企業(yè)發(fā)生銷售活動時，應該按照相關要求將銷售過程中產(chǎn)生的費用進行會計處理。銷售過程中，退貨是時有發(fā)生的情況，實際情況不同，會計分錄也有所不同。

　　退款會計分錄

　　收到退款

　　借：銀行存款

　　       貸：應付賬款

　　給客戶退款

　　借：應收賬款

　　       貸：銀行存款

　　銷售退回

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應收賬款

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　與之相對應的是收到貨款的處理：

　　收到貨款的相關會計分錄

　　1、收到以前的貨款

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款——XX

　　2、收到預付來的貨款

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款——XX

　　3、收到當期的貨款并附著增值稅專用發(fā)票

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　或者：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費--應交增值稅。

　　主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費用。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　在企業(yè)經(jīng)營過程中因為質量等原因退貨的情況時常發(fā)生，如果是現(xiàn)金退款的，則一般通過庫存現(xiàn)金等科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　現(xiàn)金退款的會計分錄

　　銀聯(lián)購買貨品，現(xiàn)金退款時：

　　1.銀聯(lián)付款時，相關會計分錄編制如下：

　　借：庫存商品

　　　　貸：銀行存款

　　2.現(xiàn)金退款時，相關會計分錄編制如下：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：庫存商品

　　3.現(xiàn)金存回銀行時，相關會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　收客戶現(xiàn)金后退款是銀行轉賬的會計分錄

　　1.收到客收現(xiàn)金時，相關會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款

　　2.后退款到銀行時，相關會計分錄編制如下：

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。其他應付款屬于負債類科目，貸方登記發(fā)生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付暫收款項，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應付、暫收的結存現(xiàn)金。本賬戶應按應付、暫收款項的類別設置明細賬戶。

　　其他應付款包括：應付租入包裝物租金、存入保證金、應付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金、無形資產(chǎn)的租金、應付的罰款、滯納金、違約金等。其他應付款是指企業(yè)除應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應付、暫收的款項，如應付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、存入保證金等。

　　在銷售的整個過程中難免會出現(xiàn)退貨退款的事件，當發(fā)生這一情況的時候，會計人員需要對之前已經(jīng)確認收入的有關會計分錄進行沖減，那么收到退款的會計分錄該怎么做？

　　收到退款會計分錄

　　一、收到款項

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金(紅字)

　　       貸：應收賬款(紅字)

　　二、沖減收入

　　借：應收賬款(紅字)

　　       貸：主營業(yè)務收入(紅字)

　　           應交稅費-應交增值稅-銷項稅額(紅字)

　　三、商品退回結轉成本

　　借：主營業(yè)務成本(紅字)

　　       貸：庫存商品(紅字)

　　紅字更正法適用于哪些情況？

　　1、記賬憑證中的借、貸科目發(fā)生錯誤的，用紅字填制一張和原錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證表示沖銷，在摘要欄注明“更正某年某月某日第某號憑證的錯誤”之后再正常填制一張正確的記賬憑證，并在摘要欄注明“補記某年某月某日憑證”。

　　2、記賬憑證借貸科目沒錯，但是所記金額比應記金額大。用紅字將多記的金額填制一張記賬憑證來沖銷錯誤記賬憑證的金額。摘要欄中注明“沖銷某月某日第某號憑證多記金額”即可。

　　因為退貨、開票內(nèi)容出現(xiàn)錯誤等，或者因只退回部分貨物或者發(fā)生銷售折讓的，增值稅專用發(fā)票又已經(jīng)開具，購買方或銷售方要向稅務機關提出《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》申請。稅務機關核準并出具書面核準后。購買方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》轉出當月進項稅額，銷貨方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　企業(yè)銷售的商品因質量問題發(fā)生退款時，一般通過主營業(yè)務收入科目、庫存商品科目等進行有關會計核算，具體會計分錄該怎么寫？

　　商品退款的會計分錄

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　如果購買方享受了現(xiàn)金折扣，發(fā)生銷售退回時應將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購買方，會計處理為：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　              財務費用(現(xiàn)金折扣的金額)

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)發(fā)生主要經(jīng)營活動時所取得的收入。比如銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務獲取的收入等。

　　主營業(yè)務收入科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入時，期末，應將本科目余額轉入本年利潤科目，結轉處理后無余額。

　　主營業(yè)務成本包括什么？

　　主營業(yè)務成本包括直接材料、直接人工和制造費用，具體指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。

　　一般在確認銷售商品、提供服務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供服務的成本結轉入主營業(yè)務成本。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中銷售商品發(fā)生退款的情況時，就需要紅字發(fā)票處理，核算時可以通過應收賬款等科目，具體的會計分錄怎么做？

　　發(fā)生退款的會計分錄

　　一、收到款項時

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金(紅字)

　　　　貸：應收賬款(紅字)

　　二、發(fā)票作廢時

　　借：應收賬款(紅字)

　　　　貸：主營業(yè)務收入(紅字)

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）(紅字)

　　三、商品退回結轉營業(yè)成本時

　　借：主營業(yè)務成本(紅字)

　　　　貸：庫存商品(紅字)

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　有時買家買入的商品會因為不合適或是質量等問題而要求退款，買家要求退貨退款時，會計人員該如何編制會計分錄？

　　退貨退款的會計分錄

　　1、尚未確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回時：

　　借：庫存商品

　    　　貸：發(fā)出商品

　　如果發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務，需要在退回時考慮：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　    　貸：銀行存款等

　　2、已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回時：

　　借：主營業(yè)務收入

　　    　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　    　　貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　　    　貸：主營業(yè)務成本

　　3、如果購買方享受了現(xiàn)金折扣，發(fā)生銷售退回時應將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購買方：

　　借：主營業(yè)務收入

　　    　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　       　貸：銀行存款等

　　              財務費用（現(xiàn)金折扣的金額）

　　發(fā)出商品是什么？

　　發(fā)出商品是托收承付結算方式下已發(fā)出尚未收到貨款的產(chǎn)成品、自制半成品及包裝物等。在會計核算中，發(fā)出商品不能作為銷售處理，而必須在收到貨款后，銷售才能成立。為了反映和監(jiān)督商品發(fā)出和收取貨款的情況，應設置＂發(fā)出商品＂賬戶組織核算。發(fā)出商品的實際成本和代購貨單位墊付的運雜費借記該賬戶，收到貨款后，按發(fā)出商品成本和已收回的代墊運雜費貸記該賬戶，由購貨單位退回的發(fā)出商品的實際成本也在該賬戶的貸方反映。

　　企業(yè)銷售商品因質量問題發(fā)生退款的，應設置主營業(yè)務收入科目、庫存商品科目核算。相應的會計分錄怎么編制？

　　商品退款如何寫會計分錄？

　　借：主營業(yè)務收入

　        　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　        　貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　       　貸：主營業(yè)務成本

　　如果購買方享受了現(xiàn)金折扣，發(fā)生銷售退回時應將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購買方，會計處理為：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　              財務費用(現(xiàn)金折扣的金額)

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的基本收入。主營業(yè)收入屬于損益類賬戶，企業(yè)損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費用的科目。

　　主營業(yè)務成本是什么？

　　主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費用。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　庫存商品相關會計分錄

　　購進存貨：

　　借：庫存商品

　　       進項稅額(一般納稅人)

　　       貸：銀行存款

　　銷售：

　　借：銀行存款

　　       主營業(yè)務收入

　　        銷項稅額(一般納稅人)

　　結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　退款一般發(fā)生在收到款項以后，由于退貨等原因形成的退款處理，具體的賬務處理如下：

　　發(fā)生業(yè)務并取得款項時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　春節(jié)發(fā)生退款退貨時，

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

主營業(yè)務收入包括什么內(nèi)容

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入；房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收；;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指經(jīng)營（營業(yè)）收入等。

什么是應交增值稅

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。需要注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。

一般納稅人應交增值稅的計算方法

　　應交增值稅的計算公式為：應交增值稅=銷項稅額-（進項稅額-進項稅額轉出-免抵退貨物應退稅額）。一般納稅人企業(yè)，在實際操作中也可以根據(jù)“增值稅納稅申報表”計算該指標。同時需要注意，計算該指標時應包括即征即退貨物及勞務對應項目。符合財稅部門規(guī)定的對某些產(chǎn)品實行稅額減征的一般納稅人企業(yè)，在根據(jù)“增值稅納稅申報表”填報該指標時還應扣除“應納稅額減征額“。

銀行存款是什么

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。銀行存款包括了銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、應收股利等。

　　企業(yè)進行費用退款時，應根據(jù)費用歸屬部門，通過“應付賬款”、“應收賬款”、“其他應收款”等科目核算，相關會計分錄是什么？

　　費用退款的會計分錄

　　1、收到退款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應付賬款

　　2、給客戶退款時：

　　借：應收賬款

　　       貸：銀行存款

　　3、銷售退回時：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應收賬款

　　結轉成本時：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　應付賬款以及應收賬款是什么？

　　應付賬款科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項；應收賬款則是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項。

　　報銷差旅費退回會計分錄應當怎么做?

　　1、員工預借差旅費時：

　　借：其他應收款-某某

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　2、報銷時：

　　借：管理費用-差旅費

　　       貸：其他應收款-某某

　　3、歸還剩余部分時：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：其他應收款-某某

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業(yè)的其他各種應收及暫付款項。具體指應收的各種賠款、罰款，如向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項；存出保證金，如租入包裝物支付的押金以及其他各種應收、暫付款項。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，銷售的商品因質量未達標發(fā)生退款的，收到退款時會計人員應該怎么寫會計分錄？

　　收到退款分錄處理

　　收入退款，要開紅字發(fā)票。根據(jù)紅字發(fā)票做收入紅字沖銷憑證。

　　借：庫存現(xiàn)金等(紅字)

　　       貸：主營業(yè)務收入(紅字)

　　              應交稅費-應交增值稅(紅字)

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　銷售退回的會計分錄是什么？

　　(1)尚未確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回：

　　借：庫存商品

　　       貸：發(fā)出商品

　　如果發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務，需要在退回時考慮：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　(2)已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　同時：

　　借：庫存商品

　        　貸：主營業(yè)務成本

　　如果購買方享受了現(xiàn)金折扣，發(fā)生銷售退回時應將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購買方，會計處理為：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　              財務費用(現(xiàn)金折扣的金額)

　　CMA報名后可以部分費用可以退還，部分費用不可退換，具體政策為：CMA考生年費、考試準入費不可退。注冊考試成功30天后，考試費用不可退。詳情如下：

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2024年CMA退款政策

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　　2、對于英文考試，注冊考試成功后30天內(nèi)且考生沒有與普爾文預約考位的情況下，可退還考試費用，但需扣除手續(xù)費；對于中文考試，如果在注冊考試成功后30天內(nèi)并且必須在約考截止日期前，考生在沒有和普爾文預約考位的情況下提交退款申請，可退還考試注冊費用，但需扣除手續(xù)費。

　　3、請注意中文考試考位預約需在考試日前至少40天進行取消。

2024年CMA考試費用

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　　請注意：

　　IMA英文網(wǎng)站可使用信用卡支付美金，也支持paypal，只提供Invoice，只能注冊英文考試；支持專業(yè)考生，學生考生及學術考生。

　　IMA中文網(wǎng)站可使用信用卡支付美金，也支持paypal，只提供Invoice并且只能注冊中文考試。支持專業(yè)考生，學生考生及學術考生。

　　特別提醒：

　　IMA中文及英文網(wǎng)站均支持使用visa或master雙幣信用卡支付美金；請勿通過第三方進行代付。

　　IV.預約考試時間和地點

　　在取得考試授權信后，考生可登陸Prometric英文官網(wǎng)預約考試時間和地點。關于考位預約的具體操作流程，考生可進入普爾文中文官網(wǎng)首頁，點擊“預約/更改/取消考試”鍵參看截屏指導，或下載文件普爾文網(wǎng)上預約考試操作指導。

　　請注意，在考位預約成功后，系統(tǒng)會在確認頁面生成確認號碼，建議考生在網(wǎng)頁上直接打印確認保存（Print Confirmation），或手抄/拍照記錄該確認號碼?？忌赏ㄟ^Confirm My Test功能使用該確認號碼確認考位是否預約成功，也可通過該號碼重新打印確認信。

　　參加CMA中文考試的考生，請務必在考位預約的截止時間前完成約考。另外，在考前十天左右，中文考生需要登錄普爾文官網(wǎng)點擊下載鏈接（http://www.prometric.com.cn/CMAAdmitLetter）下載正式準考信打印并攜帶至考場，準考信上有具體考試地點。如無法下載準考信，請考生仔細閱讀下載頁面上的指導，確認您輸入的信息無誤。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，購貨方因貨物質量等問題要求退款退貨時，一般會通過發(fā)出商品科目、庫存商品科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　購貨方退貨退款的會計分錄

　?。?）尚未確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：庫存商品

　　　　貸：發(fā)出商品

　　如果發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務，需要在退回時考慮，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　?。?）已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　同時，應當編制以下的會計分錄：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　如果購買方享受了現(xiàn)金折扣，發(fā)生銷售退回時應將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購買方，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　財務費用（現(xiàn)金折扣的金額）

　　什么是發(fā)出商品？

　　發(fā)出商品是托收承付結算方式下已發(fā)出尚未收到貨款的產(chǎn)成品、自制半成品及包裝物等。在會計核算中，發(fā)出商品不能作為銷售處理，而必須在收到貨款后，銷售才能成立。為了反映和監(jiān)督商品發(fā)出和收取貨款的情況，應設置“發(fā)出商品”賬戶組織核算。

　　購買失業(yè)保險滿一年且非本人原因失業(yè)，可以辦理失業(yè)登記并領取失業(yè)保險退款，收到失業(yè)保險退款應計入應付職工薪酬核算，相關的會計分錄怎么做？

　　收到失業(yè)保險退款的會計分錄

　　收到失業(yè)保險退款賬務處理與計提與繳納失業(yè)保險相反的會計分錄，以下分錄是收到失業(yè)保險退款的相關會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應付職工薪酬—社保

　　沖銷之前計提的分錄：

　　借：應付職工薪酬—社保

　　　　貸：管理費用

　　失業(yè)人員如何領取失業(yè)保險金？

　　1、在失業(yè)之前已經(jīng)在所在單位和本人按照規(guī)定參加失業(yè)保險，并且已經(jīng)累計繳納失業(yè)保險費滿一年；

　　2、非因本人意愿中斷就業(yè)；

　　3、已辦理失業(yè)登記，并有求職要求。如果屬于自辭，不可以領取失業(yè)保險金。

　　什么是應付職工薪酬？

　　是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利。這是指企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利等。因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　銀行匯票擁有使用靈活、兌現(xiàn)能力強的特點，因而許多企業(yè)都會使用銀行匯票進行交易，對于銀行匯票退款的情況，應如何做會計分錄？

　　銀行匯票退款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款

　　銀行匯票是什么？

　　銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票一般計入“其他貨幣資金”或“應收票據(jù)”科目。

　　銀行匯票的相關會計分錄

　　銀行匯票辦理時，會計分錄如下：

　　借：其他貨幣資金-銀行匯票

　　       貸：銀行存款

　　購入貨物時，會計處理如下：

　　借：原材料

　　       貸：其他貨幣資金——銀行匯票

　　銀行匯票和銀行承兌匯票的區(qū)別

　　1、性質不同

　　銀行承兌匯票，是商業(yè)匯票的一種。是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進行承兌是銀行基于對出票人資信的認可而給予的信用支持。

　　銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強等特點，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。

　　2、出票人不同

　　銀行匯票的出票人是銀行，銀行承兌匯票的出票人是商業(yè)主體。

　　3、支付方式不同

　　銀行匯票是付款人先把錢存入了銀行，付款人存入多少銀行就支付多少。銀行承兌匯票是即使付款人存入的錢不足以支付票面金額，銀行也會先對收款人足額支付，再向付款人追償。

　　4、承兌期限不同

　　銀行匯票是見面即付，銀行承兌匯票則需要承兌。