申請退稅是納稅人的一項權(quán)利，稅局對已經(jīng)征收入庫的多收稅款，一般會按規(guī)定和一定程序退還。對于退稅的情況，會計人員該如何做會計分錄？

　　退稅的會計分錄

       比如退還所得稅，分錄如下：

　　1、在本年度退回的：

　　收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　       　貸：所得稅費(fèi)用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：本年利潤

　　2、在下年度退回的：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：利潤分配——未分配利潤

　　3、政策退稅的：

　　按“政府補(bǔ)助”處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入——所得稅退稅

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正，這種錯誤包括計算的錯誤、會計分錄的差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　如何理解營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入指的是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常的業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。實際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。營業(yè)外收入科目屬于損益（收入）類的科目，在利潤表中體現(xiàn)，但不會影響企業(yè)營業(yè)利潤，發(fā)生額一般在貸方登記，表示增加的金額，借方是月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目時用的，表示減少或者結(jié)轉(zhuǎn)的金額，營業(yè)外收入期末應(yīng)無余額。

　　出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理該怎么走?出口退稅實際上分為退還進(jìn)口稅和退還已納的國內(nèi)稅款，是國家運(yùn)用稅收杠桿獎勵出口的措施。那么出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理該怎么做呢?接下來就跟著會計往小編具體來看看吧!

　　出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理怎么做?

　　1、如果應(yīng)納稅額為正數(shù)，也就是年抵后仍需繳納相應(yīng)的增值稅。免抵稅額=免抵退稅額(即沒有可退稅額)，其賬務(wù)處理具體如下：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　2、如果應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù)，也就是期末有留底數(shù)額。如果進(jìn)項稅額還未抵頂完，則不作會計分錄。如果留抵稅額比“免、抵、退”稅額大，則可以全部進(jìn)行退稅，免抵稅額是零。其賬務(wù)處理具體如下：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　3、如果應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù)，也就是期末有留抵稅額的情況，則進(jìn)項稅額未抵頂完，不作相應(yīng)會計分錄。如果留抵稅額要比“免、抵、退”稅額小，則可退稅額就是留抵稅額。而免抵稅額= 免抵退稅額-留抵稅額，具體會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　企業(yè)購進(jìn)的出口貨物不退稅的賬務(wù)處理是怎樣的?

　　4、我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實行的管理辦法為 “免、抵、退”稅。這一辦法涉及的處理公式如下所示：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額;

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

　　出口退稅條件有哪些?

　　出口退稅應(yīng)當(dāng)滿足的條件分別是：貨物必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的;貨物必須是報關(guān)離境出口的;貨物必須是在財務(wù)上作出口銷售處理的;貨物必須是已收匯并經(jīng)核銷的。

　　出口退稅通常是指國家運(yùn)用稅收杠桿獎勵出口的一種措施，可以使出口貨物的整體稅負(fù)歸零，有效避免國際雙重課稅。對于出口退稅應(yīng)如何編制會計分錄？

　　出口退稅的會計分錄

　　1、貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額做如下會計處理：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵退稅不予免征和抵扣稅額＂做如下會計處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　4、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵稅額＂做如下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　5、收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　什么是出口退稅？

　　出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

　　出口退稅一般分為兩種：一是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時，退還其已納的進(jìn)口稅；二是退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報關(guān)出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強(qiáng)本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。

　　國家對于產(chǎn)品出口是鼓勵的，為了讓我國企業(yè)在國際上有更強(qiáng)的競爭力，在出口產(chǎn)品方面，國家發(fā)布了一系列有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，最常見的就是出口退稅優(yōu)惠。對于出口產(chǎn)品免抵退稅，應(yīng)如何做會計分錄？

　　免抵退稅的會計分錄

　　1、貨物出口，實現(xiàn)銷售收入時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-外銷

　　2、免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本-外銷成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　3、應(yīng)退稅額：

　　借：其他應(yīng)收款-出口退稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅

　　4、免抵稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅

　　5、次月收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款-出口退稅

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　退稅指的是因某種原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)將已征稅款按規(guī)定程序退給原納稅人，對于退稅的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　退稅的賬務(wù)處理

　　在本年度退回：

　　收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：本年利潤

　　在下年度退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　政策退稅：

　　按“政府補(bǔ)助”處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入——所得稅退稅

　　所得稅費(fèi)用怎么理解？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。

　　“所得稅費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，但它并不表示當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是表示當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。

　　“所得稅費(fèi)用”科目可以按照“遞延所得稅費(fèi)用”或“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”設(shè)置明細(xì)科目，從而進(jìn)行明細(xì)核算，期末，還應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。

　　“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

　　年度匯算清繳實際上就是在平時已經(jīng)預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上進(jìn)行“查缺補(bǔ)漏、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)”。那么過了匯算清繳還能退稅嗎？

　　過了匯算清繳還能退稅嗎？

　　根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)在2020年6月30日之前完成2019的個人所得稅的匯算清繳。超過這個期限的，既使符合退稅條件的，也不能再進(jìn)行申報退稅了。

　　這里要注意，申請退稅是納稅人的權(quán)利，可以選擇不退，但補(bǔ)稅是納稅人必須履行的一項義務(wù)，否則將面臨懲罰。

　　個人所得稅匯算清繳如何辦理退稅？

　　匯算清繳退稅會計分錄

　　1、如果退的是當(dāng)年的稅款，則做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　2、如果退的是以前年度的稅款，則做以下分錄：

　　（1）收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　個稅匯算清繳申報流程

　　年度匯算清繳可以選擇自行辦理、單位辦理或者委托專業(yè)機(jī)構(gòu)辦理三種方式，申請渠道包括手機(jī)個人所得稅APP、網(wǎng)上自然人電子稅務(wù)局WEB端、郵寄或者辦稅服務(wù)廳。

　　以個稅APP辦理匯算清繳為例，具體操作步驟如下：

　　1、下載個稅APP——根據(jù)提示注冊和登錄(已經(jīng)注冊過的納稅人可以直接登錄)。

　　2、在個稅APP首頁點(diǎn)擊“我要辦稅”/“綜合所得年度匯算”——進(jìn)入申報頁面，閱讀申報須知——依據(jù)年度收入多少選擇簡易申報與標(biāo)準(zhǔn)申報。

　　3、對各項數(shù)據(jù)進(jìn)行核對——確認(rèn)無誤后再點(diǎn)擊“提交申報”。

　　(1)如果納稅人存在應(yīng)補(bǔ)稅額，且不符合免申報條件的，則應(yīng)選擇立即繳稅進(jìn)行繳稅；

　　(2)如果納稅人存在多繳稅款或滿足退稅條件的，則可以點(diǎn)擊申請退稅。

　　4、納稅人申請退稅的，選擇銀行卡/添加銀行卡，經(jīng)稅務(wù)審核、國庫處理后，稅款將會退到指定的銀行卡賬戶內(nèi)。

　　出口退稅指的是在出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已經(jīng)繳納的稅款，對于出口退稅的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何寫會計分錄？

　　出口退稅的賬務(wù)處理

　　貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（ＦＯＢ價）：

　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

　　月末，免征退稅不予免征和抵扣稅額：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　月末，根據(jù)應(yīng)退稅額：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　月末根據(jù)免抵稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　收到出口退稅款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。

　　“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并且期末無余額。

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本，企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入或在月末時，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，同時應(yīng)當(dāng)按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品、勞務(wù)成本等

　　期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)無余額。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中需要向國家繳納稅款，但有時因計算錯誤或政策性調(diào)整等原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)會將已征稅款按規(guī)定程序，退給原納稅人，那么稅款退回的會計分錄應(yīng)該怎么做？

　　國稅退稅的會計分錄

　　一、如果退的是當(dāng)年的

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　二、如果退的是以前年度的

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　同時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　退還增值稅留抵稅額的會計分錄

　　1、進(jìn)項稅：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

　　2、銷項稅

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。"所得稅費(fèi)用",核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,因為可能存在"暫時性差異"。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　企業(yè)出口貨物，符合條件的可享受的出口退稅優(yōu)惠政策。對于出口退稅，會計人員應(yīng)如何做會計分錄？

　　出口退稅會計分錄

　　貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　其他應(yīng)收款是資產(chǎn)類科目，其他應(yīng)收賬款包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　出口退稅該怎么計算？

　　出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計稅依據(jù)，按購進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書確定。

　　屬于從價定率計征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物金額;屬于從量定額計征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物數(shù)量;屬于復(fù)合計征消費(fèi)稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=從價定率計征消費(fèi)稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費(fèi)稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率。

　　現(xiàn)如今各國社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，很多企業(yè)都開始做跨國生意，這類企業(yè)在做生意往來的時候，就會涉及到進(jìn)出口業(yè)務(wù)，因此稅務(wù)和分錄一定是大家需要掌握的。接下來和我們一起了解出口退稅的賬務(wù)處理方法吧。

　　1、購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)/原材料/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　2、出口貨物

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　3、計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退稅額、當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期免抵稅額。

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(當(dāng)期應(yīng)退稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(當(dāng)期免抵稅額)

　　主營業(yè)務(wù)成本(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)(當(dāng)期免抵退稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)。

　　4、收到出口退稅款

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)。

　　相關(guān)拓展：

　　出口貨物退(免)稅，是指在國際貿(mào)易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內(nèi)消費(fèi)時應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅、消費(fèi)稅)，該做法是為了鼓勵各國出口貨物進(jìn)行公平競爭。

　　我國規(guī)定:有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售處理后，憑有關(guān)憑證按月報送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。

　　企業(yè)因當(dāng)月多交增值稅而向稅務(wù)局申請退稅時，會計人員一般將收到的退稅款項計入銀行存款、營業(yè)外收入科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　增值稅退稅的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一家企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行。

　　企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得，是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。

　　在企業(yè)利潤表中，營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在營業(yè)外收入賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　營業(yè)外收入屬于損益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。

　　在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)出口商品需要繳納稅費(fèi)，碰到出口退稅情況時，企業(yè)該怎么寫會計分錄？

　　出口退稅的會計分錄

　　1、貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

　　2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本等

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　4、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　5、收到出口退稅款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

       其他應(yīng)收款科目是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項。

       應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，多貼印花稅票者，不可以申請退稅。如果是退回多繳納的印花稅業(yè)務(wù)，該如何做會計分錄？

　　印花稅退稅的會計處理

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還;涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。但是，《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第二十四條規(guī)定：凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。

　　因此，如果是印花稅多繳納了，會計處理如下：

　　借：管理費(fèi)用－印花稅（紅字）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－印花稅（紅字）

　　再根據(jù)退款票據(jù)作紅字憑證：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－印花稅（紅字）

　　       貸：銀行存款（紅字）

　　什么是印花稅？

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人。