公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中,資金鏈發(fā)生問(wèn)題時(shí)一般會(huì)產(chǎn)生借款業(yè)務(wù)。對(duì)于公司借款,應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄?
公司借款分錄
以短期借款為例:
取得短期借款時(shí):
借:銀行存款
貸:短期借款
期末計(jì)提利息:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
歸還短期借款利息:
借:應(yīng)付利息(歸還已經(jīng)預(yù)提的利息)
貸:銀行存款
短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款,包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款等。
借款費(fèi)用的具體內(nèi)容
借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。
對(duì)于企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用,不應(yīng)包括在借款費(fèi)用中。承租人根據(jù)租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用屬于借款費(fèi)用。
因借款而發(fā)生的利息包括企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入資金發(fā)生的利息、發(fā)行公司債券或企業(yè)債券發(fā)生的利息,以及為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的帶息債務(wù)所承擔(dān)的利息等。
因借款而發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)主要是指發(fā)行債券等發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià),發(fā)行債券中的折價(jià)或者溢價(jià),其實(shí)質(zhì)是對(duì)債券票面利息的調(diào)整(即將債券票面利率調(diào)整為實(shí)際利率),屬于借款費(fèi)用的范疇。例如,XYZ公司發(fā)行公司債券,每張公司債券票面價(jià)值為100元,票面年利率為6%,期限為4年,而同期市場(chǎng)利率衛(wèi)年利率8%,由于公司債券的票面利率低于市場(chǎng)利率,為成功發(fā)行公司債券,XYZ公司采取了折價(jià)發(fā)行的方式,折價(jià)金額在實(shí)質(zhì)上是用于補(bǔ)償投資者在購(gòu)入債券后所受到的名義利息上的損失,應(yīng)當(dāng)作為以后各期利息費(fèi)用的調(diào)整額。
因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用是指企業(yè)在借款過(guò)程中發(fā)生的諸如手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用,由于這些費(fèi)用是因安排借款而發(fā)生的,也屬于借入資金所付出的代價(jià),是借款費(fèi)用的構(gòu)成部分。
因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額,是指由于匯率變動(dòng)導(dǎo)致市場(chǎng)匯率與賬面匯率出現(xiàn)差異,從而對(duì)外幣借款本金及其利息的記賬本位幣金額所產(chǎn)生的影響金額。
對(duì)于企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用,不應(yīng)包括在借款費(fèi)用中。
企業(yè)發(fā)生借款業(yè)務(wù),一般可通過(guò)短期借款科目核算,計(jì)提利息時(shí),計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
借款業(yè)務(wù)分錄
1、實(shí)際發(fā)生借款時(shí):
借:銀行存款
貸:短期借款-本金
2、計(jì)提利息費(fèi)用時(shí):
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
3、到期歸還利息本金時(shí):
借:短期借款-本金
應(yīng)付利息
貸:銀行存款
短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款,包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款等。
工商企業(yè)的短期借款主要有:經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣方信貸、預(yù)購(gòu)定金借款和專項(xiàng)儲(chǔ)備借款等。
企業(yè)應(yīng)通過(guò)“短期借款”科目,核算短期借款的取得及償還情況。該科目貸方登記取得借款的本金數(shù)額,借方登記償還借款的本金數(shù)額,余額在貸方,表示尚未償還的短期借款。本科目應(yīng)按照貸款人設(shè)置明細(xì)賬,并按借款種類和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。
財(cái)務(wù)費(fèi)用包括什么?
財(cái)務(wù)費(fèi)用包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算,不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用如債券印刷費(fèi)、國(guó)外借款擔(dān)保費(fèi)等
財(cái)務(wù)費(fèi)用的具體內(nèi)容如下:
(1)利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
(2)匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
(3)相關(guān)的手續(xù)費(fèi),指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。
(4)其他財(cái)務(wù)費(fèi)用,如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等。
員工因個(gè)人因素向企業(yè)提出借款時(shí),實(shí)務(wù)中可設(shè)置其他應(yīng)收款科目進(jìn)行相關(guān)核算。對(duì)于員工借款和歸還借款的會(huì)計(jì)分錄,應(yīng)如何編制?
員工借款和歸還借款如何做會(huì)計(jì)分錄?
例如:?jiǎn)T工張華向企業(yè)借款500元,并于一個(gè)月后歸還借款500元,請(qǐng)問(wèn)員工張華借款和歸還借款的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
借款時(shí):
借:其他應(yīng)收款-張華 500元
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
還款時(shí):
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款-張華 500元
其他應(yīng)收款是什么?
其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
其他應(yīng)收款主要內(nèi)容包括:應(yīng)收的出租包裝物租金;存出保證金,如租入包裝物支付的押金;存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
員工罰款的會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)對(duì)員工進(jìn)行罰款時(shí),計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入—罰沒(méi)收入里面。比如員工沒(méi)有遵守公司規(guī)章制度被罰款,則在實(shí)際收到罰款收入時(shí)做如下分錄:
借:其他應(yīng)收款—xx員工
貸:營(yíng)業(yè)外收入—罰沒(méi)收入
借:庫(kù)存現(xiàn)金等
貸:其他應(yīng)收款—XX員工
企業(yè)發(fā)生的短期借款和長(zhǎng)期借款,主要區(qū)別在于借入期限不同,一年以上的為長(zhǎng)期借款,一年以下的為短期借款。采取這兩種籌資方式,分別如何做會(huì)計(jì)分錄?
短期借款的會(huì)計(jì)分錄
借入時(shí):
借:銀行存款
貸:短期借款
計(jì)提利息時(shí):
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(金融企業(yè))
貸:應(yīng)付利息
借:應(yīng)付利息(已預(yù)提部分)
財(cái)務(wù)費(fèi)用/利息支出(金融企業(yè))等(未預(yù)提部分)
貸:銀行存款等
歸還時(shí):
借:短期借款
貸:銀行存款
長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄
1、借入的時(shí)候:
借:銀行存款
貸:長(zhǎng)期借款
2、計(jì)提利息的時(shí)候:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目
貸:應(yīng)付利息/長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息
3、支付利息的時(shí)候:
借:應(yīng)付利息/長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息
貸:銀行存款
應(yīng)付利息屬于負(fù)債類科目。應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。
4、歸還長(zhǎng)期借款本金和利息
借:長(zhǎng)期借款——本金
長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息
貸:銀行存款
長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券的區(qū)別是什么?
長(zhǎng)期借款是企業(yè)借入的期限在1年以上的借款,借入的對(duì)象是銀行等金融機(jī)構(gòu)。以借款協(xié)議為介質(zhì)。
應(yīng)付債券是企業(yè)發(fā)行的到期償還本金和利息的債券。發(fā)行的對(duì)象是面向社會(huì)。以有價(jià)證券為介質(zhì)。
短期借款是什么?
短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款,包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款等。
短期借款的核算主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容:1、取得借款的核算;2、借款利息的核算;3、歸還借款的核算。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,如遇資金不足的情況時(shí),會(huì)選擇向銀行或個(gè)人借入資金緩解資金壓力,對(duì)償還借款業(yè)務(wù)進(jìn)行核算,一般會(huì)涉及財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目,具體的會(huì)計(jì)分錄是什么?
償還借款的會(huì)計(jì)分錄
取得短期借款時(shí),
借:銀行存款
貸:短期借款
期末計(jì)提利息時(shí),
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
歸還短期借款利息時(shí),
借:應(yīng)付利息(歸還已經(jīng)預(yù)提的利息)
貸:銀行存款
或
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息沒(méi)有預(yù)提,直接支付)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
歸還短期借款本金時(shí),
借:短期借款
貸:銀行存款
什么是短期借款?
短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種款項(xiàng)。短期借款一般是企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或者是為了抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的。
短期借款的債權(quán)人不僅是銀行,還包括其他非銀行金融機(jī)構(gòu)或其他單位和個(gè)人。
財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。
包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算,不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi);為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用,在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。
應(yīng)付利息是什么?
應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息與應(yīng)計(jì)利息的區(qū)別:應(yīng)付利息屬于借款,應(yīng)計(jì)利息屬于企業(yè)存款。
企業(yè)發(fā)生職工借款業(yè)務(wù),借方應(yīng)登記其他應(yīng)收款科目,貸方記銀行存款科目或者庫(kù)存現(xiàn)金科目減少,具體會(huì)計(jì)分錄是什么?
職工借款的會(huì)計(jì)分錄
借:其他應(yīng)收款
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
收回借款時(shí):
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等
貸:其他應(yīng)收款等
其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目,借方增加額表示資產(chǎn)增加,貸方增加額表示資產(chǎn)減少。其他應(yīng)收款項(xiàng)是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
其他應(yīng)收賬款包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
借款利息收入的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提借款利息收入:
借:應(yīng)收利息
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
2、實(shí)際收到的時(shí)候:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日?;顒?dòng)所取得的收入,核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。
出租固定資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務(wù)、用材料進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下)或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入均屬于其他業(yè)務(wù)收入。
企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)可能會(huì)因?yàn)橄嚓P(guān)虧損導(dǎo)致資金短缺,因此可能會(huì)向銀行等相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行借款,償還借款時(shí)可以通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目處理,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
償還借款的會(huì)計(jì)分錄
當(dāng)取得短期借款時(shí):
借:銀行存款
貸:短期借款
當(dāng)期末計(jì)提利息時(shí):
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
當(dāng)歸還短期借款利息時(shí):
借:應(yīng)付利息(歸還已經(jīng)預(yù)提的利息)
貸:銀行存款
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息沒(méi)有預(yù)提,直接支付)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
當(dāng)歸還短期借款本金時(shí):
借:短期借款
貸:銀行存款
什么是短期借款?
短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種款項(xiàng)。一般是企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或者是為了抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的。
短期借款的債權(quán)人不僅僅只是銀行,同時(shí)還包括其他非銀行金融機(jī)構(gòu)或其他單位和個(gè)人。
財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。
應(yīng)付利息是什么?
應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息與應(yīng)計(jì)利息的區(qū)別:應(yīng)付利息屬于借款,應(yīng)計(jì)利息屬于企業(yè)存款。
長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款。對(duì)長(zhǎng)期借款進(jìn)行核算時(shí),該如何做會(huì)計(jì)分錄?
長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理
借入長(zhǎng)期借款:
借:銀行存款(實(shí)際收到的款項(xiàng))
長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整(差額)
貸:長(zhǎng)期借款——本金(借款本金)
計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的處理
借:在建工程
制造費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用等(攤余成本,實(shí)際利率)
貸:應(yīng)付利息(借款本金,合同利率)
長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整(差額)
分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款應(yīng)付未付利息計(jì)入“應(yīng)付利息”科目;一次還本付息的長(zhǎng)期借款的應(yīng)付未付利息計(jì)入“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目。
到期還款:
分期付息,一次還本時(shí):
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
借:長(zhǎng)期借款——本金
貸:銀行存款
一次還本付息時(shí):
借:長(zhǎng)期借款——本金(歸還的本金)
長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息
貸:銀行存款(實(shí)際歸還的款項(xiàng))
長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整(轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額)
長(zhǎng)期借款科目是什么?
長(zhǎng)期借款科目屬于負(fù)債類科目。其借方登記還本付息的數(shù)額;貸方登記借入的款項(xiàng)及預(yù)計(jì)的應(yīng)付利息。一般而言該科目期末余額在貸方,表示尚未償還的長(zhǎng)期借款本息數(shù)額。
長(zhǎng)期借款科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款。企業(yè)可按照貸款單位和貸款種類,通過(guò)“本金”、“利息調(diào)整”等對(duì)長(zhǎng)期借款科目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中中由于資金不足等情況時(shí),一般會(huì)選擇向銀行借款,所產(chǎn)生的借款費(fèi)用可以計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄是什么?
借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
一、專門借款
?。?)資本化期間
借:在建工程
應(yīng)收利息/銀行存款
貸:應(yīng)付利息
?。?)暫停資本化期間
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)收利息(銀行存款)
貸:應(yīng)付利息
二、一般借款
?。?)資本化期間
借:在建工程
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
?。?)暫停資本化期間
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
什么是應(yīng)收利息?
應(yīng)收利息是指短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應(yīng)收利息不計(jì)入短期債券投資初始投資成本中。但實(shí)際支付的價(jià)款中包含尚未到期的債券利息,則計(jì)入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨(dú)核算的部分。
什么是應(yīng)付利息?
應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。
財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。
在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,企業(yè)由于各種原因發(fā)生資金短缺問(wèn)題時(shí),為了保證日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng),企業(yè)一般會(huì)選擇向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借款來(lái)緩解資金緊張。那么企業(yè)借入短期借款時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
短期借款的會(huì)計(jì)分錄
公司取得短期借款時(shí)
借:銀行存款
貸:短期借款
期末計(jì)提利息
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
歸還短期借款利息
借:應(yīng)付利息(歸預(yù)提的利息)
貸:銀行存款
或者
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息沒(méi)有預(yù)提,直接支付)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
歸還短期借款本金
借:短期借款
貸:銀行存款
短期借款的會(huì)計(jì)核算
為了核算企業(yè)的短期借款,應(yīng)設(shè)置“短期借款”科目,該科目的貸方登記取得借款的本金數(shù)額,借方登記償還借款的本金數(shù)額,余額存貸方,表示尚未償還的借款本金數(shù)額。本科目按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。
短期借款科目是負(fù)債類科目,短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種款項(xiàng)。短期借款一般是企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或者是為了抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的。
短期借款核算的內(nèi)容包括:借入本金的核算,每期計(jì)提和支付利息的核算,以及到期償還本金的核算等。
對(duì)短期借款的利息,通常是每季度支付一次。如果利息數(shù)額較小,可以在實(shí)際支付利息時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用或開發(fā)成本。如果利息數(shù)額較大,可以按月預(yù)提。
對(duì)于員工借款業(yè)務(wù),一般通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目、“庫(kù)存現(xiàn)金”科目進(jìn)行核算,具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
員工借款會(huì)計(jì)分錄
借:其他應(yīng)收款
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
銀行存款
收回借款時(shí):
借:庫(kù)存現(xiàn)金
銀行存款
應(yīng)付職工薪酬等
貸:其他應(yīng)收款
公司之間借款怎么做賬?
借出時(shí):
借:其他應(yīng)收款——XX公司借款
貸:銀行存款
收到利息:
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
收到還款:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——XX公司借款
其他應(yīng)收款科目核算內(nèi)容
其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目,借方表示增加,貸方表示減少。本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目;收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。
其主要內(nèi)容包括:
1.應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;
2.應(yīng)收的出租包裝物租金;
3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等;
4.存出保證金,如租入包裝物支付的押金;
5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)周轉(zhuǎn)困難,缺乏資金時(shí),一般會(huì)向銀行申請(qǐng)一筆借款或者找其他投資人進(jìn)行借款。當(dāng)企業(yè)收到這筆借款時(shí),該如何做會(huì)計(jì)分錄?
收到借款的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:短期借款或長(zhǎng)期借款
歸還貸款:
借:短期借款或長(zhǎng)期借款
財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息
貸:銀行存款
因疫情停工,房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的借款費(fèi)用是否還可以資本化?
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)-借款費(fèi)用》第十一條的規(guī)定:“符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且連續(xù)超過(guò)3個(gè)月時(shí)間中斷的,應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化“。
“非正常中斷“主要是指不可預(yù)見、不可抗力等原因?qū)е?,非?gòu)建資產(chǎn)達(dá)到可銷售和可使用狀態(tài)所必要的程序,比如這次因?yàn)樾鹿诜窝滓咔?,它所造成的停工停產(chǎn)屬于不可抗力因素,是非正常中斷;如廣東省明確規(guī)定各類企業(yè)復(fù)工時(shí)間不早于2月9日24時(shí),自2020年2月3日開始起算,非正常中斷如未連續(xù)超過(guò)3個(gè)月,房企停工項(xiàng)目借款費(fèi)用仍可資本化。
財(cái)務(wù)費(fèi)用包括哪些內(nèi)容?
財(cái)務(wù)費(fèi)用包括:企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算,不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi);為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用,在"在建工程"、"制造費(fèi)用"等賬戶核算。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,會(huì)根據(jù)需求向銀行或金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行借款,一般為短期借款或長(zhǎng)期借款,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
短期借款和長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄
1、短期借款
?。?)借入各種短期借款
借:銀行存款
貸:短期借款
?。?)計(jì)提發(fā)生的短期借款利息
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息(或銀行存款)
(3)歸還短期借款
借:短期借款
貸:銀行存款
2、長(zhǎng)期借款
(1)借入各種長(zhǎng)期借款
借:銀行存款(或在建工程、固定資產(chǎn)等)
貸:長(zhǎng)期借款
?。?)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本
借:在建工程(或固定資產(chǎn))
貸:應(yīng)付利息
?。?)長(zhǎng)期借款的利息支出,在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的,計(jì)入當(dāng)期損益
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
?。?)歸還長(zhǎng)期借款
借:長(zhǎng)期借款
貸:銀行存款
長(zhǎng)期借款和短期借款的區(qū)別
長(zhǎng)期借款科目既核算借款的本金,也核算利息費(fèi)用的調(diào)整,是項(xiàng)目投資中的主要資金來(lái)源之一。企業(yè)借入長(zhǎng)期借款一般有兩種方式:一是將借款存入銀行,由銀行監(jiān)督隨時(shí)提取;二是由銀行核定一個(gè)借款限額,在限額內(nèi)隨用隨借,在這種方式下,企業(yè)在限額內(nèi)借入的款項(xiàng)按其用途直接記入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等賬戶。企業(yè)長(zhǎng)期借款的償還也有不同的方式:可以是分期付息到期還本;也可以是到期一次還本付息;還可以是分期還本付息。
短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限不滿一年的各項(xiàng)借款。短期銀行借款的目的一般是為了彌補(bǔ)企業(yè)自有流動(dòng)資金的不足,屬于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債,因此,其利息應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。
公司由于日常經(jīng)營(yíng)或者擴(kuò)大生產(chǎn)需要用到大量資金而向金融機(jī)構(gòu)借款,所借的款項(xiàng)是需要計(jì)算歸還利息的,那么借款利息的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
借款利息的會(huì)計(jì)分錄
借款期限在一年以內(nèi)的為短期借款,一年以上為長(zhǎng)期借款。
收到貸款時(shí)
借:銀行存款
貸:短期借款(長(zhǎng)期借款)
每月計(jì)提利息,短期借款的利息按月計(jì)體或者還本付息一次進(jìn)行,但利息數(shù)額不大時(shí),可直接計(jì)入當(dāng)期損益。如果短期借款的利息按季(或半年)計(jì)收,或還本付息一次進(jìn)行,但利息數(shù)額較大時(shí),可以按月預(yù)提、確認(rèn)費(fèi)用。
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出
貸:應(yīng)付利息
實(shí)際歸還利息
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
還貸款時(shí)
借:短期借款(長(zhǎng)期借款)
貸:銀行存款
企業(yè)的利息支付可以稅前扣除嗎?允許稅前扣除的,在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的利息支出包括:非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以扣除。因此公司向個(gè)人借款支付的利息按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息部分準(zhǔn)予扣除。個(gè)人取得利息收入按照20%的比例繳納個(gè)人所得稅,企業(yè)負(fù)有代扣代繳的義務(wù),支付利息時(shí)進(jìn)行代扣,之后再上繳稅款。
以上是會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家總結(jié)的關(guān)于借款利息的會(huì)計(jì)分錄的相關(guān)知識(shí),希望對(duì)大家有所幫助,想要了解更多會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
出于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,企業(yè)會(huì)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定利率進(jìn)行借款,借款分為長(zhǎng)期借款和短期借款,兩種類型的借款應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
長(zhǎng)期借款與短期借款的會(huì)計(jì)分錄
1、短期借款
實(shí)際發(fā)生借款時(shí):
借:銀行存款
貸:短期借款
計(jì)提利息費(fèi)用時(shí):
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:短期借款——應(yīng)計(jì)利息
到期歸還利息本金時(shí):
借:短期借款——本金
短期借款——應(yīng)計(jì)利息
貸:銀行存款
2、長(zhǎng)期借款
取得長(zhǎng)期借款時(shí):
借:銀行存款
貸:長(zhǎng)期借款——本金
期末計(jì)提長(zhǎng)期借款的利息:
借:管理費(fèi)用(籌建期間不符合資本化條件的借款利息)
在建工程(資本化的利息)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(費(fèi)用化的利息)
貸:應(yīng)付利息(到期還本,按期付息的長(zhǎng)期借款利息)
長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息的長(zhǎng)期借款利息)
分期支付長(zhǎng)期借款的利息:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
歸還長(zhǎng)期借款本金和利息:
借:長(zhǎng)期借款——本金
長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息
貸:銀行存款
長(zhǎng)期借款和短期借款的區(qū)別是什么?
1、短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限不滿一年的各項(xiàng)借款;長(zhǎng)期借款指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)或超過(guò)一年的各項(xiàng)借款。
2、短期銀行借款的目的一般是為了彌補(bǔ)企業(yè)自有流動(dòng)資金的不足,屬于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債,因此,其利息應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。企業(yè)長(zhǎng)期借款的償還可以是分期付息到期還本,也可以是到期一次還本付息,還可以是分期還本付息。
為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模,企業(yè)一般會(huì)向銀行或者金融機(jī)構(gòu)借款,借款往往都會(huì)產(chǎn)生利息,那么借款利息的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
借款利息的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提短期借款利息會(huì)計(jì)分錄
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(金融企業(yè))
貸:應(yīng)付利息/銀行存款
支付利息時(shí)
借:應(yīng)付利息(已預(yù)提部分)
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款等
2、計(jì)提長(zhǎng)期借款利息會(huì)計(jì)分錄
?。?)分次付息
借:在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付利息
長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整
?。?)到期一次還本付息
借:在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等
貸:長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息
長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整
財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。
財(cái)務(wù)費(fèi)用具體包括:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。
應(yīng)付利息是什么?
應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息
應(yīng)付利息包括吸收存款,分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。
本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息屬于負(fù)債類科目,借方表示減少,即該筆利息已經(jīng)支付;貸方表示增加,即應(yīng)付未付的利息增加。應(yīng)付利息與應(yīng)計(jì)利息的區(qū)別:應(yīng)付利息屬于借款,應(yīng)計(jì)利息屬于企業(yè)存款。
企業(yè)運(yùn)營(yíng)需要大量資金周轉(zhuǎn),當(dāng)企業(yè)資金短缺時(shí),可以向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款,對(duì)于公司借款,一般計(jì)入銀行存款科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
公司借款的會(huì)計(jì)分錄
取得短期借款時(shí)
借:銀行存款
貸:短期借款
期末計(jì)提利息
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
歸還短期借款利息
借:應(yīng)付利息(歸還已經(jīng)預(yù)提的利息)
貸:銀行存款
或
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息沒(méi)有預(yù)提,直接支付)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
歸還短期借款本金
借:短期借款
貸:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
相關(guān)的手續(xù)費(fèi),指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。
企業(yè)在日常交易往來(lái)中可以使用的款項(xiàng)是有限的,當(dāng)企業(yè)資金緊缺時(shí)可以選擇借入短期借款來(lái)處理,對(duì)于短期借款,應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)分錄?
短期借款的賬務(wù)處理
1、實(shí)際發(fā)生借款時(shí):
借:銀行存款
貸:短期借款
2、計(jì)提利息費(fèi)用時(shí):
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
?。?、到期歸還利息本金時(shí):
借:短期借款-本金
應(yīng)付利息
貸:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用,包括但不僅限于金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣。
應(yīng)當(dāng)注意的是:企業(yè)在籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi);為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用,在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。
“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶,期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。
在利潤(rùn)表中,單設(shè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用,并根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額,即期末結(jié)轉(zhuǎn)的余額分析填列。
應(yīng)付利息怎么理解?
應(yīng)付利息指的是企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。
“應(yīng)付利息”科目屬于負(fù)債類科目,借方表示減少,即該筆利息已經(jīng)支付;貸方表示增加,即應(yīng)付未付的利息增加。期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。并且本科目可按存款人或債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬戶,進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)的借款利息是由于借入資金而產(chǎn)生的利息,是財(cái)務(wù)費(fèi)用的一部分。企業(yè)支付本月短期借款利息時(shí)該如何做會(huì)計(jì)分錄?
短期借款利息的賬務(wù)處理
?。?)取得短期借款時(shí):
借:銀行存款
貸:短期借款
?。?)期末計(jì)提利息時(shí):
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
?。?)歸還短期借款利息時(shí):
借:應(yīng)付利息(歸還已經(jīng)預(yù)提的利息)
貸:銀行存款
或
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息沒(méi)有預(yù)提,直接支付)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
(4)歸還短期借款本金時(shí)
借:短期借款
貸:銀行存款
什么是短期借款?
短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種款項(xiàng)。
一般是企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或者是為了抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的,短期借款的債權(quán)人不僅是銀行還包括非銀行金融機(jī)構(gòu)或其他單位和個(gè)人。
什么是利息?
利息是指資金所有者由于借出資金而取得的報(bào)酬,它來(lái)自生產(chǎn)者使用該筆資金發(fā)揮營(yíng)運(yùn)職能而形成的利潤(rùn)的一部分。
利息是資金時(shí)間價(jià)值的表現(xiàn)形式之一。從一方面看,是貨幣所有者因?yàn)榘l(fā)出貨幣資金而從借款者手中獲得的報(bào)酬。從另一方面看,它是借貸者使用貨幣資金必須支付的代價(jià)。這兩方面的實(shí)質(zhì)上是一部分是利潤(rùn),是利潤(rùn)的特殊轉(zhuǎn)化形式。
利息的多少取決于三個(gè)因素:本金、存期、利息率水平。
企業(yè)會(huì)計(jì)人員核算沖銷借款的業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)設(shè)置其他應(yīng)收款科目、銀行存款科目進(jìn)行相關(guān)處理,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
沖銷借款如何做會(huì)計(jì)分錄?
沖銷借款就是對(duì)掛的往來(lái)借款進(jìn)行的一個(gè)沖減過(guò)程,具體的賬務(wù)處理如下:
發(fā)生借款時(shí),
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)
沖銷借款時(shí),也就是收到了還款
借:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)收款
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運(yùn)用所開設(shè)的賬戶,進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行。
借款利息會(huì)計(jì)分錄是什么?
取得短期借款時(shí)
借:銀行存款
貸:短期借款
期末計(jì)提利息
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
歸還短期借款利息
借:應(yīng)付利息(歸還已經(jīng)預(yù)提的利息)
貸:銀行存款
或
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息沒(méi)有預(yù)提,直接支付)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
歸還短期借款本金
借:短期借款
貸:銀行存款
其他應(yīng)收款是什么意思?
其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的重要組成部分,是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款主要包括以下內(nèi)容:
1.應(yīng)收的各種賠款、罰款;
2.應(yīng)收出租包裝物租金;
3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng);
4.備用金(向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金);
5.存出保證金,如租入包裝物支付的押金;
6.預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入;
7.購(gòu)買股票后應(yīng)收的包括在股票價(jià)格中的已宣告發(fā)放的股利;
8.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。