對于職工午餐費(fèi)用支出,會計處理上應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬科目核算,其相關(guān)涉稅處理有哪些?
職工午餐費(fèi)如何做涉稅處理?
《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條明確把職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼確定為企業(yè)職工福利費(fèi)的一項(xiàng)內(nèi)容。財政部《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》(財企〔2009〕242號)第一條同樣將自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出作為職工福利費(fèi)的核算內(nèi)容。同時,財企〔2009〕242號文件第二條第二款特別指出,未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼,并不是職工福利費(fèi)核算內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。
職工午餐費(fèi)相關(guān)賬務(wù)處理
計提職工午餐費(fèi)的時候賬務(wù)處理:
借:銷售費(fèi)用
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用等科目
貸:應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)
支付職工午餐費(fèi)的時候賬務(wù)處理:
借:應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)
貸:銀行存款等科目
應(yīng)付職工薪酬包括什么內(nèi)容?
應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工福利。
短期薪酬,是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬,因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。
離職后福利,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后,提供的各種形式的報酬和福利,短期薪酬和辭退福利除外。(養(yǎng)老保險及失業(yè)保險歸為此類)
辭退福利,是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系,或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。
其他長期職工福利,是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬,包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。
企業(yè)免費(fèi)提供午餐給員工時,一般都是通過“應(yīng)付職工薪酬”“管理費(fèi)用”等科目進(jìn)行核算,具體的賬務(wù)處理怎么做?
企業(yè)免費(fèi)提供午餐的會計分錄
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
什么是應(yīng)付職工薪酬?
企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況?!皯?yīng)付職工薪酬”科目包括“工資”“職工福利費(fèi)”“非貨幣性福利”“社會保險費(fèi)”“住房公積金”“工會經(jīng)費(fèi)”“職工教育經(jīng)費(fèi)”“帶薪缺勤”“利潤分享計劃”“設(shè)定提存計劃”“設(shè)定受益計劃”“辭退福利”等明細(xì)科目。
職工薪酬,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。
企業(yè)為員工提供午餐補(bǔ)助的,會計人員做賬時一般將其計入“管理費(fèi)用——員工福利”科目核算,具體會計分錄是什么?來跟隨會計網(wǎng)一起了解吧。
員工午餐補(bǔ)助分錄
1、計提員工午餐補(bǔ)助費(fèi):
借:管理費(fèi)用——工作餐(或員工福利)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
2、支付員工午餐補(bǔ)助費(fèi):
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款等
如果是客戶來公司食堂用餐,則計入“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目核算:
借:管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
管理費(fèi)用:管理費(fèi)用具體項(xiàng)目包括公司經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、勞動保險費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、董事會會費(fèi)、籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。屬于期間費(fèi)用范疇,發(fā)生當(dāng)期,應(yīng)計入當(dāng)期的損失或是利益核算。
應(yīng)付職工薪酬:指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,主要包括照工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
職工福利費(fèi)包括什么內(nèi)容?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定,《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi),包括以下內(nèi)容:
(一)尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
多數(shù)公司都會通過向員工發(fā)放福利的方式,促進(jìn)員工的工作積極性。比如報銷員工午餐餐費(fèi),提供下午茶等。員工午餐費(fèi)報銷會計處理要怎么做?
報銷員工午餐費(fèi)會計處理
1、按照新會計準(zhǔn)則先計入員工薪酬再分配
?。?)支付時:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利
貸:庫存現(xiàn)金
(2)月末分配時:
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利
2、按照原企業(yè)會計制度
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)(或應(yīng)付福利費(fèi))
貸:現(xiàn)金
員工午餐補(bǔ)貼要交個稅嗎?
根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242號)規(guī)定:企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼,應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。
另外根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知》(國稅發(fā)[1994]089號)有關(guān)規(guī)定,差旅費(fèi)補(bǔ)貼,誤餐補(bǔ)助無需繳納個稅。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》(財稅字[1995]82號)規(guī)定,國稅發(fā)[1994]89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助,是指按財政部門規(guī)定,個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐,確實(shí)需要在外就餐的,根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù),按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼,應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。
因此,公司給員工按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼,應(yīng)當(dāng)計入工資薪金所得,計繳個稅。對于一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼,也應(yīng)計入工資、薪金所得,計繳個稅。只有上述規(guī)定的誤餐補(bǔ)助,方可免征個稅。
有些企業(yè)為了給員工福利,會給員工免費(fèi)提供午餐,對于這部分費(fèi)用一般計入應(yīng)付職工薪酬科目核算,具體的會計分錄是什么?
公司免費(fèi)提供午餐的會計分錄
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
借:管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
什么是應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況?!皯?yīng)付職工薪酬”科目包括“工資””職工福利費(fèi)””非貨幣性福利””社會保險費(fèi)””住房公積金””工會經(jīng)費(fèi)””職工教育經(jīng)費(fèi)””帶薪缺勤””利潤分享計劃””設(shè)定提存計劃””設(shè)定受益計劃””辭退福利”等明細(xì)科目。
職工薪酬是什么?
職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。
職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
管理費(fèi)用的借貸方向
企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
很多公司都會為職工提供午餐補(bǔ)貼,一般以現(xiàn)金形式按月固定發(fā)放。那么發(fā)放的午餐補(bǔ)貼怎么做會計處理?
職工午餐補(bǔ)貼會計處理
對于向職工發(fā)放的午餐補(bǔ)貼,涉及以下兩種會計處理方式:
1、企業(yè)按固定標(biāo)準(zhǔn),以現(xiàn)金的形式按月向員工發(fā)放的午餐補(bǔ)貼,記入“應(yīng)付職工薪酬”科目核算,具體會計處理如下:
借:應(yīng)付職工薪酬——午餐補(bǔ)貼
貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款
2、企業(yè)內(nèi)部制定標(biāo)準(zhǔn),由員工提供相應(yīng)金額的發(fā)票進(jìn)行報銷,記入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目核算,具體處理如下:
借:管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款
職工午餐補(bǔ)貼計入工資總額嗎?
根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242號)規(guī)定,企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼,應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。
對于企業(yè)按月固定發(fā)放的午餐補(bǔ)貼,應(yīng)當(dāng)計入工資總額。
公司向職工發(fā)放的午餐補(bǔ)貼有什么稅收風(fēng)險?
企業(yè)以現(xiàn)金的形式按月固定向員工發(fā)放的午餐補(bǔ)貼,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局2015年34號公告)相關(guān)規(guī)定:列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。
不能同時符合上述條件的福利性補(bǔ)貼,應(yīng)作為國稅函[2009]3號文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi),按規(guī)定計算限額稅前扣除。
職工福利費(fèi)包括哪些?
職工福利費(fèi)主要包括:
1、尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
大家先和大家一來看看看幾個工作中比較常見的事項(xiàng)
1.公司有職工食堂,中午為職工免費(fèi)提供一頓午餐
2.公司沒有職工食堂,但是讓外面的餐館每天中午統(tǒng)一送餐,公司和餐廳月結(jié)
3.公司沒有提供午餐,但是給每個職工300塊的補(bǔ)助,和工資一塊發(fā)放。
4.公司在郊區(qū)有個工地,每天都有人員去辦事,對于不能回公司的人員,公司按次統(tǒng)計后給予一定補(bǔ)助。
以上問題都是涉及職工中午就餐的問題,也是非常務(wù)實(shí)的問題,相信大家都能遇到。
如果什么都沒有,這種單位還待著干嘛呢?
站在企業(yè)角度,這些都是支出,支出就要記賬,也會涉稅,所以今天和大家一起學(xué)習(xí)一下這些實(shí)務(wù)會計上怎么核算?稅務(wù)上怎么處理?
會計核算我們要找會計上的核算依據(jù),稅務(wù)處理我們要按照稅法相關(guān)條款進(jìn)行處理。不能按照稅務(wù)規(guī)定來做賬,也不能按照會計要求來交稅,這就是核心思想。
一、會計核算
按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號—職工薪酬》以及財企[2009]242號財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知有關(guān)規(guī)定。
1、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出,均作為企業(yè)職工福利費(fèi)管理核算。
2、同時規(guī)定企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼,應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。
所以,按照此文件的核心思想,在會計核算方面,我們對上述實(shí)踐中情況進(jìn)行分別處理。
第1、2種自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出,均作為企業(yè)職工福利費(fèi)進(jìn)行核算;
第3種直接作為工資進(jìn)行核算。
第4種實(shí)質(zhì)并不是午餐補(bǔ),而是誤餐補(bǔ)助。
在實(shí)際操作中,個人倒是覺得可以直接并入費(fèi)用核算,比如計入差旅費(fèi)核算。日常會計核算中,差旅費(fèi)是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括購買車、船、火車、飛機(jī)的票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)及其他方面的支出。
即對因異地出差、特殊工作等原因而影響正常就餐時根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)、按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算發(fā)放給職工的的誤餐補(bǔ)助實(shí)屬于差旅費(fèi)的核算內(nèi)容,企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定本單位的差旅費(fèi)管理辦法并在其中規(guī)范誤餐標(biāo)準(zhǔn),以此來發(fā)放合理的誤餐費(fèi)。
二、稅務(wù)處理
主要涉及企業(yè)所得稅稅前扣除以及是否計征個人所得的問題
1、企業(yè)所得稅
國稅函[2009]3號規(guī)定,職工食堂費(fèi)用、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼都是企業(yè)所得稅規(guī)定的職工福利費(fèi)范疇,可以按照工資總額14%的比例稅前扣除。
那么第1、2種情況的扣除沒有問題,但是切記,需要取得合法合規(guī)的票據(jù)。有食堂的,食堂發(fā)生的成本費(fèi)用是否取得合規(guī)票據(jù),沒有食堂以外包方式的,是否取得合規(guī)票據(jù),這些都是扣除的要件,如果沒有可能導(dǎo)致納稅調(diào)整風(fēng)險。
對于第3是否能夠按照工資來進(jìn)行稅前扣除?
其實(shí)這個問題也非常明確,可以。
國家稅務(wù)總局公告2015年第34號規(guī)定列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。
也就是說,這些以現(xiàn)金形式發(fā)放的補(bǔ)貼,會計核算計入了工資,也符合企業(yè)工資管理制度,并依法代扣代繳了個人所得稅,那么按照規(guī)定可以全額稅前扣除。
第4種合理的費(fèi)用實(shí)質(zhì)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的或者為管理和組織經(jīng)營活動發(fā)生的報銷的費(fèi)用,它既不具有工資性質(zhì),也不屬于職工福利費(fèi),企業(yè)具備規(guī)范的財務(wù)制度,按制度執(zhí)行的可以據(jù)實(shí)扣除。
2、個人所得稅
不管是公司自辦食堂支出,還是集體用餐統(tǒng)一結(jié)算,由于是員工整體享受,難以分割的非現(xiàn)金福利,所以并不需要員工繳納個人所得稅。
雖然,其實(shí)目前這塊并沒有文件直接規(guī)定,但是實(shí)際征管中基本也沒對此征收個人所得稅。
執(zhí)行口徑其實(shí)主要都是參照了總局的答疑。
2012年4月11日國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站接受在線提問中回答:“根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則,對于發(fā)給個人的福利,不論是現(xiàn)金還是實(shí)物,均應(yīng)繳納個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個人所得稅。
國家稅務(wù)總局所得稅司副司長葉霖兒在國家稅務(wù)總局2018年度的某季度視頻解讀會上也有口徑回答,對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利,不論是現(xiàn)金還是實(shí)物,依法均應(yīng)繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個人所得稅。
因此,如果就餐費(fèi)用由公司按月與餐廳結(jié)算,并不向職工支付就餐補(bǔ)助,結(jié)算費(fèi)用原則不并入工資薪金繳納個人所得稅。
所以,第1、2這種一般是不征收個人所得稅的。
第3種需要計征個人所得稅。
當(dāng)然,對第4這種屬于誤餐補(bǔ)助這種,企業(yè)建立誤餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)助制度,規(guī)范補(bǔ)助手續(xù),只要能夠?qū)嵤虑笫堑赜凶銐虻囊罁?jù)先稅務(wù)機(jī)關(guān)表明誤餐補(bǔ)助不是變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼,就可以不征稅。
國稅發(fā)[1994]89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助,是指按財政部門規(guī)定,個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐,確實(shí)需要在外就餐的,根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù),按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。
本文來源:二哥稅稅念。
有位會計小伙伴過來問會計網(wǎng),午餐補(bǔ)助和誤餐補(bǔ)助是不是一樣的?會計網(wǎng)楞了一下,很肯定地回復(fù):是不一樣的。在字面上它們之間的一字之差不一樣,在稅務(wù)問題上更是天差地別。借著會計小伙伴這個疑問,今天就來和大家說說午餐補(bǔ)助和誤餐補(bǔ)助的相關(guān)問題。
我們先來說說什么是午餐補(bǔ)助?
具體的規(guī)定我們可以看一下:
那什么又是誤餐補(bǔ)助?
我們也可以一起來看看關(guān)于誤餐補(bǔ)助的相關(guān)規(guī)定:
那午餐補(bǔ)助和誤餐補(bǔ)助在企業(yè)所得稅上的稅務(wù)處理又有什么樣的區(qū)別呢?下面給大家羅列一個表格,方便大家學(xué)習(xí):
為了加深大家的理解,接下來舉幾個常見的例子,和大家一起來分析分析。
例子1:假如是公司自己有食堂,每天中午給公司的員工提供免費(fèi)的午餐又或者是公司每天中午讓外面的餐飲公司統(tǒng)一送餐,給員工提供免費(fèi)午餐福利。
那么:
在核算的問題上:這兩種情況都是可以直接計入企業(yè)職工福利費(fèi)進(jìn)行核算的。
在企業(yè)所得稅的問題上:根據(jù)相關(guān)的規(guī)定,符合企業(yè)職工福利費(fèi)范疇是可以按照工資總額14%的比例進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除的。
在個人所得稅的問題上:由于是屬于集體福利,所以是不需要進(jìn)行繳納個人所得稅的。
例子2:假如公司沒有每天給員工提供免費(fèi)的午餐,但是規(guī)定每個月給每個員工相應(yīng)金額的補(bǔ)貼,而這補(bǔ)貼是每月和工資一起發(fā)放的。
那么:
在核算的問題上:這部分補(bǔ)貼的錢是可以直接計入工資里邊進(jìn)行核算的。
在企業(yè)所得稅的問題上:根據(jù)相關(guān)的規(guī)定,這部分補(bǔ)貼納入工資薪金里邊進(jìn)行核算后,并且扣繳個人所得稅,是可以全額進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除的。
在個人所得稅的問題上:既然是納入工資薪金里邊核算,自然就要繳納個人所得稅。
例子3:假如公司每天都有免費(fèi)午餐提供,但是有時候有些公司員工需要外出,并不能享受到福利,公司就把這些員工每月無法享受到的福利次數(shù)記錄,到月底的統(tǒng)計進(jìn)行發(fā)放一定的補(bǔ)助。
那么:
在核算的問題上:這部分補(bǔ)助就不是午餐補(bǔ)助了,而是誤餐補(bǔ)助了,可以計入費(fèi)用里邊進(jìn)行核算。
在企業(yè)所得稅的問題上:不管是工資薪金性質(zhì)的誤餐補(bǔ)助,還是歸屬差旅費(fèi)核算內(nèi)的誤餐費(fèi),只要是合理真實(shí)的支出,即可按相關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。
在個人所得稅的問題上:員工因公需在外工作,不能返回公司就餐的,按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi),不征個人所得稅。
說到這,我們?nèi)粘9ぷ髦?,可能還會涉及到一個加班餐補(bǔ)的問題,而平時加班餐補(bǔ)最常見的兩種方式是:發(fā)票報銷或者是發(fā)放補(bǔ)貼。但是我們需要注意的是,不是兩者都需要進(jìn)行繳納個人所得稅。
以上就是關(guān)于午餐補(bǔ)助和誤餐補(bǔ)助的一些知識點(diǎn),看完有沒有一定的了解呢?
本文為會計交流圈公眾號原創(chuàng)首發(fā),作者:清心。
許多公司的福利非常齊全,例如免費(fèi)提供午餐、免費(fèi)提供體檢等,這些費(fèi)用支出其實(shí)也是要進(jìn)行相應(yīng)會計處理的,那么公司免費(fèi)提供午餐的會計分錄怎么做?
公司免費(fèi)提供午餐的會計分錄
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
什么是應(yīng)付職工薪酬?
應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。
“應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負(fù)債類科目。該科目的借方登記實(shí)際發(fā)放的職工薪酬的數(shù)額,貸方登記已分配計入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額。
本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資,獎金,津貼,補(bǔ)貼”、“住房公積金”、“職工福利”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”、“社會保險費(fèi)”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
什么是管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
“管理費(fèi)用”科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)當(dāng)無余額。
有些公司在日常經(jīng)營過程中會給員工提供免費(fèi)午餐,一般可以計入應(yīng)付職工薪酬科目,管理費(fèi)用科目核算,相應(yīng)的會計分錄是什么?
公司免費(fèi)提供午餐的會計分錄
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
什么是應(yīng)付職工薪酬?
企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計提、結(jié)算、使用等情況?!皯?yīng)付職工薪酬”科目包括“工資””職工福利費(fèi)””非貨幣性福利””社會保險費(fèi)””住房公積金””工會經(jīng)費(fèi)””職工教育經(jīng)費(fèi)””帶薪缺勤””利潤分享計劃””設(shè)定提存計劃””設(shè)定受益計劃””辭退福利”等明細(xì)科目。
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
庫存現(xiàn)金是什么?
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度,正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算,監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
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不少CFA考生已經(jīng)開始準(zhǔn)備考試的事宜了,CFA考試當(dāng)天的時間安排是怎樣的?有哪些注意事項(xiàng)?來一起看看吧。
CFA考試時間安排流程表
上午考試時間:9:00—12:00
7:45安檢入場
8:00開始入場
8:30考場關(guān)閉
8:40以后考生不得擅自離開考場
下午考試時間:14:00—17:00
13:00開始入場
13:30考場關(guān)閉
13:40以后考生不得擅自離開考場
CFA考試時間提醒
在沒有時鐘的考場中,計時員將在黑板或掛圖上按以下增量標(biāo)記剩余時間:
每30分鐘:剩余不到2.5小時、剩余不到2小時、剩余不到1.5小時、剩余不到60分鐘
然后每15分鐘:剩下不到45分鐘、剩余不到30分鐘(口頭通知)、剩余不到15分鐘(口頭通知)
CFA考試當(dāng)天注意事項(xiàng)
1.準(zhǔn)備好需要的文具、證件,調(diào)好鬧鐘;
2.出行:提前規(guī)劃好從住宿地到考場的出行方式和出行路線,控制好出門時間,盡量在8點(diǎn)之前到達(dá)考場;
3.早餐要吃飽,確保考試有良好的體力和注意力;午餐時間緊張(基本吃飯時間只有一個小時),提前考慮好如何解決午餐;
4.考前一天要有足夠的睡眠,確??荚嚲δX力都充沛!
2023年8月CFA考試重要時間節(jié)點(diǎn)如下:
2023年8月CFA一級考試時間:2023年8月22日-2023年8月28日
2023年8月CFA二級考試時間:2023年8月29日-2023年9月2日
2023年8月CFA三級考試時間:2023年8月29日-2023年9月5日
目前cfa考試分為上下兩場,中間有可選的30分鐘休息時間。cfa一級的兩場考試均為2小時15分鐘,cfa二級、cfa三級的兩場考試均為2小時12分鐘。具體如下:
30分鐘分配給教程、承諾以及調(diào)查的時間
上半場考試的時間:2小時15分鐘(一級)、2小時12分鐘(二、三級)
30分鐘的可自行選擇的休息時間
下半場考試的時間:2小時15分鐘(一級)、2小時12分鐘(二、三級)
機(jī)考總時長:4小時30分鐘、4小時24分鐘
總預(yù)約時長:5小時30分鐘、5小時24分鐘
1.準(zhǔn)備好需要的文具、證件,調(diào)好鬧鐘;
2.出行:提前規(guī)劃好從住宿地到考場的出行方式和出行路線,控制好出門時間,盡量在8點(diǎn)之前到達(dá)考場;
3.早餐要吃飽,確??荚囉辛己玫捏w力和注意力;午餐時間緊張(基本吃飯時間只有一個小時),提前考慮好如何解決午餐;
4.考前一天要有足夠的睡眠,確保考試精力腦力都充沛!
2024年成都CFA考試當(dāng)天時間安排是什么樣的?近期有小伙伴咨詢到學(xué)姐這個問題,今天小編就來詳細(xì)的為大家進(jìn)行解答,一起來看看吧~
一、2024年成都CFA考試時間安排流程表
成都CFA考試時間安排流程表
上午考試時間:9:00—12:00
7:45安檢入場
8:00開始入場
8:30考場關(guān)閉
8:40以后考生不得擅自離開考場
下午考試時間:14:00—17:00
13:00開始入場
13:30考場關(guān)閉
13:40以后考生不得擅自離開考場
二、成都CFA考試時間提醒
在沒有時鐘的考場中,計時員將在黑板或掛圖上按以下增量標(biāo)記剩余時間:
每30分鐘:剩余不到2.5小時、剩余不到2小時、剩余不到1.5小時、剩余不到60分鐘
然后每15分鐘:剩下不到45分鐘、剩余不到30分鐘(口頭通知)、剩余不到15分鐘(口頭通知)
三、成都CFA考試當(dāng)天注意事項(xiàng)
1.準(zhǔn)備好需要的文具、證件,調(diào)好鬧鐘;
2.出行:提前規(guī)劃好從住宿地到考場的出行方式和出行路線,控制好出門時間,盡量在8點(diǎn)之前到達(dá)考場;
3.早餐要吃飽,確保考試有良好的體力和注意力;午餐時間緊張(基本吃飯時間只有一個小時),提前考慮好如何解決午餐;
4.考前一天要有足夠的睡眠,確??荚嚲δX力都充沛!
四、成都CFA一級考試科目:
CFA一級考試包含道德操守與專業(yè)行為準(zhǔn)則、定量方法、經(jīng)濟(jì)學(xué)、財務(wù)報表分析、企業(yè)發(fā)行人、權(quán)益投資、固定收益、衍生品、另類投資、投資組合管理十個科目。
五、CFA一級考試的備考策略:
1、了解CFA一級考試時間安排:CFA一級考試(4考季)分別為:2月、5月、8月、11月??忌梢愿鶕?jù)自己的日程安排確定CFA一級考試時間并制定相關(guān)的備考計劃。2、熟悉知識體系:CFA一級考試的重點(diǎn)知識點(diǎn)包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、權(quán)益投資、財務(wù)報表分析、職業(yè)倫理道德等。在建立知識體系的過程中,可以使用CFA官方刊物《CFA Program Curriculum》了解每個知識點(diǎn)的詳細(xì)內(nèi)容。同時,還可以使用各種題庫來提高做題的速度和準(zhǔn)確性。
cfa不可以帶吃的進(jìn)考場,cfa考試期間不得吃東西或者喝飲料,而cfa的考試時長比較長,這就需要考生在進(jìn)入考場參加考試前要吃飽,或者考生也可以自備午餐及水在考場外吃,不要因?yàn)轲囸I影響考試發(fā)揮。
cfa當(dāng)天考試要幾點(diǎn)到?
cfa當(dāng)天考試要上午7:30到,因?yàn)閏fa考場需要進(jìn)行安檢和一系列考前準(zhǔn)備,為了不因?yàn)槿雸霭矙z耽誤考試入場,建議考生提早到達(dá)考場,至少要提早半個小時,因?yàn)樵缟?:30考場會關(guān)閉。未進(jìn)考場的考生將取消考試,并且下午場也不能參加了。因此,考生要重視考試入場時間,可以提前一天來考場踩點(diǎn),算好通勤時間。
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cfa考試需要帶什么?
1、有效的國際護(hù)照
為確保是CFA考生本人參加考試,杭州CFA考場均實(shí)行身份識別的政策,考生想要順利進(jìn)入杭州CFA考場,需要出示有效的國際護(hù)照;
2、CFA協(xié)會許可的計算器
CFA協(xié)會要求考生只能攜帶以下型號的計算器:
(1)德州儀器BA II Plus
?。?)惠普12C
3、本人的居民身份證
在杭州參加CFA考試的內(nèi)地考生,還需要出示個人的居民身份證,如果是港澳臺居民,則需要出示港澳臺往來大陸的通行證,如果是外國居民,則需要出示護(hù)照;
4、考試確認(rèn)信
在CFA考試開考前,CFA協(xié)會也會向考生發(fā)送考試確認(rèn)信,考生需要將考試確認(rèn)信打印下來,在進(jìn)入CFA考場前出示給監(jiān)考人員,另外,考生還可根據(jù)考試確認(rèn)信上的位置,準(zhǔn)確找到考試的房間;
5、《考生健康承諾書》
考生還需要提前下載健康承諾書,并將其打印下來,打印后,考生可根據(jù)個人的實(shí)際狀況,填寫健康承諾書,在CFA開考前一天,考生還需要將個人的行程碼、健康碼進(jìn)行解答,再進(jìn)行彩色打印。
CFA考場禁帶物品
電子設(shè)備:手機(jī)、相機(jī)、尋呼機(jī)、黑莓、耳機(jī)、電腦、筆記本、個人數(shù)據(jù)存儲器、電子表或任何其他遠(yuǎn)程通信及攝影裝置。
考試工具:任何學(xué)習(xí)資料、計算器說明書、水筆、熒光筆、修正液、修正帶、尺子、草紙或便條紙。
行李箱包:任何一種包、帶子或盒子(包括鉛筆盒)。
注:以上禁帶物品,各考場會統(tǒng)一安排放置,考試時間不能取用,因協(xié)會提出不對制定區(qū)域的存放的物品負(fù)有遺失責(zé)任,故貴重物品盡量不要攜帶或隨身攜帶。
依照各地疫情防控要求,考生可能被要求通過手機(jī)出示健康碼及行程碼,才可以進(jìn)入考試中心。此處的“不準(zhǔn)攜帶手機(jī)”指手機(jī)不能帶入考場內(nèi)的機(jī)房。在完成入場防疫檢查后,手機(jī)可以存放在考試中心提供的用來存放個人物品的空間。
CFA考試近在眼前,想知道如何快速提分嗎?還身處迷茫之中的你可直接點(diǎn)擊下方圖片,可立即領(lǐng)取課程,助力快速提高成績,成功上岸!
距離2020年6月CFA考試的日子越來越近,除了備考以外,考生們也需要做好考前相應(yīng)準(zhǔn)備,才能保證考試效率。對此,小編為大家整理一份CFA考前準(zhǔn)備的清單,希望有所幫助。
一、規(guī)劃出行路線
在以往的CFA考試當(dāng)中,曾經(jīng)存在不少考生因?yàn)榭荚囘t到、走錯考場等情況而導(dǎo)致自己失去考試資格,所以為了避免這樣的問題,建議大家還是提前到考場進(jìn)行踩點(diǎn)、規(guī)劃出行的路線,盡量避開擁堵路段,提前到達(dá)考場。
二、準(zhǔn)備好中午用餐
要知道,每年參考CFA考試人數(shù)比較多,并且考場周邊的餐飲店鋪并不算很多,最重要的是中午午餐時間僅僅只有一個小時,所以為了不耽誤自己的時間,建議大家提前準(zhǔn)備好中午用餐。
三、注意休息
關(guān)于這點(diǎn),也是大家參加CFA考試最重要的一個環(huán)節(jié),要想在考試當(dāng)天保持高度的精神狀態(tài),前提必須要有充足的睡眠,所以建議大家在考前一周一定要調(diào)節(jié)好自己的作息時間,保證好自己的睡眠質(zhì)量。
四、考試用品準(zhǔn)備好
最后一點(diǎn),就是關(guān)于考試所攜帶的用品了。對于首次報名考生,很多人并不清楚考試當(dāng)天需要帶些什么,其實(shí),考生需要帶的東西并不會很多,準(zhǔn)考證、身份證、護(hù)照都是必帶的證件,其次,考試文具,考生需要帶的是專用計算器、2b鉛筆就足夠了。
cfa考試是一個需要投入時間和精力的事情,如果下定決定報考,前期要做的準(zhǔn)備比較多,比如做好心理、時間、資金和考試相關(guān)的復(fù)習(xí)準(zhǔn)備。
CFA考試備考策略
1、用適合自己的方法學(xué)習(xí)
選擇適合自己的方法備考CFA,是最快達(dá)成目標(biāo)的途徑。學(xué)習(xí)過程中,及時調(diào)整心態(tài),學(xué)會減壓。
2、重溫所學(xué)知識點(diǎn),強(qiáng)化復(fù)習(xí),建立學(xué)科間聯(lián)系
考點(diǎn)之間有內(nèi)在聯(lián)系的科目全部學(xué)完后,通過回顧重溫,建立起知識邏輯結(jié)構(gòu)的梳理,從而形成一個比較全面立體的知識體系。據(jù)筆記進(jìn)行自我總結(jié)整理,鞏固所學(xué)知識。
3、理解問題的基礎(chǔ)上掌握知識,多做習(xí)題,特別是歷年真題、原版書中的課后題,對CFA考生而言,必須多做原版書課后題和為數(shù)不多的可以做的歷年真題和熟悉考試形式。
cfa考試要做好什么準(zhǔn)備?
1、心理建設(shè)
cfa考試是一項(xiàng)難度較高的英文類專業(yè)資格考試,要做好刻苦努力的心理準(zhǔn)備。
2、cfa考試需要時間進(jìn)行準(zhǔn)備,在可見的日程里,要有時間復(fù)習(xí),同時還要進(jìn)行階段性的學(xué)習(xí)。
3、cfa考試費(fèi)用蠻高的,做好資金儲備。
4、準(zhǔn)備復(fù)習(xí)計劃,明確制定復(fù)習(xí)策略和計劃,復(fù)習(xí)時間安排等,不是盲目的復(fù)習(xí)。
5、要準(zhǔn)備好相關(guān)復(fù)習(xí)資料(包括:教材、輔導(dǎo)書、題集等)。
CFA考試考前準(zhǔn)備
1、準(zhǔn)備好護(hù)照(在有效期之內(nèi))、準(zhǔn)考證;
2、攜帶官方規(guī)定的專用計算器等工具;
3、考試前要吃好早點(diǎn)和午餐,保證體力支出。
4、考生要準(zhǔn)時到達(dá)考場,如果考生遲到超過30分鐘還未到達(dá)考場的話,是不允許考生進(jìn)入考場參加考試的。
5、考前保持好良好的心態(tài)和保證充足睡眠,減少考試的緊張感。
cfa上午12點(diǎn)結(jié)束,下午5點(diǎn)結(jié)束。2022年11月15日-11月21日:CFA一級考試。CFA考試順序:
1、早上8:00第一次開始進(jìn)場,8:30考場關(guān)閉其中7時45分提出安檢進(jìn)場,8時開始進(jìn)場,8時30分關(guān)閉考場,考生在8時40分后未經(jīng)允許不得離場。
2、下午13:00第一次進(jìn)場,13:30封閉考場。其中13時開始進(jìn)場,13時30分封閉考場,13時40分后未經(jīng)允許不得離場。
點(diǎn)擊即可免費(fèi)領(lǐng)取CFA備考資料包> >
CFA考前注意事項(xiàng):
1、規(guī)劃好出行路線和時間,出行可能會比較擁堵,做好充分的提前準(zhǔn)備時間,并且盡可能提前至少半小時到達(dá)考場。
2、提前規(guī)劃好中午用餐,由于CFA的考生人數(shù)眾多,有些場地可能周邊的餐飲不多,且午餐時間緊張。
3、考前晚上注意休息,確保第二天考試的精力充沛。
4、準(zhǔn)備好考試用品(準(zhǔn)考信、護(hù)照、專用計算器),切勿遺漏!
金融分析師報考條件有:
1、考生獲得兩年制大專學(xué)歷的,還需要兩年全職工作經(jīng)驗(yàn)才可以報名。
2、考生獲得三年制大專學(xué)歷的,需要一年全職工作經(jīng)驗(yàn)才可以報名。
3、考生獲得四年制本科畢業(yè)學(xué)歷(在校大四學(xué)生)可以直接報名。
考生只需要滿足以上三項(xiàng)條件其中之一即可,若考生不能滿足以上條件,具備滿足高等教育以及工作經(jīng)驗(yàn)滿足累計滿四年這一條件,也可以報名參加金融分析師考試。
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