公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中,發(fā)生的稿費(fèi)支出可計(jì)入管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)科目核算,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄該如何編制?
支付稿費(fèi)分錄
支付稿費(fèi)應(yīng)記為勞務(wù)費(fèi)。勞務(wù)費(fèi),即個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。
會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款(注:一般勞務(wù)費(fèi)發(fā)放要簽收,銀行轉(zhuǎn)賬較少)
管理費(fèi)用的核算內(nèi)容
管理費(fèi)用的核算內(nèi)容包括企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。
企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
因借款發(fā)生的利息支出,可通過應(yīng)付利息科目處理。支付利息時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
支付利息分錄處理
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
計(jì)提利息時(shí)
借:在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付利息
應(yīng)付債券/長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整(可借可貸)
利息是指資金所有者由于借出資金而取得的報(bào)酬,它來(lái)自生產(chǎn)者使用該筆資金發(fā)揮營(yíng)運(yùn)職能而形成的利潤(rùn)的一部分。
利息是資金時(shí)間價(jià)值的表現(xiàn)形式之一,從其形式上看,是貨幣所有者因?yàn)榘l(fā)出貨幣資金而從借款者手中獲得的報(bào)酬;從另一方面看,它是借貸者使用貨幣資金必須支付的代價(jià)。 實(shí)質(zhì)上是利潤(rùn)的一部分,是利潤(rùn)的特殊轉(zhuǎn)化形式。
應(yīng)付利息是什么?
應(yīng)付利息屬于負(fù)債類科目。應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。
資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用,借記“利息支出”、“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目,按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”等科目。
合同利率與實(shí)際利率差異較小的,也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。實(shí)際支付利息時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
本科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。
企業(yè)在交易過程中銷售商品時(shí),需要運(yùn)輸貨物就應(yīng)支付相應(yīng)的運(yùn)費(fèi),一般計(jì)入銷售費(fèi)用科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄是什么?
支付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
1、銷售商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)
借:銷售費(fèi)用
貸:銀行存款
2、購(gòu)買固定資產(chǎn)、存貨等發(fā)生的運(yùn)費(fèi)
借:固定資產(chǎn)/原材料
貸:銀行存款
什么是銷售費(fèi)用?
銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用,包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn),售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。
固定資產(chǎn)是什么?
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的,價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
原材料是什么?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
在生產(chǎn)型企業(yè)中制作產(chǎn)品前需要購(gòu)買大量的材料,如果企業(yè)采購(gòu)原材料收到發(fā)票時(shí),材料也應(yīng)做驗(yàn)收入庫(kù)處理,那么企業(yè)支付貨款時(shí)應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄?
支付貨款的會(huì)計(jì)分錄
1、購(gòu)入貨物時(shí)發(fā)生應(yīng)付賬款,
借:原材料/材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
償還時(shí),
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
2、購(gòu)入貨物時(shí)使用存款
借:原材料/材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
什么是原材料?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
什么是材料采購(gòu)?
材料采購(gòu)是用來(lái)反映和監(jiān)督材料采購(gòu)資金的使用情況、核算外購(gòu)材料的采購(gòu)成本,確定材料成本差異(材料的實(shí)際成本和計(jì)劃成本之間的差額)的一個(gè)會(huì)計(jì)賬戶。它既是一個(gè)成本計(jì)算賬戶,又是一個(gè)業(yè)務(wù)成果賬戶。
應(yīng)付賬款是什么?
應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種,用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù),這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。
一般企業(yè)由于借款業(yè)務(wù)發(fā)生的利息支出,可以設(shè)置應(yīng)付利息科目、銀行存款科目進(jìn)行核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么?
支付利息的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
計(jì)提利息時(shí)
借:在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付利息
應(yīng)付債券/長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整(可借可貸)
利息是指資金所有者由于借出資金而取得的報(bào)酬,它來(lái)自生產(chǎn)者使用該筆資金發(fā)揮營(yíng)運(yùn)職能而形成的利潤(rùn)的一部分。
利息是資金時(shí)間價(jià)值的表現(xiàn)形式之一,從其形式上看,是貨幣所有者因?yàn)榘l(fā)出貨幣資金而從借款者手中獲得的報(bào)酬;從另一方面看,它是借貸者使用貨幣資金必須支付的代價(jià)。 實(shí)質(zhì)上是利潤(rùn)的一部分,是利潤(rùn)的特殊轉(zhuǎn)化形式。
長(zhǎng)期借款利息分錄
1.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息時(shí):
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
2.支付長(zhǎng)期借款利息時(shí):企業(yè)都是通過銀行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
短期借款利息分錄
取得短期借款時(shí):
借:銀行存款
貸:短期借款
期末計(jì)提利息
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
歸還短期借款利息
借:應(yīng)付利息(歸還已經(jīng)預(yù)提的利息)
貸:銀行存款
或
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息沒有預(yù)提,直接支付)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
歸還短期借款本金
借:短期借款
貸:銀行存款
當(dāng)企業(yè)在租賃廠房或者設(shè)備時(shí),都需要支付相應(yīng)的租金。租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃兩種,對(duì)于支付租金的業(yè)務(wù),該如何做會(huì)計(jì)分錄?
支付租金的會(huì)計(jì)分錄
預(yù)付租金時(shí):
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
確認(rèn)費(fèi)用:
借:管理費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款
預(yù)付賬款是什么?
預(yù)付賬款指的是企業(yè)按照簽訂的合同規(guī)定而預(yù)先支付的款項(xiàng)。在日常的工作中,預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入庫(kù),例如預(yù)付的材料款,商品采購(gòu)貨款等,必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等,對(duì)于購(gòu)貨企業(yè)來(lái)說,預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。作為流動(dòng)資產(chǎn),預(yù)付賬款不可以以貨幣抵償,而是要求企業(yè)在短期內(nèi)以銷售某種商品,提供勞務(wù)或者服務(wù)來(lái)抵償。
預(yù)付賬款的會(huì)計(jì)分錄如下:
付款時(shí):
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
收貨時(shí):
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款
補(bǔ)付余款時(shí):
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
收到退回的多余金額時(shí):
借:銀行存款
貸:預(yù)付款項(xiàng)
為了反映和監(jiān)督預(yù)付賬款的增減變動(dòng)情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。但當(dāng)企業(yè)款項(xiàng)不多時(shí),可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目,然后直接通過“應(yīng)收賬款”科目來(lái)進(jìn)行核算。
企業(yè)訂購(gòu)報(bào)刊時(shí),一般都會(huì)采取按年支付的方式進(jìn)行結(jié)算。那么報(bào)刊費(fèi)用支出,財(cái)務(wù)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄?
報(bào)刊費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用—報(bào)刊費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
如果一次支付金額較大,則可以用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算,分錄如下:
借: 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
貨:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是什么?
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的特征:
(一)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用需在受益期限內(nèi)分期平均攤銷;
(二)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用本身沒有價(jià)值,不能轉(zhuǎn)讓;
(三)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用具有集合費(fèi)用的性質(zhì)。
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的賬戶設(shè)置:
“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶下,企業(yè)應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中按照費(fèi)用項(xiàng)目披露其攤余價(jià)值,攤銷期限、攤銷方式等。
預(yù)付明年報(bào)刊費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
借 :預(yù)付賬款-xx報(bào)刊雜志
貸:銀行存款
做生意的商鋪大多是租來(lái)的,支付店鋪?zhàn)饨饡r(shí),應(yīng)計(jì)入預(yù)付賬款科目、銀行存款科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
支付店鋪?zhàn)饨鸬臅?huì)計(jì)分錄
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
確認(rèn)費(fèi)用:
借:管理費(fèi)用
貸:預(yù)付賬款
租賃依據(jù)其所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移可以分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃:
融資租賃是世界上最常見、最基本的非銀行金融形式。是指出租人根據(jù)承租人(用戶)的要求與第三方(供應(yīng)商)簽訂供貨合同。根據(jù)合同,出租人支付承租人從供應(yīng)商處購(gòu)買設(shè)備的費(fèi)用。同時(shí),出租人與承租人簽訂租賃合同,將設(shè)備租賃給承租人,并向承租人收取一定的租金。
經(jīng)營(yíng)租賃,是大型生產(chǎn)企業(yè)的租賃部門或?qū)I(yè)租賃公司將其產(chǎn)品出租給用戶的一種租賃業(yè)務(wù)。一般來(lái)說,出租人有自己的租賃貨物倉(cāng)庫(kù)。一旦承租人提出要求,設(shè)備就可以直接租賃給用戶。用戶按照租賃協(xié)議支付租金,租賃期滿歸還設(shè)備。
租賃資產(chǎn)符合下列一項(xiàng)或多項(xiàng)條件的,為融資租賃;不符合下列條件的,為經(jīng)營(yíng)租賃。
租賃結(jié)束時(shí),資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。
承租人有購(gòu)買該資產(chǎn)的選擇權(quán),且所簽訂合同的購(gòu)買價(jià)款遠(yuǎn)低于行使該選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值,因此可以確定承租人將在合同簽訂日行使該選擇權(quán)。
即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移,但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分。這里的“大 部分”通常是在租賃期占租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用壽命的75%以上(含75%,下 同)。需要注意的是,這條標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)的是租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用壽命的比例,而非租 賃期占該項(xiàng)資產(chǎn)全部可使用年限的比例。如果租賃資產(chǎn)是舊資產(chǎn),在租賃前已使用年限 超過資產(chǎn)自全新時(shí)起算可使用年限的75%以上時(shí),則這條判斷標(biāo)準(zhǔn)不適用,不能使用這 條標(biāo)準(zhǔn)確定租賃的分類。
最低租賃付款額在租賃開始日的現(xiàn)值幾乎等于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值。
租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊,如果不作較大改造,只有承租人才能使用。
傭金是指中間人為委托人介紹生意或代買代賣而收取的酬勞,可以理解為企業(yè)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)支付給中間人的酬勞。支付境外傭金時(shí),該如何寫會(huì)計(jì)分錄?
支付境外傭金會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付賬款(境外公司非居民企業(yè))
借:應(yīng)付賬款(境外公司非居民企業(yè))
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
銀行存款
支付稅款時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
對(duì)于境內(nèi)企業(yè)支付境外企業(yè)勞務(wù)傭金的稅務(wù)處理,應(yīng)當(dāng)需要看其是否在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所:
1、境外公司在境內(nèi)設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu):
這種情況下境外企業(yè)要主動(dòng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅,以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)進(jìn)行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。也可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定勞務(wù)費(fèi)的支付人,一般是支付費(fèi)用的境內(nèi)公司為扣繳義務(wù)人。
2、境外企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)常設(shè)機(jī)構(gòu):
這種情況下應(yīng)當(dāng)按勞務(wù)發(fā)生地確定是否征收企業(yè)所得稅,該企業(yè)所提供的勞務(wù)確實(shí)在境外,那么是不屬于在中國(guó)境內(nèi)的所得,對(duì)于非居民企業(yè)應(yīng)僅就其來(lái)源于境內(nèi)的所得進(jìn)行征收企業(yè)所得稅,企業(yè)也不需要為其代扣代繳企業(yè)所得稅。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說,經(jīng)營(yíng)過程中時(shí)常會(huì)發(fā)生租賃業(yè)務(wù)。租賃房屋時(shí),支付的相應(yīng)租金,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
支付租金的會(huì)計(jì)分錄
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,取消了待攤費(fèi)用科目后,允許一次性計(jì)入當(dāng)期損益了。分錄為
借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用--租賃費(fèi)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
如果仍然想分月攤銷的話,可先計(jì)入預(yù)付賬款,在攤銷,分錄為
支付時(shí)
借:預(yù)付賬款--租金
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
每月攤銷時(shí)
借:制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用--租賃費(fèi)
貸:預(yù)付賬款--租金
經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃的區(qū)別
融資租賃服務(wù)是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。簡(jiǎn)而言之,就是承租人需要?jiǎng)赢a(chǎn)或是不動(dòng)產(chǎn),但是沒有足夠的錢去購(gòu)買,這時(shí)他找到融資租賃公司,讓融資租賃公司去購(gòu)買指定的動(dòng)產(chǎn)或是不動(dòng)產(chǎn),再向融資租賃公司租賃。承租人分期支付的租金一般會(huì)接近資產(chǎn)的買價(jià),租賃期結(jié)束后資產(chǎn)一般歸承租人所有,但即使資產(chǎn)不歸承租人,也屬于融資租賃。
經(jīng)營(yíng)租賃是由租賃公司向承租單位在短期內(nèi)提供設(shè)備,并提供維修、保養(yǎng)等的一種服務(wù)性業(yè)務(wù),又稱服務(wù)性租賃。在租賃期內(nèi)各個(gè)期間,出租人應(yīng)當(dāng)采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方法,將經(jīng)營(yíng)租賃的租賃收款額確認(rèn)為租金收入。
作用不同:
由于租賃公司能提供現(xiàn)成融資租賃資產(chǎn),這樣使企業(yè)能在極短的時(shí)間,用少量的資金取得并安裝投入使用,并能很快發(fā)揮作用,產(chǎn)生效益,因此,融資租賃行為能使企業(yè)縮短項(xiàng)目的建設(shè)期限,有效規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí),避免企業(yè)因資金不足而放過稍縱即逝市場(chǎng)機(jī)會(huì)。經(jīng)營(yíng)租賃行為能使企業(yè)有選擇地租賃企業(yè)急用但并不想擁用的資產(chǎn)。特別是工藝水平高、升級(jí)換代快的設(shè)備更適合經(jīng)營(yíng)租賃。
定金是一個(gè)規(guī)范的法律概念,是合同當(dāng)事人為確保合同的履行而自愿約定的一種擔(dān)保形式,也是當(dāng)事人的一種支付手段,對(duì)于企業(yè)支付的定金,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
定金會(huì)計(jì)分錄
1、付定金屬于預(yù)付賬款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
全部支付時(shí):
借:庫(kù)存商品/原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款
銀行存款
2、購(gòu)車定金,在財(cái)務(wù)處理上作為往來(lái)掛賬,具體賬務(wù)處理如下:
購(gòu)車方,預(yù)付定金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借:預(yù)付賬款(其他應(yīng)收款)
貸:銀行存款
銷售方,收到定金時(shí)
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款/其他應(yīng)付款
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
當(dāng)訂金有可能會(huì)退回時(shí):
借:其他應(yīng)收款—xx單位
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
支付余款,或者退回訂金時(shí):
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款—xx單位
借:原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本
貸:銀行存款
什么是預(yù)付賬款?
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中,預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬,如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。對(duì)購(gòu)貨企業(yè)來(lái)說,預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中總會(huì)產(chǎn)生各種各樣的費(fèi)用,比如電費(fèi)、材料費(fèi),水費(fèi)等等。那么支付的電費(fèi)該如何做會(huì)計(jì)分錄?
支付電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:制造費(fèi)用—水電費(fèi)(生產(chǎn)車間使用)
管理費(fèi)用—水電費(fèi)(管理部門使用)
銷售費(fèi)用—水電費(fèi)(銷售部門使用)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費(fèi)用
什么是制造費(fèi)用?
制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)折舊、管理人員的職工薪酬、國(guó)家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。
什么是管理費(fèi)用?
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。
企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說,購(gòu)買原材料的運(yùn)費(fèi)一般由銷售方代墊并計(jì)入原材料成本,而銷售原材料的運(yùn)費(fèi)則計(jì)入銷售費(fèi)用。對(duì)于支付運(yùn)費(fèi)的業(yè)務(wù),如何寫會(huì)計(jì)分錄?
支付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
銷售商品支付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄:
借:銷售費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
運(yùn)費(fèi)計(jì)入材料成本會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
代墊運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)收賬款
貸:銀行存款
收回代墊運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)核算
應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種,用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù),這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。
本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。
本科目應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款本科目期末余額也可以在借方,反映預(yù)付的款項(xiàng)。
原材料的核算內(nèi)容
原材料科目是核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料,包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。本科目可按材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。
有些企業(yè)會(huì)為員工提供包餐的福利,員工的餐費(fèi)一般按照不同部門計(jì)入不同的科目,并通過應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行核算。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制?
支付員工餐費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí):
借:管理費(fèi)用
制造費(fèi)用
銷售費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
支付時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
貸:銀行存款
應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)核算
應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會(huì)計(jì)科目中負(fù)債類科目之一。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。該科目應(yīng)當(dāng)按照“工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等,借記“應(yīng)付職工薪酬”,貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。
制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容
制造費(fèi)用屬于成本類科目,用來(lái)歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,包括工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性修理期間的停工損失等以及其他不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行總分類核算。該賬戶應(yīng)按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細(xì)賬,賬內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立專欄或?qū)?,分別反映生產(chǎn)單位各項(xiàng)制造費(fèi)用的發(fā)生情況。輔助生產(chǎn)車間如果只生產(chǎn)單一品種或只提供一種勞務(wù)而且制造費(fèi)用數(shù)額較小,為了減少轉(zhuǎn)賬手續(xù),對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用,也可以不通過“制造費(fèi)用”賬戶核算,直接計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶。
顧問一般起參謀作用,進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo),參與制訂方針、戰(zhàn)略、計(jì)劃。因此企業(yè)一般會(huì)招聘專業(yè)人士擔(dān)任“顧問”一職。支付顧問費(fèi)時(shí),該如何做會(huì)計(jì)分錄?
支付顧問費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
顧問費(fèi)的相關(guān)介紹
顧問費(fèi)是企事業(yè)單位或行政部門、個(gè)人聘請(qǐng)顧問所支付的費(fèi)用。根據(jù)企業(yè)事業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和各行政部門所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的不同需要,分別聘請(qǐng)專家、權(quán)威人士、律師、經(jīng)濟(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、工程師等充任本單位的顧問,其主要目的是指導(dǎo)本單位的工作和維護(hù)本單位的利益。
管理費(fèi)用會(huì)計(jì)核算
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)在辦理一些業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)支付押金,這筆費(fèi)用在支付時(shí)一般計(jì)入其他應(yīng)收款科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
押金相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
1、支付押金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)
2、收到退還押金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)收款
3、押金無(wú)法退回時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款
收款方:
1、收到押金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)付款
2、退還押金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)
3、押金無(wú)法退回時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:其他應(yīng)付款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
其他應(yīng)收款是什么?
其他應(yīng)收款其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各類賠償金和罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)意外損失向相關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠償金、應(yīng)收的出租包裝物租金等等。該科目借方增加額表示資產(chǎn)增加,貸方增加額表示資產(chǎn)減少。
營(yíng)業(yè)外支出是什么?
營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失等。營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類科目,增加在借方,減少在貸方。期末,應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。
其他應(yīng)付款包括什么?
其他應(yīng)付款包括應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金、應(yīng)付的經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金、無(wú)形資產(chǎn)的租金、應(yīng)付的罰款、滯納金、違約金等。其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng),如應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金、存入保證金等。
企業(yè)租入房屋按約定繳納的租金,屬于預(yù)付房租,一般計(jì)入預(yù)付賬款科目核算,攤銷時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
支付的房租的會(huì)計(jì)分錄:
1、預(yù)付房租時(shí)
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
2、每月攤銷時(shí)
借:管理費(fèi)用-房租/制造費(fèi)用-房租
貸:預(yù)付賬款
新的會(huì)計(jì)制度取消了“待攤費(fèi)用”及“預(yù)提費(fèi)用”這兩個(gè)科目了,其中根據(jù)待攤的性質(zhì)可以將“待攤費(fèi)用”計(jì)入到“其他應(yīng)收款”或者預(yù)付款項(xiàng)。
預(yù)付賬款是什么?
企業(yè)預(yù)先支付供應(yīng)單位的款項(xiàng),一般使用以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付款項(xiàng)。包括:預(yù)付的貨款、購(gòu)貨定金等等。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。
預(yù)付賬款是資產(chǎn)類科目,預(yù)付賬款借方表示預(yù)付的貨款,貸方表示企業(yè)收到所購(gòu)物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨;期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未收到貨物的預(yù)付貨款;期末如為貸方余額,反映企業(yè)尚未補(bǔ)付獲得商品和勞務(wù)的款項(xiàng)。預(yù)付貨款情況不多的公司,也可以將預(yù)付的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”借方。
管理費(fèi)用是什么?
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)等。
企業(yè)在支付或退還押金時(shí),可以計(jì)入“其他應(yīng)收款”這一科目進(jìn)行核算,那么企業(yè)在支付押金時(shí),如何做相關(guān)的賬務(wù)處理?
押金的會(huì)計(jì)分錄
1、如果是付款方,那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
(1)支付押金時(shí):
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
?。?)收到退還押金時(shí):
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款
(3)如果發(fā)生押金無(wú)法退回時(shí):
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款
2、如果是收款方,那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
?。?)收到押金時(shí):
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款
?。?)退還押金時(shí):
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
?。?)如果發(fā)生押金無(wú)法退回時(shí):
借:其他應(yīng)付款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
押金是什么?
押金,又稱保證金,指的是當(dāng)事人雙方約定,債務(wù)人或第三人向債權(quán)人給付一定的金額作為其履行債務(wù)的擔(dān)保,債務(wù)履行時(shí),返還押金或予抵扣;債務(wù)不履行時(shí),債權(quán)人可以就該款項(xiàng)優(yōu)先受償。
押金具有替代性,一般是在一方已經(jīng)遞交實(shí)質(zhì)性的標(biāo)的物給另一方,為保證已交付的標(biāo)的物能返還,需要要求另一方交付相當(dāng)金額的保證金,在合同不能履行時(shí),以沒收押金作為解決合同的方式,體現(xiàn)為保護(hù)非交付押金一方的利益。
什么是其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物,按合同規(guī)定支付貨款時(shí),一般設(shè)置應(yīng)付賬款科目、銀行存款科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。借方記應(yīng)付賬款,表示償還的應(yīng)付款項(xiàng);貸方記銀行存款,表示款項(xiàng)減少。
支付貨款的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)支付貨款時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
2、收到客戶的發(fā)票時(shí):
借:原材料/庫(kù)存商品
貸:應(yīng)付賬款
什么是應(yīng)付賬款?
應(yīng)付賬款,指的是企業(yè)(金融)應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金。是屬于會(huì)計(jì)科目的一種,核算的是企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。
應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理
1、企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù),但貨款尚未支付:
借:材料采購(gòu)/在途物資(根據(jù)有關(guān)憑證)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按可抵扣的增值稅額)
貸:應(yīng)付賬款(按應(yīng)付的價(jià)款)
2、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng):
借:生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用(根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單)
貸:應(yīng)付賬款
支付時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
3、采用售后回購(gòu)方式融資的,在發(fā)出商品等資產(chǎn)時(shí):
借:銀行存款/應(yīng)收賬款(應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按專用發(fā)票上注明的增值稅額)
應(yīng)付賬款(按其差額)
回購(gòu)價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額,應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付賬款
購(gòu)回該項(xiàng)商品等時(shí):
借:應(yīng)付賬款(應(yīng)按回購(gòu)商品等的價(jià)款)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按可抵扣的增值稅額)
貸:銀行存款(按實(shí)際支付的金額)
4、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的賬務(wù)處理:
?。?)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的:
借:應(yīng)付賬款(按應(yīng)付賬款的賬面余額)
貸:銀行存款(按實(shí)際支付的金額)
營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得(按其差額)
(2)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,
借:應(yīng)付賬款(應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額)
貸:交易性金融資產(chǎn)/其他業(yè)務(wù)收入/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/無(wú)形資產(chǎn)/長(zhǎng)期股權(quán)投資(按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)(按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))
營(yíng)業(yè)外收入(按其差額)
(3)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本:
借:應(yīng)付賬款(按應(yīng)付賬款的賬面余額)
貸:實(shí)收資本/資本公積—資本溢價(jià)/股本溢價(jià)(按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值)
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得(按其差額)
?。?)以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)模瑧?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額,
借:應(yīng)付賬款
貸:營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得
5、企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款:
借:應(yīng)付賬款(應(yīng)按其賬面余額)
貸:營(yíng)業(yè)外收入
企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中,銷售貨物時(shí),一般都會(huì)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)。對(duì)于發(fā)生的運(yùn)費(fèi),一般計(jì)入銷售費(fèi)用科目、銀行存款科目核算。
支付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
1、銷售商品支付運(yùn)費(fèi)時(shí),
借:銷售費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、運(yùn)費(fèi)計(jì)入材料成本時(shí),
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
3、代墊運(yùn)費(fèi)時(shí),
借:應(yīng)收賬款
貸:銀行存款
4、收回代墊運(yùn)費(fèi)時(shí),
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款是什么?
應(yīng)收賬款,指的是企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中,因提供勞務(wù)、銷售商品、產(chǎn)品等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)。
其包括代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)以及各種運(yùn)雜費(fèi)、應(yīng)由接受勞務(wù)單位或購(gòu)買單位負(fù)擔(dān)的稅金等,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣等因素。
應(yīng)收賬款包括什么?
1、應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的購(gòu)買商品、材料等賬款;
2、代墊的包裝物、運(yùn)雜費(fèi);
3、已沖減壞賬準(zhǔn)備而又收回的壞賬損失;
4、已貼現(xiàn)的承兌匯票,因承兌企業(yè)無(wú)力支付的票款;
5、預(yù)收工程價(jià)款的結(jié)算;
6、其他預(yù)收貨款的結(jié)算。
7、收取購(gòu)買商品、材料等賬款;
8、收回代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi);
9、退回的預(yù)收賬款;
10、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算時(shí);
11、收到承兌的商業(yè)匯票;
12、已轉(zhuǎn)銷而又收回的壞賬損失。
其借方余額表示的是尚未收回的賬款,其貸方余額表示的是向有關(guān)單位預(yù)收款項(xiàng)。