有一位粉絲提問(wèn)：“白酒的消費(fèi)稅應(yīng)該如何計(jì)算?”消費(fèi)稅有時(shí)候的確會(huì)讓人腦殼疼?，F(xiàn)在就梳理一下消費(fèi)稅計(jì)算相關(guān)重要知識(shí)點(diǎn)，考試和工作都用得上哦!

　　消費(fèi)稅的稅率形式：

　　消費(fèi)稅的稅率形式可分為三類，分別是從量定額、從價(jià)定率、復(fù)合計(jì)稅。

　　01、從量定額

　　從量定額主要是指根據(jù)銷售數(shù)量來(lái)確定應(yīng)納稅額。

　　因此，其對(duì)應(yīng)的計(jì)稅公式就是：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。

　　啤酒、黃酒和成品油都適用于從量定額的稅率形式。

　　公式中的銷售數(shù)量需要分情況確定。不同的情況，銷售數(shù)量的確定也是不同的。

　　某酒廠生產(chǎn)100噸啤酒，銷售50噸，該酒廠當(dāng)月銷售啤酒的消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)是銷售的50噸，不是生產(chǎn)的100噸。是銷售數(shù)量，不是生產(chǎn)數(shù)量。

　　02、從價(jià)定率

　　從價(jià)定率主要是指根據(jù)銷售額來(lái)確定應(yīng)納稅額。

　　它對(duì)應(yīng)的計(jì)稅公式是：應(yīng)納稅額=銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率。

　　大部分應(yīng)稅消費(fèi)品均適用于從價(jià)定率的稅率形式。

　　這里的銷售額可是有講究的：是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是不包括向購(gòu)買方收取的增值稅稅款。

　　關(guān)鍵詞：全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用、不含增值稅。

　　假設(shè)某月某藥酒廠生產(chǎn)200噸藥酒，已銷售100噸，取得含增值稅銷售額1130萬(wàn)元。那么該藥酒廠在計(jì)算消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是多少元?

　　答案：藥酒采用從價(jià)定率的形式計(jì)算消費(fèi)稅。題目已知銷售額，適用于應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率。在從價(jià)定率的計(jì)稅形式中，銷售額不包括向購(gòu)買方收取的增值稅稅款。因此要將含增值稅稅款轉(zhuǎn)化成不含增值稅1130÷(1+13%)=1000萬(wàn)元。而這1000萬(wàn)元就是藥酒廠在計(jì)算消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　03、復(fù)合計(jì)稅

　　復(fù)合計(jì)稅，就是從量定額和從價(jià)定率兩者都運(yùn)用起來(lái)。

　　它具體的對(duì)應(yīng)的計(jì)稅公式是：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率。

　　記住白酒、卷煙適用于復(fù)合計(jì)稅。

　　舉個(gè)栗子，方便理解：

　　作為一般納稅人的某酒廠某月銷售白酒100噸，取得含增值稅銷售額3 000 000元。

　　增值稅稅率為13%，

　　白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，

　　定額稅率為每500克0.5元。

　　白酒屬于復(fù)合計(jì)稅，則該酒廠當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅稅額：

　　從價(jià)稅部分+從量稅部分=3 000 000÷(1+13%)×20%+100×2 000×0.5=630973元

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　　2022年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)習(xí)工作已經(jīng)開(kāi)始了，在往年考試中，單選題是考生主要提分的題型之一，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)出幾道單選題給大家練習(xí)，看看正確率如何。

　　單選題

　　1.根據(jù)規(guī)定，下列行為不屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的是(　　)。

　　A購(gòu)買并使用電車的行為

　　B進(jìn)口自用農(nóng)用運(yùn)輸車行為

　　C銷售豪華小轎車的行為

　　D以獲獎(jiǎng)方式取得并自用摩托車的行為

　　2.某旅行社2015年10月組織一個(gè)共25人的旅行團(tuán)赴境外旅游，向每人收取旅游費(fèi)14500元。出發(fā)前已經(jīng)在國(guó)內(nèi)訂好往返飛機(jī)票，每人3300元;在境外改由當(dāng)?shù)匾宦糜喂窘訄F(tuán)，負(fù)責(zé)在境外安排旅游。旅行社按協(xié)議支付給境外旅游公司相關(guān)費(fèi)用折合人民幣每人7200元，旅游業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅的稅率為5%。旅行社該項(xiàng)旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為(　　)元。

　　A18125

　　B5000

　　C9125

　　D14000

　　3.甲公司持有一張商業(yè)匯票,到期委托開(kāi)戶銀行向承兌人收取票款。甲公司行使的票據(jù)權(quán)利是( )。

　　A付款請(qǐng)求權(quán)

　　B利益返還請(qǐng)求權(quán)

　　C票據(jù)追索權(quán)

　　D票據(jù)返還請(qǐng)求權(quán)

　　4.甲酒廠2009年6月委托乙酒廠生產(chǎn)酒精60噸，一次性支付加工費(fèi)17500元。已知甲酒廠提供原料的成本為96500，乙酒廠無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。該批酒精的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格為( )萬(wàn)元。(已知酒精的消費(fèi)稅稅率為5%)

　　A7.5

　　B10

　　C14.5

　　D12

　　1.正確答案C

　　答案解析

　　根據(jù)規(guī)定，車輛購(gòu)置稅是對(duì)購(gòu)置汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車的行為征稅，包括購(gòu)買自用，進(jìn)口自用，自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用。

　　2.正確答案B

　　答案解析

　　參考解析：應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅額=25×(14500-3300-7200)×5%=5000(元)。

　　3.正確答案A

　　答案解析

　　【解析】付款請(qǐng)求權(quán),是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權(quán)利,是第一順序權(quán)利。

　　【考點(diǎn)】票據(jù)權(quán)利的分類

　　4.正確答案D

　　答案解析

　　【解析】消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(96500+17500)÷(1-5%)=12(萬(wàn)元)。

　　【考點(diǎn)】委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　來(lái)源：會(huì)計(jì)網(wǎng)初級(jí)會(huì)計(jì)題庫(kù)

　　2023年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，這里小編已經(jīng)開(kāi)始整理2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收相關(guān)易錯(cuò)題了，希望對(duì)大家備考有所幫助！

　　【單選】某外貿(mào)公司進(jìn)口一批貨物，貨價(jià)100萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)和運(yùn)費(fèi)分別為5萬(wàn)元和7萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，從關(guān)境運(yùn)往公司的運(yùn)費(fèi)為6萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率10%。則該公司應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為()萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.10.5

　　C.10.7

　　D.11.5

登錄后查看答案答案：D　　【解析】本題考查應(yīng)納稅額的計(jì)算。一般貨物的完稅價(jià)格：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格=貨物的貨價(jià)+運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。因此關(guān)稅完稅價(jià)格=100+5+7+3=115(萬(wàn)元);進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格×稅率=關(guān)稅。因此關(guān)稅=115×10%=11.5(萬(wàn)元)。故此題正確答案為D。

　　【單選】2023年2月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款80000元，另外收取包裝物押金3200元;啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)25400元，另外收取包裝物押金2000元。副食品公司按合同約定，于同年7月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2023年2月增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為()元。

　　A.15290.60

　　B.13690.27

　　C.17918

　　D.18046.15

登錄后查看答案答案：B　　【解析】本題考查增值稅的計(jì)稅依據(jù)。銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還都應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。包裝物押金為含稅收入。啤酒的包裝物押金未逾期，不征收增值稅。因此，白酒銷售額=80000+3200/(1+13%)=82831.86(元);啤酒銷售額=25400/(1+13%)=22477.88(元);5月銷項(xiàng)稅額=(82831.86+22477.88)×13%=13690.27(元)。

　　7月16日，貴州茅臺(tái)低開(kāi)1.29%，開(kāi)盤后股價(jià)繼續(xù)下挫，截至7月16日收盤，貴州茅臺(tái)下跌7.90%，報(bào)1614.00元。除了貴州茅臺(tái)之外，白酒股集體下挫，老白干酒、口子窖等多股跌停，整個(gè)白酒概念板塊下跌9.69%。

　　貴州茅臺(tái)是世界上最大的酒廠，也是市值最高的酒類公司。這次茅臺(tái)股價(jià)下跌或受人民日?qǐng)?bào)新媒體平臺(tái)《學(xué)習(xí)小組》15日晚間發(fā)表的《變味的茅臺(tái)誰(shuí)在買單？》一文影響。

　　文中提到，在過(guò)去不良風(fēng)氣影響下，喝茅臺(tái)成了身份和地位的象征。而茅臺(tái)一路飆升的價(jià)格，更是讓其似乎擺脫了消費(fèi)品的身份。從大老虎到小蒼蠅，茅臺(tái)酒頻頻現(xiàn)身，成為官場(chǎng)腐敗的“硬通貨”，憑什么?對(duì)于這類名貴特產(chǎn)，應(yīng)讓商品價(jià)值回歸市場(chǎng)，不再成為權(quán)力的供品。