關(guān)于個人所得稅所取得的手續(xù)費很多財會人員并不清楚如何進行處理、也不知道是否需要申報增值稅，下面會計網(wǎng)就為大家一一解答。

　　一、代扣代繳個稅是否要繳增值稅?

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定，經(jīng)紀代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務(wù)。

　　包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

　　因此，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費屬于增值稅征收范圍，應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀代理服務(wù)征收增值稅。

　　二、如何進行會計處理?

　　2018年9月7日財政部會計司發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》關(guān)于代扣個人所得稅手續(xù)費返還的填列規(guī)定，企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)取得代扣代繳個稅手續(xù)費返還按照新的規(guī)定應(yīng)計入“其他收益”會計科目。

　　三、用途及獎勵

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)第十七條：對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費。

　　不包括稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)等查補或者責令補扣的稅款?？劾U義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

　　四、企業(yè)取得返還的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費，用于獎勵給財務(wù)人員或申報人員，是否合并計入工資薪金繳納個人所得稅?

　　廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局局長信箱：一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》((1994)財稅字第20號)規(guī)定：“ 二、下列所得，暫免征收個人所得稅……(五)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。”

　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)第十七條規(guī)定，“……扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

　　因此，扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費獎勵辦稅人員的，辦稅人員取得該筆獎勵免征個人所得稅。

納稅信用可修復(fù)啦！稅務(wù)總局出臺納稅信用修復(fù)范圍及標準！明年起施行！

一、稅務(wù)總局明確納稅信用修復(fù)有關(guān)事項，2020年1月1日起施行

新政策核心內(nèi)容大家可以細看一下下方的思維導(dǎo)圖：

二、納稅信用修復(fù)范圍及標準

備注：1.30日內(nèi)糾正，即在失信行為被稅務(wù)機關(guān)列入失信記錄后30日內(nèi)（含30日）糾正失信行為。

          2.30日后本年糾正，即在失信行為被稅務(wù)機關(guān)列入失信記錄后超過30日且在當年年底前糾正失信行為。

          3.30日后次年糾正，即在失信行為被稅務(wù)機關(guān)列入失信記錄后超過30日且在次年年底前糾正失信行為。

納稅信用修復(fù)申請表

四、納稅信用評價指標和評價方式（試行）調(diào)整表

中國會計視野訊，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》。

公告明確，符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第87號）規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認適用15%加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用15%加計抵減政策的聲明》。自2019年10月1日起施行。

增值稅一般納稅人取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關(guān)繳款書”）后如需申報抵扣或出口退稅，按以下方式處理（自2020年2月1日起施行）：

（一）增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當?shù)卿洷臼。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認平臺（以下簡稱“選擇確認平臺”）查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過選擇確認平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息的，應(yīng)當上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（二）增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留的異常海關(guān)繳款書按以下方式處理（自2020年2月1日起施行）：

（一）對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)當持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或核對。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機關(guān)會同海關(guān)進行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（二）對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（三）對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)當自開具之日起360日內(nèi)通過選擇確認平臺進行選擇確認或申請稽核比對。自2020年2月1日起施行。

增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。自2020年2月1日起施行。

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。自2020年2月1日起施行。

《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號）第二條和第六條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）第一條自2020年2月1日起廢止。
本文來源：中國會計視野

　　國家稅務(wù)總局近日公布了《關(guān)于優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式嚴禁征收“過頭稅費”的通知》。通知中明確要求各級稅務(wù)機關(guān)，不得組織對某一行業(yè)開展多年期、撒網(wǎng)式的風險推送和自查補繳稅費。這相當于叫停了此前個別地方稅務(wù)部門向網(wǎng)店推送“風險自查提示”，要求企業(yè)自查3年以來存在的稅務(wù)漏報問題并補繳稅款的行為。

　　通知全文：

　　國家稅務(wù)總局

　　關(guān)于優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式嚴禁征收“過頭稅費”的通知

　　稅總發(fā)〔2020〕29號

　　國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位：

　　為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于扎實做好“六穩(wěn)”工作、全面落實“六?！比蝿?wù)的決策部署，認真落實國務(wù)院常務(wù)會議有關(guān)精神，進一步提升政治站位，充分發(fā)揮稅收職能作用，統(tǒng)籌推進疫情防控和支持經(jīng)濟社會發(fā)展，現(xiàn)就優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式、嚴禁征收“過頭稅費”有關(guān)要求進一步強調(diào)如下：

　　一、堅決防止違規(guī)征稅收費

　　各級稅務(wù)機關(guān)要進一步堅持依法規(guī)范組織收入原則不動搖，堅決壓實主體責任，嚴禁征收“過頭稅費”、違規(guī)攬稅收費以及以清繳補繳為名增加市場主體不合理負擔。堅決不搞大規(guī)模集中清欠、大面積行業(yè)檢查，堅決禁止采取空轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)引稅款等手段虛增收入。建立健全稅費收入質(zhì)量監(jiān)控和分析機制，利用大數(shù)據(jù)完善分區(qū)縣、分稅種、分時段的收入實時監(jiān)控體系，對收入畸高畸低等異常情況，及時分析排查，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為一律嚴肅處理，并建立典型案例通報制度，強化以案示警的作用。要積極向地方黨委、政府和相關(guān)部門匯報，進一步爭取對依法依規(guī)組織稅費收入的支持，避免采取不當?shù)慕M織收入措施。上級稅務(wù)部門要加強對下級稅務(wù)部門組織收入工作的監(jiān)督指導(dǎo)，想方設(shè)法幫助其化解征收工作面臨的矛盾和壓力。

　　二、不斷改進稅收風險管理

　　健全事前事中事后全流程稅收風險管理運行機制，進一步完善基于大數(shù)據(jù)的“雙隨機、一公開”“信用+風險”監(jiān)管方式，切實增強稅收風險管理的針對性和有效性，既有效防范和打擊偷騙稅行為，又盡最大可能不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。統(tǒng)籌發(fā)揮好稅收風險管理服務(wù)自主遵從和規(guī)范稅收秩序的功能，以服務(wù)為導(dǎo)向，強化事前精準提示提醒，不得組織對某一行業(yè)開展多年期、撒網(wǎng)式的風險推送和自查補繳稅費，重視和保障納稅人、繳費人對推送風險的自訴權(quán)益，促進其及時補正、精準糾錯，避免違法違規(guī)風險;以規(guī)范為目的，強化事中精準控制、事后精準應(yīng)對，嚴厲精準打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報”等涉稅違法行為，防止稅收流失，維護國家稅收安全。

　　三、積極支持新業(yè)態(tài)健康發(fā)展

　　主動適應(yīng)新經(jīng)濟不斷發(fā)展的新要求，持續(xù)完善支持電子商務(wù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新興業(yè)態(tài)發(fā)展的稅收政策體系和管理服務(wù)措施，大力培育新興經(jīng)濟增長點。繼續(xù)堅持包容審慎的原則，不得專門針對某一新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)模式，組織開展全面風險應(yīng)對和稅務(wù)檢查。積極運用稅收大數(shù)據(jù)，深入分析線上經(jīng)濟發(fā)展情況，完善精準化、精細化稅收服務(wù)和管理措施，促進線上線下融合，支持新興業(yè)態(tài)持續(xù)健康發(fā)展。

　　四、不折不扣落實稅費優(yōu)惠政策

　　進一步落實落細黨中央、國務(wù)院出臺的系列稅費優(yōu)惠政策，不斷鞏固和拓展政策實施成效。結(jié)合疫情防控，動態(tài)更新《支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引》，及時通過“云課堂”、線上答疑等方式，回應(yīng)稅收熱點問題，深入開展針對性政策解讀和輔導(dǎo)，助力納稅人、繳費人應(yīng)享盡享。適時開展減稅降費督查，狠抓發(fā)現(xiàn)問題整改，強化跟蹤問效，暢通政策落實“最后一公里”，確保減稅降費政策紅利直達困難企業(yè)、直達市場主體。

　　五、持續(xù)優(yōu)化辦稅繳費服務(wù)

　　大力鞏固拓展“非接觸式”辦稅繳費服務(wù)，進一步擴大網(wǎng)上辦稅繳費事項范圍，確保主要辦稅繳費事項均能網(wǎng)上辦理。簡化優(yōu)化稅費申報手續(xù)，加快推進增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅主附稅合并申報和財產(chǎn)行為稅一體化納稅申報。繼續(xù)深化與銀保監(jiān)部門和銀行業(yè)金融機構(gòu)的合作，搭建“稅銀互動”信息共享平臺，擴大受益范圍，增進線上辦理便利，更好滿足企業(yè)特別是民營企業(yè)和小微企業(yè)信貸需求，助力緩解市場主體融資難題。

　　六、切實轉(zhuǎn)變工作作風

　　各級稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展的新形勢新情況，創(chuàng)新工作思路和工作方式，不能用老辦法解決新問題，不能用泛泛的方法解決個性化的問題。要妥善處理好稅收與經(jīng)濟社會發(fā)展的關(guān)系，準確把握稅務(wù)執(zhí)法的時度效，提高工作的精準性和精細度，防止粗放式管理和執(zhí)法。要通過12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站等渠道和實地走訪、第三方調(diào)查等方式，深入開展向納稅人、繳費人問需活動，積極幫助紓困解難，及時回應(yīng)社會關(guān)切，以作風建設(shè)的新成效，促進稅收工作質(zhì)效新提升。

　　國家稅務(wù)總局

　　2020年6月18日

　　為促進電影產(chǎn)業(yè)發(fā)展、提振行業(yè)信心，財政部、稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告。有關(guān)稅費政策公告如下：

　　關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告

　　財政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號

　　為支持電影等行業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅費政策公告如下：

　　一、自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。

　　本公告所稱電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀眾提供的電影視聽服務(wù)。

　　二、對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

　　電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。

　　三、自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

　　四、本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規(guī)定應(yīng)予免征的稅費，可抵減納稅人和繳費人以后月份應(yīng)繳納的稅費或予以退還。

　　財政部 稅務(wù)總局

　　2020年5月13日

　　關(guān)于暫免征收國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金政策的公告

　　財政部 國家電影局 公告2020年第26號

　　為支持電影行業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將暫免征收國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金政策公告如下：

　　一、湖北省自2020年1月1日至2020年12月31日免征國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金;其他省、自治區(qū)、直轄市自2020年1月1日至2020年8月31日免征國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金。

　　二、符合本公告規(guī)定的免征條件，但繳費人在本公告發(fā)布之日前已繳費的，可抵減繳費人以后月份應(yīng)繳納的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金或予以退還。

　　財政部 國家電影局

　　2020年5月13日

“千呼萬喚始出來!”

歷經(jīng)多輪審議修改的新《公司法》終于于2023年12月29日正式審議通過，并于2024年7月1日起施行。本次《公司法》修訂后共計266條，這266條法條更加規(guī)范了公司的行為，對各類市場主體的合法權(quán)益進行了更為細致地保護。

那么新《公司法》都有哪些變化?

第一方面 公司資本方面的新變化及影響

一、出資額必須五年內(nèi)實繳到位

自2014年3月商事制度改革全面實行以來，實行注冊資本認繳制雖然降低了“入市”的門檻，極大地激發(fā)了市場活力，但是由于股東只要認繳注冊資本或股本即可，對于數(shù)額和期限不作要求，使得市場上出現(xiàn)了很多注冊資本非常高，出資期限較長的公司，導(dǎo)致公司資不抵債。新《公司法》第四十七條規(guī)定：有限責任公司的注冊資本為在公司登記機關(guān)登記的全體股東認繳的出資額。全體股東認繳的出資額由股東按照公司章程的規(guī)定自公司成立之日起五年內(nèi)繳足。此次修訂對有限公司注冊資本認繳制作出了明確規(guī)定，強制規(guī)定了有限公司股東最長認繳出資期限。有助于修正注冊資本認繳制在使用中產(chǎn)生的弊端，促使股東投資時應(yīng)當根據(jù)實際資金情況設(shè)置注冊資本金，從而保障了債權(quán)人債權(quán)實現(xiàn)的合理預(yù)期，降低交易風險及公司經(jīng)營的不穩(wěn)定性。

二、新增股權(quán)、債權(quán)作為非貨幣財產(chǎn)的出資形式

新《公司法》第四十八條第一款規(guī)定：股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、股權(quán)、債權(quán)等可以用貨幣估價并依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資;但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外。新增股權(quán)、債權(quán)作為非貨幣財產(chǎn)的出資形式，但股權(quán)、債權(quán)出資屬于非貨幣財產(chǎn)出資，應(yīng)當經(jīng)過嚴格的評估程序，并辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)過戶、權(quán)利轉(zhuǎn)讓等手續(xù)，出資才合法有效。此條款的修訂基于以下兩方面：第一，股權(quán)、債權(quán)均能夠以貨幣估價并可依法轉(zhuǎn)讓，符合非貨幣財產(chǎn)可用于出資之相應(yīng)法理;第二，針對司法解釋、部門規(guī)章中有關(guān)股東是否能夠以股權(quán)、債權(quán)方式出資問題的相關(guān)規(guī)定作出回應(yīng)。

三、股東拒不繳納出資的，將喪失股東權(quán)利

為鼓勵創(chuàng)業(yè)，原來公司法對實繳資本年限無規(guī)定，實際中出現(xiàn)了很多“注水公司”，損害了利益相關(guān)人權(quán)益，降低了對注冊資本的信賴，新《公司法》第四十九條規(guī)定了未足額繳納出資的股東對公司的賠償責任，具體規(guī)定如下：股東應(yīng)當按期足額繳納公司章程規(guī)定的各自所認繳的出資額。……股東未按期足額繳納出資的，除應(yīng)當向公司足額繳納外，還應(yīng)當對給公司造成的損失承擔賠償責任。第五十二條規(guī)定：股東未按照公司章程規(guī)定的出資日期繳納出資，公司依照前條第一款規(guī)定發(fā)出書面催繳書催繳出資的，可以載明繳納出資的寬限期;寬限期自公司發(fā)出催繳書之日起，不得少于六十日。寬限期屆滿，股東仍未履行出資義務(wù)的，公司經(jīng)董事會決議可以向該股東發(fā)出失權(quán)通知，通知應(yīng)當以書面形式發(fā)出。自通知發(fā)出之日起，該股東喪失其未繳納出資的股權(quán)。此規(guī)定，明確了對未足額出資的股東可以進行除權(quán)，包括表決權(quán)，解決了過去對于未足額出資股東權(quán)利限制范圍的爭議;更強化了股東出資義務(wù)的法定性，旨在保障企業(yè)的正常經(jīng)營。

此外，新《公司法》第五十一條新增了催繳出資制度，應(yīng)當由公司向該股東發(fā)出書面催繳書，催繳出資。未及時履行前款規(guī)定的義務(wù)，給公司造成損失的，負有責任的董事應(yīng)當承擔賠償責任。從立法角度明確了股東抽逃出資的責任承擔規(guī)則，對于股東抽逃出資時，給公司造成損失的，負有責任的董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當與該股東承擔連帶賠償責任。

四、有限責任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓無需征求其他股東同意

新《公司法》明確規(guī)定股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當書面通知公司變更股東名冊、變更登記。具體內(nèi)容為第八十六條第一款規(guī)定：股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)當書面通知公司，請求變更股東名冊;需要辦理變更登記的，并請求公司向公司登記機關(guān)辦理變更登記。公司拒絕或者在合理期限內(nèi)不予答復(fù)的，轉(zhuǎn)讓人、受讓人可以依法向人民法院提起訴訟。第八十四條第二款僅保留了通知以及優(yōu)先購買權(quán)的規(guī)定，刪除了同意規(guī)則，也就是說股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，不再需要征得其他股東的同意，只需要將出售方案書面通知其他股東，其他股東如果不行使優(yōu)先購買權(quán)，視為放棄，股東可直接出售股權(quán)。當然，公司章程可以做特別約定，股東應(yīng)當遵守章程的約定。由于將手中認繳的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給缺乏履行能力的親屬或者其他“冤大頭”是常見的逃避債務(wù)的手段。因此新《公司法》第八十八條規(guī)定，股東轉(zhuǎn)讓已認繳出資但未屆出資期限的股權(quán)的，由受讓人承擔繳納該出資的義務(wù);受讓人未按期足額繳納出資的，轉(zhuǎn)讓人對受讓人未按期繳納的出資承擔補充責任。

五、新增股份公司可發(fā)行無面額股和類別股

第八十九條新增了控股股東濫用權(quán)利，中小股東可主張公司回購股權(quán)。第一百四十四條增加了股份公司可設(shè)置轉(zhuǎn)讓受限股，明確了同股不同權(quán);第一百四十六條還規(guī)定了類別股的分類表決制度。另外第一百六十三條第一款規(guī)定了公司不得為他人取得本公司或者其母公司的股份提供贈與、借款、擔保以及其他財務(wù)資助，公司實施員工持股計劃的除外。明確了禁止對取得本公司股份的財務(wù)資助行為。此外，另一重要突破在于引入授權(quán)資本制，允許股份公司章程或股東會授權(quán)董事會在三年內(nèi)決定發(fā)行不超過已發(fā)行股份50%的股份，并要求相應(yīng)董事會決議應(yīng)經(jīng)全體董事2/3以上通過，而以非貨幣財產(chǎn)作價出資的仍應(yīng)經(jīng)股東會決議。這些在原《公司法》中并未涉及，目的在于防止實控人為股東或關(guān)聯(lián)方進行不正當利益輸送，防止公司不正當影響股價。

第二方面 公司治理方面的新變化及影響

一、所有董事都可以擔任法定代表人

原《公司法》第十三條規(guī)定公司的法定代表人由董事長、執(zhí)行董事或經(jīng)理擔任，新《公司法》新增第十條第一款“公司的法定代表人按照公司章程的規(guī)定，由代表公司執(zhí)行公司事務(wù)的董事或者經(jīng)理擔任”。這將意味著除了董事長，其他參與執(zhí)行公司事務(wù)的董事也可以做法定代表人。同時新《公司法》規(guī)定如果擔任法定代表人的董事或經(jīng)理離職的，則視為同時辭去法定代表人，公司應(yīng)當法定代表人辭任之日起三十日內(nèi)確定新的法定代表人。此條規(guī)定可以解決實務(wù)中，法定代表人辭任后公司不配合變更法定代表人導(dǎo)致法定代表人仍需要對外承擔法定代表人的責任的問題。

二、法定代表人不再是天然的第一責任人

眾所周知，以前的法定代表人就是背鍋俠，在之前的《公司法》中，沒有對法定代表人執(zhí)行公司事務(wù)的行為進行責任界定，導(dǎo)致很多公司實控人老板自己則躲在背后，掌握著公司的實際權(quán)力，而法定代表人擋在了前面承擔主要責任。新《公司法》的頒布，擴大了法定代表人的選任范圍及明確其經(jīng)濟責任，法定代表人代表公司對外簽約，代表公司參加仲裁、訴訟等，對內(nèi)可享有公司部分業(yè)務(wù)執(zhí)行權(quán)。第十一條第一款明確規(guī)定：法定代表人以公司的名義從事的民事活動，其法律后果由公司承受。第三款規(guī)定：法定代表人因執(zhí)行職務(wù)造成他人損害的，由公司承擔民事責任。比如之前公司如果有走私、洗錢、貸款欺詐、證券欺詐等行為，實際指使人其實都是幕后的實控人老板，得好處的也是躲在幕后的實控人老板，而承擔法律責任的卻是站在前面代表公司簽字蓋章并執(zhí)行事務(wù)的法定代表人。但現(xiàn)在的規(guī)定讓幕后老板無處遁形。不過需要注意的是，雖然法定代表人不再承擔無限連帶責任，但新《公司法》還規(guī)定了，公司承擔民事責任后，依照法律或者公司章程的規(guī)定，可以向有過錯的法定代表人追償。此規(guī)定進一步強化公司法定代表人的責任，防止法定代表人濫用職權(quán)，損害公司和股東利益，因此法定代表人仍然需要依法履行其職責，保證公司行為的合法性和規(guī)范性。如果法定代表人在執(zhí)行公司事務(wù)中存在違法行為或不當行為，仍需要承擔相應(yīng)的法律責任。

三、引入單層公司治理架構(gòu)

原《公司法》規(guī)定了股東會、董事會和監(jiān)事會的雙層治理結(jié)構(gòu)，但是實踐中監(jiān)事會的監(jiān)督作用往往形同虛設(shè)，據(jù)此，新《公司法》第一百二十一條規(guī)定了，股份有限公司可以按照公司章程的規(guī)定在董事會中設(shè)置由董事組成的審計委員會，行使本法規(guī)定的監(jiān)事會的職權(quán)，不設(shè)監(jiān)事會或者監(jiān)事。同時，新《公司法》簡化了公司治理結(jié)構(gòu)，賦予公司可以在章程中自行選擇公司的治理結(jié)構(gòu)，不論是單層制、雙層制還是混合制都可以自行約定。但需要注意的是，如公司為單層治理架構(gòu)，則審計委員會行使監(jiān)事會的職權(quán);如公司為混合制治理架構(gòu)，則審計委員會的職權(quán)則需要在公司章程中進行設(shè)定。

四、完善股東知情權(quán)范圍

股東的查賬權(quán)是股東知情權(quán)的前提，也是行使股東的必要程序，尤其對小股東來說，因為公司信息不對稱，其權(quán)利往往受到損害而救濟無門。新《公司法》第五十七條第二款規(guī)定：股東可以要求查閱公司會計賬簿、會計憑證。股東要求查閱公司會計賬簿、會計憑證的，應(yīng)當向公司提出書面請求，說明目的。公司有合理根據(jù)認為股東查閱會計賬簿、會計憑證有不正當目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱，并應(yīng)當自股東提出書面請求之日起十五日內(nèi)書面答復(fù)股東并說明理由。公司拒絕提供查閱的，股東可以向人民法院提起訴訟。股東查閱前款規(guī)定的材料，可以委托會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機構(gòu)進行。在司法實踐和司法解釋的基礎(chǔ)上，確立了較為完整、操作性強的知情權(quán)制度，一來解除了對知情權(quán)的行使對象，不管持股比例如何，均可行使知情權(quán);二來擴大了知情權(quán)的行使范圍，對股東有權(quán)查閱、復(fù)制的資料范圍增加了股東名冊，查閱的資料范圍增加了會計憑證，同時在規(guī)定股東對公司章程、股東名冊等相關(guān)資料享有查閱權(quán)的基礎(chǔ)上，增加了股東對該等資料的復(fù)制權(quán)。

五、強化董監(jiān)高的責任與義務(wù)

首先，新《公司法》細化了有關(guān)忠實義務(wù)在“關(guān)聯(lián)交易”“謀求商業(yè)機會”及“同業(yè)競爭”這三個場景下的具體規(guī)定。在關(guān)聯(lián)交易時，新《公司法》第一百八十二條增加了監(jiān)事作為與公司進行關(guān)聯(lián)交易的限制對象，規(guī)定董監(jiān)高應(yīng)對關(guān)聯(lián)交易進行報告等信息披露義務(wù);就禁止謀取公司商業(yè)機會，第一百八十三條規(guī)定，董事、監(jiān)事、高級管理人員，不得利用職務(wù)便利為自己或者他人謀取屬于公司的商業(yè)機會。并完善了同業(yè)競爭的規(guī)定。其次，針對控股股東、實際控制人的責任強化，增加規(guī)定公司控股股東、實際控制人雖不擔任公司董事但實際執(zhí)行公司事務(wù)的，也應(yīng)負有董監(jiān)高的忠實、勤勉義務(wù)，強化了對控股股東和實際控制人的約束;并同時明確了忠實勤勉義務(wù)的具體含義，忠實義務(wù)指的是不得利用職權(quán)謀取不正當利益;勤勉義務(wù)指的是執(zhí)行職務(wù)應(yīng)當為公司的最大利益盡到管理者通常應(yīng)有的合理注意。最后，將清算義務(wù)人由原先的股東轉(zhuǎn)變?yōu)槎?。主要是實?wù)中小股東往往不管理公司，也不掌握財務(wù)信息，因此都成了“冤大頭”。而董事通常對公司的經(jīng)營管理情況更熟悉，掌握公司的經(jīng)營權(quán)并了解財務(wù)狀況，因此就把清算責任轉(zhuǎn)到了董事身上更為合理。

此次修訂強化了董事、監(jiān)事、高級管理人員的責任，加強了股東權(quán)利保護，強化股東知情權(quán)，因此也建議財務(wù)相關(guān)人員了解最新的《公司法》變動，結(jié)合自身的實際情況，降低新法生效后的違規(guī)風險。

　　ACCA難度介紹，萌新必看！關(guān)于ACCA考試，很多同學并不了解其具體的難度，但如果要報考這項證書，還是需要掌握這部分信息，同學們可以在下文中了解各個ACCA考試科目的難度，趕快來看看吧！

　　一、ACCA有多難考

　　ACCA的考試難度其實因科目而異，并且每個人對于不同科目的難度感受也有區(qū)別，根據(jù)客觀的通過率來看，全球平均通過率基本在30-40%左右，國內(nèi)考生的通過率會略高一些，基本在40%-50%左右。

　　根據(jù)ACCA設(shè)置的難度標準來看，知識課程和技能課程這兩部分基礎(chǔ)F階段的科目難度分為類似于英國大學學士學位低年級和高年級的考試，而戰(zhàn)略核心以及戰(zhàn)略選修課程的難度則類似于英國大學碩士學位考試難度，所以ACCA考試難度也是根據(jù)科目設(shè)置循序漸進的，可以說是寬進嚴出。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

　　二、ACCA考試詳細難度介紹

　　知識課程部分的科目都是較為基礎(chǔ)的財會知識，所以學習起來難度較低，通過率也比較高，一般能達到60%-80%。

　　技能課程部分的科目雖然也是會計師所需要掌握的知識，但內(nèi)容會多一些雜一些，著重于為后兩個部分中所需要運用的理論和技能打下基礎(chǔ)，通過率中等，在40%-50%之間。

　　戰(zhàn)略核心課程部分的兩門科目雖然全球通過率在50%左右，但作為P階段的科目，在難度上其實是比F階段的科目要高不少的，覆蓋了很多關(guān)于商業(yè)分析和思維方面的考核。

　　戰(zhàn)略選修課程部分難度是ACCA考試中大多數(shù)同學認為最大的，但雖然有4門科目僅需報考其中2門，考試內(nèi)容不僅包括了新的知識，也有一些以前知識的擴展升級，要求學員綜合運用學到的知識、技能和決斷力。

　　三、拿到ACCA證書要多久

　　如果只計算拿到ACCA證書需要的時間，那么大概在3年-6年左右，因為考過ACCA13門科目之后不一定能夠立即獲得ACCA證書，還需要三年社會實踐經(jīng)驗才可以申請，所以很多同學會選擇還沒有考完ACCA全部科目的時候就開始積累社會實踐經(jīng)驗，能夠縮短拿到證書的周期。根據(jù)一般考過ACCA的時間在2年-3年時間計算，如果考試過程中就開始準備社會實踐經(jīng)驗，那么有可能在3年拿到ACCA證書，如果考完才開始準備社會實踐經(jīng)驗，則需要花費的時間比較久。

以下是稅務(wù)總局特別提醒專項附加扣除信息填報易錯之處。

提醒一：同一子女的子女教育扣除項目，父母雙方的扣除比例應(yīng)符合政策規(guī)定標準。
相關(guān)政策：納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。提醒內(nèi)容：您需要與共同扣除人進行溝通，確認雙方填報的子女教育（同一子女）扣除比例之和不超過100%。

提醒二：夫妻雙方非婚前分別購買的住房，只能選擇一方扣除住房貸款利息。
相關(guān)政策：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除。提醒內(nèi)容：提醒納稅人確認其住房是否為夫妻雙方婚前分別購買，如果屬于婚后購買的，只能選擇一方扣除；如果屬于婚前分別購買的，需與配偶溝通確認扣除方式。

提醒三：納稅人填報的贍養(yǎng)老人項目，共同扣除人的合計扣除金額要符合標準。
相關(guān)政策：納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定分攤或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)于約定分攤。提醒內(nèi)容：提醒納稅人與共同扣除人進行溝通，確認各自填報的贍養(yǎng)老人扣除金額之和不超過2000元，且每人分攤額度不超過每月1000元。

提醒四：同一專項附加扣除項目，納稅人只能選擇一處扣繳義務(wù)人扣除。
相關(guān)政策：納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇其中一處扣除。提醒內(nèi)容：提醒納稅人檢查是否存在同一項目多處扣除的情況，如果存在應(yīng)當及時作廢多余的扣除項目。

提醒五：納稅人與其配偶主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金。
相關(guān)政策：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定標準定額扣除。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。提醒內(nèi)容：提醒納稅人與配偶進行溝通，如果主要工作城市相同，確認沒有同時扣除住房租金支出。

提醒六：納稅人與其配偶不能同時扣除住房租金和住房貸款利息支出。
相關(guān)政策：納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。提醒內(nèi)容：提醒納稅人與配偶進行溝通，商定各自享受的扣除項目和扣除方式，確認沒有同時扣除住房租金和住房貸款利息支出。

提醒七：納稅人應(yīng)當確保填報子女、配偶、贍養(yǎng)老人身份信息準確。
相關(guān)政策：納稅人對提交信息的真實性、準確性、完整性負責，專項附加扣除信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當及時向扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)信息。提醒內(nèi)容：提醒納稅人檢查填報的子女、配偶、贍養(yǎng)老人身份信息是否與其身份證件上記錄的信息保持一致。

提醒八：納稅人填報職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當在取得相關(guān)證書的當年享受扣除。
相關(guān)政策：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。提醒內(nèi)容：提醒納稅人填報技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除的，應(yīng)當為取得相關(guān)證書的當年，并檢查填報證書名稱、證書編號、發(fā)證機關(guān)、發(fā)證（批準）時間等信息是否與證書保持一致。

提醒九：納稅人填報學歷繼續(xù)教育的，應(yīng)當為中國境內(nèi)接受的學歷（學位）繼續(xù)教育。
相關(guān)政策：納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。提醒內(nèi)容：提醒納稅人接受繼續(xù)教育類型應(yīng)當為國家承認的學歷（學位）教育，比如自學考試、成人高考、同等學歷申請學位、網(wǎng)絡(luò)大學等可享受學歷繼續(xù)教育專項附加扣除。

來源：國家稅務(wù)總局所得稅司 

稅務(wù)總局結(jié)合新出臺的稅收政策，針對基層稅務(wù)機關(guān)和納稅人反映的熱點難點問題，通過政策解讀視頻會集中進行政策解讀，提高稅收政策確定性和透明度。7月31日，國家稅務(wù)總局舉行2019年第三季度稅收政策解讀會，國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長張衛(wèi)、納稅服務(wù)司小微企業(yè)服務(wù)處處長張運增就車輛購置稅法及有關(guān)征管規(guī)定、《納稅服務(wù)投訴管理辦法》、便民辦稅繳費10條新舉措進行深入講解。

車輛購置稅法及有關(guān)征管規(guī)定

主持人[國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長王世宇]：2019年7月1日《中華人民共和國車輛購置稅法》正式實施。與原車輛購置稅暫行條例相比，車輛購置稅法在征收范圍、征管措施等方面都有一些變化。同時，稅務(wù)總局通過精簡申報資料，加強部門間信息共享，進一步為納稅人辦稅提供便利。

首先，請貨物和勞務(wù)稅司副司長張衛(wèi)對《中華人民共和國車輛購置稅法》的重大變化以及有關(guān)政策和征管規(guī)定進行解讀。

[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長張衛(wèi)]：大家上午好！下面我對車輛購置稅法及有關(guān)政策和征管規(guī)定作一下介紹。

一、關(guān)于車輛購置稅征收范圍的調(diào)整

《中華人民共和國車輛購置稅法》第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納車輛購置稅。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅有關(guān)具體政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第71號）第一條規(guī)定：地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。

為適應(yīng)我國社會經(jīng)濟發(fā)展水平，充分保障和改善民生，車輛購置稅法與原車輛購置稅暫行條例相比，對征稅范圍進行了一定的調(diào)整，將原條例規(guī)定的“汽車”“摩托車”“電車”“掛車”“農(nóng)用運輸車”5類，調(diào)整合并為“汽車”“有軌電車”“汽車掛車”“排氣量超過150毫升的摩托車”4類。具體來說：

一是將原條例中屬于“電車”的“無軌電車”和“有軌電車”進行了重新歸并，前者并入“汽車”，后者單獨作為一類應(yīng)稅車輛。

二是取消了“農(nóng)用運輸車”類別，現(xiàn)行國標已將“農(nóng)用運輸車”并入“汽車”類別。

三是將原來的“掛車”調(diào)整為“汽車掛車”。

四是縮小了“摩托車”的征稅范圍，排氣量150毫升及以下排氣量的摩托車不再屬于車輛購置稅的征稅范圍。

同時，財政部、稅務(wù)總局公告2019年第71號進一步明確，地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于車輛購置稅應(yīng)稅車輛。

自7月1日起，納稅人購置的上述不屬于應(yīng)稅車輛范圍的車輛，不需要向稅務(wù)機關(guān)申報繳納車輛購置稅。

二、關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間

車輛購置稅法第十二條規(guī)定：車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當日。納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。

財政部、稅務(wù)總局公告2019年第71號第六條規(guī)定：車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間以納稅人購置應(yīng)稅車輛所取得的車輛相關(guān)憑證上注明的時間為準。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第26號）對納稅義務(wù)發(fā)生時間分別不同情形進行了細化：購買自用應(yīng)稅車輛的為購買之日，即車輛相關(guān)價格憑證的開具日期；進口自用應(yīng)稅車輛的為進口之日，即《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期；自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的為取得之日，即合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期。

根據(jù)車輛購置稅法和財政部、稅務(wù)總局公告2019年第71號中關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，納稅人如果在2019年6月30日前（含）購置屬于車輛購置稅暫行條例征收范圍,但不屬于車輛購置稅法征收范圍的車輛（例如150毫升及以下排氣量摩托車和電動摩托車等），未在2019年7月1日前申報的，在車輛購置稅法實施后，仍然需要申報繳納車輛購置稅。購置日期的確定以購車相關(guān)憑證開具或者注明的時間為準。

例如：納稅人A購買一輛排量為125毫升的摩托車，發(fā)票開具時間為6月20日，則納稅人A在7月1日以后仍應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報繳納車輛購置稅。

三、關(guān)于減免稅政策

依據(jù)車輛購置稅法第九條，下列車輛免征車輛購置稅：一是依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛；二是中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛；三是懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛；四是設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛；五是城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛。另外，根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以規(guī)定減征或者其他免征車輛購置稅的情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

依據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的車輛購置稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第75號）規(guī)定，新能源汽車免稅、留學生回國購買國產(chǎn)小汽車免稅、長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免稅、防汛專用車免稅、森林消防專用車免稅、掛車減半征收等車輛購置稅稅收優(yōu)惠政策按照原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行。

需要注意的是，已經(jīng)享受車輛購置稅減稅、免稅的車輛，如果車輛所有權(quán)發(fā)生變化或者改變車輛用途后，不再符合車輛購置稅減稅、免稅條件的，車輛所有人或者原納稅人在到公安機關(guān)交通管理部門辦理車輛轉(zhuǎn)移或者變更登記前，應(yīng)先到稅務(wù)機關(guān)辦理車輛購置稅繳稅手續(xù)。

四、取消最低計稅價格

車輛購置稅法第六條規(guī)定：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款，納稅人進口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅。

財政部、稅務(wù)總局公告2019年第71號第二條規(guī)定：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛實際支付給銷售者的全部價款，依據(jù)納稅人購買應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

車輛購置稅法實施后，稅務(wù)機關(guān)按照納稅人購買應(yīng)稅車輛時，支付給銷售方的全部價款（不含增值稅款）或者進口自用車輛關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅，計算應(yīng)納稅額。自2019年7月1日起，原車輛購置稅最低計稅價格停止執(zhí)行。

例如：納稅人A6月20日購買一輛發(fā)票注明不含稅價為12萬元的應(yīng)稅小汽車，該車原最低計稅價格為15萬。如納稅人A在6月30日（含6月30日）以前申報車輛購置稅，應(yīng)按照最低計稅價格計算繳納車輛購置稅（15萬元×10%=1.5萬元）；如果納稅人A在7月1日申報車輛購置稅，應(yīng)按其發(fā)票注明的不含稅價格計算繳納車輛購置稅（12萬元×10%=1.2萬元）。

五、取消紙質(zhì)車輛購置稅完稅證明

車輛購置稅法第十三條規(guī)定：納稅人應(yīng)當在向公安機關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記前，繳納車輛購置稅。公安機關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記，應(yīng)當依據(jù)稅務(wù)機關(guān)提供的應(yīng)稅車輛完稅或者免稅電子信息對納稅人申請登記的車輛信息進行核對，核對無誤后依法辦理車輛注冊登記。

《國家稅務(wù)總局公安部關(guān)于應(yīng)用車輛購置稅電子完稅信息辦理車輛注冊登記業(yè)務(wù)的公告》（國家稅務(wù)總局公安部公告2019年第18號）第一條、第三條規(guī)定：自2019年6月1日起，納稅人在全國范圍內(nèi)辦理車輛購置稅納稅業(yè)務(wù)時，稅務(wù)機關(guān)不再打印和發(fā)放紙質(zhì)車輛購置稅完稅證明。納稅人辦理完成車輛購置稅納稅業(yè)務(wù)后，在公安機關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記時，不需向公安機關(guān)交通管理部門提交紙質(zhì)車輛購置稅完稅證明。自2019年7月1日起，納稅人在全國范圍內(nèi)辦理車輛購置稅補稅、完稅證明換證或者更正等業(yè)務(wù)時，稅務(wù)機關(guān)不再出具紙質(zhì)車輛購置稅完稅證明。

取消紙質(zhì)車輛購置稅完稅證明后，如果納稅人需要紙質(zhì)車輛購置稅完稅證明，可以通過哪些方式取得呢？一是通過電子稅務(wù)局下載打印車輛購置稅完稅證明（電子版）。二是可以到稅務(wù)機關(guān)車輛購置稅申報窗口申請出具紙質(zhì)車輛購置稅完稅證明（電子版）。

《納稅服務(wù)投訴管理辦法》修訂

主持人[國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長王世宇]：為進一步維護納稅人、繳費人的合法權(quán)益，稅務(wù)總局近期修訂出臺了《納稅服務(wù)投訴管理辦法》。接下來，請納稅服務(wù)司小微企業(yè)服務(wù)處處長張運增講解新修訂的《納稅服務(wù)投訴管理辦法》。

[國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司小微企業(yè)服務(wù)處處長張運增]：大家上午好！下面我向大家介紹一下新修訂的《納稅服務(wù)投訴管理辦法》的出臺背景和主要內(nèi)容。

2010年，稅務(wù)總局發(fā)布《納稅服務(wù)投訴管理辦法》，結(jié)合施行過程中的問題，于2015年進行第一次修訂，修訂內(nèi)容包括完善投訴分類、壓縮處理時限、建立回訪機制、簡化投訴文書等。自2015年修訂以來，《納稅服務(wù)投訴管理辦法》有效指導(dǎo)各級稅務(wù)機關(guān)做好納稅服務(wù)投訴管理工作，切實維護納稅人的合法權(quán)益。近年來，面對國稅地稅征管體制改革、深化“放管服”改革、稅制改革、落實減稅降費政策等一系列新形勢、新要求，如何進一步指導(dǎo)各地做好納稅服務(wù)投訴管理工作，解決納稅人關(guān)心、關(guān)注的問題，是擺在新稅務(wù)面前的一道新課題。結(jié)合“不忘初心、牢記使命”主題教育，稅務(wù)總局全面檢視問題，聽取納稅人心聲，認真整改落實，對《納稅服務(wù)投訴管理辦法》進行第二次修訂，努力以稅務(wù)人的“辛苦指數(shù)”換取納稅人和繳費人的“滿意指數(shù)”。

《納稅服務(wù)投訴管理辦法》的主要內(nèi)容可以概括為以下六個方面：

一、擴大投訴范圍，投訴邊界更清晰

新辦法明確，對投訴人（包括納稅人、繳費人、扣繳義務(wù)人和其他當事人）對納稅服務(wù)（包含社會保險費和非稅收入征繳服務(wù)）的投訴范圍，除了對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在履行納稅服務(wù)職責過程中侵害其合法權(quán)益的行為外，還包括對稅務(wù)機關(guān)工作人員服務(wù)言行及其服務(wù)質(zhì)效的投訴。比如：對稅務(wù)服務(wù)言行不符合文明服務(wù)規(guī)范要求，稅務(wù)機關(guān)及其工作人員未按規(guī)定落實首問責任、一次性告知、限時辦結(jié)、辦稅公開等納稅服務(wù)制度，稅務(wù)機關(guān)及其工作人員未按辦稅事項“最多跑一次”服務(wù)承諾辦理涉稅業(yè)務(wù)等行為均可投訴。

二、拓寬投訴渠道，主體權(quán)責更明確

新辦法規(guī)定，投訴人可以通過網(wǎng)絡(luò)、電話、信函或者當面等方式提出實名投訴，既可以向本級稅務(wù)機關(guān)提交，也可以向其上級稅務(wù)機關(guān)提交。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于收到投訴后1個工作日內(nèi)決定是否受理，按照“誰主管、誰負責”的原則辦理或轉(zhuǎn)辦。對于不予受理的實名投訴，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當以適當形式告知投訴人，逾期未告知的，視同自收到投訴后1個工作日內(nèi)受理。同一投訴事項涉及兩個以上稅務(wù)機關(guān)的，應(yīng)當由首訴稅務(wù)機關(guān)牽頭協(xié)調(diào)處理。

三、規(guī)范受理流程，辦理時限再壓縮

新辦法將各類投訴的辦理時限全部壓縮50%：受理審查環(huán)節(jié)由2個工作日壓縮為1個工作日，服務(wù)質(zhì)效、權(quán)益保護類投訴的辦理時限從20個工作日壓縮到10個工作日，服務(wù)言行類投訴的辦理時限從10個工作日壓縮至5個工作日。

四、建立快反機制，投訴處理更高效

新辦法明確了快速處理機制，對于稅務(wù)機關(guān)及其工作人員未準確掌握稅收法律法規(guī)等導(dǎo)致納稅人應(yīng)享未享稅收優(yōu)惠政策的，自然人提出的個人所得稅和社會保險費及非稅收入征繳服務(wù)的投訴，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理之日起3個工作日內(nèi)辦結(jié)。對于投訴人當場提出投訴，事實簡單、清楚，不需要進行調(diào)查的，一定時期內(nèi)集中發(fā)生的同類投訴事項且已有明確處理意見的，稅務(wù)機關(guān)可即時處理。

五、細化核實程序，投訴處理更規(guī)范

新辦法對投訴處理和反饋的要求更加細致明確，進一步規(guī)范調(diào)查核實程序，明確核實情況、溝通調(diào)解、提出意見等基本流程規(guī)定。對已受理的投訴，稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定時限內(nèi)向投訴人反饋，告知投訴人投訴是否屬實，對投訴人權(quán)益造成損害的行為是否終止或改正；不屬實的投訴，稅務(wù)機關(guān)要說明理由。

六、增加復(fù)核環(huán)節(jié)，合法權(quán)益再保障

新辦法規(guī)定，投訴人認為投訴處理結(jié)果顯失公正的，可以向上級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)核。既完善了投訴人跟蹤維權(quán)的渠道，又加強了上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)投訴處理的監(jiān)督管理。

修訂后的《納稅服務(wù)投訴管理辦法》將于8月1日起正式實施。下一步，各級稅務(wù)機關(guān)將按照辦法，規(guī)范高效做好納稅服務(wù)投訴管理工作，堅持“以人民為中心”的發(fā)展理念，不斷提升納稅服務(wù)質(zhì)效，改善稅收營商環(huán)境，把納稅人、繳費人的獲得感作為出發(fā)點和落腳點，在為民服務(wù)解難題中踐行稅務(wù)人的初心和使命。

便民辦稅繳費十條新舉措

主持人[國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長王世宇]：根據(jù)“不忘初心、牢記使命”主題教育工作部署，按照“守初心、擔使命，找差距、抓落實”的總要求，針對今年上半年減稅降費政策落實中納稅人、繳費人反映的問題，稅務(wù)總局認真檢視問題，扎實整改落實，于7月23日推出第一批10條便民辦稅繳費新舉措，以更好地服務(wù)納稅人、繳費人。接下來，請張運增處長對此進行解讀并回答大家關(guān)心的問題。

[國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司小微企業(yè)服務(wù)處處長張運增]：下面，我向大家介紹一下這10條便民辦稅繳費新舉措的主要內(nèi)容。

新舉措以納稅人、繳費人辦稅繳費為主線，從申報納稅、辦稅繳費、發(fā)票使用3個方面，針對當前困擾納稅人、繳費人的突出問題，推出10條改進措施，立行整改、全面提升，力爭實現(xiàn)既為納稅人、繳費人減負，又為基層稅務(wù)人減壓的雙贏。這10條新舉措包括申報納稅方面的3條舉措、辦稅繳費方面的4條舉措和發(fā)票使用方面的3條舉措。

第一，在申報納稅方面，通過實行稅收優(yōu)惠“清單辦”、出口退稅“無紙辦”、兩個稅種“合并報”，進一步精簡納稅人報送資料，減少納稅人申報次數(shù)。

一是推行稅收優(yōu)惠清單式管理。稅務(wù)總局推行稅收優(yōu)惠政策“清單式”管理，不定期公布稅收優(yōu)惠事項清單，除依法須稅務(wù)機關(guān)核準和向稅務(wù)機關(guān)備案的特定情形外，一律由納稅人、繳費人“自行判別、申報享受”，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

二是擴大出口退稅無紙化申報范圍。在企業(yè)自愿的基礎(chǔ)上，各省稅務(wù)機關(guān)進一步在一類、二類、三類出口企業(yè)中擴大無紙化退稅申報的范圍。

三是推行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報。稅務(wù)總局合并城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅申報表，各省稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅納稅期限，減少納稅人申報次數(shù)。

第二，在辦稅繳費方面，通過實行實名信息“前置采”、資料不齊“容缺辦”、自助辦稅“更便捷”、探索證明材料“免提供”，進一步提升服務(wù)效率，便利納稅人、繳費人辦稅繳費。

一是加大部門間信息共享力度。各省稅務(wù)機關(guān)加強與同級市場監(jiān)督管理部門溝通，市場主體在市場監(jiān)督管理部門辦理注冊登記時，同步采集法定代表人實名信息，稅務(wù)機關(guān)通過部門間信息共享，無需再次進行實名信息采集。

二是推動辦稅事項容缺辦理。稅務(wù)總局明確“容缺辦理”事項、適用對象及其標準，納稅人、繳費人辦稅資料不齊全時，只要基本條件具備、主要申請材料齊全且不影響實質(zhì)性審核的，可“先辦理、后補缺”，納稅人、繳費人作出資料補正書面承諾，可按正常程序辦理。

三是規(guī)范統(tǒng)一自助辦稅事項。稅務(wù)總局規(guī)范統(tǒng)一自助辦稅終端（機）的服務(wù)功能、應(yīng)用界面、運行管理等，拓展納稅人、繳費人自助辦理事項，逐步實現(xiàn)90%的常辦涉稅事項可在自助辦稅終端（機）辦理。有條件地區(qū)可探索與金融機構(gòu)場地共用等合作模式，增加自助辦稅終端（機）布局及數(shù)量。

四是探索證明事項告知承諾試點。稅務(wù)總局選擇部分地區(qū)開展證明事項告知承諾制試點，對納稅人需提供的有關(guān)涉稅證明，以書面形式將證明義務(wù)和證明內(nèi)容一次性告知納稅人，納稅人書面承諾符合告知的條件、標準、要求，并愿意承擔不實承諾的法律責任，可免于提供相關(guān)證明材料。

第三，在發(fā)票使用方面，通過實行異常鎖卡“網(wǎng)上解”、抵扣信息“有提醒”、發(fā)票信息“一站查”，方便納稅人及時了解發(fā)票信息，減少納稅人處理發(fā)票事宜時間。

一是推行納稅人網(wǎng)上解鎖報稅盤。稅務(wù)總局優(yōu)化增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，增加納稅人端異常清卡解鎖功能，納稅人報稅盤異常鎖死時，可網(wǎng)上申請解鎖，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)規(guī)定流程核實處理，排除風險后及時解鎖。

二是提供應(yīng)抵扣發(fā)票信息提醒服務(wù)。稅務(wù)總局優(yōu)化增值稅發(fā)票選擇確認平臺，增加當期應(yīng)抵扣發(fā)票信息提醒功能，避免當期應(yīng)抵扣發(fā)票超過抵扣期限造成納稅人損失。

三是優(yōu)化增值稅發(fā)票查驗平臺功能。稅務(wù)總局優(yōu)化增值稅發(fā)票查驗平臺功能，納稅人可查詢5年內(nèi)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的信息。集成各省稅務(wù)機關(guān)發(fā)票查驗平臺登錄界面，納稅人可通過統(tǒng)一入口查詢各省稅務(wù)機關(guān)自印發(fā)票信息。

10條新舉措推行后，預(yù)期將進一步減少納稅人、繳費人負擔和基層稅務(wù)人服務(wù)壓力，進一步提升辦稅效率。預(yù)計全年為納稅人、繳費人減少申報次數(shù)12次，對標世界銀行《營商環(huán)境報告》減少我國納稅次數(shù)1次，減少往返辦稅服務(wù)廳4次，減少納稅人、繳費人辦稅服務(wù)廳排隊等候時間25分鐘，壓縮繳費時間45分鐘，減少納稅時間20小時。

本文來源：國家稅務(wù)總局

剛剛，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告。自2019年9月1日起，納稅人銷售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例為70%。

政策速讀：

1、自2019年9月1日起，納稅人銷售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例為70%。

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

財政部 國家稅務(wù)總局

附件：享受增值稅即征即退政策的

一、磚類　　

本文素材來源于：國家稅務(wù)總局，中國財稅浪子，稅政第一線

　　第二屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在9月7日晚上拉開大幕，一直持續(xù)到9月9日晚上。論壇的主題是“數(shù)字時代的稅收信息化能力建設(shè)”，多個國家及地區(qū)的稅務(wù)局長、代表、國際組織負責人出席。

　　論壇焦點：稅收信息化建設(shè)的“中國經(jīng)驗”

　　在論壇上，我們得知，我國稅務(wù)部門目前已建成中國最大的電子政務(wù)生產(chǎn)交易云——稅務(wù)云平臺。云平臺涵蓋了3400萬戶單位納稅人、3100萬戶個體戶和3億多自然人納稅人、10多億繳費人的涉稅涉費數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)處理更快、數(shù)據(jù)維度更細，目前90%的涉稅事項、99%的納稅申報業(yè)務(wù)都可網(wǎng)上辦、線上辦、掌上辦。運用稅收大數(shù)據(jù)為海量自然人納稅人提供個人所得稅的年度匯算預(yù)填申報數(shù)據(jù)服務(wù)，將原本十分復(fù)雜的‘人找數(shù)填報’變成十分簡單的‘數(shù)找人’。

　　國家稅務(wù)總局局長王軍表示，我國將在今年建成全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺，24小時在線免費為納稅人提供電子發(fā)票申領(lǐng)、開具、交付、驗查等服務(wù)。到2025年，建成具有高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)。

　　論壇共識：聚焦信息化，創(chuàng)新稅收征管方式

　　大數(shù)據(jù)和新技術(shù)的應(yīng)用，是各國創(chuàng)新稅收征管方式的有效的途徑，也是各國稅收征管改革的共識。借助合作機制這一優(yōu)質(zhì)平臺，可以共同推動“一帶一路”沿線國家和地區(qū)稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化進程，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，與此同時，發(fā)揮信息技術(shù)服務(wù)稅收治理的有效性，提高稅收確定性?！耙粠б宦贰毖鼐€各國將秉持協(xié)調(diào)合作的精神，實現(xiàn)稅收征管數(shù)字化，在國家及稅務(wù)機關(guān)間共享信息，對納稅人合理征稅。

　　論壇起源：“一帶一路”稅收征管合作機制

　　“一帶一路”稅收征管合作機制為非營利性的官方合作機制。2019年4月，第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在浙江烏鎮(zhèn)召開，宣告“一帶一路”稅收征管合作機制正式成立。

　　構(gòu)建‘一帶一路’稅收征管合作機制的目的，就是通過加強稅收合作，促進優(yōu)化營商環(huán)境，支持貿(mào)易自由化和投資便利化。同時，通過稅收征管合作機制，求同存異，加強各國稅收征管協(xié)調(diào)對接；立足于“一帶一路”建設(shè)現(xiàn)實需求，圍繞加強征管能力建設(shè)、加強稅收法治、加快爭端解決、提高稅收確定性、通過征管數(shù)字化提升納稅遵從等，制定務(wù)實合作行動計劃，為跨境納稅人帶來實實在在的好處。

　　來源：國家稅務(wù)總局、百度百科、央廣網(wǎng)

　　8月2日，財政部、稅務(wù)總局連發(fā)5條公告，包括《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》；《關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》；《關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔保增值稅政策的公告》；《關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》；《關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》。

小規(guī)模納稅人減免增值稅政策

　　政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第19號）

　　政策內(nèi)容：

　　為進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將延續(xù)小規(guī)模納稅人增值稅減免政策公告如下：

　　一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

貸款利息收入免征增值稅政策

　　政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第16號）

　　政策內(nèi)容：

　　現(xiàn)將支持小微企業(yè)、個體工商戶融資有關(guān)稅收政策公告如下：

　　一、對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

　?。ㄒ唬鹑跈C構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

　?。ǘ鹑跈C構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

　　金融機構(gòu)可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變更。

　　二、本條公告所稱金融機構(gòu)，是指經(jīng)中國人民銀行、金融監(jiān)管總局批準成立的已實現(xiàn)監(jiān)管部門上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長目標的機構(gòu)，以及經(jīng)中國人民銀行、金融監(jiān)管總局、中國證監(jiān)會批準成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構(gòu)。金融機構(gòu)實現(xiàn)小微企業(yè)貸款增長目標情況，以金融監(jiān)管總局及其派出機構(gòu)考核結(jié)果為準。

　　三、本公告所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

　　營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

　　四、本公告所稱小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

　　五、金融機構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機構(gòu)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

　　金融機構(gòu)應(yīng)依法依規(guī)享受增值稅優(yōu)惠政策，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在虛報或造假騙取本項稅收優(yōu)惠情形的，停止享受本公告有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。

　　金融機構(gòu)應(yīng)持續(xù)跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶，貸款的實際使用主體與申請主體一致。

　　六、金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放單戶授信小于100萬元（含本數(shù)），或者沒有授信額度，單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款取得的利息收入，可按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第13號）的規(guī)定免征增值稅。

　　七、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

融資擔保增值稅政策

　　政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔保增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第18號）

　　政策內(nèi)容：

　　為進一步支持農(nóng)戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

　　一、納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保（以下稱原擔保）提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。再擔保合同對應(yīng)多個原擔保合同的，原擔保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

　　二、本公告所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶擔保、再擔保的判定應(yīng)以原擔保生效時的被擔保人是否屬于農(nóng)戶為準。

　　本公告所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以原擔保生效時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以原擔保生效前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

　　營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

　　納稅人應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的融資擔保費和再擔保費收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

　　三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新有關(guān)政策

　　政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第17號）

　　政策內(nèi)容：

　　為進一步支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，現(xiàn)就創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)稅收政策事項公告如下：

　　對于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，從業(yè)人數(shù)繼續(xù)按不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過5000萬元執(zhí)行，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規(guī)定的其他條件不變。

　　在此期間已投資滿2年及新發(fā)生的投資，可按財稅〔2018〕55號文件和本公告規(guī)定適用有關(guān)稅收政策。

　　本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

小微企業(yè)融資稅收政策

　　政策依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第13號）

　　政策內(nèi)容：

　　為繼續(xù)加大對小微企業(yè)的支持力度，推動緩解融資難、融資貴問題，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

　　一、對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳椋?strong>單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

　　二、對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　三、本公告所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

　　營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

　　四、本公告所稱小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

　　五、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　4月6日，國務(wù)院新聞辦公室舉行“權(quán)威部門話開局”系列主題新聞發(fā)布會，發(fā)布會上表示：民營企業(yè)連年貢獻著超過50%的稅收收入，是保障國家財力的中堅力量。近五年，民營企業(yè)累計享受新增減稅降費及退稅緩稅緩費超過8萬億元，占比約七成。值得一提的是，有80%個體工商戶在國家實施系列稅費支持政策后，已不用繳稅。

有80%個體工商戶已不用繳稅

　　近年來，我國不斷推出一系列稅費支持政策，包括減免企業(yè)所得稅、提高增值稅起征點等措施，這些政策的實施對于民營企業(yè)的發(fā)展起到了良好的支撐作用。其中，在個體工商戶方面，根據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，實施稅費支持政策后，80%的個體工商戶已經(jīng)不用繳納稅款。這也充分體現(xiàn)了國家實施的稅費優(yōu)惠政策，對于支持民營經(jīng)濟發(fā)展具有積極的意義，為個體工商戶帶來了巨大的紅利。

　　在稅費服務(wù)上，國家目前實施的系列稅費服務(wù)措施，約有八成是為服務(wù)好民營企業(yè)占絕大多數(shù)的中小微企業(yè)和個體工商戶而制定的。在納稅服務(wù)司還專門增設(shè)了小微企業(yè)服務(wù)處，并與全國工商聯(lián)連續(xù)兩年開展了助力小微企業(yè)的“春雨潤苗”專項行動，今年還將再推出系列的服務(wù)舉措。

　　在在紓困解難上，國家稅務(wù)總局積極深化稅銀合作，以企業(yè)納稅信用的相關(guān)信息作為金融機構(gòu)向民營企業(yè)特別是小微企業(yè)提供貸款的重要參考，共助力小微企業(yè)獲得銀行貸款2246萬筆，貸款金額達6.22萬億元。

　　總的來說，國家推出的一系列稅費支持政策已經(jīng)初見成效，在很大程度上減輕了小微企業(yè)的稅負，提高了小微企業(yè)的稅收合規(guī)率和辦稅效率；為民營企業(yè)和個體工商戶提供更好的支持和服務(wù)，創(chuàng)造更加良好的發(fā)展環(huán)境，推動中國經(jīng)濟實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

2023年預(yù)計全年減稅1.8萬

　　年初以來，財稅等部門先后兩批發(fā)布了延續(xù)和優(yōu)化實施的稅費優(yōu)惠政策，預(yù)計全年新增減稅降費1.2萬億元，加上繼續(xù)實施的留抵退稅政策，預(yù)計全年可為經(jīng)營主體減輕稅費負擔超1.8萬億元。

　　實施的系列稅費優(yōu)惠政策有三個特點：

　　1、連續(xù)性

　　比如延續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅、減征殘疾人就業(yè)保障金等一批實施效果好、社會期待高的政策，體現(xiàn)了稅費優(yōu)惠政策“該延續(xù)的延續(xù)”的特征。

　　2、精準性

　　比如優(yōu)化實施小規(guī)模納稅人減征增值稅、小微企業(yè)和個體工商戶減征所得稅等一批支持小微經(jīng)營主體紓困發(fā)展的政策，體現(xiàn)了稅費優(yōu)惠政策“該優(yōu)化的優(yōu)化”的特征，突出了對小微企業(yè)、個體工商戶的支持。

　　3、制度性

　　比如將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%統(tǒng)一提高到100%，并且作為制度性安排長期實施，進一步營造激勵企業(yè)創(chuàng)新投入的良好稅制環(huán)境。體現(xiàn)了稅費優(yōu)惠政策“該創(chuàng)新的創(chuàng)新”的特征。

　　接下來，稅務(wù)部門將進一步強化政策精準推送，細化政策執(zhí)行口徑，優(yōu)化辦稅操作功能，確保納稅人繳費人知政策、懂操作、能享受。

制造業(yè)“減稅降費”措施頻出

　　近年來，國家稅務(wù)總局實施了一系列支持制造業(yè)發(fā)展的退稅減稅降費舉措，相繼推出了下調(diào)制造業(yè)等領(lǐng)域的增值稅稅率、率先提高制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例、加大制造業(yè)增值稅留抵退稅的力度等“重磅”措施。有效緩解了制造業(yè)經(jīng)營壓力，增強了制造業(yè)創(chuàng)新動力以及激發(fā)了制造業(yè)發(fā)展?jié)摿Α?/p>

　　稅務(wù)總局監(jiān)測的全國重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)顯示，2022年制造業(yè)企業(yè)稅費負擔較2017年累計下降23.3%，其中裝備制造業(yè)更是下降了29.5%，是稅費負擔降幅最大的行業(yè)。

　　稅收數(shù)據(jù)顯示，2018-2022年，制造業(yè)企業(yè)銷售收入年均增長9.4%。2022年，全國制造業(yè)增加值占GDP的比重為27.7%，比2020年提高了1.4個百分點，呈現(xiàn)穩(wěn)中有進、進中提質(zhì)的好勢頭。

　　接下來，稅務(wù)部門將精準落實并持續(xù)優(yōu)化完善稅費支持政策，進一步助力制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，努力營造有利于先進制造業(yè)發(fā)展的良好生態(tài)。

　　內(nèi)容來源新華社、新京報，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　2月11日，稅務(wù)總局發(fā)布了《新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引》，其中包括了自2020年1月1日起實施的一系列稅收優(yōu)惠政策。疫情防控期間可以享受哪些稅收優(yōu)惠呢?看看稅務(wù)總局如何為我們權(quán)威解答。

　　根據(jù)稅務(wù)總局對支持疫情防控稅收優(yōu)惠政策的最新梳理，疫情期間可以享受四個方面，12項稅收優(yōu)惠政策。四個方面包括了支持防護救治、支持物資供應(yīng)、 鼓勵公益捐贈及支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)。下面，小編為大家整理了疫情防控期間，12項稅收優(yōu)惠政策：

　　1、疫情防控期間，取得的個人工作補助及獎金將享有免征個人所得稅的稅收優(yōu)惠。

　　2、疫情防控期間，取得單位發(fā)放的相關(guān)預(yù)防醫(yī)藥防護用品等將享有免征個人所得稅的稅收優(yōu)惠。

　　3、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)將享有增值稅增量留抵稅額的稅收優(yōu)惠，將給予全額退還。

　　4、對于提供疫情防控重點保障物資運輸者而言，關(guān)于其收入納稅時，將享有免征增值稅的的稅收優(yōu)惠。

　　5、對于公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)人員而言，其獲得的收入在納稅時將享有免收增值稅的稅收優(yōu)惠。

　　6、 疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)，因擴大產(chǎn)能的實際需要而購買設(shè)備，其企業(yè)所得稅將享受稅前一次性扣除的稅收優(yōu)惠。

　　7、防控疫情物資，若滿足了“由衛(wèi)生健康主管部門組織進口”的前提條件，則關(guān)稅一律免征。

　　8、疫情防控期間，對于公益捐贈相關(guān)物資，其企業(yè)所得稅及個人所得稅將享有全額扣除的稅收優(yōu)惠。

　　9、支持疫情防控，直接向醫(yī)院捐贈物品，也將享有企業(yè)所得稅或者個人所得稅全額扣除的稅收優(yōu)惠。

　　10、支持疫情防控相關(guān)貨物，其將享有增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加免征的稅收優(yōu)惠。

　　11、捐贈免稅進口范圍會進一步擴大。

　　12、支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)方面，對于困難行業(yè)企業(yè)，比如餐飲企業(yè)。若是在2020年因疫情影響發(fā)生盈虧。則最長結(jié)轉(zhuǎn)年限可享有延期3年(延長至8年)的稅收優(yōu)惠。

　　疫情防控期間，四個方面，12項政策的梳理，對于納稅人來說，具有很重要的指導(dǎo)作用。能夠幫助其更準確掌握最新稅收政策。