關(guān)于個體戶的建賬問題，又有人咨詢稅務(wù)局了，到底需不需要建賬，看下答疑。

一、個體工商戶是否需要建賬？

答：需要！符合條件的個體工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬或簡易賬。

（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個體工商戶，符合下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

①注冊資金在20萬元以上的。

②銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

③省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

（2）符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

①注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

②銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

③省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的其他情形。

達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

【政策依據(jù)】《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第17號，國家稅務(wù)總局令第44號修正）

二、6條有關(guān)個體工商戶的“高頻問題”：

1、個體工商戶之前的賬目需要重新用賬記清嗎？

能做得清就盡量做，做不了的就直接從現(xiàn)在開始做。

2、個體工商戶需不需要申報其他營業(yè)賬簿印花稅？

賬簿印花稅不用再繳了哦。

3、個體工商戶注銷登記是什么流程？

具體去當(dāng)?shù)囟惥肿稍?，每個地方要求不一樣，一般個體戶注銷不難，清繳完稅費，稅務(wù)這邊就沒有問題了。稅務(wù)注銷完再去工商注銷，工商注銷需準(zhǔn)備營業(yè)執(zhí)照、公章、稅務(wù)注銷批復(fù)文件。

4、個體工商戶需要開票，是去稅局代開劃算還是自己開票？

去稅局申請代開。如果稅局不給予代開，這意味著已達(dá)到個體工商戶自己開票的條件，此時就需要申請購買稅控盤。

5、關(guān)于小規(guī)模納稅人減稅的新政，個體工商戶有過代開增值稅專用發(fā)票，沒開過普通發(fā)票，還要進(jìn)行申報嗎？

要申報的。

6、我們公司注冊了一家個體工商戶，現(xiàn)在是第一個月，請問需要報個稅嗎？

去稅局報到之后，稅局會核定稅種跟開始申報時間，這個結(jié)果下來才開始申報。

本文來源：江蘇稅務(wù)局、CMA、會計說。

注冊稅務(wù)師取消了嗎？怎么注冊稅務(wù)師沒有了？注冊稅務(wù)師只是改名為稅務(wù)師了，沒有取消，只是換了一個名字而已！從2015年開始注冊稅務(wù)師更名為稅務(wù)師，很多同學(xué)問，那含金量有沒有降低啊，少了注冊兩個字感覺上就不一樣了啊，和以前注冊稅務(wù)師比，感覺差的不是一點半點，接下來看看。

（一）改名后的含金量有沒有降低？

注冊稅務(wù)師更名為稅務(wù)師后，就像注冊會計師更名為會計師的感覺，含金量是不是降低了？是不是直接跌到谷底了？稅務(wù)師含金量并沒有降低，還是很高的，在人社部下發(fā)的《關(guān)于公布國家職業(yè)資格目錄的通知》中，發(fā)布了140項國家職業(yè)資格證書文件目錄，稅務(wù)師就在其中，考試安排、資格證書派發(fā)等工作由國家稅務(wù)總局、人社部、中國注冊稅務(wù)師研究協(xié)會一起組織執(zhí)行。這表明稅務(wù)師考試及稅務(wù)師資格證書具備絕對的合法性，獲得政府部門的認(rèn)可。與會計職場相比，稅務(wù)師的就職方向也很廣泛，而且起點比會計崗位高。取得稅務(wù)師資格證書之后，能夠在會計事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所任職，也可以在企業(yè)公司中從事稅收籌劃、稅務(wù)代理等稅務(wù)工作，還可以在政府部門從事納稅征管等工作中。綜上，稅務(wù)師改名后的含金量沒有降低，大家對稅法這方面有興趣的可以放心的去考了。

（二）稅務(wù)師考試難度高嗎？

據(jù)官方數(shù)據(jù)統(tǒng)計，很多考生認(rèn)為考試科目難度一般，與注會相比，肯定是沒有注會難度高，但是又比中級會計師考試難度高一些；根據(jù)中國注冊稅務(wù)師協(xié)會歷年發(fā)布的數(shù)據(jù)統(tǒng)計來看，稅務(wù)師考試的通過率為28%左右，和注會比起來好太多。在考試的5個科目中，考生反應(yīng)難度最高的是財務(wù)與會計，畢竟稅務(wù)師是偏稅法類科目，和財務(wù)會計相通，但是還是有很多專業(yè)知識是稅法科目沒涵蓋到的，接下來是涉稅服務(wù)實務(wù)、涉稅服務(wù)相關(guān)法律、稅法二，最簡單的就是稅法一了。稅務(wù)師考生大多反應(yīng)稅法一和稅法二是5門科目中難度最低的科目。

　　在新型肺炎疫情影響下，多地紛紛出臺延遲復(fù)工政策。關(guān)于延遲復(fù)工的熱議問題，事關(guān)每個會計人，一起來看權(quán)威答案吧。

　　1.延遲復(fù)工期間工作——兩倍工資

　　多地宣布延遲企業(yè)復(fù)工，復(fù)工時間不得早于2月9日24時。那么，延遲復(fù)工期間的工資怎么發(fā)？

　　延遲復(fù)工這幾天屬于休息日，企業(yè)應(yīng)按勞動合同約定的標(biāo)準(zhǔn)支付工資。如果企業(yè)要求員工在家辦公，應(yīng)視作休息日加班給予補休或按規(guī)定支付加班工資，也就是兩倍工資。

　　會計分錄：

　　1.支付加班費時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)工資時：

　　借：制造費用（生產(chǎn)工人加班費）

　　營業(yè)費用（銷售人員加班費）

　　...

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2.社保費能晚交嗎？——允許參保企業(yè)和個人延期辦理業(yè)務(wù)

　　根據(jù)人社部通知，受疫情影響，對用人單位逾期辦理職工參保登記、繳費等業(yè)務(wù)放寬時限要求，未能及時辦理參保繳費的，允許疫情結(jié)束后補辦，逾期辦理繳費不影響參保人員個人權(quán)益記錄。

　　3.房貸、信用卡還款——合理延后還款期限、不納入征信失信記錄

　　對于因疫情防控需要治療或隔離，暫時失去收入來源的人群，可以合理延后還款期限。疫情期間因不便還款發(fā)生逾期的，不納入征信失信記錄。

　　4.水電費、房租問題——欠費不停電，多地呼吁減租免租

　　國家電網(wǎng)表示，疫情防控期間，居民用電采取欠費不停電措施。廣州、深圳等多地呼吁房東適當(dāng)減免租金，幫助困難人群渡過這段難關(guān)。

　　在企業(yè)當(dāng)中，多多少少都會涉及到職工福利費用的項目，那像這類福利費用的支出要該怎么進(jìn)行稅前扣除?關(guān)于這類的熱點問題，今天小編為大家作答，作為會計人的你必須要弄清楚!

　　1、為企業(yè)員工體檢所產(chǎn)生的體檢費用可以計入職工福利費稅前扣除嗎?

　　相信大多數(shù)企業(yè)存在每年為員工免費體檢這樣的福利，而當(dāng)中產(chǎn)生的體檢費將由企業(yè)統(tǒng)一為員工支付。那么，這筆費用是否可以算入職工福利費稅前扣除?

　　關(guān)于這點，其實法律上已經(jīng)作出了明確規(guī)定，像這類企業(yè)為員工體檢所產(chǎn)生的費用，是屬于職工衛(wèi)生保健方面的支出，是可以作為職工福利費支出，同時也能夠進(jìn)行稅前扣除。

　　2、企業(yè)為員工報銷的醫(yī)藥費可以計入職工福利費稅前扣除嗎?

　　關(guān)于這個問題，根據(jù)法律規(guī)定，對于未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)的職工醫(yī)療費用，企業(yè)是可以當(dāng)做職工福利費進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除的。而對于已經(jīng)實行了醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)，為員工報銷的醫(yī)藥費用不屬于法律規(guī)定上的員工福利費用，所以這類企業(yè)不能當(dāng)做員工福利費用進(jìn)行稅前扣除。

　　3、為員工報銷的物業(yè)費可以計入職工福利費稅前扣除嗎?

　　對于部分企業(yè)，還會存在為員工報銷其住處的物業(yè)費等福利，那么像這類費用可以計入職工福利費稅前扣除嗎?

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為員工發(fā)放的各種補貼及非貨幣性福利是屬于員工福利費的范疇，像這類物業(yè)費的補貼費用，可以作為職工福利費支出，并且能夠進(jìn)行稅前扣除。

　　在這次的疫情當(dāng)中，可給我們生活、經(jīng)濟、交通等方方面面造成了嚴(yán)重的影響，為了減輕企業(yè)、個人所涉及的經(jīng)濟損失，國家最近也出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策，而對于這類政策，大家存在了不少的疑點，下面會計網(wǎng)逐一為大家解答。

　　1、疫情期間，對于物資生產(chǎn)企業(yè)能夠享受什么稅收優(yōu)惠政策?

　　為了進(jìn)一步減輕企業(yè)所承受的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，國家針對不同類型企業(yè)，也出臺了相對應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，像在疫情期間，進(jìn)行醫(yī)療物資生產(chǎn)的企業(yè)，并且新購置生產(chǎn)設(shè)備的，可以允許一次性計入當(dāng)期成本費用并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　2、疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)怎么來確定?

　　關(guān)于能夠享受國家出臺的稅收優(yōu)惠政策的疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)，有不少人都不清楚這類企業(yè)該如何劃分和確定，并且并不清楚自己是否屬于這類企業(yè)。

　　關(guān)于這個問題，對于疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)名單，將會統(tǒng)一由省級以上的相關(guān)部門來進(jìn)行確定，名單確定后，將有當(dāng)?shù)夭块T進(jìn)行公示。

　　3、哪些行業(yè)企業(yè)受疫情影響最大?

　　在本次的肺炎疫情當(dāng)中，可以說全國各地企業(yè)、人民都受到了一定程度的影響。而對于比較困難的企業(yè)，在國家政策上也作出了明確的說明，這類困難企業(yè)包括有餐飲、交通運輸、住宿、旅游等相關(guān)服務(wù)性行業(yè)。

　　4、國家對困難行業(yè)企業(yè)出臺了什么政策舉措?

　　目前，新冠肺炎疫情仍然處于比較緊張、嚴(yán)峻的形勢，對于部分企業(yè)，在這次疫情可遭受了巨大的沖擊，為了進(jìn)一步減輕這類困難企業(yè)的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，對于虧損比較大的企業(yè)，其結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

　　在每年的稅務(wù)師考試中，除了報名方面、在成績方面考生們也存在不少的疑問，尤其對于首次報考的考生，因為對稅務(wù)師考試不了解，對成績方面也會存在比較多的困惑，下面會計網(wǎng)就給大家進(jìn)行逐一解答。

　　1、稅務(wù)師考試成績在什么時候會公布?

　　關(guān)于稅務(wù)師考試成績，一般都會由中國注冊稅務(wù)師協(xié)會在官網(wǎng)上統(tǒng)一進(jìn)行公布，在考試結(jié)束后，大約在15個工作日左右，中稅協(xié)就會在官網(wǎng)上開通成績查詢的入口，屆時考生可通過登錄考試報名系統(tǒng)即可查詢自己所考的成績。

　　稅務(wù)師考試各科成績有效期為5年，考生需在連續(xù)5個考試年度通過所有科目的考試才能取得稅務(wù)師資格證書。

　　2、如何查詢考生個人之前所考的成績?

　　根據(jù)中稅協(xié)報名系統(tǒng)的特性，目前系統(tǒng)中個人歷史成績最早可以查詢2014年、2015年的考試成績，查詢方式方面，考生只要登錄中稅協(xié)考試報名系統(tǒng)即可查詢到自己之前所考試的成績。

　　3、2020年稅務(wù)師考試難度會不會增大?

　　因為受到疫情影響，有不少考生都會擔(dān)心2020年稅務(wù)師考試的難度會增大，不過會計網(wǎng)認(rèn)為，因為2020年稅務(wù)師考試時間在11月份進(jìn)行，本次疫情對稅務(wù)師考試并沒有帶來太大影響，所以難度上并不會存在太大改變。根據(jù)往年考試情況來看，近幾年稅務(wù)師考試難度并不算很大，只要考生備考準(zhǔn)備的足夠充分，相信會比較順利的通過稅務(wù)師考試。

　　資產(chǎn)負(fù)債率是期末負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額的百分比，用于衡量企業(yè)在清算時保護(hù)債權(quán)人利益的程度。降低資產(chǎn)負(fù)債率時，有哪些方法？

　　降低資產(chǎn)負(fù)債率方法

　　資產(chǎn)負(fù)債率是通過將企業(yè)的負(fù)債總額與資產(chǎn)總額相比較得出，反映在企業(yè)全部資產(chǎn)中屬于負(fù)債比率。是期末負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額的百分比，資產(chǎn)負(fù)債率的計算公式：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債÷總資產(chǎn)×100%。從公式上可以看出，要降低資產(chǎn)負(fù)債率，要么增加企業(yè)的總資產(chǎn)，要么減少企業(yè)的負(fù)債。

　　負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。

　　資產(chǎn)負(fù)債率和凈資產(chǎn)負(fù)債率的區(qū)別

　　凈資產(chǎn)負(fù)債率，也稱為債務(wù)股權(quán)比率，反映由債權(quán)人提供的資本與股東提供的資本的相對關(guān)系，反映證券經(jīng)營機構(gòu)的基本財務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。凈資產(chǎn)負(fù)債率高，是一種高風(fēng)險、高回報的財務(wù)結(jié)構(gòu);凈資產(chǎn)負(fù)債率低，則是一種低風(fēng)險、低回報的財務(wù)結(jié)構(gòu)。該指標(biāo)同時也表明債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益保障的程度，或者說是證券經(jīng)營機構(gòu)清算時對債權(quán)人利益的保障程度。國家規(guī)定，債權(quán)人的索償權(quán)要在股東之前。

　　資產(chǎn)負(fù)債率又稱舉債經(jīng)營比率，它是用以衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營活動的能力，以及反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度的指標(biāo)，通過將企業(yè)的負(fù)債總額與資產(chǎn)總額相比較得出，反映在企業(yè)全部資產(chǎn)中屬于負(fù)債比率。

　　是期末負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額的百分比，也就是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比例關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債率反映在總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量企業(yè)在清算時保護(hù)債權(quán)人利益的程度。

　　疫情期間注會考試難度不會降低。注冊會計師考試，無論是從考試難度還是從含金量上來看，都是五星的證書標(biāo)準(zhǔn)，需要考生花費一定的時間和精力去應(yīng)對。雖然由于疫情的影響，考試的時間有時候有變化但難度基本不會變。

　　注冊會計師考試難在哪？

　　1、考試科目多、備考周期長

　　注會考試分為專業(yè)階段和綜合階段，專業(yè)階段考試有六科，要求考生在連續(xù)五個考試年度內(nèi)通過全部科目；綜合階段的試卷一、試卷二需要在同一年通過，報考時限沒有要求。順利的話，用2-3年的時間就可以拿下注會證書，長則要花費4-5年。

　　2、每年只有一次考試，考試大綱年年變

　　注會考試一年只有一次，而考試大綱和教材緊隨國家政策，基本每年都會發(fā)生或多或少的改變?？忌胍樌ㄟ^考試，就需要盡量使用當(dāng)年考季的新教材，才能掌握最新的注會考情考點。

　　3、注會考試單科通過率不足30%

　　從近幾年的數(shù)據(jù)中我們不難看出，近年，注會考試單科通過率一直沒有突破30%，足以證明注會考試內(nèi)容專業(yè)性強，需要對考生的專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行全面考查。

　　注會考試哪幾科最難？

　　會計、審計、財管這是注會各科中最難的三科，因為難度還被注會考生稱為注會的“三座大山”，這三科的難度不僅極高，都是偏理科的科目，所需的備考時間也是極長，所以一般不建議考生同年備考這三科，備考壓力非常大。

　　2022年cfa考試二月、五月、八月的考季已經(jīng)結(jié)束。2022年2月和5月各級考試的通過率，比較樂觀。這也體現(xiàn)了cfa考試的難度是比較適中的，只要好好復(fù)習(xí)，通過的幾率并不低。

2022年cfa考試通過率

　　1、2022年2月CFA一級考試情況

　　參加考試人數(shù)：18,992

　　通過考試人數(shù)：6,801

　　通過率：36％

　　2、2022年2月CFA二級考試情況

　　參加考試人數(shù)：11,699

　　通過考試人數(shù)：5,132

　　通過率：44％

　　3、2022年5月CFA一級考試情況

　　參加考試人數(shù)：19,403

　　通過考試人數(shù)：7,315

　　通過率：38％

　　4、2022年5月CFA三級考試情況

　　參加考試人數(shù)：12,384

　　通過考試人數(shù)：6,047

　　通過率：49％

　　★CFA備考資料大禮包

CFA一二級考試難度

　　cfa一級考試主要特點是知識點多，需要記憶的東西特別多，一級的難度也在于此。由于是十門課全英文，所以對于非金融專業(yè)考生而言，可能需要花大量的時間熟悉知識框架，專有名詞，金融概念等等。由于cfa提供了較為全面和較為與時俱進(jìn)的知識體系，學(xué)完一級，金融基本的概念都有所了解，反過來說，如果金融行業(yè)從業(yè)人員或者是金融專業(yè)的學(xué)生，一級并不難。

　　二級是要花時間準(zhǔn)備的。二級的難度在于知識點相對比較深，各種復(fù)雜計算，而且記憶的東西特別多，不論是期權(quán)定價，公司金融FCFF十一個公式，PBO計算，都是需要花心思記憶并能夠用來做題。

CFA三級比二級難在哪？

　　1、知識體系的深入

　　在二級的基礎(chǔ)上進(jìn)一步的深入了解每種金融資產(chǎn)（例如：衍生品、另類投資、固收等），也就是知識的深度進(jìn)一步增加，抽象和復(fù)雜程度前所未有的挑戰(zhàn)考生的大腦！

　　2、考試形式的變化

　　二級只是選擇題，而三級是有主觀題的，答案沒有任何提示，這就需要平時把知識點徹底背下來才能在考場上寫下來。這就對大腦的運行要求成倍提高！

　　更重要的是CFA是全英文的，雖然從小學(xué)英語，閱讀能力還行，但是一到表達(dá)就很頭疼，畢竟老外的表達(dá)方式和我們不一樣，寫的時候經(jīng)常會提筆忘字，這就要求考生學(xué)習(xí)CFA的同時還要把英語學(xué)習(xí)一遍。

　　3、時間上不夠用

　　主觀題考試考生普遍反應(yīng)時間緊，很少有考生能把主觀題做完的。而二級基本都是做完了后還有很長時間可以做檢查。

　　cfa考試分為三個等級，考試科目也達(dá)十科之多，并且參照cfa考試歷年的通過情況來看，cfa考試的難度性并不算低，提高cfa考試的通過率的方法如下：

　　1、聽課的效率＞自學(xué)的效率

　　在自學(xué)時容易一葉障目，遇到自己的知識盲點，就容易鉆牛角尖，浪費很多時間。

　　2、在聽老師講課的時候把對應(yīng)的講義打印下來，并將老師的板書做詳細(xì)記錄。

　　下次復(fù)習(xí)時候看CFA考試筆記，能回憶起來，則表示真正懂了，理解了。當(dāng)然更好的方法是在復(fù)習(xí)時重新自己整理思維導(dǎo)圖，如果你能自己建立出科目框架，那么對知識點的記憶及理解也會深刻。

　　3、聽課和做題一定要同步，不要盲目刷進(jìn)度

　　通過二級考試不做題是不行的，多數(shù)沒過的學(xué)員都反應(yīng)自己來不及做題，而有通過的學(xué)員卻大多反映自己的課后題和模擬題已經(jīng)做了好幾遍。所以，建議大家充分掌握知識點，扎實學(xué)習(xí)備考，兼顧課程和題目，這才是通過所有考試的關(guān)鍵。

　　CFA最新備考資料下載！

　　cfa考試難度

　　cfa一級考試主要特點是知識點多，需要記憶的東西特別多，一級的難度也在于此。由于是十門課全英文，所以對于非金融專業(yè)考生而言，可能需要花大量的時間熟悉知識框架，專有名詞，金融概念等等。由于cfa提供了較為全面和較為與時俱進(jìn)的知識體系，學(xué)完一級，金融基本的概念都有所了解，反過來說，如果金融行業(yè)從業(yè)人員或者是金融專業(yè)的學(xué)生，一級并不難。

　　二級是要花時間準(zhǔn)備的。二級的難度在于知識點相對比較深，各種復(fù)雜計算，而且記憶的東西特別多，不論是期權(quán)定價，公司金融FCFF十一個公式，PBO計算，都是需要花心思記憶并能夠用來做題。

　　三級上午題目全部是主觀題，主要難度在于一是題目時間不夠做不完，二是非英文思維有時不能表達(dá)自身想法，三是三級主觀計算題結(jié)果錯了就是零分，沒有過程分。知識點而言，三級倒是沒有二級難。但是非英語母語，個人覺得三級最難。

　　為了讓對CFA證書或金融知識感興趣的伙伴們更好的了解CFA證書并學(xué)習(xí)更多實務(wù)性的金融知識，我們準(zhǔn)備了CFA三天免費實戰(zhàn)營體驗課程，直接戳下方圖片↓↓，即可一鍵領(lǐng)取哦~

　　CFA協(xié)會統(tǒng)計了十年CFA各級考試的平均通過率，發(fā)現(xiàn)CFA一級考試的平均通過率為42%；CFA二級考試的平均通過率為45%；CFA三級考試的平均通過率為54%。

　　對照CFA三個等級的考試通過情況來看，近十年CFA二級考試的平均通過率大于CFA一級考試的平均通過率，卻小于CFA三級考試的平均通過率，而CFA各級考試的難度又是逐級增高的，可見考生只要擁有扎實的基礎(chǔ)知識，是不難通過CFA三個等級考試的。

　　CFA各級別考查的側(cè)重點分別是哪些

　　CFA一級：重點考查投資工具，財務(wù)報表分析及投資分析管理基礎(chǔ)等內(nèi)容，讓考生掌握金融投資分析的基本常識，是CFA入門級別的考試。

　　CFA二級：重點考資產(chǎn)評估分析，股票估值，固定收益，衍生品投資等，以案例為研究對象，審視如何有效地進(jìn)行產(chǎn)品定價及投資組合分析?？荚囆问揭园咐治鐾顿Y績效及收益變化為目的，屬于CFA中級考試。

　　CFA三級：以投資組合管理、投資績效分析、理財管理為重點，要求應(yīng)試者熟悉資產(chǎn)定價、投資績效分析等知識，并能自主編寫投資報告?？荚嚨男问綖楦鶕?jù)例文的要求進(jìn)行投資績效分析、自主撰寫投資分析報告。屬于CFA高級考試。

　　2023年2月CFA考試報名時間安排

　　早鳥報名時間：2022年5月10日——2022年8月9日

　　標(biāo)準(zhǔn)報名時間：2022年8月9日——2022年11月8日

　　考試日：CFA一級考試時間：2023年2月14日——20日、CFA三級考試時間2023年2月21日——23日

　　2023年5月CFA考試報名時間安排

　　早鳥報名時間：2022年8月9日——2022年11月2日

　　標(biāo)準(zhǔn)報名時間：2022年11月3日——2023年1月31日

　　考試日：CFA一級考試時間：2023年5月16日——22日、CFA二級考試時間2023年5月23日——27日。

　　為了讓對CFA證書或金融知識感興趣的伙伴們更好的了解CFA證書并學(xué)習(xí)更多實務(wù)性的金融知識，我們準(zhǔn)備了CFA三天免費實戰(zhàn)營體驗課程，直接戳下方圖片↓↓，即可一鍵領(lǐng)取哦~

　　根據(jù)CFA協(xié)會統(tǒng)計的近十年CFA一級考試的通過率來看，CFA一級的平均通過率為42%。

　　如果想了解1963年-2022年CFA考試的具體通過情況，可以登錄CFA協(xié)會官網(wǎng)進(jìn)行查詢，查詢地址為：

　　https://www.cfainstitute.org/-/media/documents/support/programs/cfa/cfa-exam-results-since-1963.pdf

　　點擊即可免費領(lǐng)取CFA備考資料包> >

　　CFA一級難度如何？

　　其實CFA一級考試難度相對來說是比較低的，CFA考試中，一級難度最低，二級難度加大3倍，三級難度最高。

　　CFA一級考試難是難在以下兩點：

　　一難是因為語言不通的問題，看教材就像看天書，二難就是專業(yè)性知識的問題，很多專業(yè)性知識是要有一定的專業(yè)詞匯才能看得懂的。

　　金融分析師一級考試如何備考？

　　剛剛?cè)腴T的CFA考生，可以參考以下備考流程：

　　1、先學(xué)習(xí)金融英語詞匯。

　　CFA是全英文考試，有四六級基礎(chǔ)的話，可以幫助閱讀，但畢竟是偏金融的考試，除了金融專業(yè)的學(xué)生等，無論英語基礎(chǔ)好不好，都要重新學(xué)金融詞匯，可以看英語前導(dǎo)課。一級鞏固好金融詞匯至關(guān)重要，在學(xué)習(xí)最初階段先過語言關(guān)，側(cè)重于詞匯的記憶、英語理解能力，于是，在后面相對較難的課程中，語言方面的障礙得到了很大的緩解。

　　2、然后可以按以下科目順序進(jìn)行備考。

　　首先學(xué)習(xí)的，應(yīng)該是數(shù)量和經(jīng)濟學(xué)，這兩門課是整個CFA的基礎(chǔ)，可以搭配學(xué)習(xí)，其中涵蓋的知識點有：貨幣的時間價值，收益率的計算，正態(tài)分布，微觀經(jīng)濟學(xué)，宏觀經(jīng)濟學(xué)等，難度不大，容易上手；

　　接下來，可以看財務(wù)報表分析，公司金融，權(quán)益投資，這三門學(xué)科是CFA一級考試的重中之重，同時，它們之間也有很強的聯(lián)系，放在一起學(xué)比較合適；

　　然后，依次學(xué)習(xí)另類投資，衍生品，投資組合，這幾門課，雖然學(xué)習(xí)的時候覺得有點晦澀，但考起來非常簡單，一定要抓分；

　　之后是固定收益，這門課是公認(rèn)的難度比較大的一門課，而且，不只是在一級里難度大，在二級三級同樣有一定難度，所以同學(xué)們在一級要好好打好基礎(chǔ)。

　　CFA一級考試科目

　　CFA一級考試考察10門科目，其側(cè)重于考察投資評估、管理的工具，還包括資產(chǎn)估值以及投資組合管理技巧的入門介紹。CFA一級各門考試科目及權(quán)重占比分別為：

　　投資組合管理5-8%、企業(yè)發(fā)行人8-12%、衍生品投資5-8%、財務(wù)報表分析13-17%、經(jīng)濟學(xué)8-12%、權(quán)益投資10-12%、另類投資5-8%、職業(yè)倫理道德15-20%、固定權(quán)益投資10-12%、定量分析8-12%。

　　為了讓對CFA證書或金融知識感興趣的伙伴們更好的了解CFA證書并學(xué)習(xí)更多實務(wù)性的金融知識，我們準(zhǔn)備了CFA三天免費實戰(zhàn)營體驗課程，直接戳下方圖片↓↓，即可一鍵領(lǐng)取哦~

免費試聽ue_arc_shiting
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_shiting_nameCFA

　　cfa考試的通過率的計算公式為：CFA考試的通過率=通過CFA考試的人數(shù)÷參加CFA考試的人數(shù)。

　　需要注意的是：參加CFA考試的人數(shù)中是不包括棄考的人數(shù)的，所以有考生不去參加考試，也不會影響到CFA考試的通過率。

2022年cfa考試的通過率

　　1、2022年2月全球CFA考生的參加、通過情況如下：

　　參加CFA一級考試的總?cè)藬?shù)：18,992人，通過考試的人數(shù)：6,801人，通過率36％。

　　參加CFA二級考試的總?cè)藬?shù)：11,699人，通過考試的人數(shù)：5,132人，通過率44％。

　　2、2022年5月全球CFA考生的參加、通過情況如下：

　　參加CFA一級考試的總?cè)藬?shù)：19,403人，通過考試的人數(shù)：7,315人，通過率38％。

　　3、2022年8月全球CFA考生的參加、通過情況如下：

　　參加CFA一級考試的人數(shù)：19,103人，通過人數(shù)7,032人，通過率37%。

　　參加CFA二級考試的總?cè)藬?shù)：951,281人，通過二級考試的人數(shù)：435,670人，通過率:40%。

　　點擊即可免費領(lǐng)取CFA備考資料包> >

cfa考試成績?nèi)绾尾潘阃ㄟ^？

　　簡單而言，如果考生收到成績單的時候，首先看到的單詞是“congratulation”，那就代表通過考試了，否則就是沒通過。

　　CFA考試的最低及格分?jǐn)?shù)是由CFA協(xié)會理事會中的CFA特許資格認(rèn)證持有人在評估每屆考試的難度以及考生的總體表現(xiàn)后定出的。根據(jù)理事會決議，CFA協(xié)會會定出考試的結(jié)果，并在采取一籃子的品質(zhì)監(jiān)控措施后把結(jié)果公布給考生。

　　CFA協(xié)會會把考生各個科目成績匯總做加權(quán)平均，從而評判考生是否能通過考試。知道了每個考生的成績，下一步確定的就是及格線了。據(jù)推測，CFA每年采取全球考生分?jǐn)?shù)前1%的成績的70%作為及格線。

如何查詢自己CFA考試成績呢？

　　方法1：郵件查詢

　　CFA協(xié)會將于統(tǒng)一時間向全球CFA考生發(fā)送考試成績通知郵件。CFA考試可以登陸其注冊郵箱進(jìn)行查詢。

　　方法2：在協(xié)會官方網(wǎng)站查詢

　　登錄官方網(wǎng)站，在導(dǎo)航欄單擊“Programs”，然后單擊“CFA Program”選項，然后查找子欄目“About the Exam”，單擊“Exam results and pass rates”選項，即可查看你的考試成績單。

　　最后我們還為大家準(zhǔn)備了附加驚喜????特邀請高頓研究院的老師傾力打造了《CFA金融分析師3天實戰(zhàn)營》，本次課程匯集了CFA金融思維、金融知識體系深度剖析、專業(yè)投資分析思路與估值策略、金融知識配套資料等內(nèi)容。

　　點擊下方圖片??????即可免費報名聽課，立即解鎖Get金融英語詞匯手冊、金融英語課程、CFA練習(xí)題等更多禮包！助力大家攻破CFA考試難題，成功上岸！

　　根據(jù)經(jīng)驗分析，CFA協(xié)會會選取1%的分的考生成績加以平均，再在這個計算出來的成績乘以70%作為標(biāo)準(zhǔn)線，如果超過標(biāo)準(zhǔn)線就通過，低于就失敗，所以考生的水平應(yīng)該要在全球所有考生的前30%才能確保通過。

cfa考試通過率是怎么算的

　　CFA考試中會對各個科目單獨評分，每個科目的成績分為三檔：<=50%、51%-70%、>70%，CFA協(xié)會會把考生各個科目成績匯總做加權(quán)平均，從而評判考生是否能通過考試。

　　CFA協(xié)會并沒有公布每年考試的通過題數(shù)，根據(jù)經(jīng)驗分析，CFA協(xié)會會選取1%的分的考生成績加以平均，再在這個計算出來的成績乘以70%作為標(biāo)準(zhǔn)線，如果超過標(biāo)準(zhǔn)線就通過，低于就失敗，所以考生的水平應(yīng)該要在全球所有考生的前30%才能確保通過。

cfa考試通過率

　　從歷年的考試通過率數(shù)據(jù)上看，CFA一級考試平均通過率為42%、CFA二級為46%、CFA為三級57%。

　　近期考試場次通過率如下：

　　2022年8月：cfa一級37%，cfa二級40%，cfa三級48%

　　2022年5月：cfa一級38%，cfa三級49%

　　2022年2月：cfa一級36%，cfa二級44%

　　2021年11月：cfa一級27%，cfa二級46%，cfa三級43%

　　2021年8月：cfa一級26%，cfa二級29%，cfa三級42%

　　2021年7月：cfa一級22%

cfa考試通過技巧

　　點擊即可免費領(lǐng)取CFA備考資料包> >

　　一、時間分配

　　CFA考試時間比較緊張，尤其是cfa二級、cfa三級有計算題，時間比較緊張，因此需要妥善分配時間。可以在考前做模擬題的時候，就按照真是考試的情形模擬，把控做題速讀。

　　二、選擇題技巧

　　選擇題可以先看題干，再搭配題目中查找相關(guān)的信息，其實跟考閱讀理解還是有點像的，這樣可以擯除掉信息干擾，節(jié)省時間。不過對于道德題目而言，建議全篇通讀再做題，道德題目重視理解，信息點分散，上下文可能存在邏輯關(guān)系，不通讀全文不好理解。

　　三、計算題技巧

　　計算題的公式一定要記清楚，如果遇見是在是沒有思路的，可以試試拼湊一下，加減乘除都試試，畢竟數(shù)字也就這么幾個了，cfa計算考察的都不復(fù)雜。

　　四、不要空題

　　如果是遇到很難的題目，也沒關(guān)系，大家最后都拿不到分，對于個人的影響不大，不過一定不要空提，猜一個寫上，畢竟有1/3的幾率猜對的，這個概率也不低了?？梢蕴崆白鰝€標(biāo)記，如果最后有時間，可以再仔細(xì)思考一下。

　　五、注意陷阱

　　cfa的題目比較直接，但是在語法的描述上，可能對于中國考生而言，存在一定的陷阱。

　　最后我們還為大家準(zhǔn)備了附加驚喜????特邀請高頓研究院的老師傾力打造了《CFA金融分析師3天實戰(zhàn)營》，本次課程匯集了CFA金融思維、金融知識體系深度剖析、專業(yè)投資分析思路與估值策略、金融知識配套資料等內(nèi)容。

　　點擊下方圖片??????即可免費報名聽課，立即解鎖Get金融英語詞匯手冊、金融英語課程、CFA練習(xí)題等更多禮包！助力大家攻破CFA考試難題，成功上岸！

　　降低變動費用的方法，主要有降低單位價格，減少原材料的使用量，使流通合理化以求減少搬運費用，銷售方法的再分析四種，具體如下：

變動費用降低方法

　　1、降低單位價格

　　用其它原材料替代原有的原材料；在集中購買和長期的購買合同等方面謀求降低單位價格。

　　2、減少原材料的使用量

　　可以通過以下方式減少原材料使用量：提高效率；改革樣式，使使用的部件數(shù)減少；開辟新的制造方法；進(jìn)行廢渣、廢品利用和再生方法的研究。

　　3、使流通合理化以求減少搬運費用

　　4、銷售方法的再分析，進(jìn)一步探討回扣、推銷費的使用，或者其它開支內(nèi)容。

變動費用解釋

　　變動費用也稱勞動成本，是指隨著產(chǎn)品產(chǎn)量或商品流轉(zhuǎn)量的變化而按比例增減的那部分費用，包括庫存商品成本，生產(chǎn)用水電費，生產(chǎn)、銷售人員工資，銷售稅金等。

變動費用的實績比較法

　　1、銷售額本身不會太大的差異。

　　2、按月以大概估算來掌握實績的趨勢，到了期末才做正確的比較。就實績而言，即使沒有這兩項前提，只要以變動費率比較，也可以知道是否依照計劃在實行。變動費用若要以經(jīng)辦人來掌握是有困難的，計劃與實績都是以群組別計算。

變動費用和變動成本區(qū)別

　　變動費用屬于“費用”，而變動成本屬于“成本”，兩者有區(qū)別：

　　1、變動費用指支付給各種變動生產(chǎn)要素的費用，如購買原材料及電力消耗費用和工人工資等。變動費用隨產(chǎn)量的變化而變化，常常在實際生產(chǎn)過程開始后才需支付。

　　2、變動成本是指那些成本的總發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變動而呈線性變動的成本。直接人工、直接材料都是典型的變動成本，在一定期間內(nèi)它們的發(fā)生總額隨著業(yè)務(wù)量的增減而成正比例變動，但單位產(chǎn)品的耗費則保持不變。

　　2022年11月cfa考試最近通過率為：

　　cfa一級通過率為：36%

　　cfa二級通過率為：44%

　　預(yù)計之后的考試通過率會有小幅度地上升，但是不是很高。

cfa考試歷年通過率

　　學(xué)姐也統(tǒng)計了2010年-2022年CFA一級考試的通過率，如下：

　　2022年8月cfa一級通過率：37%

　　2022年5月cfa一級通過率：38%

　　2022年2月cfa一級通過率：36%

　　2021年11月cfa一級通過率：27%

　　2021年8月cfa一級通過率：26%

　　2021年7月cfa一級通過率：22%

　　2021年5月cfa一級通過率：25%

　　2021年2月cfa一級通過率：44%

　　2020年12月cfa一級通過率：49%

　　可以看出cfa考試在機考后，通過率確實是下跌的比較厲害，在今年的考試中有所回升，但是今年的三個考季的cfa一級的通過率都非常接近，很是穩(wěn)定。　

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameCFA

cfa考試的評分標(biāo)準(zhǔn)

　　cfa考試的評分標(biāo)準(zhǔn)，cfa協(xié)會不會公布，并且cfa協(xié)會也不公布每年考試的最低通過分?jǐn)?shù)，也就是考生無從得知考試到底怎么樣多少分通過。不過根據(jù)對多年的考試進(jìn)行分析，CFA協(xié)會會選取1%的最高分的考生成績加以平均，再在這個計算出來的成績乘以70%作為標(biāo)準(zhǔn)線，也就是說，考生的成績在標(biāo)準(zhǔn)線上的就通過了考試，在標(biāo)準(zhǔn)線之下的就無法通過考試。

　　CFA統(tǒng)計時將正確率分為三檔：＜50%的是一檔，51%-70%的是一檔，＞70%的是一檔，每一科目都會劃分檔次，之后得出分科目成績，根據(jù)分科目的總體成績表現(xiàn)，最后以“Pass”或者“Fail”的形式來表明考生是否通過考試，也就是考生拿到的總成績單?！?/p>

cfa每年報名次數(shù)

　　CFA報名后可以在2、5、8、11月四個考季參加考試，具體每一級別的考季如下：

　　CFA一級考試一年考四次，分別為2月、5月、8月以及11月；

　　CFA二級考試一年考三次，分別為5月、8月以及11月（變動）；

　　CFA三級考試一年考兩次，分別為2月和8月（變動）。

　　關(guān)于中級經(jīng)濟師考試成績方面不少考生提出了相關(guān)疑問，下面匯總了一些常見的關(guān)于中級經(jīng)濟師考試成績的疑問和解答，趕緊來一解疑惑吧！

關(guān)于中級經(jīng)濟師考試成績相關(guān)問題答疑匯總

　　問題1：中級經(jīng)濟師考試成績是考完試自動出來嗎？

　　不是的，中級經(jīng)濟師考試成績發(fā)布時間大約在考試結(jié)束后的1-2個月左右，中國人事考試網(wǎng)將發(fā)布成績公布的通知，考試成績需要考生自行登錄中國人事考試網(wǎng)查詢。

　　問題2：什么是中級經(jīng)濟師檔案號？

　　在一個成績滾動周期內(nèi)，每名應(yīng)試人員對應(yīng)唯一的檔案號，應(yīng)試人員可在準(zhǔn)考證上查看檔案號。如果考生在第一年度通過中級經(jīng)濟師其中一門考試科目，則在連續(xù)的第二個考試年度沿用此檔案號碼。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經(jīng)濟師

　　問題3：如果在成績滾動周期內(nèi)想換專業(yè)報考，成績還能保留嗎？

　　如果考生在第一年報考了“人力資源”專業(yè)，只通過了其中一門考試科目，在第二個考試年想報考中級經(jīng)濟師其他專業(yè)，那么已經(jīng)通過的考試科目成績怎么辦？

　　如果通過的是公共科目：

　　應(yīng)試人員的公共科目合格成績在滾動期內(nèi)，可以沿用舊的檔案號報名與該公共科目相同級別、與上一考試年度不同專業(yè)的考試，公共科目合格成績的滾動期接續(xù)計算，例如《經(jīng)濟基礎(chǔ)知識》為公共科目，原則上可以延續(xù)成績滾動制度。

　　通過的是專業(yè)科目：

　　原則上已經(jīng)通過的科目成績滾動結(jié)束，需要重新進(jìn)行兩門科目的考試，并且獲得一個新的檔案號，建議此類考生盡早聯(lián)系當(dāng)?shù)乜荚嚈C構(gòu)說明情況，詢問結(jié)果及處理方式再進(jìn)行報名。

　　問題4：第一年報考中級經(jīng)濟師通過一門考試科目，第二年想報考初級經(jīng)濟師，成績滾動繼續(xù)嗎？

　　應(yīng)試人員報名參加不同級別的考試，則合格成績的滾動期結(jié)束。

　　問題5：中級經(jīng)濟師考試成績合格就能拿證嗎？

　　不是的，中級經(jīng)濟師成績合格名單公示之后，各個地區(qū)將針對合格人員進(jìn)行考后資格審核，部分地區(qū)采取抽查的形式，如果考生沒有按照規(guī)定的時間上傳相關(guān)資料或沒到達(dá)指定地點進(jìn)行審核，則會影響領(lǐng)證；一般來說，考后審核通過之后方可領(lǐng)證。

　　關(guān)于FRM考試成績，這些問題你要知道！相信各位小伙伴都已經(jīng)收到了11月的FRM考試成績，認(rèn)真?zhèn)淇嫉男』锇橐欢ㄊ斋@了不錯的考試成績，有一部分新生對FRM成績的構(gòu)成不太了解，今天小編就給大家解讀一下FRM成績相關(guān)的內(nèi)容吧！

（點擊咨詢，專業(yè)老師1V1指導(dǎo)）

FRM考試成績是怎么計算的？

　　?FRM及格分?jǐn)?shù)線由考生的絕對分?jǐn)?shù)以及排名前5%的考生的平均分的比例決定

　　FRM考試成績出來時，GARP協(xié)會將會向全球考生發(fā)送考生成績電子郵件，但FRM考試考生只知道考試是否通過，而不知道確切的考分。

　　FRM一級100道題，二級有80道題，答錯的題目不扣分。因此，F(xiàn)RM考生成績越高越好，并不是說復(fù)習(xí)到某一標(biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)?shù)達(dá)到及格線就能通過考試。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameFRM

FRM考試通過標(biāo)準(zhǔn)是什么？

　　?FRM考試沒有確切的分?jǐn)?shù)

　　是取FRM考試最高成績的前5%左右的人，取他們的答對題數(shù)的平均數(shù)，然后乘以一個百分比(可能是60%，或者70%)，得出來一個題目數(shù)，你答對的數(shù)目超過這個數(shù)就通過。

　　例如取了1000人，他們平均答對數(shù)是90題，然后乘以70%，是63題，答對63題的就算過吧。所以，考試是否通過要看當(dāng)次考試難度及考生實力。因此，努力提升自己才是王道。

　　三、每年FRM成績什么時候公布？

　　?考試結(jié)束后6周

　　其實GARP協(xié)會從公布過成績公布的確切時間，考試后6周的規(guī)律是經(jīng)過往屆的考試經(jīng)驗總結(jié)出來的，還是比較靠譜的，但也存在例外情況，如2022年的8月考試成績，僅在考后兩周就出分。

　　所以實際出分時間要以協(xié)會公布為準(zhǔn)！

　　四、FRM備考經(jīng)驗分享

　　那么，想要提升FRM考試通過率，需要解決以下幾大難關(guān)：

　　1、FRM考試難度在于知識體系的不斷變化

　　FRM考試難度所基于的VAR和壓力測試的風(fēng)險管理方法在飛速的變化和發(fā)展中，以至于國內(nèi)教材市場上的書籍很難覆蓋全部考試內(nèi)容，大大增加了FRM考試難度。

　　2、FRM考試難度在于與業(yè)界風(fēng)控實務(wù)緊密聯(lián)系

　　FRM考試難度是因為考試內(nèi)容多為實際工作中的具體問題，F(xiàn)RM考試難度也與命題人設(shè)計題目的考察目的有關(guān)，使FRM考試難度上升不小。

　　3、還有一個不定因素影響著FRM考試難度

　　FRM目前尚未建立完備的題庫，仍然采取邀題制，邀請全球FRM持證人出題，使FRM考題難度有較大的波動。所以要適應(yīng)FRM考試難度僅靠悶頭做一些陳年模擬題，是根本無法培養(yǎng)出良好有效的應(yīng)試技能與技巧的。

　　此外，F(xiàn)RM還對考生的英語和數(shù)學(xué)有一定要求。想要提高自身FRM的通過率，就要盡早準(zhǔn)備，尤其是基礎(chǔ)一般的考生更是要做好詳細(xì)的計劃，此外可以報名培訓(xùn)機構(gòu)，更有效率的學(xué)習(xí)，通過考試自然不在話下。

當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段的時候，老板就會萌生采用預(yù)算進(jìn)行管理的念頭。財務(wù)部接到老板的任務(wù)后，就會風(fēng)風(fēng)火火地開展一系列預(yù)算相關(guān)工作，最終也編制出了年度預(yù)算，但往往在預(yù)算執(zhí)行的過程中，會出現(xiàn)各種各樣的問題導(dǎo)致預(yù)算失控或失效，最終老板會把預(yù)算管理無效的原因歸結(jié)于財務(wù)部的能力不足。

為什么會出現(xiàn)這樣的結(jié)果?原本老板想要預(yù)算的初衷是好的，但大多數(shù)情況下最終的結(jié)果都是一地雞毛。

我認(rèn)為在盲目開展預(yù)算工作前，財務(wù)人員要想明白以下四個問題：為什么要做預(yù)算?誰來做預(yù)算?怎么做預(yù)算?預(yù)算做完就完了嗎?這四個問題的答案明確了，可以避免很多預(yù)算會遭遇的‘坑’，讓預(yù)算管理順利開展。

Q1：為什么要做預(yù)算?

預(yù)算通常是隨著企業(yè)發(fā)展而產(chǎn)生出的管理需求，企業(yè)發(fā)展意味著業(yè)務(wù)量增長或開始進(jìn)行多元化發(fā)展，組織結(jié)構(gòu)的層級開始增加，管理幅度變廣，管理層決策面臨更加復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，這時為了在企業(yè)內(nèi)進(jìn)行更加有效的資源配置，管理層就期望通過預(yù)算管理來解決所面臨的問題和困境。所以預(yù)算管理的目的是為了企業(yè)資源的合理有效配置，同時也是為了滿足企業(yè)發(fā)展的管理需求。

但很多時候，管理層可能會把預(yù)算作為挽救企業(yè)困境的稻草，對預(yù)算管理的效果抱有過于樂觀和理想化的預(yù)期。這樣主觀上夸大預(yù)算的作用，認(rèn)為預(yù)算管理是萬能的，而忽略企業(yè)的管理水平和財務(wù)基礎(chǔ)是否滿足預(yù)算管理的條件，最終會導(dǎo)致預(yù)算管理無法達(dá)到期望而判定預(yù)算沒有用。也會有部分管理層或是部門負(fù)責(zé)人無法認(rèn)識到預(yù)算的作用，從而輕視甚至忽視預(yù)算管理，這樣他們就會成為企業(yè)推行預(yù)算管理過程中的最大障礙，導(dǎo)致預(yù)算管理最終淪為形式。

所以對于“為什么要做預(yù)算”這個問題，對于預(yù)算的作用以及期望，在公司內(nèi)部至少要達(dá)成一致。管理層和參與預(yù)算的各部門對于預(yù)算的認(rèn)知要拉齊，因為每個人的財務(wù)基礎(chǔ)不同，可能對于預(yù)算管理的理解也有偏差，這時就需要財務(wù)部門進(jìn)行相關(guān)知識和財務(wù)意識的灌輸，不求這些非財務(wù)人員能夠完全理解預(yù)算編制的邏輯，但至少要讓他們明白預(yù)算管理的重要性，讓預(yù)算得到公司上下的重視。

特別需要注意的是，預(yù)算管理的推行是由上而下的，最重要的是需要得到管理層的重視和支持。管理層的支持意味著財務(wù)部門能夠得到相應(yīng)的權(quán)限，方便在預(yù)算編制和執(zhí)行的過程中收集信息和解決相應(yīng)的問題。管理層的態(tài)度也會直接影響企業(yè)內(nèi)員工對于預(yù)算的態(tài)度，得不到管理層的支持，預(yù)算管理就無法順利推行。

Q2：誰來做預(yù)算?

首先需要明確，預(yù)算編制不是財務(wù)部門自己可以獨立完成的。所以不要在接到預(yù)算任務(wù)時，就大包大攬地獨自完成預(yù)算編制，這樣并不能彰顯財務(wù)部的專業(yè)水平，因為編制出的結(jié)果沒有任何意義，只是單純的數(shù)字游戲。

預(yù)算管理最關(guān)鍵的一點在于全員參與，這就意味著公司上下全員對于預(yù)算都是認(rèn)同的，這種認(rèn)同不僅是認(rèn)同預(yù)算管理的作用，也包括對預(yù)算編制結(jié)果的認(rèn)同。

想要讓其他部門認(rèn)同預(yù)算編制的結(jié)果，那么預(yù)算編制的工作就不能由財務(wù)部門來完成。財務(wù)部雖然可以看到完整詳細(xì)的歷史財務(wù)數(shù)據(jù)，但對于行業(yè)動向、企業(yè)戰(zhàn)略等內(nèi)外部環(huán)境的變化，能接觸到的信息往往比較少也很滯后。所以預(yù)算編制需要企業(yè)各部門都進(jìn)行參與，尤其是直接對收入負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)端。

可以考慮由財務(wù)部按照企業(yè)的戰(zhàn)略以及業(yè)務(wù)模型來搭建預(yù)算模板，然后發(fā)送給各部門進(jìn)行數(shù)據(jù)填寫。在填寫的過程中也可以進(jìn)一步收集部門的需求和問題，進(jìn)行模板的調(diào)整，使其能夠更加貼近業(yè)務(wù)情況。這種方式需要財務(wù)在搭建模板的過程中考慮到非財務(wù)人員使用的便捷性，太過復(fù)雜的模板需要財務(wù)花費大量時間精力來進(jìn)行講解和培訓(xùn)，也會影響其他部門的編制效率，拖慢整體預(yù)算進(jìn)度。

另一種方式就是由各部門按照自己的想法進(jìn)行預(yù)算編制，財務(wù)部需要明確預(yù)算需要包含的基本內(nèi)容，例如收入成本需要細(xì)分到產(chǎn)品、所有的項目都要按月進(jìn)行編制等等，然后再將收集到的預(yù)算轉(zhuǎn)化為財務(wù)模板。這種方式會增加其他部門的便捷性，將工作量集中到財務(wù)部門，當(dāng)企業(yè)規(guī)模不大的時候可以考慮此種方式。

預(yù)算編制的過程由財務(wù)部協(xié)同其他部門一起完成，一方面會讓財務(wù)部更加了解其他部門對于未來一年的規(guī)劃以及業(yè)務(wù)模式和存在的問題，另一方面也增加了其他部門對于預(yù)算的認(rèn)同，有利于后續(xù)進(jìn)行預(yù)算管理。

Q3：怎么做預(yù)算?

編制預(yù)算前，首先需要確定企業(yè)的戰(zhàn)略，戰(zhàn)略決定未來一年發(fā)展的總目標(biāo)，也決定企業(yè)的組織架構(gòu)是否需要調(diào)整，這些都會對預(yù)算編制產(chǎn)生影響，所以需要在預(yù)算編制前進(jìn)行確定。如果企業(yè)處于發(fā)展早期階段，對于戰(zhàn)略規(guī)劃并不是很明確，那么至少也需要確定企業(yè)的基本目標(biāo)和組織架構(gòu)。

戰(zhàn)略確定后，預(yù)算就有了方向，這時需要財務(wù)部搭建初步的預(yù)算模板，同時收集各部門、各項目的歷史數(shù)據(jù)。歷史數(shù)據(jù)可以作為各部門編制下一年度預(yù)算的重要參考，預(yù)算模板可能會根據(jù)各部門的需求進(jìn)行細(xì)節(jié)調(diào)整，但大體的架構(gòu)并不會改變。

預(yù)算模板搭建完成后，填好相應(yīng)的歷史數(shù)據(jù)，這時就可以進(jìn)行預(yù)算啟動。可以采用預(yù)算啟動會的方式，將各部門參與預(yù)算編制的人員以及企業(yè)管理者集中在一起，針對預(yù)算的意義、預(yù)算的時間安排、預(yù)算模板的使用講解等進(jìn)行公開闡述，方便大家了解預(yù)算相關(guān)的工作安排，以便各部門對工作進(jìn)行調(diào)整和配合。也可以不采用預(yù)算啟動會的方式，而是各部門單獨進(jìn)行溝通。

接下來就是各部門進(jìn)行預(yù)算編制，編制期間財務(wù)可能需要解答相關(guān)問題，按照預(yù)算安排的時間節(jié)點進(jìn)行各部門編制預(yù)算收集并匯總，標(biāo)注其中存在問題的方面，與管理者進(jìn)行初步溝通。根據(jù)管理者的意見需要跟相應(yīng)部門進(jìn)行深入溝通，針對部分預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，然后再次收集和匯總數(shù)據(jù)。這種調(diào)整的過程可能需要一段時間，經(jīng)歷幾次的反復(fù)匯總，最終才能將預(yù)算定稿。

預(yù)算編制大致上是遵循上述流程進(jìn)行的，忽略任何步驟都會導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果不理想，反復(fù)調(diào)整的過程雖然會增加很多工作量，但這種調(diào)整一方面是部門和管理者之間的博弈，另一方面也是雙方對于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略認(rèn)識的加深。

如果是中小企業(yè)，還需要關(guān)注的重要問題是：不必追求預(yù)算的全面。我們可以試想一下，一家剛成立不久的公司，采用全面預(yù)算進(jìn)行管理，預(yù)算編制包含的銷售預(yù)算、采購預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算、項目預(yù)算等一樣不少，這樣就能保證預(yù)算有效嗎?答案肯定是否定的，這樣大張旗鼓地追求所謂的‘全面’，反而會讓預(yù)算失效，變成一個好看的模板。

預(yù)算管理需要結(jié)合企業(yè)目前所處的發(fā)展階段、企業(yè)迫切需要解決的問題以及管理層需求來進(jìn)行設(shè)計，并不是越全面越好、越復(fù)雜越好。

如果是初創(chuàng)企業(yè)，業(yè)務(wù)模式尚在摸索階段，這種情況下編制收入預(yù)算有意義嗎?可能資金預(yù)算和費用預(yù)算更能幫助管理層解決問題，因為資金的有效利用可以讓企業(yè)維持更長的時間來尋找盈利模式，而費用預(yù)算可以幫助管理層來控制各部門的支出，避免資源浪費。如果企業(yè)的業(yè)務(wù)模式非常穩(wěn)定，利潤率基本是一定的，那么這時管理層更加關(guān)注的是收入預(yù)算，目前的資源狀況可以維持多高的收入增長?當(dāng)收入增加到何種水平時，企業(yè)需要追加相應(yīng)的資源來維持運營?或許不需要全面預(yù)算，單模塊或是幾個模塊的預(yù)算就可以幫助管理者進(jìn)行規(guī)劃和控制。

當(dāng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的時候，單一模塊的預(yù)算就不能滿足管理者的需求，就需要企業(yè)整體的收入、利潤以及資金預(yù)算。同時為了確保預(yù)算的執(zhí)行，會將預(yù)算目標(biāo)與績效指標(biāo)相結(jié)合，這樣預(yù)算的完成情況就會和個人利益掛鉤，增加各部門對于預(yù)算的重視程度，同時也增加預(yù)算作為管理手段的管理強度。

如果企業(yè)的規(guī)模已經(jīng)擴張為多元化集團(tuán)，這時預(yù)算就會進(jìn)化為戰(zhàn)略預(yù)算。預(yù)算與戰(zhàn)略的結(jié)合度變得更高，因為企業(yè)發(fā)展所面臨的狀況變得更加復(fù)雜，需要站在更高點進(jìn)行整體的規(guī)劃。預(yù)算也不僅僅是對于下一年度的規(guī)劃，而是根據(jù)戰(zhàn)略進(jìn)行更長久的計劃。

不同企業(yè)所處的行業(yè)、發(fā)展階段、業(yè)務(wù)模式都有所區(qū)別，所以預(yù)算并沒有通用的模板，即使同行業(yè)的企業(yè)，也不能完全適用一套模板。財務(wù)人員需要按照企業(yè)的實際情況進(jìn)行定制化模板的搭建，可以借鑒、參考一些思路，但模板不能完全照搬。根據(jù)不合適的模板計算得出的數(shù)據(jù)會與實際產(chǎn)生偏差，影響預(yù)算的執(zhí)行。

Q4：預(yù)算做完就完了嗎?

預(yù)算編制僅僅是預(yù)算管理流程中的第一步，預(yù)算編制完成并且定稿后，還需要財務(wù)部進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的跟蹤和復(fù)盤。

至少需要按月統(tǒng)計各部門預(yù)算執(zhí)行情況，并且將信息與各部門同步，針對預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，特別是預(yù)算缺口和超額的項目，需要重點進(jìn)行溝通。每季度對于預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行復(fù)盤，分析預(yù)算差異原因，與管理層溝通存在的問題以及初步的解決方案。半年度需要依據(jù)情況，決定是否需要對年度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，這種調(diào)整可能并非是整體數(shù)據(jù)的調(diào)整，而是對內(nèi)部各部門、各項目、各業(yè)務(wù)之間的分配進(jìn)行調(diào)整。年度終了時，需要對全年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，結(jié)合績效等其他管理手段進(jìn)行綜合評價。

預(yù)算是在年初確定的，屬于相對靜態(tài)的數(shù)據(jù)，但如果行業(yè)的變化非常迅速，那么這種靜態(tài)預(yù)算可能就無法完全滿足管理者的需求。而預(yù)算的調(diào)整涉及很多方面，每月進(jìn)行調(diào)整顯然是不現(xiàn)實的，那么通過月度滾動預(yù)測來輔助靜態(tài)預(yù)算，就可以讓數(shù)據(jù)更加貼近變化，更好地起到參考和支持作用。

所以預(yù)算管理如果只截止到預(yù)算編制完成，那么這個管理鏈條就是不完整的，也無法發(fā)揮作用。預(yù)算管理的重心在于后續(xù)執(zhí)行的持續(xù)跟蹤和及時復(fù)盤，通過預(yù)算管理中發(fā)現(xiàn)的問題來解決企業(yè)的潛在風(fēng)險，提升運營效率。

預(yù)算說簡單也簡單，說難也難。簡單的是基本理論，所有財務(wù)管理的科目都涉及到預(yù)算相關(guān)的基礎(chǔ)知識;難的是怎樣結(jié)合企業(yè)實際情況運用這些知識，而不是生搬硬套一些成熟企業(yè)的模板，這些模板可能確實經(jīng)過了實踐的檢驗，但并不適合所有的企業(yè)。

對于中小企業(yè)來說，預(yù)算管理可以有，但不適合大范圍鋪排。預(yù)算管理只是一種管理手段，過于追求預(yù)算形式，就會本末倒置，只能增加各部門的管理負(fù)擔(dān)，讓大家的精力偏離業(yè)務(wù)，對企業(yè)發(fā)展形成阻礙。

關(guān)于ESG環(huán)境、社會和治理的考試地點，有以下幾點。

考試形式與地點

ESG證書考試目前在中國大陸采取線上機考的形式進(jìn)行，這意味著考生無需前往特定的物理考場，只需在符合要求的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，通過個人電腦即可完成考試。然而，值得注意的是，雖然線上考試為大多數(shù)考生提供了便利，但在香港地區(qū)，ESG考試仍設(shè)有線下考場，供考生選擇。

線上機考的優(yōu)勢與要求

線上機考的優(yōu)勢在于其靈活性和便捷性?？忌梢愿鶕?jù)自己的時間安排，隨時報名并預(yù)約考試，無需擔(dān)心地理位置的限制，線上考試也減少了考生因長途旅行而產(chǎn)生的額外成本和不便，但為了確?？荚嚨墓叫院陀行裕瑢€上考試的環(huán)境和設(shè)備提出了嚴(yán)格的要求，包括穩(wěn)定的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、符合規(guī)定的攝像頭和麥克風(fēng)。

線下考場的選擇與限制

對于希望在香港參加ESG線下考試的考生來說，他們可以在ESG協(xié)會指定的考場進(jìn)行考試。這些考場通常位于交通便利、設(shè)施完善的地點，以確?？忌軌蛟谝粋€良好的環(huán)境中完成考試，然而，由于線下考場的座位數(shù)量有限，考生需要提前報名并預(yù)約，以避免因座位不足而無法參加考試的情況。

考試地點的變更與注意事項

雖然CFA ESG考試采取線上機考的形式，但考生在某些情況下可能需要變更考試地點（如從線上轉(zhuǎn)為線下，或從一個城市轉(zhuǎn)到另一個城市參加線下考試）。在這種情況下，考生需要按照ESG協(xié)會的規(guī)定和流程進(jìn)行操作，包括提前申請、支付相關(guān)費用（如適用），考生還需要注意考試地點的變更可能會受到座位數(shù)量、考試時間因素的限制，因此建議考生盡早規(guī)劃并確認(rèn)自己的考試地點。