我司是一家危險品生產與儲存企業(yè)，2020年按規(guī)定提取了安全生產費，本年度未使用完的安全生產費能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？如果不能，匯算清繳時需要做調增嗎？

　　答：不能扣除，需要調增。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條以及《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條有關規(guī)定，未經核準的準備金支出，即不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　另外，根據(jù)《國家稅務總局關于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第26號)第一條規(guī)定，實際發(fā)生的安全生產費用支出，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除;而預提的安全生產費，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　因此，企業(yè)預提的安全生產費如果在 2020 年發(fā)生了實際支出，那么允許在企業(yè)所得稅稅前扣除;未使用完的安全生產費，屬于預提的費用，尚未實際發(fā)生，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的部分，需要在年度匯算清繳時做納稅調增。

　　安全邊際率的計算公式為：安全邊際率=（安全邊際量/實際或預計的銷售量）×100%=（安全邊際額/實際或預計的銷售額）×100%。

　　安全邊際率是什么意思？

　　安全邊際率指安全邊際與正常銷售額(或當年實際訂貨額)的比值，該指標是盈虧分析中采用的主要指標之一，用于對一個投資項目短期經營風險與不確定性進行評估。安全邊際率是安全邊際量(額)與實際(或預計)銷售量(額)之比，反映了實際或預計銷售量(額)對企業(yè)經營安全的保證程度，該指標值越大，表明項目出現(xiàn)經營虧損的可能性越小。

　　怎么理解安全邊際量與安全邊際額？

　　安全邊際量表示從現(xiàn)有銷售量或預計可達到的銷售量到盈虧臨界點，還有多大的差距，該差距說明現(xiàn)有或預計可達到的銷售量再降低多少，企業(yè)才會產生損失。差距越大，企業(yè)發(fā)生虧損的可能性就越小，企業(yè)經營越安全。因為保本點有兩種表達形式，安全邊際同樣也有兩種表現(xiàn)形式：一種用實物量表示，稱為安全邊際量；還有一種是用貨幣金額表示，稱為安全邊際額。

　　安全邊際量=正常銷售量(或實際訂貨量)-盈虧臨界點銷售量；安全邊際額=正常銷售額(或實際訂貨額)-盈虧臨界點銷售額。

　　安全邊際率與盈虧平衡點作業(yè)率有什么關系？

　　安全邊際率與盈虧平衡點作業(yè)率相加之和為1。因為安全邊際量（額）＝預計銷量（額）－盈虧平衡點銷量（額），安全邊際率的計算公式為：安全邊際率＝安全邊際量（額）/預計銷量（額）；而盈虧平衡點作業(yè)率=盈虧平衡點銷量（金額）/預計銷量（金額），故而可以推出安全邊際率+盈虧平衡點作業(yè)率=1。

　　我司是一家建筑施工企業(yè)，允許計提安全生產費。如果將計提的安全生產費部分金額拿出來發(fā)放給員工作為獎勵，是否需要為員工代扣代繳個人所得稅？

　　答：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條第一款規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。根據(jù)《個人所得稅法》第九條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

　　企業(yè)將允許計提的安全生產費作為對員工的獎勵發(fā)放給員工，是由于員工在企業(yè)任職、受雇而取得的所得，因此需要為員工代扣代繳個人所得稅。

　　安全文明施工費全稱是安全防護、文明施工措施費，是指按照國家現(xiàn)行的建筑施工安全、施工現(xiàn)場環(huán)境與衛(wèi)生標準和有關規(guī)定，購置和更新施工防護用具及設施、改善安全生產條件和作業(yè)環(huán)境所需要的費用。一般包括環(huán)境保護費、安全施工費、臨時設施費和文明施工費。

　　安全文明施工費包括哪些？

　　1、環(huán)境保護費

　　計算公式為：環(huán)境保護費=直接工程費×環(huán)境保護費費率(%)

　　2、安全施工費

　　計算公式為：安全施工費=直接工程費×安全施工費費率(%)

　　3、文明施工費

　　計算公式為：文明施工費=直接工程費×文明施工費費率(%)

　　4、臨時設施費

　　臨時設施費有以下三部分組成：周轉使用臨建；一次性使用臨建；其他臨時設施。

　　其中：

　　臨時設施費=(周轉使用臨建費+一次性使用臨建費)×(1+其他臨時設施所占比例)

　　周轉使用臨建費=∑（(臨建面積×單價)÷(使用年限×365×利用率)×工期(日)）+一次性拆除費

　　一次性使用臨建費=∑（臨建面積×單價×(1-殘值率)）+一次性拆除費

　　其他臨時設施在臨時設施費中所占比例，可由各地區(qū)造價管理部門依據(jù)典型施工企業(yè)的成本資料經分析后綜合測定。

　　安全文明施工費預付比例

　　住建部擬調整安全文明施工費的規(guī)定，由原來的發(fā)包人應在工程開工后的28天內預付不低于當年的安全文明施工費總額的60%，變?yōu)閼陂_工后28天內預付安全文明施工費總額的50%給承包人。

　　發(fā)包人是什么？

　　發(fā)包人是指具有工程發(fā)包主體資格和支付工程價款能力的當事人以及取得該當事人資格的合法繼承人。發(fā)包人有時稱發(fā)包單位、建設單位或業(yè)主、項目法人。發(fā)包人雇用工程師并委托他全權履行發(fā)包人的合同責任。

　　承包人是什么？

　　承包人是指被發(fā)包人接受的具有工程施工承包主體資格的當事人以及取得該當事人資格的合法繼承人。承包人有時也稱承包單位、施工企業(yè)、施工人。

　　安全文明措施費的會計分錄

　　1、建設單位做：

　　借：工程施工——合同成本——其他直接費——安全文明措施費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、施工單位做：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：預收賬款——安全文明措施費

　　從事建設工程施工相關的企業(yè)，通常情況下會計提安全生產費用。如果把安全生產費用發(fā)放給員工作為安全獎勵，是否需要繳納個人所得稅？

　　《企業(yè)安全生產費用提取和使用管理辦法》對不同行業(yè)的安全生產費的使用范圍作出了明確規(guī)定，需要在配備和更新現(xiàn)場作業(yè)人員安全防護用品支出、安全設施及特種設備檢測檢驗支出和其他與安全生產直接相關的支出等情形下使用安全生產費。

　　另外，根據(jù)《安全生產法》第十五條和第十六條規(guī)定，對于改善安全生產條件方面，是支持對員工進行獎勵的。

　　對于員工個人的安全獎勵，在實務中通常會認為屬于“其他與安全生產直接相關的支出”。

　　根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。員工能夠取得安全獎勵是因為其在企業(yè)任職，因此，企業(yè)支付給員工的安全獎勵，需要按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。

　　建筑企業(yè)在施工項目中因發(fā)生安全事故，需對職工進行賠償，相關的賬務處理怎么做？

　　安全事故賠償如何做賬？

　　1、發(fā)生工傷事故，對職工進行賠償：

　　借：應付職工薪酬-福利費(公司負擔部分)

　       　營業(yè)外支出

　　       其他應收款(保險公司或社保承擔部分)

　　       其他應收款(責任人承擔部分或個人承擔部分)

　       　貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款

　　2、保險公司支付保險賠償：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款(保險公司或社保承擔部分)

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定，企業(yè)職工福利費，包括以下內容：(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。企業(yè)職工因公傷亡而發(fā)生的醫(yī)療類費用支出在醫(yī)療統(tǒng)籌以外支付的部分，以及喪葬補助費、撫恤費應在職工福利費中列支;企業(yè)職工因公傷亡而發(fā)生的補償金可以直接在稅前扣除。職工發(fā)生與企業(yè)無關的傷亡事故，企業(yè)給予的各類慰問補助費用應在職工福利費中列支。企業(yè)應取得傷亡職工的傷亡證明、調解或判決資料、支付憑證等相關資料，作為企業(yè)職工因公傷亡而發(fā)生的補償金相關證據(jù)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)工傷事故發(fā)生的醫(yī)療、一次性補償?shù)戎С?，扣除工傷保險賠償后，由企業(yè)承擔的，屬于醫(yī)療類費用支出在醫(yī)療統(tǒng)籌以外支付的部分，應在職工福利費中列支;

　　發(fā)生的一次性傷殘就業(yè)補助金，可以直接在稅前扣除，應列入“營業(yè)外支出”科目核算。企業(yè)應取得傷殘職工的傷殘證明、調解或判決資料、支付憑證等相關資料，作為企業(yè)職工因公傷殘而發(fā)生的補償金相關證據(jù)。

　　應付職工薪酬科目核算內容

　　應付職工薪酬科目核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償，給予職工的經濟補償，即國際財務報告準則中所指的辭退福利;其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

營業(yè)執(zhí)照對于企業(yè)來說是很重要的，大家應該都知道的，那么沒有營業(yè)執(zhí)照會被罰款嗎？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來了解一下吧！

代辦機構代辦營業(yè)執(zhí)照安全嗎？

如果是正規(guī)機構，該公司營業(yè)執(zhí)照已經通過工商局認證的，就比較可靠的。營業(yè)執(zhí)照是企業(yè)或組織合法經營權的憑證。《營業(yè)執(zhí)照》的登記事項為：名稱、地址、負責人、資金數(shù)額、經濟成分、經營范圍、經營方式、從業(yè)人數(shù)、經營期限等。請人代辦營業(yè)執(zhí)照，最好，辦理完成后，自己再去網上查是否生效

沒辦營業(yè)執(zhí)照要罰款合理嗎？

對于無照經營，被發(fā)現(xiàn)后，輕微違法可以口頭警告，限期未改正可以填寫市場巡查記錄，拒不改正就下達處罰通知單，進行處罰或者封店，第三條對于依照法律、法規(guī)規(guī)定，須經許可審批的涉及人體健康、公共安全、安全生產、環(huán)境保護、自然資源開發(fā)利用等的經營活動，許可審批部門必須嚴格依照法律、法規(guī)規(guī)定的條件和程序進行許可審批，工商行政管理部門必須憑許可審批部門頒發(fā)的許可證或者其他批準文件辦理注冊登記手續(xù)，核發(fā)營業(yè)執(zhí)照

哪些違法行為是要被工商部門查處的？

1、應當取得而未依法取得許可證或者其他批準文件和營業(yè)執(zhí)照，擅自從事經營活動的無照經營行為

2、無須取得許可證或者其他批準文件即可取得營業(yè)執(zhí)照而未依法取得營業(yè)執(zhí)照，擅自從事經營活動的無照經營行為

3、已經依法取得許可證或者其他批準文件，但未依法取得營業(yè)執(zhí)照，擅自從事經營活動的無照經營行為

4、已經辦理注銷登記或者被吊銷營業(yè)執(zhí)照，以及營業(yè)執(zhí)照有效期屆滿后未按照規(guī)定重新辦理登記手續(xù)，擅自繼續(xù)從事經營活動的無照經營行為

5、超出核準登記的經營范圍、擅自從事應當取得許可證或者其他批準文件方可從事的經營活動的違法經營行為

以上就是有關營業(yè)執(zhí)照的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　大多數(shù)情況下，企業(yè)會專門為從事高危工作的員工購買特殊專業(yè)的安全設備，以最大程度來保障職員的人身安全，減少相應的賠償費用。購如安全設備時一般計入固定資產等科目核算，相關的賬務處理怎么做？

　　購入安全設備的會計分錄

　　提取安全費用，

　　借：制造費用

　　　　貸：專項儲備

　　購入安全設備，

　　借：在建工程

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　支付安裝費，

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款

　　設備達到預定可使用狀態(tài)，

　　借：固定資產

　　　　貸：在建工程

　　同時確認相同金額的累計折舊，

　　借：專項儲備

　　　　貸：累計折舊

　　什么是專項儲備？

　　專項儲備用于核算高危行業(yè)企業(yè)按照規(guī)定提取的安全生產費以及維持簡單再生產費用等具有類似性質的費用。如企業(yè)使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備，即借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　制造費用是什么？

　　制造費用指企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產部門（如生產車間）發(fā)生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　固定資產是什么？

　　固定資產是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　企業(yè)收到安全專項資金時，一般通過專項應付款科目進行會計核算，相關的賬務處理是什么？

　　安全專項資金如何做賬？

　　1、收到安全專項資金的時候：

　　借：銀行存款

　　       貸：專項應付款

　　2、用專項資金購買相關資產：

　　借：固定資產

　       　貸：銀行存款

　　3、計提折舊：

　　借：管理費用等科目

　　       貸：累計折舊

　　4、攤銷：

　　借：專項應付款

　　       貸：其他收益

　　專項應付款如何理解？

　　專項應付款是企業(yè)的專項資金對外發(fā)生的各種應付和暫收款項。

　　專項應付款是企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的款項所形成的不需要以資產或增加其他負債償還的負債。

　　“專項應付款”賬戶用于核算企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項用于技術改造、技術研究等，以及從其他來源取得的款項。在“專項應付款”賬戶下，應按專項應付款種類設置明細賬，進行明細核算。為了反映應付、暫收專用款項的增減變動，應設置“專項應付款”賬戶組織核算。專項應付款或專項暫收款發(fā)生時貸記該賬戶，支付各項應付、暫收款時，借記該賬戶。貸方余額為專項應付款實有數(shù)。

　　專項應付款屬于“非流動負債”科目。

企業(yè)資金管理，財務最強調的是安全。資金不能管沒了，這是資金管理的前提與基礎。為了確保資金安全，有的企業(yè)不惜層層設防，不斷增加控制節(jié)點。

人為增加資金控制的節(jié)點，一方面，這會讓資金的收益降低，另一方面，又會加大企業(yè)的管理成本。減少無效控制節(jié)點，精準防控，這才是企業(yè)資金管理的應有之義。

安全與收益，是企業(yè)資金管理最容易被提及的兩個目標。國有企業(yè)常提的國有資產保值增值意即如此。在確保資金安全的前提下，企業(yè)要讓資金動起來，爭取創(chuàng)造更多的收益。

資金管理的目標除了安全與收益，還有效率。遺憾的是，資金流轉的效率，企業(yè)往往關注較少。

現(xiàn)實中，一些企業(yè)為了確保資金安全，不惜濫用謹慎性原則，這樣的做法，貌似在規(guī)避資金管理的風險，可實際上呢，它又釀就資金管理的另一個風險——降低了資金周轉的效率。

企業(yè)資金周轉得快，是能給企業(yè)多創(chuàng)造收益的。資金周轉越快，意味著企業(yè)完成一個商業(yè)周期花的時間越短。也就是說，企業(yè)投入同樣多的錢，資金周轉越高，資金創(chuàng)利的速度越快。

舉例來說，一個大學畢業(yè)生決定創(chuàng)業(yè)，父母為了支持他，給他投資了10萬元錢?，F(xiàn)在有兩個創(chuàng)業(yè)項目可供他選擇：第一個項目是賣早餐奶，銷售毛利率5%；第二個項目是買衣服，銷售毛利率是50%。假定這兩個項目的生意都好做，不存在壞賬、滯銷的問題，這位大學畢業(yè)生該如何選擇呢?

如果只提供這些信息，我估計他會選擇賣衣服。賣早餐奶，做一圈生意下來，毛利只有5000元;而賣衣服呢，做一圈生意下來，毛利可達到5萬元。

我再多提供一個信息，賣早餐奶的現(xiàn)金周期是1天，賣衣服的現(xiàn)金周期是60天。此時，這位大學生畢業(yè)生又該如何選擇呢?

估計這位大學畢業(yè)生該選擇賣早餐奶了。因為賣早餐奶一年可以做365圈生意，年毛利總額182.5萬元，賣衣服一年只能做6圈生意，年毛利總額只有30萬元，賣早餐奶掙的錢多多了。

稍加分析，不難發(fā)現(xiàn)，賣早餐奶多掙的錢不是緣于早餐奶的銷售毛利率高，而是緣于做這項生意資金周轉快。

通過這個例子，我們或許可以得出一個結論：企業(yè)開源的方式除了擴大銷售規(guī)模外，還有一個，就是加快資金周轉，縮短現(xiàn)金周期。

　　在人工智能的沖擊下，傳統(tǒng)的財務人員已經逐漸往管理會計方向靠攏，近年來越來越多職場人士選擇報考CMA，CMA學習比較枯燥無味的就是系統(tǒng)控制與安全措施方面的知識，今天會計網為考生來詳細解讀。

　　CMA考試知識點：信息系統(tǒng)控制分類

　　1、一般控制

　　（1）組織控制、人事控制和營運控制

　　（2）網絡開發(fā)控制

　?。?）網絡硬件控制和設施控制

　　（4）備份控制和災難恢復控制

　?。?）會計控制

　　2、應用控制

　?。?）輸入控制

　　（2）流程控制

　?。?）輸出控制

　　系統(tǒng)控制經典例題1

　　系統(tǒng)控制包含一般控制和應用控制。評估信息系統(tǒng)內部控制時，以下哪一項不是一般控制（）？

　　A.文件

　　B.數(shù)據(jù)安全

　　C.輸出

　　D.物理安全

　　【答案】C

　　【解析】選項C屬于應用控制。

　　3、系統(tǒng)開發(fā)控制：

　?。?）分析

　?。?）設計

　　（3）原型設計

　?。?）編程/開發(fā)

　?。?）質量保證

　?。?）實施

　　（7）維護

　　4、設施控制與硬件控制：

　　（1）只有得到授權的人才能進入相關設施與接觸硬件。

　　（2）防范硬件可能遭受的環(huán)境威脅，如火災或水災，包括溫度與濕度調節(jié)。

　　（3）還需要保護計算機免于遭受電涌和停電的影響。

　?。?）終端客戶需要保護密碼并定期更換密碼。

　　5、設施控制與硬件控制：

　?。?）只有得到授權的人才能進入相關設施與接觸硬件。

　?。?）防范硬件可能遭受的環(huán)境威脅，如火災或水災，包括溫度與濕度調節(jié)。

　?。?）還需要保護計算機免于遭受電涌和停電的影響。

　?。?）終端客戶需要保護密碼并定期更換密碼。

　　系統(tǒng)控制經典例題2

　　以下哪項意味著在計算機系統(tǒng)中內控的缺失（）？

　　A.任何應用系統(tǒng)的變更都需要獲得授權，并經過管理層的同意

　　B.有條例可以確保所有計算機處理的文件和報告的精確性和完整性

　　C.有條例可以確保數(shù)據(jù)文件免受非法的獲取、篡改或刪除

　　D.當檢測出差錯是，程序員對程序和數(shù)據(jù)文件進行修改

　　【答案】D

　　【解析】程序員(programmers)只負責研發(fā)生成計算結果的程序。數(shù)據(jù)控制員/組(data control clerks/group)只負責控制待處理的數(shù)據(jù)，包括檢查未授權訪問計算的記錄證據(jù)，核對輸入和輸出的數(shù)據(jù)，將輸出結果分送至授權用戶，檢查和修正錯誤。

　　為了能夠加強工廠對生命安全這方面的重視，國家規(guī)定高危行業(yè)必須提取安全生產費。提取的安全生產費用，應如何做會計分錄？

　　計提安全生產費用的會計分錄

　　1、企業(yè)提取安全生產費用時

　　借：生產成本/管理費用等

　　       貸：專項儲備

　　2、企業(yè)使用提取的安全生產費形成固定資產時

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款等

　　3、項目完工達到預定可使用狀態(tài)時

　　借：固定資產

　       　貸：在建工程

　　同時，固定資產到達可使用狀態(tài)后應該開始計提折舊

　　借：專項儲備

　　       貸：累計折舊

　　什么是專項儲備？

　　專項儲備是一種資金儲備，主要用于核算高危行業(yè)企業(yè)按照規(guī)定提取的安全生產費與維持簡單再生產費用等具有類似性質的費用。簡單而言，專項儲備資金就是為了保證高危行業(yè)企業(yè)的生產能夠安全進行而準備的。企業(yè)如果使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備，即借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　專項儲備屬于權益類會計科目，其計提和使用的處理不影響未分配利潤。

　　什么是安全生產費？

　　安全生產費是指在礦山開采、建筑施工、危險品生產以及道路交通運輸行業(yè)、機械制造、武器裝備研制生產與試驗行業(yè)實行的安全費用制度。