債沒有溢價(jià),所以免交資本利得稅(CGT)

      · Premium bonds,溢價(jià)債券。既免交個(gè)人所得稅,也免交資本利得稅。

      補(bǔ)充說明:

      ·ISA subscription limit £20000

      每年往 ISA 賬戶里存或者投資的新的錢中,有 20000 是免稅的。注意是新投入的, 之前的年份存的錢然留在賬戶中的話,今年依舊可以免稅,不算在今年的 2 萬額度中。

      Eg: 去年往 IAS 賬戶中投 3000,今年開始投入了 9000,后取出 5000,今年還能投多少對(duì)應(yīng)利息不用交稅?

      答案:3000 不用管,今年目前 ISA 賬戶余額為 9000-5000=4000,

      故還可投 20000-4000=16000

      大題中若同時(shí)出現(xiàn)應(yīng)納稅的利息和免稅的利息,都寫上,免稅的寫 0

      6.PA 的計(jì)算

      ANI>100000,PA 會(huì)被調(diào)減,公式為 11850 - 1/2 ( ANI - 100000),

      ANI>123700,PA=0

      7.Income tax liability 計(jì)算提醒

      細(xì)節(jié)注意:

      · Basic rate band 34500 和 higher rate band 150000 會(huì) 被 gross PPS 和 gross gift aid donation 調(diào)增

      · SI 有start rate 5000,即落在 5000 以下的部分稅率為 0

      · SI 有送,basic rate taxpayer 送 1000,higher rate taxpayer 送 500

      · DI 有送,任何人都送 2000

      8.Gross PPS 和 gross gift aid donation 的影響

     ?、?gross PPS 或 gift aid donation 中,有 20%是國(guó)家?guī)臀覀兘坏?,剩下?80% 才是自己交的

     ?、?二者會(huì)影響虛擬數(shù)字 ANI,調(diào)減 ANI, 進(jìn)而可能影響 PA, 使 PA 增加

     ?、?二者會(huì)調(diào)增 34500 和 150000 的稅基

      注意:

      · Gross PPS 是養(yǎng)老金 pension 的一種,所以要考慮 tax relief limitation 和 tax punishment

      · 影響 ANI 和 稅基的是 gross 值,如果題里給的是 net 值,要乘以 100/80

      · 它們是影響 income tax liability 的計(jì)算,但不會(huì)改變NSI,SI,DI 實(shí)際收入的大小

      9.Spouse special arrangements 夫妻間轉(zhuǎn)讓

      · SI, DI 的零率部分(送)的轉(zhuǎn)讓

      · PA轉(zhuǎn)讓只能轉(zhuǎn)讓固定金額 1190,接收方的好處是在 income tax liability 后 減去固定數(shù)字 238

      · 夫妻間共有財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生的收入,夫妻二人分?jǐn)?,攤到自己的頭上各自去算稅

      10. Child benefit income tax charge

      對(duì)應(yīng)的稅賦是國(guó)家的補(bǔ)償 * X%

      X% = 1% * (ANI-50000)/100

      此處百分比的計(jì)算取整,不足 ANI - 50000 若不足一個(gè)完整的 100 的部分舍去 Eg: (50100-50000)/100=1,(50199-50000)/100 仍取 1

      來源:ACCA學(xué)習(xí)幫

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    文章2020年ACCA高頻考點(diǎn):英國(guó)稅法體系介紹
    2020-10-09 14:59:44 718 瀏覽

      相信大家在學(xué)習(xí)ACCA“Taxation”這門學(xué)科課程時(shí)候,當(dāng)中會(huì)涉及比較多英國(guó)納稅體系相關(guān)知識(shí)點(diǎn),然而有比較多考生會(huì)對(duì)這部分知識(shí)存在疑惑及不理解,為了更好幫助大家認(rèn)識(shí)這一塊內(nèi)容,會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟各位詳細(xì)介紹關(guān)于英國(guó)稅法體系的考點(diǎn)知識(shí)。

    2020年ACCA高頻考點(diǎn)

      01、稅收的基本功能function和目的purpose是什么?

      稅收是一種強(qiáng)有力的政策工具,也是主要的財(cái)政收入來源之一。它的存在,對(duì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)揮著重要作用,主要體現(xiàn)在如下三個(gè)方面:

      A)Economic factors(Encourage and discourage certain types of activity:用來鼓勵(lì)或者抑制某些特定類型的活動(dòng),比如為了國(guó)民健康的角度考慮,煙酒的稅率相對(duì)較高,一定程度上增大了消費(fèi)成本)

      B)Social factors(Redistribute income and wealth:對(duì)收入或者財(cái)富的再分配,納稅的金額是根據(jù)收入的高低呈階梯狀分布的,可以簡(jiǎn)單理解為收入越高或財(cái)富累計(jì)值越多的人,需要繳納的稅賦也越多。通過這種累進(jìn)稅progressive tax的方式,可以一定程度上調(diào)節(jié)社會(huì)的貧富差距。)

      C)Environmental factors(To deal with environmental concerns like global warming:可以通過稅收的調(diào)節(jié)提高國(guó)民環(huán)保的意識(shí),比如高排車征稅多,而環(huán)境友好型或者電動(dòng)車會(huì)更多地被鼓勵(lì)使用。)

      02、稅賦的類型different types of taxes

      A) Direct taxes直接稅

      是由承擔(dān)納稅義務(wù)的人直接向稅務(wù)局納稅,而不是繳納給商家/賣家。常見的稅賦類型包括了Income tax,Corporation tax,National insurance contribution,Capital gains tax,Inheritance tax幾種。

      B) Indirect taxes間接稅

      不是直接將稅交給稅務(wù)局,而是交給商家/賣家,由其代交給稅務(wù)局。所以向稅務(wù)局納稅的人,并不是直接承擔(dān)納稅義務(wù)方。Value added tax增值稅是一個(gè)典型的例子。

      C) Revenue taxes收入稅

      這個(gè)指的是根據(jù)納稅人的收入水平征收的稅,一般來說收入越高,納稅越多。常見的稅賦類型包括了Income tax,Corporation tax(on income profits的部分),National insurance contribution幾種。

      D) Capital taxes資本稅

      這個(gè)是由于資產(chǎn)自身的增值等帶來了資本利得或者財(cái)富,進(jìn)而征收的稅款。一般來說增值越多,價(jià)值越高,納稅越多。常見的稅賦類型包括了Capital gains tax,Corporation tax(on capital gains的部分),Inheritance tax幾種。

      03、英國(guó)稅收系統(tǒng)UK tax system

      根據(jù)英國(guó)的稅收系統(tǒng)基本框架結(jié)構(gòu)及其部門設(shè)置,可將主線分為兩條。一邊是負(fù)責(zé)做事情的財(cái)政部Her Majesty’s Treasury,另一邊是負(fù)責(zé)監(jiān)管的皇家檢察署Crown Prosecution Service(CPS)。

      A) 財(cái)政部Her Majesty’s Treasury

      財(cái)政部下設(shè)稅務(wù)及海關(guān)總署Her Majesty’s Revenue and Customs(HMRC),其中又細(xì)分為Officers of Revenue and Customs對(duì)稅款進(jìn)行核對(duì),以及Receivable Management Officers對(duì)具體款項(xiàng)進(jìn)行征收。

      B) 皇家檢察署Crown Prosecution Service(CPS)

      皇家檢察署下設(shè)稅務(wù)法庭Tax Tribunal稅務(wù)法庭,主要分成一級(jí)法院First tier tribunal(針對(duì)金額小的,案件簡(jiǎn)單,即Basic cases; standard cases; Paper cases)和二級(jí)法院Upper tribunal(針對(duì)金額大的,案件復(fù)雜,即Complex case)。

      當(dāng)一級(jí)法院First Tier Tribunal無法做決定時(shí),可以進(jìn)一步匯報(bào)給二級(jí)法院Upper Tribunal,或者再由二級(jí)法院Upper Tribunal再進(jìn)一步匯報(bào)到法庭Court of Appeal.

      04、具有法律效力的幾大法案來源Different sources of revenue law

      A) Acts of Parliament議會(huì)成文法案

      B) Statutory Instruments法定文書

      C) Case law判例法

      D) 除此之外稅務(wù)局還會(huì)出具一些公開的信息,統(tǒng)稱為 HMRC publication, 起輔助稅務(wù)管理的作用,但是不具法律效力:

      (a) Statements of practice, setting out how they intend to apply the law

      實(shí)踐聲明,具體解釋它如何運(yùn)用于法律

      (b) Extra-statutory concessions, setting out circumstances in which they will not apply the strict letter of the law where it would be unfair

      法外特許,關(guān)于法律不能被嚴(yán)格遵守時(shí)的特殊情況說明

      (c) A wide range of explanatory leaflets

      其他廣泛的解釋

      (d) Revenue and Customs Brief. This is gives HMRC's view on specific points

      稅務(wù)及海關(guān)簡(jiǎn)述,稅務(wù)局對(duì)某些具體問題的闡述

      (e) The Internal Guidance, a series of manuals used by HMRC staff

      內(nèi)部指南,稅務(wù)局工作人員從業(yè)手冊(cè)

      05、節(jié)稅與逃稅Tax avoidance and tax evasion

      A)Tax avoidance節(jié)稅

      指的是合理避稅,也就是說通過稅務(wù)籌劃tax planning的方式,在不違法法律條款的前提下,來達(dá)到減免稅賦reduce tax burden的目的。

      這種行為是合法Legal的。

      B)Tax evasion逃稅

      指的是逃稅漏稅,也就是說通過誤導(dǎo)稅務(wù)局Misleading HMRC的方式,暗中篡改數(shù)據(jù)或事實(shí),故意隱瞞某些特定信息suppressing information或者故意提供虛假信息deliberately providing false information,以此來達(dá)到少交稅的目的。

      這種行為是不合法Illegal的。

      06、道德相關(guān)問題Ethical and professional issues

      作為專業(yè)的會(huì)計(jì)師,我們?cè)诮o客戶提供稅務(wù)相關(guān)的專業(yè)服務(wù)時(shí),不可忽視的是職業(yè)道德的問題。在遇到客戶逃稅漏稅或者其他不合理行為時(shí),我們要及時(shí)作出正確的處理。

      A)The accountant has a responsibility to advise the client of the error, omission or failure and recommend that disclosure be made to HMRC.

      會(huì)計(jì)師有責(zé)任針對(duì)客戶的錯(cuò)誤、信息缺失或其他行為為客戶提供專業(yè)的建議,告知顧客應(yīng)該按照相關(guān)規(guī)定向稅務(wù)局進(jìn)行披露。

      B)If the client does not correct the error, omission or failure , the accountant should cease to act for the client and inform the client in writing.

      如果顧客不及時(shí)改正錯(cuò)誤,會(huì)計(jì)師應(yīng)該立刻終止服務(wù),并且以書面的形式正式地通知客戶。

      A)The accountant should also notify HMRC that the accountant no longer acts for the client but should not provide details of the reason for ceasing to act.

      會(huì)計(jì)師應(yīng)該通知稅務(wù)局不再為顧客提供專業(yè)的稅務(wù)服務(wù),但是不需提供具體細(xì)節(jié)性的說明(關(guān)于終止服務(wù)的具體原因)。

      B)Report the client's refusal and the facts surrounding it to the Money Laundering Reporting Officer.

      會(huì)計(jì)師應(yīng)該把顧客的行為和相關(guān)事實(shí)及時(shí)匯報(bào)給洗錢相關(guān)機(jī)構(gòu)MLRO。

      C)The accountant must not disclose to the client that such a report has been made because it would be likely to prejudice investigation and this might constitute the criminal offence of 'tipping-off'.

      會(huì)計(jì)師不能向客戶通風(fēng)報(bào)信,可能會(huì)提前讓顧客有所準(zhǔn)備而妨礙到相關(guān)調(diào)查的進(jìn)行。

      本文為ACCA學(xué)習(xí)幫原創(chuàng)文章,獨(dú)家版權(quán)歸于本平臺(tái),受到原創(chuàng)保護(hù)。任何渠道的轉(zhuǎn)載請(qǐng)后臺(tái)留言聯(lián)系授權(quán),侵權(quán)必究。

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    文章2023年CFA考點(diǎn)有哪些?CFA考點(diǎn)更改流程怎么樣?
    2022-09-15 16:49:52 571 瀏覽

      2023年CFA協(xié)會(huì)到目前為止只出了2月和5月的報(bào)考安排,但還是和2022年一樣,CFA考試一共考四次,考試報(bào)名完預(yù)約考點(diǎn)才能參加考試。一起來看看CFA考點(diǎn)和考點(diǎn)更改的流程。

    CFA考點(diǎn)

    CFA考點(diǎn)城市

      上海、深圳、青島、福州、廣州、杭州、昆明、南昌、重慶、蘇州、天津、武漢、西安、大連、佛山、濟(jì)南、南京、合肥、北京、成都、寧波。

      可以發(fā)現(xiàn)CFA機(jī)考新增了4個(gè)考點(diǎn),分比是佛山、福州、合肥、南昌、寧波、蘇州6個(gè)CFA考點(diǎn)城市,取消沈陽、長(zhǎng)沙、哈爾濱、湖州4個(gè)考點(diǎn)城市。

      2023年5月CFA考試報(bào)名時(shí)間和價(jià)格

      2023年5月CFA報(bào)名早鳥價(jià)900美元,報(bào)名截止日期:2022年11月2日晚11:59,適用于CFA一二級(jí)。

      2023年5月CFA報(bào)名正常價(jià)格1200美元,報(bào)名日期:2022年11月3日——2023年1月31日晚11:59,適用于CFA一二級(jí)。

    CFA考點(diǎn)更改流程

      1、進(jìn)入CFA官網(wǎng)(https://www.cfainstitute.org/),登錄考生賬號(hào);

      2、登錄后點(diǎn)擊右上角My Account,進(jìn)入個(gè)人賬號(hào)頁面;

      3、進(jìn)入個(gè)人賬號(hào)頁面后點(diǎn)擊進(jìn)入CFA Programs;

      4、點(diǎn)擊進(jìn)入My Enrollment頁面后,點(diǎn)擊Change Test Area開始更改考點(diǎn);

      5、進(jìn)入更改頁面,點(diǎn)擊Change My Test Center進(jìn)入考點(diǎn)更改頁面;

      6、在考點(diǎn)更改頁面選擇考試日期、打算更改考點(diǎn)的國(guó)家及考點(diǎn)所在州等信息(如果國(guó)家為China,可以不用選擇State),信息選擇完畢后點(diǎn)擊Go進(jìn)入選擇頁面;

      7、選擇你需要更改的考點(diǎn)城市(考點(diǎn)更改無確認(rèn)環(huán)節(jié),點(diǎn)擊Select處即可更改考點(diǎn)):

      8、完成更改后出現(xiàn)顯示更改后的考點(diǎn)的頁面。

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