期末需要對增值稅的內(nèi)容進行結轉，這時候該如何做賬務處理呢？為了讓各位會計人員能夠全面的了解期末結轉以及增值稅處理的內(nèi)容，會計網(wǎng)今天就為大家整理了以下有關內(nèi)容，讓我們一起來看看吧！

　　期末增值稅結轉的會計分錄

　　“應交增值稅”科目，每月的明細科目借貸方余額可不結平，但在年底必須要結平各明細科目。

　　結轉進項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項)

　　結轉銷項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項)

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　根據(jù)“應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅”科目差值，轉入“應交稅費——未交增值稅”科目借或貸。若“應交稅費——未交增值稅”科目借方有余額為有留的進項稅;若貸方有余額，則為應交的稅費。

　　實際交納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人需要結轉增值稅嗎？

　　結轉增值稅就是年末的時候把增值稅下三級科目結平，一般納稅人如果平時沒有結轉，就需要年末進行結轉。對于小規(guī)模納稅人來說。在上繳增值稅時，應按實際繳納的稅款借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目，不用設置增值稅明細科目。

　　稅務部門在進行某些業(yè)務時會要求企業(yè)預交增值稅，如果多交了就會涉及到轉出。像對多交的增值稅，該怎么來做會計處理呢？

　　企業(yè)轉出多交增值稅的會計分錄

　　實際繳納時：

　　借：應繳稅金-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　做未交增值稅轉出：

　　借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

　　應交稅費-應交增值稅-轉出多繳增值稅

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　如果預繳稅款業(yè)務：

　　借： 應交稅費-應交增值稅-已交稅金

　　貸：銀行存款

　　做轉出未交增值稅時，扣除已交稅款則已。

　　如果是財務人員誤操作所造成，數(shù)額大則與稅管員協(xié)商，申請退稅;數(shù)額小可以在次月抵減稅款，次月做轉出未交增值稅時，減去多繳的稅款就可。

　　借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　應交稅費-應交增值稅-轉出多繳增值稅

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　轉出多交增值稅反映企業(yè)月度終了轉出多交的增值稅。本項目應根據(jù)“應交稅金-應交增值稅”明細科目“轉出多交增值稅”專欄的記錄填列。

　　以上就是企業(yè)多交增值稅的轉出相關會計處理，如果大家想了解更多的會計知識，請繼續(xù)關注會計網(wǎng)。

　　銷售商品是會對相應的納稅人征收一定的增值稅款的。如果銷售商品被退回了，已交的增值稅款要怎么進行處理呢？今天會計網(wǎng)就來給大家分享銷售退回增值稅的會計分錄，來一起了解吧。

　　銷售商品退回增值稅的會計分錄

　　退回銷售商品時

　　借:銀行存款等(紅字)

　　貸:主營業(yè)務收入(紅字)

　　貸:應交稅金--增值稅(紅字)

　　同時，借:主營業(yè)務成本(紅字)

　　貸:庫存商品(紅字)

　　銷售商品收入要交哪些稅？

　　1、增值稅(小規(guī)模納稅人為3%，一般納稅人大部分為13%)

　　2、企業(yè)所得稅(利潤總額*25%)，高新技術企業(yè)、小型微利企業(yè)不適用25%的法定稅率

　　3、城建稅(增值稅稅額*7%(市區(qū)7%、縣區(qū)5%、鄉(xiāng)鎮(zhèn)1%))

　　4、教育費附加(增值稅稅額*3%)

　　5、印花稅(購銷合同合同金額的0.03%)

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，發(fā)生付款業(yè)務，可取得相應的增值稅發(fā)票。開具增值稅發(fā)票時，相應會計分錄怎么寫？

　　增值稅發(fā)票的會計分錄

　　開具增值稅發(fā)票時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　增值稅發(fā)票是記錄公司發(fā)生商品經(jīng)濟交易行為的一種憑證，分為增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票兩種。

　　增值稅專用發(fā)票不僅作為購銷雙方收付款的憑證，且可用來作為購買方扣除增值稅的憑證;普通發(fā)票則用于運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物的抵扣，其余一律不得抵扣。

　　收到發(fā)票未付款的會計分錄

　　收到發(fā)票未付款，因為款項沒有支付貸方就通過應付賬款科目核算。

　　借：原材料/庫存商品等科目

　       　貸：應付賬款

　　應付賬款是企業(yè)(金融)應支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金。應付賬款是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。

　　增值稅，可簡單理解為對商品新增價值征收的一種價外稅，企業(yè)符合免稅條件的，免征增值稅時，如何做會計分錄？

　　免征增值稅如何做會計分錄？

　　納稅人對免征的增值稅做會計分錄的時候，應該直接減免的增值稅計入營業(yè)外收入，借記“應交稅費—應交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業(yè)外收入”。減免稅款屬于企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入，計入營業(yè)外收入更合適。

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　增值稅的應納稅額計算公式：一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　小規(guī)模納稅人應納增值稅額=銷售額×征收率

　　對于施工企業(yè)而言，提供建筑服務時經(jīng)常會涉及預繳增值稅的業(yè)務。預交增值稅時，如何做會計分錄？

　　預交增值稅會計分錄

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　預繳增值稅適用范圍是什么？

　　預繳增值稅適用會計科目“預交增值稅”?！邦A交增值稅”適用于4項特殊業(yè)務的會計處理，包括一般納稅人轉讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)進行租賃、提供建筑服務和采用預收款這種方式對自行開發(fā)的房地產(chǎn)業(yè)務進行銷售。其中需要注意三點：

　　1. 在期末時，房地產(chǎn)企業(yè)在納稅義務發(fā)生前不能將“預交增值稅”的余額，結轉到“未交增值稅”這個會計科目中。而除這一項之外的另外三項特殊業(yè)務均可以在月末的時候將“預交增值稅”科目余額轉到“未交增值稅”。

　　2. 預繳納的增值稅稅額如果在當期增值稅應納稅額中遞減不完，可以將未抵減的預交增值稅結轉至下期繼續(xù)遞減。

　　3. 以預收款方式提供建筑服務，那么在預收款時不再發(fā)生納稅義務。

　　企業(yè)核算增值稅業(yè)務時，應設置應交稅費-應交增值稅科目、應交稅費-未交增值稅科目進行相關的會計核算。計提的增值稅，怎么做會計分錄？

　　計提增值稅分錄

　　計提時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

　       　貸：應交稅費-未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　如果當月的已繳稅金，當月繳納時：

　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)

　　應交增值稅平時有發(fā)生額，是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。應交增值稅按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。

　　未交增值稅專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，月末結賬時，當應交稅費—應交增值稅為貸方余額時，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅;當應交稅費—應交增值稅為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　增值稅的計算方法

　　1. 一般計稅方法

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

　　當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　2. 簡易計稅方法

　　當期應納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　3. 進口環(huán)節(jié)增值稅

　　(1)進口非應稅消費品

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　=(關稅完稅價格+關稅稅額)×稅率

　　(2)進口應稅消費品

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　=(關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額)×稅率

　　企業(yè)計提增值稅時，通常計入“應交稅費”“銀行存款”等科目進行會計核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　計提增值稅的會計分錄

　　1、計提：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、下月交納：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結轉：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　依法及時納稅是每個納稅人應盡的義務，會計人員在每個月的納稅期限內(nèi)都要做好納稅的相關工作，對于繳納增值稅的會計分錄該怎么寫？

　　繳納增值稅的會計分錄

　　1、計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月交納時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結轉：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　應交增值稅是什么？

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫，應注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存，但不能提取現(xiàn)金。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶，本賬戶既可以辦理轉賬結算，又可以根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定存取現(xiàn)金，專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加，貸方表示減少。　 

       所謂增值稅是對商品生產(chǎn)、流通或是勞務服務中的新增價值征收的一種流轉稅，對于增值稅，應如何寫會計分錄？

　　增值稅的會計分錄

　　1、小規(guī)模納稅人的賬務處理

　　購入材料時：

　　借：原材料等(含稅，增值稅計入成本)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物(服務)時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(無進銷之分)

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　2、一般納稅人賬務處理

　　購進貨物：

　　借：庫存商品等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　當月發(fā)生的應交未交增值稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　      貸：應交稅費——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　當月交納當月增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　企業(yè)須按照國家規(guī)定對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。企業(yè)應設置“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額則反映尚未交納的稅費，應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費。

　　在企業(yè)經(jīng)營過程中可能會因為各種情況而忘記繳納增值稅，出現(xiàn)這種情況時，就需要補交增值稅，相關的會計分錄怎么做？

　　補交增值稅的會計分錄

　　1、補交當年的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　2、補交以前年度的增值稅

　　計提時：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　查補轉出時：

　　借：應交稅費——增值稅檢查調整

　　      貸：應交稅費——未交增值稅

　　補交增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　結轉損益調整：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　      　貸：以前年度損益調整

　　應交稅費包括什么？

　　應交稅費是指企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費，主要包括有企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整屬于損益科目，主要是核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項，同時還包括企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項。

　　企業(yè)在月份終了時，應將當月應交未交增值稅額從“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。對于未交增值稅業(yè)務，應該怎么做會計分錄？

　　未交增值稅的會計分錄

　　1、在當月的月末結束后，企業(yè)應將當月發(fā)生的應繳增值稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費—未交增值稅

　　月份終了，企業(yè)應將當月多繳的增值稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—預交增值稅

　　2、企業(yè)當月繳納上月應繳未繳的增值稅

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　增值稅的會計分錄

　　1、小規(guī)模納稅人支付增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、一般納稅人轉出及支付增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　      貸：應交稅費—未交增值稅

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　未交增值稅和轉出未交增值稅的區(qū)別

　　未交增值稅顯示的是企業(yè)本月應交的增值稅，或者多交的增值稅。而轉出未交增值稅專欄屬于過渡科目，主要的作用就是將應交未交的增值稅或者是多交的增值稅，結轉到未交增值稅專欄。

　　增值稅是以商品銷售、勞務服務在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅，期末的增值稅結轉是企業(yè)會計人員需要謹慎處理的重要環(huán)節(jié)，那么結轉增值稅的會計分錄該怎么寫？

　　增值稅結轉的會計分錄

　　1、企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、本月多交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　3、當月上交本月增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　4、繳納上月應交但未交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　年末增值稅進項與銷項結轉的會計分錄

　　增值稅的進項稅有兩種結轉方式，分別為月末結轉和年末結轉，即進項稅額結轉可以結轉到下個月或者下年年末。

　　1、年末增值稅進項大于銷項時：

　　計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅.

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　如果銷項小于進項,說明公司增值稅有留抵，直接作為留抵稅額即可，月底和年底都不需要做財務處理。

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　2、年末增值稅進項小于銷項時：

　　如果是進項小于銷項，就是本期不需要繳納增值稅，屬于增值稅留抵稅額。月末在應交稅費的明細下面寫借方，將留抵增值稅結轉增值稅到“應交稅費——未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）

　　增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。公司發(fā)生增值稅的業(yè)務時，會計人員一般將其計入應交稅費等科目進行核算，具體的會計分錄如何做？

　　增值稅的會計分錄

　　1、月底，進項稅額大于銷項稅額，作為留抵稅額進行賬務處理

　　2、月底，銷項稅額大于進項稅額的會計處理

　?。?）計算應交增值稅

　　本期應交增值稅=銷項稅額減掉進項稅額減掉以前留抵進項稅額

　?。?）結轉

　　借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅-未交稅費

　?。?）繳納

　　借：應交稅費-應交增值稅-未交稅費

　　　　貸：銀行存款

　　購進商品或接受勞務，涉及增值稅會計分錄如下：

　　1、購進貨物

　　借：在途物資/原材料/庫存商品等

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　應交稅費-待認證進項稅額

　　　　貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款

　　2、進項稅額不得抵扣的賬務處理

　　取得增值稅專用發(fā)票時

　　借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用等

　　　　應交稅費--待認證進項稅額

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　經(jīng)稅務機關認證后

　　借：無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、購進不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程，進項稅額分年抵扣的賬務處理

　?。?）購進時

　　借：固定資產(chǎn)或在建工程

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　應交稅費-待抵扣進項稅額

　　　　貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款

　?。?）目前尚未抵扣進項稅時

　　借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應交稅費-待抵扣進項稅額

　　4、貨物等已驗收入庫，但未取得相應的發(fā)票憑證

　　驗收入庫時

　　借：原材料/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/等-暫估入庫

　　　　貸：應付賬款

　　下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)-暫估入庫（紅字）

　　　　貸：應付賬款（紅字金額）

　　取得相關增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　我國稅種有很多，增值稅占據(jù)了其中非常重要的地位，但增值稅是有增值才征稅，無增值則不征稅，關于增值稅，相關會計分錄是什么？

　　增值稅的賬務處理

　　小規(guī)模納稅人：

　　購入材料時：

　　借：原材料等（含稅，增值稅計入成本）

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物（服務）時：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（無進銷之分）

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　一般納稅人：

　　購進貨物：

　　借：庫存商品等

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　當月發(fā)生的應交未交增值稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　當月交納當月增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或是商品的附加值征收的一種流轉稅，是會計日常工作中接觸最多的稅種，對于增值稅返還業(yè)務，應如何寫會計分錄？

　　增值稅返還的會計分錄

　　1、正常銷售，確認收入時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　       　貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、繳納增值稅時：

　　本月上交本月應交的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應交未交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　      貸：銀行存款

　　3、計提應收的增值稅返還：

　　借：其他應收款

　       　貸：營業(yè)外收入——政府補助

　　4、收到增值稅返還:

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款

　　增值稅是什么？

　　增值稅是指因商品流轉而產(chǎn)生的增值額作為征稅對象的一種流轉稅，在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定來繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。其一般計入“應交稅費——應交增值稅”的會計科目當中，增值稅的計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。

　　增值稅是我國最重要的稅種之一，是由消費者承擔的一種流轉稅，那么預繳增值稅的會計分錄該怎么寫？

　　預繳增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　當月交納當月的增值稅：

　　一般納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理

　　月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　下期交納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月份終了，企業(yè)計算出當月多交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　什么是應交稅費？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種，如“應交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護建設稅”等設置明細科目從而進行明細核算。

　　增值稅作為我國最重要的稅種之一，有許多優(yōu)惠政策，免征增值稅就是其中一種，那么免征增值稅的會計分錄怎么寫？

　　免征增值稅的賬務處理

　?、倨綍r銷售時按正常業(yè)務進行賬務處理：

　　借：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　?、谠履⒚庹鞯脑鲋刀愵~進行賬務處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　③增值稅減免后，銷售稅金及附加費同樣也要減免，計入“營業(yè)外收入”科目即可。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關系，應當列入當期利潤的收入，是企業(yè)財務成果的組成部分。

　　在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應及時入賬，不準留作小家當或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方表示期末轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結轉后該賬戶期末無余額。

　　主營業(yè)務收入怎么理解？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。

　　“主營業(yè)務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。該賬戶應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，不僅需要按時繳納稅款，有的時候還需要預繳稅款，對于企業(yè)預繳增值稅的情況，會計人員該如何寫會計分錄？

　　預繳增值稅的賬務處理

　　借：應交稅費——預繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末：

　　借：應交稅費——未繳增值稅

　　　　貸：應交稅費——預繳增值稅

　　當月繳納當月的增值稅：

　?、僖话慵{稅人：

　　借：應交稅費——應繳增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　?、谛∫?guī)模納稅人：

　　借：應交稅費——應繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計提增值稅的賬務處理

　　對于小規(guī)模企業(yè)而言：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　實際繳納增值稅時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　對于一般納稅人而言：

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　實際繳納時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費要怎么理解？

　　“應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、土地使用稅個人所得稅。

　　“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶，并且應當按照應交稅費的稅種設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，并且增值稅實行價外稅，由消費者承擔。

　　增值稅的計稅方法有一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的原因

　　我國增值稅納稅人眾多，并且會計核算水平參差不齊，區(qū)分主要是為了簡化增值稅的計算和征收以及減少稅收征管漏洞。

　　根據(jù)我國的相關規(guī)定，只要是報關進口的應稅貨物均應按照規(guī)定繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅，那么進口增值稅的會計分錄要怎么寫？

　　進口增值稅的賬務處理

　　交款時：

　　借：應付賬款／預付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅

　　　　貸：銀行存款

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　銷售費用—報關費和代理費

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　　　　　應付賬款／預付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅

　　認證完畢時：

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅＋報關費＋代理費）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　　　應付賬款／應交稅費—待抵扣的進項稅等

　　收到海關進口稅款單不管是否已經(jīng)認證都直接進行賬務處理：

　　報關費和代理費計入到“銷售費用”科目。

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　銷售費用—報關費代理費

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　報關費和代理費計入成本。

　　借：庫存商品（海關完稅價格＋關稅＋報關費＋代理費）

　　　　應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：應付賬款—某公司／銀行存款

　　庫存商品科目怎么理解？

　　“庫存商品”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記購入待售的商品或者生產(chǎn)進倉的待售產(chǎn)品，貸方登記因為銷售或其他原因而減少的商品。

　　進口增值稅怎么理解？

　　進口增值稅屬于流轉稅的一種，指的是進口環(huán)節(jié)征繳的增值稅。

　　進口增值稅是專門對進口環(huán)節(jié)的增值額進行征稅的，而一般增值稅以生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)的增值額作為征稅對象。