固定資產(chǎn)做完清理盤點(diǎn)之后就會(huì)出現(xiàn)兩種3種情況，盤盈盤虧或者是賬實(shí)相符，那么對于固定資產(chǎn)盤虧的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

對于存貨的盤盈，應(yīng)該計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目？

存貨的盤盈應(yīng)記入原材料等科目;盤虧應(yīng)記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢、原材料等科目，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目，盤虧固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目

相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

存貨盤盈時(shí)

1、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前

借：原材料/庫存商品

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

存貨盤虧時(shí)

1、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料/庫存商品

2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行處理，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

如果是屬于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失

借：營業(yè)外支出——非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)盤盈時(shí)

1、發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

2、調(diào)整所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

固定資產(chǎn)盤虧時(shí)

1、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

借：累計(jì)折舊

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

按應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額

借：營業(yè)外支出——盤虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

以上就是有關(guān)固定資產(chǎn)清理盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

公司出售還未計(jì)提完的固定資產(chǎn)，應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理？

　　財(cái)務(wù)人員盤點(diǎn)企業(yè)庫存現(xiàn)金過程中，若是出現(xiàn)金盤盈的情況，應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄？來跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。

　　企業(yè)現(xiàn)金盤盈會(huì)計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：庫存現(xiàn)金(盤盈的現(xiàn)金金額)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的金額)

　              　營業(yè)外收入(無法查明原因造成的溢余金額)

　　現(xiàn)金盤盈是什么意思？

　　現(xiàn)金盤盈是指實(shí)物比正確的賬面記錄的數(shù)量多,一般是企業(yè)管理制度的疏失和收款人員的工作失誤造成，不存在惡意作弊的問題。

　　現(xiàn)金盤盈按照現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)和現(xiàn)金保管人對于現(xiàn)金盤盈的說明等進(jìn)行認(rèn)定。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢的入賬依據(jù)包括：

　　1、各種資產(chǎn)盤盈，盤虧和毀損明細(xì)表及批件。

　　2、各種流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢清單和批件。

　　企業(yè)因日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算出錯(cuò)造成原材料盤盈的，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可沖減管理費(fèi)用。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　原材料盤盈會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　盤虧和盤盈如何理解？

　　盤盈與盤虧是通過賬面余額與倉庫實(shí)際盤點(diǎn)金額核對，倉庫盤點(diǎn)金額大于賬面記載的金額就屬于盤盈，倉庫盤點(diǎn)金額小于賬面記載的金額就屬于盤虧。需要根據(jù)盤盈或者盤虧情況做相應(yīng)的盤點(diǎn)分錄。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算，也可以采用計(jì)劃成本核算。

　　企業(yè)盤查庫存商品時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存盤盈現(xiàn)象的，應(yīng)通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目處理。對于庫存盤盈，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　庫存盤盈分錄

　　庫存盤盈，批準(zhǔn)之前的賬務(wù)處理是：

　　借：庫存商品—某某商品

　　       原材料—某某材料

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　庫存盤盈，批準(zhǔn)之后沖銷管理費(fèi)用，批準(zhǔn)之后的賬務(wù)處理是：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　庫存商品分類包括什么？

　　庫存商品分類有原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、委托代銷商品。

　　原材料指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲備的各種材料，雖然同屬于材料，但是由于用于建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程，不符合存貨的定義，因此不能作為企業(yè)存貨。

　　在產(chǎn)品，是指金業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品，包括正在各個(gè)生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品，以及已加工完畢但尚未檢驗(yàn)或已檢驗(yàn)但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。

　　半成品是指經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品，仍需進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品。

　　產(chǎn)成品是指工業(yè)企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗(yàn)收入庫，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗(yàn)收入庫后應(yīng)視同企業(yè)的產(chǎn)成品。

　　商品是指商品流通企業(yè)外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用，但不符合固定資產(chǎn)定義的材料，如為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝物，各種工具、管理用具、玻璃器皿、勞動(dòng)保護(hù)用品以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的容器等低值易耗品和建造承包商的鋼模板、木模板、腳手架等其他周轉(zhuǎn)材料。但是，周轉(zhuǎn)材料符合固定資產(chǎn)定義的，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)處理。

　　委托代銷商品是指企業(yè)委托其他單位代銷的商品。

　　存貨通常是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品等，對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)時(shí)，盤盈盤虧存貨的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　存貨盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　?。ㄒ唬┐尕浀谋P盈

　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，

　　借：原材料

　　　　周轉(zhuǎn)材料

　　　　庫存商品等

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，即正常損失，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　?。ǘ┐尕浀谋P虧

　　企業(yè)對于盤虧的存貨，

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　　　　　周轉(zhuǎn)材料

　　　　　　庫存商品等

　　對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。

　　屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，即正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，即非正常損失，

　　借：營業(yè)外支出──非常損失

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”科目。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　什么是存貨？

　　存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　營業(yè)外支出是什么？

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　通常情況下，企業(yè)通過對存貨的清查，以核實(shí)存貨賬面數(shù)目與實(shí)際數(shù)目的情況。如果存貨賬面數(shù)目大于實(shí)際數(shù)目，就是存貨盤虧；如果存貨賬面數(shù)目小于實(shí)際數(shù)目就是存貨盤盈。對于存貨盤虧盤盈，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　存貨盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　不是由自然災(zāi)害原因造成的存貨盤虧：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料等

　　               應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　是由于自然災(zāi)害原因造成的存貨盤虧：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料等

　　由于自然災(zāi)害發(fā)生時(shí)很難預(yù)料，這與企業(yè)自身經(jīng)營管理沒有關(guān)系;因此稅務(wù)機(jī)關(guān)仍舊允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　批準(zhǔn)處理后，由于管理不善導(dǎo)致存貨盤虧：

　　借：管理費(fèi)用

　　        貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)處理后，損失由保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)處理后，由于臺風(fēng)、洪水等非常損失導(dǎo)致存貨盤虧：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　存貨盤盈的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　        貸：管理費(fèi)用

　　存貨清查的核算步驟有哪些？

　　步驟一：批準(zhǔn)前將賬按實(shí)物數(shù)量進(jìn)行調(diào)整;

　　步驟二：批準(zhǔn)后按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)處理。

　　存貨清查方法有哪些？

　　關(guān)于存貨的清查方法，主要有以下兩種 ：

　　一種是實(shí)地盤點(diǎn)法。在多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資清查中都可以采用實(shí)地盤點(diǎn)法，該方法適用范圍廣。實(shí)地盤點(diǎn)法就是通過點(diǎn)數(shù)、過磅、量尺等方法來確定實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)量。

　　另一種是技術(shù)推算法。該方法是采用量方、計(jì)尺等技術(shù)推算財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量，而不是逐一清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量。技術(shù)推算法合適成堆量大而價(jià)值不高的財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量的推算。比如露天堆放的煤炭就可以采用技術(shù)推算法去推算其結(jié)存數(shù)量。

　　庫存現(xiàn)金通常是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。企業(yè)盤查庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金盤盈時(shí)，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　庫存現(xiàn)金盤盈的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)

　　　　　　營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。查明原因后，待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)無余額。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,主要包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、出售無形資產(chǎn)收益、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還款、非貨幣性交易中發(fā)生非貨幣性交易收益(與關(guān)聯(lián)方交易除外)、企業(yè)合并損益等。

　　會(huì)計(jì)工作中，在清查賬務(wù)的時(shí)候可能會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，也就是盤盈或盤虧。對于盤盈盤虧業(yè)務(wù)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　盤盈的意思是清查財(cái)產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際存入的數(shù)額要大于帳簿結(jié)存量或出現(xiàn)有物無帳的現(xiàn)象。盤虧是在財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)候發(fā)現(xiàn)實(shí)際存入的數(shù)額小于帳簿結(jié)存量或出現(xiàn)有帳無物的現(xiàn)象。這兩種情況都需要編制對應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。以存貨為例：

　　1、存貨盤盈時(shí)：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：原材料等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　       貸：管理費(fèi)用

　　2、存貨盤虧時(shí)：

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　        貸：原材料等

　　批準(zhǔn)后：

　?。?）盤虧是因收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因?qū)е碌?，?jì)入管理費(fèi)用。

　　（2）盤虧是因自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌?，?jì)入營業(yè)外支出。

　　（3）查明原因應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款的，計(jì)入其他應(yīng)收款。

　　借：管理費(fèi)用

　　       營業(yè)外支出

　　       其他應(yīng)收款

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是會(huì)計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶其實(shí)是個(gè)資產(chǎn)類科目。但它對應(yīng)的資產(chǎn)類科目肯定符合“借方記增加,貸方記減少”這一規(guī)則，“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目有點(diǎn)類似“固定資產(chǎn)清理”科目，都是過渡性科目，一般期末是沒有余額的，它的余額都進(jìn)入了當(dāng)期損益類科目了，而進(jìn)入損益類科目，借貸規(guī)則正好反過來，貸方是收入增加(或成本費(fèi)用減少)，借方是費(fèi)用增加，如流動(dòng)資產(chǎn)盤盈是沖減管理費(fèi)用。

　　在企業(yè)對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查的過程中，會(huì)出現(xiàn)盤盈或者盤虧、持平的狀況。那么盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄怎么編制？

　　盤盈盤虧的分錄

　　在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查工作中有時(shí)會(huì)導(dǎo)致發(fā)生賬實(shí)不符的情況，即盤盈或盤虧。

　　盤盈是在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨實(shí)存數(shù)大于會(huì)計(jì)賬簿結(jié)存量資產(chǎn)或有物無賬的現(xiàn)象。

　　盤虧是在財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查工作過程中可以發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬簿結(jié)存量資產(chǎn)或有賬無物的現(xiàn)象。在這兩種情況下，都應(yīng)做好相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

　　盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄：

　　一、庫存現(xiàn)金盤虧

　?。?、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　?。?、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償）

　       　管理費(fèi)用（無法查明原因）

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　二、庫存現(xiàn)金盤盈

　　１、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。病?bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）

　              　營業(yè)外收入（無法查明原因的）

　　三、存貨盤虧，

　　１、批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：原材料、庫存商品等

　　２、批準(zhǔn)后：

　　借：原材料（殘料入庫）

　       　其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司和責(zé)任人賠償）

       　　管理費(fèi)用（管理不善等造成）

　       　營業(yè)外支出（自然災(zāi)害）

　       　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　由于管理不善造成的盤虧，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需做轉(zhuǎn)出處理。

　　四、存貨盤盈

　?。?、批準(zhǔn)前：

　　借：原材料、庫存商品等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。?、批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　貸：管理費(fèi)用

　　五、固定資產(chǎn)盤盈

　?。?、借：固定資產(chǎn)

　              　貸：以前年度損益調(diào)整

　                     　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　２、借：以前年度損益調(diào)整

       　　貸：盈余公積

　              　利潤分配——未分配利潤

　　六、固定資產(chǎn)盤虧

　　１、批準(zhǔn)前

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　       　累計(jì)折舊

　       　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　?。病⑴鷾?zhǔn)后

　　借：營業(yè)外支出等

              貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　在公司的經(jīng)營活動(dòng)中，庫存商品常會(huì)出現(xiàn)盤盈或盤虧的情況，也就是存貨盤盈盤虧現(xiàn)象。對于該現(xiàn)象，應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　存貨盤盈盤虧分錄

　　1、盤盈

　　借：原材料(或庫存商品)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　沖減管理費(fèi)用(不會(huì)無故增多，一般是收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤導(dǎo)致。因此應(yīng)沖減管理費(fèi)用，不視為“營業(yè)外收入”，)

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　2、盤虧

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料(或庫存商品)

　　明確原因后：

　　（1）員工過失造成

　　借：其他應(yīng)收款--XXX(過失人)

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　?。?）損失不大且沒有責(zé)任人，被領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后列入“管理費(fèi)用”

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　（3）損失較大且沒有責(zé)任人，列入“營業(yè)外支出”，買保險(xiǎn)的情況下，部分損失由保險(xiǎn)公司承擔(dān)，記“其他應(yīng)收款”。

　　借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司

　　       營業(yè)外支出-非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　倉庫庫存要定期進(jìn)行盤點(diǎn)，查明庫存商品的實(shí)存數(shù)，發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧應(yīng)查明原因，防止以后發(fā)生類似的錯(cuò)誤，那么倉庫盤盈盤虧會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　倉庫盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄

　　對于在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨,根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”列示的金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　盤虧的處理

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料/庫存商品等

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（只有管理不善造成的存貨盤虧才作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　借：管理費(fèi)用（正常損耗）

　　       其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款）

　　       營業(yè)外支出——非常損失

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　借：銀行存款

　　        貸：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款）

　　支付罰款

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　存貨的盤點(diǎn)，一般分為定期和不定期兩種方式。定期一般是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，比如在月末、季末以及年末進(jìn)行固定盤點(diǎn)。不定期的比如中途遇到會(huì)計(jì)離職交接，倉庫主管人員變動(dòng)等情況，也會(huì)進(jìn)行盤點(diǎn)。在盤點(diǎn)完畢并了解盤盈或盤虧的具體情況后，一定要整理留存一份盤點(diǎn)報(bào)告單，用來作為清查的憑證。出現(xiàn)問題的要及時(shí)重視，及時(shí)處理，以后避免再次出現(xiàn)同樣的錯(cuò)誤。

　　到了月底，企業(yè)一般會(huì)對原材料或資產(chǎn)等進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)倉庫材料時(shí)，發(fā)生盤盈的情況，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　盤盈原材料會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　盤盈的原材料，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，其盤盈的原材料，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可沖減管理費(fèi)用。

　　存貨盤虧及毀損的賬務(wù)處理

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（自然災(zāi)害原因除外）

　　借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償）

　　　　管理費(fèi)用（扣除應(yīng)由他人承擔(dān)的賠款后的一般經(jīng)營損失或管理不善）

　　　　營業(yè)外支出（非常損失）

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　領(lǐng)用原材料會(huì)計(jì)分錄是什么

　　生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本——直接材料

　　　　貸：原材料

　　行政部門領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用——材料費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　在建工程領(lǐng)用原材料的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　建筑施工企業(yè)領(lǐng)用原材料的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：工程施工

　　　　貸：原材料

　　每個(gè)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品前都會(huì)購入原材料，購入的原材料由于各種因素發(fā)生盤盈情況的，應(yīng)將盤盈的材料計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　盤盈材料的會(huì)計(jì)分錄

　　1.原材料盤盈，批準(zhǔn)前：

　　借：原材料

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　2.批準(zhǔn)處理后：

　?。?）管理原因造成的資產(chǎn)盤盈

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用（紅字）

　?。?）非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

　　盤盈的原材料：是指由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，且其盤盈的原材料，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可沖減管理費(fèi)用。

　　盤盈的含義

　　存貨盤盈是指單位清查出無賬面記載或反映的庫存材料、材料和產(chǎn)成品等。因此出現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬簿結(jié)存量或有物無賬的現(xiàn)象。

　　盤盈的相關(guān)知識

　　（1）固定資產(chǎn)盤盈：在固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)有未曾入賬或大于賬面數(shù)量的固定資產(chǎn)。

　　①經(jīng)查明原因，通過在固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盈虧表中分別列出與盤盈固定資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容等。

　?、诔酥猓匆?guī)定手續(xù)報(bào)批后，應(yīng)將盤盈的固定資產(chǎn)按其重置完全價(jià)值和估計(jì)折舊分別入賬。

　　（2）流動(dòng)資產(chǎn)盤盈：在流動(dòng)資產(chǎn)盤點(diǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)有材料、商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、自制半成品、低值易耗品等賬實(shí)不符、實(shí)物多于賬簿結(jié)存量的，稱為流動(dòng)資產(chǎn)盤盈。這也要分析發(fā)生的原因，有的是由于計(jì)量不準(zhǔn)或計(jì)算、記錄的差錯(cuò)等原因造成的。在查明原因后，在盤點(diǎn)盈虧表中，分別列明材料、商品、產(chǎn)成品等名稱、規(guī)格、數(shù)量、計(jì)劃單價(jià)等，按規(guī)定手續(xù)報(bào)批后，將盤盈的流動(dòng)資產(chǎn)入賬。一般按計(jì)劃成本入賬，沒有計(jì)劃成本的，按估計(jì)成本入賬。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)人員對存貨進(jìn)行清查時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)盤盈，也有可能會(huì)出現(xiàn)盤虧。發(fā)生盤盈和盤虧時(shí)，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　存貨盤盈分錄

　　1.批準(zhǔn)前

　　借：原材料/庫存商品等

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2.批準(zhǔn)后

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　存貨盤虧的賬務(wù)處理

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別對以下情況進(jìn)行處理：

　　1.如果是計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善造成的存貨短缺，通過扣除殘料價(jià)值、過失人賠償?shù)?，將凈損失借記“管理費(fèi)用”。

　　借：管理費(fèi)用

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　2.如果是屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、過失人賠償?shù)龋瑢魮p失借記“營業(yè)外支出”。

　　因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧或毀損，按規(guī)定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

　　因自然災(zāi)害等非常原因造成存貨毀損時(shí):

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料(庫存商品)

　　按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

　　借：營業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　存貨清查的方法有哪些？

　　存貨清查方法是指企業(yè)通過對存貨的實(shí)地清點(diǎn)，確定存貨的實(shí)際持有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)量核對，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。一般來說存貨清查的方法有兩種，一種是實(shí)地盤存制，另一種是永續(xù)盤存制。

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分錄

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在貸方的意思就是計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，表示準(zhǔn)備的增加：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　在借方的意思就是準(zhǔn)備的減少，期末存貨的可變現(xiàn)凈值增加了，需要轉(zhuǎn)回已計(jì)提的準(zhǔn)備，沖減資產(chǎn)減值損失：

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　或者存貨處置了以后結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本等

　　企業(yè)經(jīng)營過程中，一般會(huì)對原材料進(jìn)行定期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)時(shí)發(fā)生盤盈盤虧情況的，可設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算，有關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　原材料盤盈時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：原材料

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　原材料盤虧時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　營業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　注意：

　　1. 收發(fā)計(jì)量或者管理不善等原因造成的原材料損失，應(yīng)記入管理費(fèi)用

　　2. 非常原因造成的原材料損失，應(yīng)記入營業(yè)外支出

　　3. 原材料發(fā)生的損失責(zé)任人賠償損失，保險(xiǎn)公司承擔(dān)責(zé)任賠款的，應(yīng)記入其他應(yīng)收款

　　原材料的盤點(diǎn)方式

　　1、定期盤點(diǎn)(倉庫的全面盤點(diǎn))

　　是指在一定時(shí)間內(nèi)，一般是每季度、每半年或年終財(cái)務(wù)結(jié)算前進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)。一般都由貨主派人會(huì)同倉庫保管員、商品會(huì)計(jì)一起進(jìn)行盤點(diǎn)對賬;

　　2、臨時(shí)盤點(diǎn)，當(dāng)出現(xiàn)以下情況之一時(shí)，需要組織一次局部性或全面的盤點(diǎn)。

　?、賯}庫發(fā)生貨物損失事故

　?、诒９軉T更換

　　① 倉庫與貨主認(rèn)為有必要盤點(diǎn)對賬

　　3.進(jìn)行盤點(diǎn)的主要容：

　　(1)數(shù)量盤點(diǎn)。

　　(2)重量盤點(diǎn)。

　　(3)貨賬核對。

　　(4)賬賬核對。

　　原材料銷售分錄

　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交費(fèi)稅——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　銷售原材料實(shí)現(xiàn)銷售后應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原材料賬面成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：原材料

　　存貨盤盈是指單位清查出無賬面記載或反映的庫存材料、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等，那么存貨盤盈的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　存貨盤盈的賬務(wù)處理

　　確認(rèn)：

　　借：原材料／庫存商品等

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　報(bào)批轉(zhuǎn)銷：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶來進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購半成品等，并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。

　　“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中，需要定期對庫存現(xiàn)金、銀行存款、工程物資等進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)工程物資發(fā)生盤盈盤虧，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　工程物資盤盈時(shí)的會(huì)計(jì)處理

　?、俟こ倘栽诮ㄔO(shè)期間

　　借：工程物資

　　       貸：在建工程

　?、诠こ掏旯ず?/p>

　　借：工程物資

　　       貸：營業(yè)外收入

　　工程物資盤虧的會(huì)計(jì)分錄處理

　　①工程建設(shè)期間

　　借：在建工程

　　       貸：工程物資

　?、诠こ掏旯ず?/p>

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：工程物資

　　什么是工程物資？

　　是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料，企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件等，買回來要再次加工建設(shè)的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為非流動(dòng)資產(chǎn)。

　　工程物資報(bào)廢、毀損與盤虧的區(qū)別

　?、僭谟诠こ虉?bào)廢、毀損，需要區(qū)分是正常原因還是非正常原因造成的，同時(shí)正常原因下，還要區(qū)分工程是否達(dá)到預(yù)定用途，如果未達(dá)到，則計(jì)入或沖減工程成本；

　　②如果工程已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，則計(jì)入營業(yè)外收支等。

　?、廴绻欠钦Ｔ蛟斐傻模瑒t計(jì)入營業(yè)外收支。而工程物資的盤虧、盤盈等不需要區(qū)分是正常原因還是非正常原因造成的。

　　什么是在建工程？

　　是指報(bào)告期已開始施工，尚未竣工或雖已竣工但尚未移交使用的工程。如：報(bào)告期以前年度開工跨入本年繼續(xù)施工，到期尚未交付使用的工程報(bào)告期年度內(nèi)新開工，年內(nèi)尚未竣工交付使用的工程。

　　為了方便管理企業(yè)，必須定期對現(xiàn)金等資產(chǎn)進(jìn)行清查，出現(xiàn)盤盈或盤虧時(shí)，需進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，屬于現(xiàn)金盤盈的，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　現(xiàn)金盤盈的賬務(wù)處理

　?。薄?bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　?。?、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　（１）屬于支付給有關(guān)人員或單位的：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：其他應(yīng)付款

　?。ǎ玻儆跓o法查明原因的：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：營業(yè)外收入

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢怎么理解？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶來進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　需要注意的是：如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。

　　“庫存現(xiàn)金”賬戶的明細(xì)分類核算是通過設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行的。

　　原材料是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品的基本原料，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對其進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧都應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，那么盤盈原材料應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　盤盈原材料的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　原材料怎么理解？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料、修理備用件、外購半成品等，并且是企業(yè)存貨的重要組成部分。

　　“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。并且應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　什么是待處理財(cái)產(chǎn)損溢？

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶通過設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶來進(jìn)行明細(xì)核算。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

　　庫存現(xiàn)金通常是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　庫存現(xiàn)金盤盈的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)

　　　　　　營業(yè)外收入(無法查明原因的部分)

　　什么是庫存現(xiàn)金？

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是什么？

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　實(shí)際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。