社會保險補貼指政府對由雇員自己或其雇主為雇員制定的社會保險方案的分攤額的資助，對此，很多財會人員不清楚對應的會計分錄怎么做，下面我們來看看吧。

　　社會保險補貼的會計分錄

　　一、分配工資

　　借：管理費用/銷售費用

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　二、計提社保(企業(yè)部分)

　　借：管理費用/銷售費用

　　貸：應付職工薪酬——社保

　　三、次月發(fā)放工資時

　　借：應付職工薪酬——工資

　　貸：應付職工薪酬——社保(個人部分)

　　應交稅費——應交個人所得稅

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　四、上交杜保

　　借：應付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個人部分)

　　貸：銀行存款

　　五、上交個人所得稅

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　拓展內(nèi)容

　　2018年，整個省的靈活就業(yè)社會保險補貼標準為：基本養(yǎng)老保險補助標準為每人每年2196元，基本醫(yī)療保險補貼標準由地方政府確定。根據(jù)“黑龍江省就業(yè)補貼資金管理和使用辦法”，對45歲以上婦女和55歲以上就業(yè)困難的婦女給予固定社會保險補助。為靈活就業(yè)支付社會保險費。

　　申請的程序

　　1、向街道勞動保障機構申報就業(yè)，并憑《再就業(yè)優(yōu)惠證》、社會保險繳費憑證等相關材料，向街道勞動保障機構提出社會保險補貼申請;

　　2、街道勞動保障機構核實靈活就業(yè)人員的就業(yè)情況，出具靈活就業(yè)證明，并為其向當?shù)乜h級以上勞動保障部門申請社會保險補貼;

　　3、經(jīng)勞動保障部門審核、財政部門復核后，將補貼資金直接支付給本人;社會保險補貼標準按靈活就業(yè)人員實際繳納社會保險費的一定比例計算。具體補貼辦法由各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)《資金管理通知》制定。

　　在日常工作中，財會人員都會涉及到個人所得稅申報、計算等方面事情，對于剛入行小白來說，有些人還是不太清楚個人所得稅具體是如何計算的，下面會計網(wǎng)就進行詳細講解。

　　一、薪酬、福利

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

　　現(xiàn)行方法

　　應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　扣除標準5000元/月(工資、薪金所得適用)。

　　二、獎金

　　《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》

　　納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：

　　(一)先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī) 定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(二)將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

　　1.如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　計算個人所得稅的方法有兩種：

　　1、公式計算

　　應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2、個人所得稅計算器。

　　每到了年終，不少企業(yè)都很喜歡將月工資連上年終獎、及其它獎金一起發(fā)放，像涉及到這么多項的工資支出，很多財會人員不清楚個人所得說如何計算，接下來由會計網(wǎng)為大家詳解。

　　問：我公司在本月共發(fā)放三項工資支出：當月工資、年度獎金和第13個月工資，請問個人所得稅怎么計算?

　　答：貴公司在一個月內(nèi)，同時發(fā)放工資、年度獎金和13個工資，我們認為年終獎金可作為全年一次性獎金，應按照《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》第二條規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：

　　(一)先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(二)將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：1.如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)第三條規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

　　同時發(fā)放13個工資，根據(jù)《國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)[2009]121號)第9條規(guī)定，《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》(國稅函[2002]629號)*9條有關“雙薪制”計稅方法停止執(zhí)行。因此，該項個人所得稅的處理應與當月工資、薪金合并計算個人所得稅。

　　對于一些業(yè)務人員，其收入是由底薪+提成所構成，很多人并清楚自己所取得的提成部分如何去繳納個人所得稅，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細講解。

　　問：在的公司是底薪加提成，底薪扣除保險后是1000，提成一直未發(fā)，如果老板在年底一次性發(fā)提成的話，按照國家規(guī)定可以分攤到之前的月份上嗎?如果分攤的話每個月2000塊錢都不到。

　　答：根據(jù)《關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知規(guī)定：

　　二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：

　　(一)先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(二)將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

　　2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

　　四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。”

　　根據(jù)上述規(guī)定，個人取得年終兌現(xiàn)的提成，不能將其分攤到之前各月份，應按國稅發(fā)[2005]9號第二條的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　政府部門的臨聘人員的津貼的會計分錄怎么做?臨聘人員是臨時工嗎?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

       政府補貼收入計入什么會計科目？

　　政府補貼計入補貼收入科目，政府補貼是一種政府行為：此處的政府行為是廣義概念，不僅包括中央和地方政府的政府補貼行為，而且還包括政府干預的私人機構的政府補貼行為。

　　政府補貼是一種財政行為，屬于政府公共帳戶存在開支，政府補貼必須授予被政府補貼方某種利益，一般認為這種利益是受政府補貼方從某項政府政府補貼計劃中取得了某些它在市場中不能取得的價值。

　　政府的職員雇員和臨時工這三者有區(qū)別嗎?

　　職員是一個泛指，包括所有非領導職務在內(nèi)的工作人員都可統(tǒng)稱為職員;職工也是一個統(tǒng)稱詞，包括干部和工人在內(nèi)的所有在職人員;雇員和臨聘工，其用工形式有相似的地方，都是非正式的聘用人員，但雇員往往是腦力勞動者或白領，臨聘工往往是體力勞動或簡單勞動者，雇員的聘用期往往要長于臨聘工。

　　轉正是實習期滿定為某個固定級別，與一般的臨時工轉為固定工不是一個概念。根據(jù)國家現(xiàn)行的規(guī)定，凡有正式編制的公職人員均可享受規(guī)定的福利待遇。公務員的錄用，國家規(guī)定必須考試;對其他人員的錄用，如：事業(yè)編制人員，各省市的規(guī)定不盡相同，有的是考試錄用，有的是考核聘用制。凡考試錄用的公務員或事業(yè)單位的人員，一般都是按指標招錄的。

　　以上就是有關政府的臨聘人員拿津貼的相關內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)!

　　每到了年末，很多企業(yè)都會為員工發(fā)放一次性的獎勵金甚至是加薪的，那么員工的獎金部分要該如何扣繳個人所得稅?

　　問：我企業(yè)給職工的年終加薪要在本月發(fā)放，那么這部分獎金我如何扣繳個人所得稅?

　　答：此問題分兩種情況對待。第一種情況：企業(yè)將年終加薪作為全年一次性獎金。國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。本通知自2005年1月1日起實施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]206號)和《國家稅務總局關于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1996]107號)同時廢止。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(二)將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：1.如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數(shù)2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)“的計稅辦法，扣繳職工的個人所得稅。

　　第二種情況：國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

　　如果企業(yè)將其他年獎作為全年一次性獎金的方法計算了，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　《職業(yè)倫理道德》科目在cfa一級考試中，所占比重為15%-20%，其中“監(jiān)管者的職責”這一考點，考生需要重點掌握，下面會計網(wǎng)將介紹該考點的要點內(nèi)容以及考查方式。

監(jiān)管者的職責的內(nèi)容要點

　　1.Promotion & Delegating Supervision Duties

　?、俟蛦T很多的公司，supervisor 可以授權下屬監(jiān)管員工，不過需要教育下屬如何進行監(jiān)管；雇員違反，supervisor 不可以免責；

　?、诮邮芄芾砺氊熁蛘邥x升時，如果公司制度不完善則不能接受職責，直到相關制度完善才可接受。

　　2.System for Supervision

　?、俳⒊浞趾侠淼谋O(jiān)管合規(guī)制度：Supervisor 應盡力促使公司建立充分合理的合規(guī)制度，合規(guī)制度要符合法律、道德及公司要求，至少達到行業(yè)最低標準；

　?、诖_保制度執(zhí)行：發(fā)現(xiàn)違反需要立即反應，深入調(diào)查，對員工行為進行限制或加強監(jiān)管，以確保不再犯。

　　不充分的做法：僅靠雇員口頭保證、簡單匯報和警告雇員。

　　3.Supervision Includes Detection

　　①Supervisor 應盡最大努力去監(jiān)管違反行為，制度須以書面形式呈現(xiàn)，并定期復核，一旦發(fā)現(xiàn)不合適的制度，需要報告高管并且提出修正措施；

　?、谌绻O(jiān)管者盡職盡責，就算沒有發(fā)現(xiàn)員工有違反行為，也不違反；如果監(jiān)管者沒有盡職盡責做監(jiān)管，即使沒有違反行為，也違反本細則。

知識點考察方式

　　1.發(fā)現(xiàn)違反行為，應該采取措施，不能只是簡單的警告和匯報，應保證員工不再犯。

　　2.只要監(jiān)管者盡職盡責，無論結果如何，都沒有違反。

　　3.管理者應建立完善的制度，如果制度不完善導致有漏洞，是管理者責任。

　　以上為cfa一級知識點-監(jiān)管者的職責內(nèi)容的相關介紹，為助力備考路上的cfa考生取得更好的成績，會計網(wǎng)準備了全套cfa學習資料，cfa備考大禮包等你拿，直戳以下圖片↓↓，即可免費領取，立即進行在線學習~

    勞務派遣又被人們稱作是人力派遣、雇員租賃，是一種用工模式。那么勞務派遣費賬務處理怎么做？

　　勞務派遣費的賬務處理，怎么做會計分錄?

　　1、收到勞務費，開具發(fā)票該怎么做賬務處理?

　　借:銀行存款

　　貸:主營業(yè)務收入

　　2、計提勞務派遣人員工資、企業(yè)承擔的社保、住房公積金時，會計分錄怎么做?

　　借:主營業(yè)務成本

　　貸:應付職工薪酬-工資 其他應付款-社保 (企業(yè)交納部分) 其他應付款-住房公積金(企業(yè)交納部分)

　　3、支付派遣人員的工資，會計分錄如何做?

　　借:應付職工薪酬-工資

　　貸:庫存現(xiàn)金 其他應付款-社保 等 (個人承擔的社保和公積金) 應交稅費-個人所得稅 (可以扣減3500和個人社保)

　　4、繳納社保及公積金時，怎么做賬務處理?

　　借:其他應付款-社保 等

　　貸:銀行存款

　　勞務派遣業(yè)務如何進行會計處理?

　　勞務外包和勞務派遣的區(qū)別是什么?

　　勞務外包和勞務派遣的區(qū)別體現(xiàn)在適用的法律，勞動者管理的主體，結算費用的方式等方面的差異。具體如下：

　　1、適用的法律有所不同

　　勞務派遣適用的法律是勞動合同法，而勞務外包適用合同法。

　　2、勞動者管理的主體不一樣

　　勞務外包企業(yè)不對勞務承包單位的員工進行直接管理。也就是勞務承包單位自己安排相應工作組織形式、工作時間。而勞務派遣單位的員工，其工作組織形式和工作時間必須由用工單位進行確定，再作相應安排。

　　3、結算費用的方式有所不同

　　勞務派遣結算費用方面，一般情況下哪找派遣的時間及費用標準，以約定派遣的人數(shù)為依據(jù)結算相應費用。而勞務外包，通常情況下是按照事先確定的勞務單價，以勞務承包單位完成的工作量為依據(jù)進行結算。

　　每到了新的一年，不少企業(yè)都會為職工發(fā)放相應的年終獎金，除了老員工以外，當中也包括了一些新入職不久的員工領取這筆金額，那么對于入職時間不足1年的員工，其年終獎個稅該怎么計算?我們來看看吧。

　　問：工作不足1年的員工，發(fā)放年終獎如何計算個人所得稅?是除以12個月還是除以實際工作月數(shù)?

　　答：《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》第9條規(guī)定，全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

　　上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　第二條規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法， 由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：

　　(一)先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　參照《關于印發(fā)〈個人所得稅征稅業(yè)務指引(一)〉的通知》(穗地稅發(fā)〔2005〕160號)*9條第(一)項規(guī)定，對全年任職不足12個月的雇員，其取得的全年一次性獎金的計稅辦法，按照《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)第二條第(一)款的規(guī)定執(zhí)行。

　　根據(jù)上述規(guī)定，全年一次性獎金是指企業(yè)根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，對一次性獎金的計算明確規(guī)定除以的是12個月，而不是除以實際工作月數(shù)。在沒有新的規(guī)定前，應按上述政策計算。

　　對于一些銷售人員、業(yè)務員等企業(yè)員工，其工資基本是由底薪+提成所構成的，很多財會人員不清楚員工提成這塊工資怎么繳納個人所得稅，下面我們來看看吧。

　　問：我在的公司是底薪加提成，底薪扣除保險后是1000，提成一直未發(fā)，如果老板在年底一次性發(fā)提成的話，按照國家規(guī)定可以分攤到之前的月份上嗎?如果分攤的話每個月2000塊錢都不到。

　　【解答】

　　根據(jù)《關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)規(guī)定：

　　“二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：

　　(一)先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(二)將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

　　2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

　　四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行?！?/p>

　　根據(jù)上述規(guī)定，個人取得年終兌現(xiàn)的提成，不能將其分攤到之前各月份，應按國稅發(fā)[2005]9號第二條的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　對于銷售、業(yè)務員來說，每成交一筆產(chǎn)品交易都會有相應的提成作為獎勵，對于企業(yè)員工的提成收入，很多財會人不清楚怎么代扣代繳個人所得稅，下面會計網(wǎng)就跟大家詳細講一講。

　　問：我公司是美容產(chǎn)品銷售企業(yè)，業(yè)務員年底的提成收入如何代扣代繳個人所得稅?

　　答：銷售單位員工取得的銷售提成收入按工資薪金所得項目計征納稅;非銷售單位員工取得的銷售提成收入按勞務報酬所得項目計征納稅。

　　對公司支付給任職或者受雇的員工的勞動報酬，包括業(yè)務提成，根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)*9條規(guī)定，全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

　　上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　第二條規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：

　　(一)先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　但是，需要注意國稅發(fā)[2005]9號文件第三條的規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

　　如今，個人所得稅征收管理制度證逐步完善，在日常工作中，個人所得稅納稅籌劃成為了工作中比較重要的部分。下面會計網(wǎng)介紹幾個個人所得稅納稅籌劃的方法，希望有所幫助。

　　一、充分利用稅收優(yōu)惠政策

　　國家為了協(xié)調(diào)各方面利益，有針對性地推出了各種優(yōu)惠政策和減免規(guī)定，單位和個人應在充分理解稅收政策的前提下，利用稅收優(yōu)惠政策，從而降低稅收成本。例如，稅法規(guī)定，單位為員工交納的五險一金，準予在應納稅所得額中扣除。單位可充分利用上述政策，降低員工當前薪金收入，達到節(jié)稅目的。

　　二、個人工資與薪金及一次性獎金籌劃

　　根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》，個人取得全年一次性獎金(包括年終加薪)的，與取得一次性獎金當月的工資、薪金所得分別計算繳納個人所得稅，由于該種計稅方法為一種優(yōu)惠辦法，因此，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個人，該辦法只允許使用一次。具體應分兩種情況計算繳納個人所得稅。

　　第一，如果雇員當月工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的：

　　應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　第二，如果雇員當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的：

　　應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　三、將一部分收入轉化為福利

　　在知識經(jīng)濟的今天，單位可以向員工提供一定培訓機會，通過報銷進修費用方式，既不增加單位開支，也可降低名義工資，達到節(jié)稅效果。同樣，單位如能提供上下班班車、免費午餐卡、辦公用設備等方式，將一部分收入轉化成福利，從而降低應納稅所得額及適用的稅率。

　　全年一次性獎金,也稱年終獎，是企業(yè)給予員工的一種獎勵，通常在年末發(fā)放，發(fā)放年終獎時可以計入應付職工薪酬科目處理，相關的會計分錄是什么？

　　年終獎發(fā)放的會計分錄

　　計提年終獎金時，

　　借：銷售費用/管理費用等

　　　　貸：應付職工薪酬—獎金

　　發(fā)放年終獎金時，

　　借：應付職工薪酬—獎金

　　　　貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　　　　　銀行存款

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　全年一次性獎金個人所得稅計算公式

　　1、雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的計算公式。

　　適用公式為：應納稅額=全年一次性獎金/12-速算扣除數(shù)×適用稅率;

　　2、雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的計算公式。

　　適用公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)-速算扣除數(shù)×適用稅率。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　股份企業(yè)在接受股東投資之后，需要將企業(yè)產(chǎn)生的利潤再分配給股東，稱為股東分紅。那么，企業(yè)在進行股東分紅時，如何做會計分錄？

　　股東分紅的會計分錄

　　宣告時

　　借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤

　　　　貸：應付股利

　　支付時

　　借：應付股利

　　　　貸：銀行存款

　　利潤分配為權益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。如果看到借方發(fā)生額就表示企業(yè)進行了利潤分配。如果看到貸方發(fā)生額，一般表示結轉的本年利潤，不管此會計年度利潤是正還是負，做分錄的時候都應當結轉到未分配利潤科目的貸方。利潤分配在借方表示企業(yè)虧損了。利潤分配是企業(yè)在一定時期內(nèi)(一般情況下以年度為準)，對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　應付股利屬于什么科目？

　　應付股利是一級科目，屬于負債科目，具體屬于負債科目中的流動負債。應付股利是指企業(yè)應付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，按協(xié)議或合同規(guī)定，應支付利潤的聯(lián)費業(yè)也可列入應付股利。由于企業(yè)的資金通常有投資者投入，因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實現(xiàn)的利潤，在依法納稅后，還必須向投資人分配利潤。而這些利潤在應付未付之前暫時留在企業(yè)內(nèi)，構成了企業(yè)的一項負債，所以屬于負債科目中的流動負債。

　　股份分紅和利潤分紅的區(qū)別

　　1、股份分紅是股份公司在贏利中每年按股票份額的一定比例支付給投資者的紅利。是上市公司對股東的投資回報。分紅是將當年的收益，在按規(guī)定提取法定公積金、公益金等項目后向股東發(fā)放，是股東收益的一種方式。通常股東得到分紅后會繼續(xù)投資該企業(yè)達到復利的作用。普通股可以享受分紅，而優(yōu)先股一般不享受分紅。股份公司只有在獲得利潤時才能分配紅利。

　　2、利潤分享制又稱利潤分紅或勞動分紅制，是指企業(yè)每年年終時，首先按比例提取一部分企業(yè)總利潤構成“分紅基金”，然后根據(jù)雇員的業(yè)績狀況確定分配數(shù)額，最后以紅利形式發(fā)放的勞動收入。傳統(tǒng)的利潤分享制度是年終企業(yè)給雇員分紅，現(xiàn)代分享制度除了分紅之外，還包括雇員有權購買企業(yè)的股票，擁有企業(yè)股權，甚至還有的雇主向雇員提供虛擬的股份，被稱之為“幻影股份計劃”，其目的是為了激勵雇員創(chuàng)造最佳工作業(yè)績。

下列不屬于非營利法人的是（）。

A: 紅十字會

B: 公立醫(yī)院

C: 某私立小學

D: 某基督教堂

登錄后查看答案答案：非營利法人為公益目的或其他非盈利目的成立，不向出資人、設立人或會員分配所得利潤的法人，選C，某私立小學屬于營利法人，公立小學才是非營利法人。