免抵退稅額是什么意思？有哪幾種方法？抵減額是哪一部分的稅額？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

免抵退稅額是什么意思？

出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易業(yè)務中，對出口貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。

現(xiàn)行出口貨物增值稅的退(免)稅方法有幾種？

現(xiàn)行出口貨物增值稅的退(免)稅方法有五種，如下所示：

1、免、退稅：即對出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額退稅；

2、先征后退稅：即先按出口貨物離岸價征稅，在單證齊全后予以退稅；

3、免、抵、退稅：即對出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準予退稅的部分從內(nèi)銷貨物的應納稅額中抵扣，不足抵扣的部分實行退稅；

4、免稅：即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅；

5、免、抵稅：即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應納稅額中抵扣。

免抵退稅額抵減額到底是指哪一部分的稅額？

免抵退稅額抵減額等于每張免稅進口報關單乘以退稅率后的總和。因為出口雖然可以退稅，但是進口原材料也是免稅的，所有退稅之前要減掉這些。

出口退稅中“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”的含義是什么？

我們以計算公式來解答這個問題：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算公式是：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

以上就是有關免抵退稅額的相關內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

　　免抵退是稅收的一種形式，根據(jù)現(xiàn)行的法律規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。那么免抵退企業(yè)要該怎么做會計處理?我們來看看吧。

　　出口時的會計處理

　　《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第24號)規(guī)定：“企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。”《國家稅務總局關于調(diào)整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務總局公告2013年第61號)調(diào)整了免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報的規(guī)定，免抵退稅申報是單證信息齊全了后才進行。

　　所以按國家稅務總局2013年第61號公告的規(guī)定，企業(yè)在出口時因為還未進行免抵退稅申報，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對出口業(yè)務是否應確認收入進行處理，一般會計處理如下：

　　借：應收賬款(預收賬款、銀行存款等)

　　貸：主營業(yè)務收入(其他業(yè)務收入等)-免抵退出口收入

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，因為此時不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，會計處理如下：

　　借：主營業(yè)務成本(其他業(yè)務成本等)

　　貸：庫存商品

　　單證信息齊全時的會計處理

　　根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務總局公告2013年第61號)，企業(yè)在單證信息齊全了后進行免抵退申報，同時應根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額即單證信息收齊出口額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料(二)》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”欄(第18欄)、《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄(第25欄)。

　　當月根據(jù)單證信息收齊出口額計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務處理如下：

　　借：主營業(yè)務成本(其他業(yè)務成本等)

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　實務中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務，只需將當月《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。

　　國家對于產(chǎn)品出口是鼓勵的，為了讓我國企業(yè)在國際上有更強的競爭力，在出口產(chǎn)品方面，國家發(fā)布了一系列有關稅收優(yōu)惠政策，最常見的就是出口退稅優(yōu)惠。對于出口產(chǎn)品免抵退稅，應如何做會計分錄？

　　免抵退稅的會計分錄

　　1、貨物出口，實現(xiàn)銷售收入時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入-外銷

　　2、免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

　　借：主營業(yè)務成本-外銷成本

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

　　3、應退稅額：

　　借：其他應收款-出口退稅

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅

　　4、免抵稅額：

　　借：應交稅費-應交增值稅-出口抵減內(nèi)銷的應納稅額

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅

　　5、次月收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款-出口退稅

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。

免稅退稅在疫情期間是經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務，那么這部分會有哪些相關的知識點呢？應該怎么操作呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

但我們今天說的免稅退稅是指出口貿(mào)易公司發(fā)生的免稅退稅的相關知識點。

1、出口貨物免稅，反映在賬務處理上是出口銷售時，無需貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。

借：應收賬款/銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

2、出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額，賬務處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進項稅額均可抵扣。

但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項因借記主營業(yè)務成本，貸記進項稅額轉(zhuǎn)出。出口企業(yè)收到主管稅務機關出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進項稅額轉(zhuǎn)出”，同時以紅字借記“主營業(yè)務成本”。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支出時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進項稅額轉(zhuǎn)出”，同時紅字借記“主營業(yè)務成本”。

3、出口貨物退稅的賬務處理：按計算的免抵退稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”；按計算的免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應收款——應收出口退稅款”。即：

借：其他應收款——應收出口退稅款

應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

注：出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”。應免抵稅額的計算確定有兩種方法：

第一種是是在取得稅務機關后進行免抵和退稅的會計處理，按批準的免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”。

第二種是出口企業(yè)申請退稅時，按退稅申報數(shù)進行稅務處理。根據(jù)當期的免抵額借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”。

4、納稅人向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款，應借記“銀行存款”，貸記“其他應收款——應收出口退稅款”。

以上就是有關免抵退稅的賬務處理，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

免退稅與免抵退稅有什么區(qū)別？適用于哪些企業(yè)？

　　生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算方法是什么，賬務處理怎么做是會計工作中的常見問題，也是會計人員必須掌握的內(nèi)容。出口退稅是一項稅收優(yōu)惠政策，出口型的生產(chǎn)企業(yè)向國外運輸貨物時，繳納增值稅時通常可以享受免抵退。本文就針對生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算方法及賬務處理做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算方法

　　1、當期應納稅額如何計算

　　對于當期應納稅額，計算公式為：當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

　　2、免抵退稅額怎么計算

　　對于免抵退稅額的計算，可以按照以下公式進行：

　　公式1：免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

　　公式2：免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

　　公式3：進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅和消費稅

　　3、當期應退稅額和免抵稅額如何計算

　　對于當期應退稅額和免抵稅額，具體按照以下公式進行計算：

　　(1)如果當期期末留抵稅額是小于等于當期免抵退稅額的，那么可以按照下列公式計算：

　　當期應退稅額=當期期末留抵稅額

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

　　(2)如果當期期末留抵稅額是大于當期免抵退稅額的，那么具體計算公式如下：

　　當期應退稅額=當期免抵退稅額

　　當期免抵稅額=0

　　當期期末留抵稅額按照當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

　　4、免抵退稅不得免征和抵扣稅額怎么計算

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算，可以按照以下公式進行：

　　公式1：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

　　公式2：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

　　生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的賬務處理怎么做?

　　1、不予免征和抵扣稅額：

　　借：主營業(yè)務成本(出口銷售額FOB×征退稅率-不予免征和抵扣稅額抵減額)

　　貨：應交稅金——應交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　2、應退稅額：

　　借：應收補貼款——出口退稅

　　貨：應交稅金——應交增值稅——出口退稅

　　3、免抵稅額：

　　借：應交稅金——應交增值稅——出口抵減內(nèi)銷應納稅額

　　貨：應交稅金——應交增值稅——出口退稅

　　4、收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　貨：應收補貼款——出口退稅

　　貿(mào)易公司出口退稅會計分錄怎么做?

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額，會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)當期免抵稅額

　　借：應交稅金——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

　　貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)當期應退稅額

　　借：應收補貼款

　　貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)

　　出口退稅應當具備什么條件?

　　條件1：首先要滿足出口貨物必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的。

　　條件2：出口貨物必須是報關離境出口的。出口，即輸出關口的意思，包括了自營出口、委托代理出口。

　　條件3：對于出口貨物，必須在財務上作了銷售處理后，才能辦理退(免)稅。

　　條件4：出口企業(yè)申請辦理退(免)稅的出口貨物，必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。

　　生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)的退稅有什么區(qū)別?

　　1、生產(chǎn)企業(yè)實行免、抵、退稅方法，但外貿(mào)企業(yè)實行的是免、退稅方法。

　　2、生產(chǎn)企業(yè)出口的產(chǎn)品必須是本企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)的，但外貿(mào)企業(yè)對于出口的商品是沒有限制的。凡是在國內(nèi)采購并且開具增值稅發(fā)票的產(chǎn)品都可以退。

　　免：對于生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅可予以免征。

　　抵：指的是生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額;

　　退：指的是如果生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額相比應納稅額要大，那么對于未抵頂完的部分是可以給予退稅的。

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務處理怎么做?

　　以上就是關于生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算方法是什么，賬務處理怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關注

　　免抵退稅的方法主要適用于自營和委托出口自制產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，對于會計人員而言，掌握免抵退稅的原理和計算尤其重要。

　　進出口免抵退稅的相關計算公式

　　1、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額(視同進項)=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率—出口貨物退稅率);

　　2、當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率—出口貨物退稅率)—免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額;

　　3、當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額—(當期進項稅額—當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)—上期留抵稅額;

　　4、免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×進口貨物退稅率;

　　5、免抵退稅額=出口貨物離岸價x外匯人民幣牌價x出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額。

　　比對應退稅額和免抵稅額的大?。?/p>

　　1、期末的時候，留抵稅額小于或等于當期免抵退稅額

　　當期應退稅額=當期期末免抵稅額

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

　　2、期末的時候，留抵稅額大于當期免抵退稅額

　　當期應退稅額=當期免抵退稅額

　　3、當期免抵稅額=0

　　期末留抵稅額=當期期末留抵稅額-當期免抵退稅額

　　免抵退稅的原理

　　免抵退稅中的“免”，免稅指的是生產(chǎn)企業(yè)出口自制產(chǎn)品，免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅?！暗帧敝傅氖巧a(chǎn)企業(yè)出口自制產(chǎn)品所耗用的原材料，零部件等應該予以退還的進項稅額，抵減內(nèi)銷貨物的應納稅額?！巴恕敝傅氖巧a(chǎn)企業(yè)出口自制產(chǎn)品在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于內(nèi)銷應納稅額時，對沒有抵頂完的部分退稅。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法，貨物出口并確認收入時，一般根據(jù)出口銷售額做相應的賬務處理。

　　生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅會計分錄

　　1、貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：

　　借：應收賬款（或銀行存款等）

　　       貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入等）

　　2、根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額” 做以下賬務處理：

　　借：主營業(yè)務成本（或其他業(yè)務成本等）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退稅額”做以下賬務處理：

　　借：其他應收款——出口退稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　4、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做以下賬務處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　5、收到退稅款時的賬務處理

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款————出口退稅

　　免、抵、退稅含義

　　“免”是指出口貨物、勞務及服務無需計算增值稅銷項稅額。

　　“抵”是指相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額）。

　　“退”是指未抵減完的部分予以退還。

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務增值稅免抵退稅的計算

　　1、計算當期應納稅額：

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）

　　當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額

　　當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）

　　2、計算免抵退稅額

　　當期免抵退稅額的計算

　　當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

　　當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

　　3、計算=當期應退稅額和免抵稅額

　　（1）若是當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額；當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

　?。?）若是當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額；當期免抵稅額=0

　　當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

　　我們公司既適用留抵退稅，又適用免抵退稅，那申請退稅順序有先后嗎？

　　退稅順序有先后，根據(jù)《財政部、稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（2022年第14號），納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。

　　留抵退稅具體要如何申請呢？

　　納稅人申請留抵退稅，應在規(guī)定留抵退稅申請期間內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《退（抵）稅申請表》。申請時，納稅人應正確勾選對應的留抵退稅申請類型、申請條件等信息。

　　退稅款何時到賬？

　　稅務機關受理納稅人的留抵退稅申請后，將按規(guī)定進行退稅審核，并根據(jù)不同情況出具審核結(jié)果。當稅務機關作出準予退稅的決定后，開具稅收收入退還書，并發(fā)送給同級國庫部門。國庫部門收到稅務機關發(fā)送的稅收收入退還書后，按規(guī)定進行退庫審核，審核通過后將退稅款退付到納稅人的指定賬戶上。

　　內(nèi)容來源國家稅務總局浙江省稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　出口免抵退稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。具體申報和會計分錄讓我們來一起了解吧。

　　企業(yè)出口免抵退政策

　　出口貨物不同情況適用出口免稅，或者出口免稅并退稅。依據(jù)稅務總局公告2012 24號、2013 12號、2013 30號、2018 16號、2015 88號的規(guī)定，出口貨物勞務、跨境應稅行為應在出口次年4月份納稅申報期截止前申請退稅，如有申報期延長的情況按申報期截止前，否則將改為征稅。

　　需要注意的是，出口免稅政策不繳納增值稅，但仍需要繳納所得稅。

　　填報納稅申報表

　　對于出口純免稅行為，出口退稅申報和出口免稅申報時收入均填報附表一18-19行“免稅收入”欄次，收入體現(xiàn)在主表第8行“免稅銷售欄”;同時還要填減免稅申報明細表。

　　出口免抵退的計算方法

　　(1)當期應納稅額=當期內(nèi)銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當期留抵稅額

　　(2)免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率

　　(3)當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

　　會計處理

　　應納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額，賬務處理如下：

　　借：應交稅金———應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應交稅金———未交增值稅

　　借：應交稅金———應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

　　應納稅額為負數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄。

　　當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。賬務處理如下：

　　借：應收補貼款

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

　　當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。賬務處理如下：

　　借：應收補貼款

　　應交稅金———應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

　　一直以來會計人員都會比較關注出口退稅的話題，有關生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的賬務處理該怎么做?你都了解嗎?其實我們可以從出口時、單證信息齊全時幾個方面處理分錄。來一起了解下吧!

　　生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的賬務處理

　　1.出口時

　　企業(yè)在出口時因為還未進行免抵退稅申報，不考慮免抵退稅的影響，僅對出口業(yè)務是否應確認收入進行賬務處理就可以，會計分錄如下：

　　借：應收賬款-XX

　　貸：主營業(yè)務收入-出口銷售收入

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，因為此時不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，會計處理如下：

　　借：主營業(yè)務成本-出口成本

　　貸：庫存商品-XX

　　2. 單證信息齊全時

　　按月根據(jù)單證信息收齊出口額計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額進行賬務處理，會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務成本-出口成本

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　實務中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務，只需將當月《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。

　　如果年中出現(xiàn)差額應做如下分析，并進行賬務處理，會計分錄如下：

　　例如，當月的免抵退稅申報匯總表中第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與增值稅納稅申報表出現(xiàn)差額，根據(jù)差額的正負進行處理：

　　(1)若差額為正數(shù)，說明增值稅申報時進項轉(zhuǎn)出少了，而該轉(zhuǎn)出應進入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應在次月調(diào)整時補提應轉(zhuǎn)出的進項稅額，賬務處理如下：

　　借：主營業(yè)務成本-出口成本 (差額)

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) (差額)

　　(2)如果差額為負數(shù)，說明增值稅申報時進項轉(zhuǎn)出多了，而該轉(zhuǎn)出應進入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應在次月調(diào)減主營業(yè)務成本，賬務處理如下：

　　借：主營業(yè)務成本-出口成本 (-差額)(或紅字填列)

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(-差額)(或紅字填列)

　　(3)應結(jié)合免抵退稅申報的特點，利用“以前年度損益調(diào)整”科目進行相應的賬務處理，并調(diào)整屬于的跨年事項。

　　3.免抵退稅正式申報后，次月如何進行賬務處理

　　(1)免抵退稅正式申報的次月，按照上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的第36欄“當期應退稅額”金額，進行賬務處理：

　　借：其他應收款-應收出口退稅

　　貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　(2)免抵退稅正式申報的次月，按照上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的第37欄“當期免抵稅額”金額，進行賬務處理：

　　借：應交稅費-應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

　　貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　(3)同時沖減收到的出口退稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款-應收出口退稅

　　4.免抵退轉(zhuǎn)免稅

　　對于未收齊單也未申請逾期申報的企業(yè)，在次年的5月份應對出口業(yè)務申報免稅，僅對“免稅”部分進行增值稅的賬務處理即可。

　　按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計。

　　另外需要注意，根據(jù)規(guī)定，在進行進項轉(zhuǎn)出時，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，對于無法劃分的進項稅額，其進項稅額不得抵扣，應當轉(zhuǎn)入成本。

　　5.免抵退視同內(nèi)銷

　　對于未收齊單證信息也未申請逾期申報的企業(yè)，超過免稅申報期的要視同內(nèi)銷進行賬務處理。對于該筆出口業(yè)務，企業(yè)也僅在出口時確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，對免抵退稅均未進行賬務處理。此時主要是處理兩個問題：

　　一是如何體現(xiàn)營業(yè)收入類型的變化。在出口時，企業(yè)將該筆銷售確認為二級科目的“出口銷售收入”，現(xiàn)調(diào)整為二級科目的“內(nèi)銷收入”，只需對主營業(yè)務收入的明細科目進行賬務調(diào)整即可：

　　借：主營業(yè)務收入-出口銷售收入

　　貸：主營業(yè)務收入-內(nèi)銷收入

　　若是上年出口業(yè)務視同內(nèi)銷，則需要調(diào)整的“出口銷售收入”與“內(nèi)銷收入”此時都要作為“以前年度損益調(diào)整。

　　二是視同內(nèi)銷時要核算該業(yè)務的銷項稅額。因為此類業(yè)務沒確認免抵退稅額，無需進行調(diào)整，但內(nèi)銷要計提銷項稅額，財務人員需要確認計提的銷項稅對應的科目，這涉及了出口業(yè)務的合同價款是否含稅。

　　根據(jù)視同內(nèi)銷的計稅方法，通常一般納稅人出口適用增值稅征稅政策的貨物勞務，應按下列公式計算：

　　銷項稅額=出口貨物離岸價÷(1+適用稅率)×適用稅率由此可見，在視同銷售下，出口貨物離岸價為含稅價，那么計提的銷項稅額就應該沖銷原確認的營業(yè)收入金額。故沖銷“主營業(yè)務收入-出口銷售收入”時，應將其分為價和稅兩部分，前述會計分錄應該修改為：

　　借：主營業(yè)務收入-出口銷售收入

　　貸：主營業(yè)務收入-內(nèi)銷收入

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　若是上年出口業(yè)務視同內(nèi)銷，則通過“以前年度損益調(diào)整”科目只反映該銷項稅額計提事項，會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　6.免抵退業(yè)務“退貨”

　　免抵退業(yè)務發(fā)生“退貨”的實質(zhì)是“銷售退回”，而且企業(yè)在出口時已經(jīng)確認了營業(yè)收入。會計準則規(guī)定，對于已經(jīng)確認收入的售出商品在當期發(fā)生退回的，企業(yè)應在發(fā)生時直接沖減當期收入，同時沖減當期成本。

　　此時成本應包括兩部分：一是結(jié)轉(zhuǎn)的庫存成本;二是免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)入的成本，不包括轉(zhuǎn)回的“應交稅費-應交增值稅(出口退稅) ”部分稅額。另外，“應交稅費-應交增值稅(出口退稅)”是用于核算免抵退稅額用于“免抵”和“退稅”的部分，發(fā)生退貨時，理論上必須沖銷“應交稅費-應交增值稅(出口退稅)”。

　　對于已申報免抵退稅的貨物發(fā)生退貨，應在上述情形發(fā)生的次月增值稅申報期內(nèi)用負數(shù)沖減原免抵退稅的申報數(shù)據(jù)，并按照現(xiàn)行的會計制度有關規(guī)定進行調(diào)整，跨年度的退貨業(yè)務不再補征免抵退稅款。所以，對免抵退稅的處理在系統(tǒng)上的處理順延，即應轉(zhuǎn)出的進項稅額和調(diào)整的免抵退稅均已在當月的《免抵退稅申報匯總表》體現(xiàn)，僅在賬務上對上述業(yè)務合并處理即可。

　　對于涉及“以前年度損益調(diào)整”時，才需要單獨將對應的不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　在企業(yè)發(fā)生退貨時，還沒有進行免抵退申報的，則應當沖銷相應的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本，不涉及對免抵退業(yè)務的賬務調(diào)整。

　　中級會計網(wǎng)上報名地址是：全國會計資格評價中心官網(wǎng)（http://kzp.mof.gov.cn/），考生在報名時間內(nèi)登錄系統(tǒng)填寫相關信息報名就可以。

中級會計考試報名流程

　　1.登錄中級會計報名入口（http://kzp.mof.gov.cn/）；

　　2.點擊閱讀報考人員必讀事項，選擇報名；

　　3.已經(jīng)注冊的考生可以直接登錄，沒有注冊的考生請第一時間進行注冊；

　　4.登錄后跳轉(zhuǎn)至如下頁面，請大家仔細閱讀報考承諾，選擇“完全同意”，然后閱讀刑法、等相關內(nèi)容，點擊“我已閱知上述條款”再點擊下一步；

　　5.詳細閱讀中級會計報名流程，進入下一步；

　　6.選擇報考省份，每位考生只能選擇一個省份報考，一旦選擇報考省份，不能自行更改；

　　7.系統(tǒng)自動調(diào)取基本信息，但是要手動選擇自己符合的報名條件，然后點擊下一步；

　　8.填寫報考信息；

　　9.支付考試費用；

　　10.保存好報名注冊號。

中級會計考試的科目

　　中級會計考試包括《中級會計實務》，《財務管理》以及《經(jīng)濟法》一共三個科目，考試題型包括單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題、綜合題以及簡答題一共六大類.

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

中級會計考試各科目學習方法

　　《中級會計實務》：該科目的學習建議考生報網(wǎng)課學習，這個科目比較難，考生如果自學的話是比較難入門的，如果跟著專業(yè)老師學習，不但能很快入門，而且能掌握到精華部分。

　　《經(jīng)濟法》：科目主要是一些背誦的知識內(nèi)容，比如法律，法規(guī)，法條等等知識點，考生在記憶的時候可以結(jié)合諧音字，順口溜等巧妙方法記憶。

　　《財務管理》：內(nèi)容比較抽象，而且公式很多，考生要多做習題，學會合理運用。

　　考生在注意復習三科考試科目的同時，也要注意在最后一個月開啟機考模式的訓練，對計算機的操作系統(tǒng)認識并熟練的操作。

　　目前2023年遼寧省初級會計報名費用還未公布，參照2022年報名費用，遼寧省初級會計報名費用每人每科56元，初級會計師的考試科目包括了《初級會計實務》、《經(jīng)濟法基礎》兩個科目，報名費用共計112元。

遼寧省報名注意事項和繳費方式

　　1、2022年遼寧省會計資格考試已實現(xiàn)微信、支付寶繳費，繳費完成后自動關聯(lián)電子發(fā)票，可自行打印。在繳費過程中，如果出現(xiàn)資金已劃轉(zhuǎn)，未顯示報名成功的情況，請及時聯(lián)系報考地考試管理部門，在查清問題之前不要重復繳費。

　　2、考生報名繳費成功后，一律不予退費。已在網(wǎng)上報名但未成功繳費的，視同放棄考試報名。繳費之前，請考生仔細核對本人所有報名信息，繳費成功后，不能修改原報名信息。

初級會計各科目的考試難度

　　1、《初級會計實務》相對于《經(jīng)濟法基礎》來說較難，有三分之二的分數(shù)需要計算，這部分內(nèi)容出題的靈活性很大，需要舉一反三，也考驗考生的邏輯性。有可能是整個考試里面的攔路虎。因此考生在復習時可以對往年真題進行總結(jié)。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

　　2、《經(jīng)濟法基礎》的內(nèi)容可能看起來比較簡單，但是十分的重要，要求考生熟練背誦。熟練背誦之后還要學會理解。因此要求大家對它有較好深入的掌握，因此雖然教材內(nèi)容不是很多，但每次考試也有部分學生感到很吃力。

初級會計每年可以考幾次？

　　一次。初級會計證考試是由全國統(tǒng)一組織、統(tǒng)一考試時間、統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一考試命題以及統(tǒng)一合格標準的考試，每年只舉行一次考試。要求考生必須在一個會計考試年度內(nèi)通過所有科目的考試，方可取得初級會計資格證書。

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。對于出口貨物免、抵、退稅，具體的會計分錄怎么做？

　　出口貨物免、抵、退稅的會計分錄

　　（１）出口貨物免稅，反映在賬務處理上是出口銷售時，無需貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”

　　借：應收賬款／銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　（２）出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予以退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額，賬務處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進項稅額均可抵扣。

　　但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項因借記主營業(yè)務成本，貸記進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支出時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進項稅額轉(zhuǎn)出”，同時紅字借記“主營業(yè)務成本”。

　?。ǎ常┏隹谪浳锿硕惖馁~務處理：

　　按計算的免抵退稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”；按計算的免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應收款——應收出口退稅款”。即：

　　借：其他應收款——應收出口退稅款

　　　　應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　什么是其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收代位追償款、應收分保賬款、應收股利、應收利息、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

中級會計網(wǎng)課哪家好？隨著互聯(lián)網(wǎng)教育的興起，越來越多的中級會計師考生選擇通過網(wǎng)絡課程來輔助學習。市面上的中級會計網(wǎng)課琳瑯滿目，那么，在眾多網(wǎng)課中哪個更適合你呢？和小編一起來了解一下吧。

一，中級會計網(wǎng)課哪家好？

高頓會計是一家專注于財會類在線培訓的機構(gòu)，也是中級會計網(wǎng)課領域的重要參與者。該平臺的教學團隊由一批經(jīng)驗豐富的教師組成，他們深入淺出地講解中級會計的各個知識點，幫助學員理解和掌握考試內(nèi)容。此外，高頓會計還提供定制化的學習計劃和個性化的輔導服務，滿足學員不同的學習需求。

綜上所述，選擇一個好的中級會計網(wǎng)課對于考試的備考非常重要。一個好的網(wǎng)課應該具備優(yōu)質(zhì)的課程內(nèi)容、強大的師資力量和良好的學習支持。在市場上眾多的網(wǎng)課中，考生應根據(jù)自己的實際需求進行選擇，以便找到最適合自己的學習工具。通過使用合適的網(wǎng)課進行學習和復習，考生可以更加高效地進行備考，提高考試成績。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

二，山東省2024年中級會計報名注意事項

報考人員務必在規(guī)定期限內(nèi)完成報名、繳費等事宜，填報信息應真實完整，照片應人臉清晰、亮度適中。報考人員繳費完成后，報考信息、照片將無法修改，因填報信息、上傳照片錯誤或照片不清晰等原因無法參加考試或因漏繳費用導致報名失敗的，由報考人員自行承擔責任。

三，中級會計復核沒通過怎么辦？

如果考生沒有通過成績復核，說明中級會計成績查詢的結(jié)果不存在錯誤。如果復核后成績?nèi)匀粵]有合格的考生不要泄氣，調(diào)整好自己的心態(tài)，積極投入到2022年的備考狀態(tài)中，爭取明年通過三個科目的考試。成績復核是有時間限制的，申請成績復核的考生必須要在規(guī)定的時間內(nèi)提交申請。至于申請的方式和時間，不同的地方是不一樣的，需要考生以當?shù)毓俜焦嫉男畔闇省?/p>