會計人員處理工資的賬務(wù)時,一般需先計提工資,發(fā)放的工資可通過應(yīng)付職工薪酬科目核算。那么計提和發(fā)放工資的會計分錄該怎么做?
計提和發(fā)放工資如何做會計分錄?
計提工資、社保時:
借:生產(chǎn)成本-工資
制造費用-工資
管理費用-工資
銷售費用-工資
生產(chǎn)成本-住房公積金
制造費用-住房公積金
管理費用-住房公積金
銷售費用-住房公積金
生產(chǎn)成本-社保
制造費用-社保
管理費用-社保
銷售費用-社保
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資
應(yīng)付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)
應(yīng)付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔(dān)部分)
發(fā)放工資時:
借:應(yīng)付職工薪酬-工資
貸:銀行存款
其他應(yīng)付款-社保(個人承擔(dān)部分)
其他應(yīng)付款-住房公積金(個人負擔(dān)部分)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
繳納社保和申報個稅:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
應(yīng)付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔(dān)部分)
應(yīng)付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔(dān)部分)
其他應(yīng)付款-住房公積金(個人負擔(dān)部分)
其他應(yīng)付款-社保(個人承擔(dān)部分)
貸:銀行存款
計提工資是按應(yīng)發(fā)工資還是實發(fā)工資?
根據(jù)會計核算權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,企業(yè)應(yīng)每月按應(yīng)發(fā)工資金額計提應(yīng)付職工薪酬,計入相關(guān)成本費用。
應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容
應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?shù)取?/p>
企業(yè)財務(wù)人員核算職工工資時,一般在月末計提,次月發(fā)放。計提工資和發(fā)放工資的會計分錄,應(yīng)該如何編制?
計提工資的會計分錄
借:管理費用——工資
制造費用——工資
生產(chǎn)成本——工資
銷售費用——工資
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
應(yīng)付職工薪酬——社會保險費
應(yīng)付職工薪酬——住房公積金
工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。
發(fā)放工資的會計分錄
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:銀行存款
其他應(yīng)付款——社會保險費
其他應(yīng)付款——住房公積金
其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費
應(yīng)交稅費——代扣代繳個人所得稅
工資個稅的計算方法
個人工資應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(五險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。
企業(yè)向職工發(fā)放的工資,一般通過應(yīng)付職工薪酬科目核算,出現(xiàn)計提工資大于實發(fā)工資的情況,相關(guān)的會計分錄該如何處理?
計提工資大于實發(fā)工資分錄
企業(yè)計提工資的時候,做如下分錄,
借:管理費用—工資
銷售費用—工資等
貸:應(yīng)付職工薪酬
實際支付工資時
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:銀行存款
如果企業(yè)實際計提的工資大于實發(fā)工資的時候,實際未支付的部分,企業(yè)做相反的分錄進行沖減,其分錄為:
借:管理費用—工資(負數(shù))
貸:應(yīng)付職工薪酬(負數(shù))
應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容
應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償?shù)取?/p>
企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等,借記"應(yīng)付職工薪酬",貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等),借記本科目,貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等科目。
企業(yè)向職工支付職工福利費,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。
企業(yè)支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補償,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
工資和社保是會計人在日常工作中會涉及比較多的,那么對這部分的計提你了解嗎?如果不清楚這部分的內(nèi)容,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
計提工資的相關(guān)分錄
1、計提工資
借:管理費用/銷售費用
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
2、計提社保(企業(yè)部分)
借:管理費用/銷售費用
貸:應(yīng)付職工薪酬——社保
3、次月發(fā)放工資時
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:應(yīng)付職工薪酬——社保(個人部分)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
有關(guān)社保的相關(guān)會計分錄
1、上交社保時
借:應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個人部分)
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
2、上交個人所得稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
這里需要注意的是,社保在沒辦理之前是不能夠計提的,而且計提五險一金每個城市的比例是不一樣的,企業(yè)如果是按照勞動保障部門規(guī)定比例繳納,那么可以計入管理費用會計科目。
有關(guān)公積金的會計分錄
1、單位承擔(dān)部分
借:管理費用——住房公積金
貸:其他應(yīng)付款——住房公積金
2、上交時
借:其他應(yīng)付款——住房公積金
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
以上就是有關(guān)計提工資社保以及公積金的相關(guān)會計分錄,希望能夠幫助大家,想了解更多會計相關(guān)的知識點,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!