企業(yè)對固定資產(chǎn)計提折舊時，一般設置管理費用科目、銷售費用科目、累計折舊科目等進行處理，貸方記累計折舊，表示計提固定資產(chǎn)折舊的增加數(shù)。

　　計提折舊的會計分錄

　　1、計提折舊時，會計分錄為：

　　借：管理費用

　　　　制造費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　2、如果固定資產(chǎn)發(fā)生減值，要計提減值準備，則會計分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準備

　　3、清理固定資產(chǎn)的會計分錄包括：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　折舊的方法有哪些？

　　1、平均年限法：又稱直線法，指的是將固定資產(chǎn)的折舊額均衡地分攤到各期的一種方法。

　　需要注意的是，各期計提的折舊額是相同的。

　　年/月折舊額=（固定資產(chǎn)原值－預計凈殘值）÷折舊年限或月數(shù)

　　2、工作量法，指的是根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法。

　　單位工作量折舊額=[固定資產(chǎn)原價×(1-預計凈殘值率)]÷預計總工作量

　　某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作總量×單位工作量折舊額

　　3、年數(shù)總和法

　　年折舊額=可使用年數(shù)╳（固定資產(chǎn)原值-殘值）÷使用年數(shù)的序數(shù)之和

　　4、雙倍余額遞減法：指的是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)雙倍直線法折舊率和每期固定資產(chǎn)賬面凈值進行計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。

　　年折舊率=2÷折舊年限x 100％

　　對于企業(yè)購進的固定資產(chǎn)進行計提折舊時，一般通過“管理費用”科目、“累計折舊”科目核算，相關會計分錄怎么做？

　　計提折舊時的會計分錄

　　借：管理費用

　　　　制造費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：累計折舊

　　清理固定資產(chǎn)時的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。

　　“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費用;貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失;貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無價值轉入“營業(yè)外收入”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶;凈損失轉入“營業(yè)外支出”賬戶或“資產(chǎn)處置損益”賬戶。

　　計提是什么？

　　計提是指計算和提取，按規(guī)定的比率乘以規(guī)定的基數(shù)計算提取，列示于某一賬戶。

　　計提的功能：

　　1、在權責發(fā)生制前提下，預先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費用。

　　2、根據(jù)制度規(guī)定，計算、提取有關的（留存、減值）準備。

　　3、預計某些應付賬款。

　　4、其他符合會計制度的預計項目。

　　固定資產(chǎn)折舊方法

　　(一) 平均年限法

　　平均年限法又稱直線法，是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計算折舊的一種方法。按照這種方法計算提取的折舊額，計算的提取的折舊額，在各個使用年份或月份都是相等的，折舊的積累額呈直線上升趨勢。

　　計算公式如下：

　　固定資產(chǎn)年折舊額=[固定資產(chǎn)原價-(預計殘值收入-預計清理費用)]/固定資產(chǎn)預計使用年限

　　固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額/12

　　(二) 工作量法

　　工作量法是按照固定資產(chǎn)實際工作量計提折舊額的一種方法。工作量法也是直線法的一種。其基本計算公式為：

　　每一工作量折舊額=[固定資產(chǎn)原價*(1-凈殘值率)]/預計總工作量

　　某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月的工作量*每一工作量折舊額

　　(三) 雙倍余額遞減法

　　雙倍余額遞減法是按雙倍直線折舊率來計算固定資產(chǎn)折舊的方法。它是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍的直線法折舊率來計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。其計算公式如下：

　　年折舊率=(2/預計使用年限)*100%

　　月折舊率=年折舊率/12

　　月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值*月折舊率

　　累計折舊是相對于固定資產(chǎn)而言的，企業(yè)每個月都要對固定資產(chǎn)計提折舊。那么累計折舊的會計分錄如何編制？

      累計折舊的會計分錄

　　一、計提折舊

　　借：管理費用

　      　制造費用

　      　銷售費用

　     　 貸：累計折舊

　　二、出售、報廢和損毀的固定資產(chǎn)轉入清理時

　　借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)的賬面價值）

　      　 累計折舊（已計提的折舊）

　       　固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）

　       　貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)的賬面原值）

　　累計折舊的相關知識

　　“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調整賬戶，其結構與一般資產(chǎn)賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　固定資產(chǎn)折舊費用根據(jù)固定資產(chǎn)的原值和規(guī)定的折舊率計算確定，按照一定的標準分攤記入各期的間接費用和期間費用。

　　生產(chǎn)車間用房屋建筑物、機器設備的折舊，作為間接費用，計入制造費用賬戶，

　　廠部行政用辦公房屋的，計入管理費用賬戶，由當期收入負擔。

　　折舊合計數(shù)計入“累計折舊”賬戶的貸方。

　　固定資產(chǎn)在使用過程中會發(fā)生磨損，消耗，其價值會逐漸減少，這種價值的減少就是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)價值發(fā)生減少，就應該把這種價值的減少計算出來（即計提折舊），并在賬戶中予以記錄。折舊意味著固定資產(chǎn)價值的減少，計提折舊后，累計折舊增加了，固定資產(chǎn)的凈值減少了。因此，累計折舊增加即固定資產(chǎn)價值減少，計入資產(chǎn)類賬戶（“累計折舊”賬戶）的貸方，反之，累計折舊減少，計入資產(chǎn)類賬戶的借方。這在實質上與資產(chǎn)類賬戶的結構是一致的。

　　現(xiàn)金折扣是企業(yè)為了鼓勵購貨方在一定時期內早日付款而給予的價格扣除。當企業(yè)給予現(xiàn)金折扣時，相關的賬務處理怎么做？

　　現(xiàn)金折扣的會計分錄

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入(不扣除現(xiàn)金折扣)

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：銀行存款

　　　　財務費用(實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣)

　　　　貸：應收賬款

　　應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入、應收賬款和銷項稅額?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用。

　　什么是現(xiàn)金折扣？

　　現(xiàn)金折扣是一種鼓勵購買者快速支付他們賬單的價格削減方式，其期限在凈期限內變更。銷貨方實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。應收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來發(fā)生的債權。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權，后者是現(xiàn)實并未發(fā)生但是將來一定會發(fā)生的債權。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續(xù)費以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。

　　在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，倉庫是屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，需要定期對其進行折舊，那么倉庫折舊的會計分錄該怎么寫？

　　倉庫折舊的會計分錄

　　應當根據(jù)使用部門來計入相關的會計科目，生產(chǎn)部門計入制造費用，管理部計入管理費用門，銷售部門就計入銷售費用。

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用

　　       貸：累計折舊

　　如果倉庫是出租給別人使用：

　　借：其他業(yè)務成本

　　       貸：累計折舊

　　固定資產(chǎn)折舊相關知識

　　固定資產(chǎn)使用肯定會有損耗，我們要把損耗計入到成本中去，確定其殘值后，按照原值與殘值的差在其使用年限內進行分攤的數(shù)額就是折舊額。當月增加的固定資產(chǎn)，從下月起折舊；同理，當月減少的固定資產(chǎn)，從下月起停止計提折舊。除了已計提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地之外，企業(yè)應對固定資產(chǎn)進行計提折舊，折舊方法一般有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。一般采用平均年限法比較多，用固定資產(chǎn)原值減去預計凈殘值的差除以預計使用年限再除以12就是月折舊額。但是固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。關于折舊，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限是房屋建筑物為20年。倉庫是屬于企業(yè)自有的房屋，因此最低年限是20年，具體的要根據(jù)企業(yè)的實際情況覺決定。

　　廠房作為固定資產(chǎn)，在進行相關會計處理時，折舊的處理是非常重要的。那么工廠折舊該如何做會計分錄？

　　廠房折舊的會計分錄

　　借：制造費用（生產(chǎn)車間）

　　      管理費用（行政部門）

　　      銷售費用（銷售部）

　　      在建工程（用于工程建設）

　　      研發(fā)支出（用于項目研發(fā)）

　      　其他業(yè)務成本（經(jīng)營租賃）

　　      貸：累計折舊

　　固定資產(chǎn)的核算范圍

　　固定資產(chǎn)分類是從不同的角度對固定資產(chǎn)進行分類。

　?。ǎ保┌雌浣?jīng)濟用途可分為：

　　①生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。參與或直接服務于生產(chǎn)過程的房屋、建筑物、機器設備、工器具、運輸設備等各類固定資產(chǎn)；

　?、诜巧a(chǎn)性固定資產(chǎn)。指不直接服務于生產(chǎn)過程的各類固定資產(chǎn)，如房屋、建筑物、職工住宅使用的設備、器具、公用事業(yè)、文化生活、醫(yī)療衛(wèi)生等。

　　（２）按用途可分為：

　?、僭谟霉潭ㄙY產(chǎn)。生產(chǎn)性固定資產(chǎn)和在用非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)。還包括因季節(jié)性生產(chǎn)、大修等正常原因暫時停止使用，以及存放在車間備用的機器設備

　　②未使用的固定資產(chǎn)。指新增加的尚未投產(chǎn)的固定資產(chǎn)和因非正常原因暫時停產(chǎn)的固定資產(chǎn)；

　?、鄄恍枰潭ㄙY產(chǎn)。不適合企業(yè)需要并報上級處置的固定資產(chǎn)；

　　④出租固定資產(chǎn)。指租給其他單位使用的固定資產(chǎn)；

　?、莶榉夤潭ㄙY產(chǎn)。經(jīng)企業(yè)主管部門和同級財政部門批準，按規(guī)定封存使用的固定資產(chǎn)。

　?。ǎ常┙Y合經(jīng)濟用途和用途進行綜合分類。

　　一般分為生產(chǎn)性固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)、租賃固定資產(chǎn)、閑置固定資產(chǎn)、非必要固定資產(chǎn)、封存固定資產(chǎn)和土地七類。

　　會計對企業(yè)固定資產(chǎn)進行折舊處理時，可通過累計折舊科目核算。對于累計折舊，相應的會計分錄怎么做？

　　累計折舊分錄處理

　　“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調整賬戶，其結構與一般資產(chǎn)賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　固定資產(chǎn)在使用過程中會發(fā)生磨損，消耗，其價值會逐漸減少，這種價值的減少就是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)價值發(fā)生減少，就應該把這種價值的減少計算出來(即計提折舊)，并在賬戶中予以記錄。固定資產(chǎn)價值的減少同時引起費用的增加，所以，就專門設置“累計折舊”賬戶，在計提折舊反映固定資產(chǎn)價值減少時，用“累計折舊”賬戶來代替“固定資產(chǎn)”賬戶，計入“累計折舊”賬戶的貸方。分錄為：

　　借：管理費用、生產(chǎn)成本等

　　       貸：累計折舊

　　固定資產(chǎn)折舊是什么？

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用固定資產(chǎn)而使其損耗導致價值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內分攤，是固定資產(chǎn)折舊。

　　確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計提折舊的前提。

　　1.年限平均法

　　年折舊額=(原價-預計凈殘值)÷預計使用年限

　　=原價×(1-預計凈殘值/原價)÷預計使用年限

　　=原價×年折舊率

　　2.工作量法

　　單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價×(1-預計凈殘值率)÷預計總工作量

　　某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量×單位工作量折舊額

　　3.年數(shù)總和法

　　年折舊額=(原價-預計凈殘值)×年折舊率

　　年折舊率用一遞減分數(shù)來表示，將逐期年數(shù)相加作為遞減分數(shù)的分母，將逐期年數(shù)倒轉順序分別作為各年遞減分數(shù)的分子。

　　企業(yè)發(fā)生的累計折舊，一般是指固定資產(chǎn)折舊。計提累計折舊時，應按折舊費用所屬部門計入對應的科目，相關會計分錄有哪些？

　　累計折舊分錄處理

　　1、計提累計折舊，具體會計分錄為：

　　借：管理費用等——折舊費

　　       貸：累計折舊

　　2、固定資產(chǎn)清理時結轉累計折舊，具體會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊(已計提折舊)

　　       固定資產(chǎn)減值損失

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　累計折舊指企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。該指標按會計“資產(chǎn)負債表”中“累計折舊”項的期末數(shù)填列。

　　固定資產(chǎn)的價值在使用的過程中，會因為種種因素(磨損、陳舊)不斷地減少，我們稱之為折舊。累計折舊實際上就是固定資產(chǎn)更新準備金的合計數(shù)。

　　累計折舊屬于什么科目？

　　累計折舊算資產(chǎn)類科目，“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調整賬戶。累計折舊屬于“固定資產(chǎn)”的調整科目，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　固定資產(chǎn)包括哪些內容？

　　固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的;使用壽命超過一個會計年度。

　　特征：不像存貨一樣為了對外出售。使用壽命一般超過一個會計年度。

　　固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途分類，包括生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。按綜合分類，包括生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、土地、融資租入固定資產(chǎn)。

　　使用權資產(chǎn)的折舊需在確認的當月進行計提，參照固定資產(chǎn)有關折舊的規(guī)定，計算計提。具體會計分錄為，借：管理費用，貸：使用權資產(chǎn)累計折舊。

　　使用權資產(chǎn)折舊的會計分錄怎么做？

　　使用權資產(chǎn)的折舊需在確認的當月進行計提，參照固定資產(chǎn)有關折舊的規(guī)定，計算計提。

　　借：管理費用

　　　　貸：使用權資產(chǎn)累計折舊

　　無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權的，應當在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內計提折舊。

　　什么是使用權資產(chǎn)？

　　使用權資產(chǎn)，是新租賃準則的產(chǎn)物，是指承租人可在租賃期內使用租賃資產(chǎn)的權利。新準則下，無論是融資租賃還是經(jīng)營租賃，對于承租人而言都不再進行區(qū)分，都要通過統(tǒng)一設置的“使用權資產(chǎn)”科目進行處理。

　　在租賃期開始日，承租人應當按照成本對使用權資產(chǎn)進行初始計量。

　　折舊是什么？

　　簡單來說，折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內，資產(chǎn)價值下降，按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用固定資產(chǎn)而使其損耗導致價值減少僅余一定殘值，其原值與殘值之差在其使用年限內分攤的固定資產(chǎn)耗費是固定資產(chǎn)折舊。確定固定資產(chǎn)的折舊范圍是計提折舊的前提。

　　折舊的方法通常有2大類，一類是直線折舊，亦即每個會計期間認列相同金額的折舊費用，另一類是加速折舊，即在使用初期認列較高的折舊費用，在加速折舊法下，折舊費用將逐期減少。

　　使用權資產(chǎn)折舊怎么計算？

　　使用權資產(chǎn)折舊具體的計算方法分為年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法，計算公式如下：

　　1、年限平均法：月折舊額=（1-預計凈殘值率）/預計使用壽命（年）×100%/12。

　　2、工作量法：某項固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)原價×（1-預計凈殘值率）/預計總工作量×該項固定資產(chǎn)當月工作量。

　　3、年數(shù)總和法：月折舊額＝（固定資產(chǎn)原價-預計凈殘值）×尚可使用年限/預計使用壽命的年數(shù)總和×100%/12。

　　4、雙倍余額遞減法：月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×2/預計使用壽命（年）×100%/12。

　　怎么理解使用權資產(chǎn)折舊年限選擇時，“應在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者熟短的期間內計提折舊”？

　　如租賃期限是4年，但是資產(chǎn)的剩余使用壽命是6年，那么就按4年計算折舊。反之就用剩余使用壽命計算折舊。

　　累計折舊就是指固定資產(chǎn)折舊，固定資產(chǎn)折舊的含義是在固定資產(chǎn)使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。那么怎么編制累計折舊的會計分錄？

　　累計折舊的會計分錄

　　借：制造費用（生產(chǎn)車間計提折舊）

　　　　管理費用（企業(yè)管理部門、未使用的固定資計提折舊）

　　　　銷售費用（企業(yè)專設銷售部門計提折舊）

　　　　其他業(yè)務成本（企業(yè)出租固定資產(chǎn)計提折舊）

　　　　研發(fā)支出（企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用固定資計提折舊）

　　　　在建工程（在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊）

　　　　貸：累計折舊

　　折舊費的計算公式

　　1、年限平均法

　　年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)÷預計使用年限=固定資產(chǎn)原值×(1-預計凈殘值率)÷預計使用年限

　　月折舊額=年折舊額÷12

　　2、工作量法

　　單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×(1-凈殘值率)÷預計總工作量

　　月折舊額=固定資產(chǎn)當月工作量×單位工作量折舊額

　　3、加速折舊法

　　(1)雙倍余額遞減法

　　年折舊率=2÷預計使用年限×100%

　　固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)期初凈值×年折舊率=(固定資產(chǎn)原值-累計折舊)×年折舊率

　　固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額÷12

　　最后兩年每年的折舊額=(固定資產(chǎn)的原值-預計凈殘值-以前年度累計折舊)÷2

　　(2)年數(shù)總和法

　　年折舊率=尚可使用期限/預計使用壽命的年數(shù)總和

　　年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)×年折舊率

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　影響固定資產(chǎn)折舊的因素

　　1、固定資產(chǎn)原價。固定資產(chǎn)原價是指固定資產(chǎn)的成本。

　　2、預計凈殘值。預計凈殘值是指假定固定資產(chǎn)的預期使用壽命已經(jīng)屆滿，并且在使用壽命結束時處于預期狀態(tài)，企業(yè)處置該資產(chǎn)時扣除預計處置費用后取得的金額。

　　3、固定資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)減值準備是指固定資產(chǎn)減值準備的累計金額。

　　4、固定資產(chǎn)的使用壽命。是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務的數(shù)量。

　    固定資產(chǎn)會隨著使用年限的增長而逐漸減低價值，計提折舊時，能夠真實的反映固定資產(chǎn)的剩余價值，對于計提折舊，應如何寫會計分錄？

　　計提折舊的會計分錄

　　借：制造費用（車間用固定資產(chǎn)）

　　       銷售費用（銷售用固定資產(chǎn)）

　　       管理費用（行政管理部門用固定資產(chǎn)）

　　       其他業(yè)務成本（出租的固定資產(chǎn)）

　　       貸：累計折舊

　　什么是制造費用？

　　制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門發(fā)生的水電費、無形資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)折舊、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等等。"制造費用"屬于成本費用類的科目，借方表示歸集發(fā)生的制造費用，貸方反映制造費用的分配。

　　其基本的賬務處理有：生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗，借記本科目，貸記“原材料”等科目；發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目；生產(chǎn)車間支付的辦公費、水電費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；生產(chǎn)車間計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目；發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借記本科目，貸記“原材料”“應付職工薪酬”“銀行存款”等科目。；將制造費用分配計入有關的成本核算對象，借記“生產(chǎn)成本”、“勞務成本”科目，貸記本科目。

　　會計在進行財務處理時，對于預先計入某些已經(jīng)發(fā)生、但是未實際支付的折舊費用，可以通過“累計折舊”科目進行核算。企業(yè)計提折舊時如何做會計分錄？

　　計提折舊的會計分錄

　　1、計提時：（根據(jù)誰受益誰承擔原則）

　　借：管理費用

　　       制造費用

　　       銷售費用

　　       貸：累計折舊

　　2、若是固定資產(chǎn)發(fā)生減值

　　（1）先要計提減值準備

　　借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值損失

　　       貸：固定資產(chǎn)減值準備

　?。?）清理固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　同時：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　什么是累計折舊？

　　指固定資產(chǎn)在使用過程中，應在該資產(chǎn)受益期間內所攤銷的金額。累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調整賬戶，它與一般資產(chǎn)賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方表示累計計提折舊的總金額。

　　固定資產(chǎn)計提折舊的方法

　　（1）平均年限法，也稱為直線法；

　?。?）工作量法，根據(jù)實際的工作量計提折舊額的一種方法；

　　（3）雙倍余額遞減法，在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法；

　　（4）年數(shù)總和法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算確定固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。

　　累計折舊是企業(yè)在期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)，計提時，設置累計折舊科目核算，相關會計分錄如何編制？

　　計提累計折舊的會計分錄

　　借：制造費用

　　       管理費用

　　       銷售費用

　　       在建工程

　　       研發(fā)支出

　　       其他業(yè)務成本

　　       貸：累計折舊

　　什么是累計折舊？

　　累計折舊是企業(yè)在期末提取的隔年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。該賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵賬戶，貸方記增加，借方記減少。固定資產(chǎn)在使用過程中會發(fā)生磨損，其價值會隨之減少，企業(yè)會把這種減少計算出來，即計提折舊。

　　累計折舊計算方法

　　1.加速折舊法

　　雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍直線折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。這是一種加速折舊的方法，其計算公式為：

　　年折舊率=2/折舊年限×100%.

　　月折舊率=年折舊率÷12

　　年折舊額=固定資產(chǎn)賬面價值×年折舊率

　　實行雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產(chǎn)，應當在其固定資產(chǎn)折舊年限以前兩年內，將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷。

　　2.年數(shù)總和法

　　又稱合計年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。

　　年折舊率=尚可使用年限/預計使用年限的年數(shù)總和。

　　年折舊率=(預計使用年限-已使用年限)/預計使用年限*(預計使用年限-1)/2*100%。

　　月折舊率=年折舊率/12。

　　月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)*月折舊率