疫情期間，不少單位向員工免費發(fā)放口罩、藥品，這些是屬于勞保用品還是集體福利呢？又該如何作稅務(wù)處理？

　　疫情防護用品屬于勞保用品還是福利？

　　勞保用品，是指可以減少職業(yè)危害，保護勞動者在生產(chǎn)過程中的安全與健康的防御性裝備。疫情期間，在一線工作崗位上，需要與人密切接觸的員工，單位發(fā)放的上班使用的口罩就屬于勞動保護用品。

　　如今市面上口罩等疫情防護用品比較難買到，一些公司有渠道買到口罩等疫情防護用品，分發(fā)給員工及其家人使用。這按照稅法規(guī)定就屬于集體福利。

　　一個小小的口罩，為什么要糾結(jié)勞保用品和集體福利的區(qū)別呢？原因在于二者涉及到稅務(wù)處理差異很大。

　　勞保用品和集體福利的稅務(wù)處理

　　勞保用品是單位為勞動者安全所必須提供的，不屬于員工收入所得，因此也不需要征收個人所得稅。而作為單位集體福利發(fā)放的物品，就需并入“工資薪金所得”征收個人所得稅。

　　單位發(fā)放防護用品，會計可以按照“勞保用品”處理，但如果數(shù)量太大(明顯超過員工需要使用的量)，還是需要劃出一部分作為“職工福利費”處理，并按規(guī)定處理增值稅和企業(yè)所得稅。

　　勞保用品的會計處理

　　外購：

　　借：管理費用/制造費用等——勞動保護費

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款等

　　委托加工：

　　借：管理費用/制造費用等——勞動保護費

　　貸：存貨

　　集體福利的會計處理

　　外購：

　?、儆嬏崧毠じ＠M：

　　借：管理費用/制造費用等——職工福利費

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　?、谥Ц顿徺I價款：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　貸：銀行存款等

　　委托加工：

　?、儆嬏崧毠じ＠M：

　　借：管理費用/制造費用等-職工福利費

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　?、陬I(lǐng)取發(fā)放：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：存貨。

一般平時工作需要購買勞保用品的公司、工廠，并且勞保用品作為福利費發(fā)放的，應(yīng)該怎么做會計處理？會計分錄應(yīng)該怎么做？接下來和小編一起看看。

作為福利用品投入使用：

（一）購買勞保用品時做的分錄

購買勞保用品、手套、口罩等的會計分錄為：

       借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品
              貸：銀行存款
        （二）發(fā)放勞保用品時做的分錄

發(fā)放勞保用品、手套、口罩等
      借：管理費用
             生產(chǎn)成本等
            貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品

那到底是對于勞保用品歸于低值易耗品是怎么界定的呢？

低值易耗品包括：一般工具、專用工具、替換設(shè)備、勞動保護用品、包裝容器、管理用具等。

勞動保護用品的意思是指發(fā)給工人用于勞動保護的安全帽、工作服和各種防護用品。

像口罩手套之類的就屬于勞動保護用品，目的是為了員工能安全的工作。

　　一般生產(chǎn)型企業(yè)，都會為員工提供住宿的福利。同時，也需要購入一些宿舍床上用品供員工使用。那么相應(yīng)的費用支出，該如何入賬呢？

　　購買員工宿舍床上用品如何做賬？

　　1、直接計入“應(yīng)付福利費”核算

　　企業(yè)為員工宿舍購買床和床上用品時，由于這些費用是屬于職工福利的支出，因此應(yīng)將其計入員工的福利費核算。

　　2、直接計入“低值易耗品”核算

　　計入“低值易耗品”核算，在實際使用時，再攤銷進入“應(yīng)付福利費”科目。

　　3、如果企業(yè)的員工宿舍是企業(yè)的自有資產(chǎn)時,可以將這些床和床上用品視為宿舍的一部分資產(chǎn)，將其計入“固定資產(chǎn)”核算。

　　購買員工宿舍床上用品會計分錄如下：

　　借：管理費用——福利費

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　職工福利費是什么？

　　職工福利費是指企業(yè)按工資一定比例提取出來的專門用于職工醫(yī)療、補助以及其他福利事業(yè)的經(jīng)費。是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費（年金）、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括獨生子女保健費，公費醫(yī)療經(jīng)費，未參加公費醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費，因工負傷等住院治療，住院療養(yǎng)期間的伙食補助費等。

　　辦公用品是指人們在日常工作中所使用的輔助用品，主要被應(yīng)用于企業(yè)單位，那么辦公用品的賬務(wù)處理怎么做？

　　辦公用品的會計分錄

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、勞動保險費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　該科目應(yīng)當按照管理費用的費用項目設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　庫存現(xiàn)金是什么？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當嚴格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫存現(xiàn)金的核算，還應(yīng)包括它的總分類核算和明細分類核算。

　　庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行的?！皫齑娆F(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

　　勞保用品是指保護勞動者在生產(chǎn)過程中的人身安全與健康所必備的一種防御性裝備，許多企業(yè)都會統(tǒng)一采購，那么購買勞保用品的賬務(wù)處理怎么做？

　　購買勞保用品的會計分錄

　　借：管理費用／銷售費用／制造費用

　　       貸：應(yīng)付賬款／銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生各項產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用，包括但不僅限于：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)日常的各項經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、勞動保險費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　該科目應(yīng)當按照管理費用的費用項目設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是銷售費用？

　　銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。

　　銷售費用是與企業(yè)銷售商品活動有關(guān)的費用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本，這兩類成本屬于主營業(yè)務(wù)成本。

　　期末，應(yīng)將“銷售費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“銷售費用”科目應(yīng)無余額。

　　公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要購進一批辦公用品，按規(guī)定報銷的，可通過管理費用科目進行相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　報銷辦公用品怎么做賬？

　　借：管理費用

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用

　　購買辦公用品是否需要繳納印花稅？

　　1、另行采購不需要交納印花稅;

　　2、如果是大宗采購或者金額很大，必須簽訂購銷合同的，則需要根據(jù)合同額對所簽合同進行貼花。

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　(三)營業(yè)賬簿;

　　(四)權(quán)利、許可證照;

　　(五)經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

　　管理費用包括哪些內(nèi)容？

　　管理費用包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費以及企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等。

　　為了滿足勞務(wù)人員的日常辦公需求，企業(yè)通常都會統(tǒng)一購買辦公用品，那么購買辦公用品的賬務(wù)處理是什么？

　　購買辦公用品的會計分錄

　　借：管理費用

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（如果有的話）

　　       貸：銀行存款

　　期末：

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　本科目核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　本科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，并且結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)當無余額。

　　什么是本年利潤？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。

　　本科目通過企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年１月份至１２月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。

　　企業(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤；借方余額為當期發(fā)生的凈虧損。

　　年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，會計分錄如下：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。該賬戶平時不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”賬戶。