公司發(fā)生借款義務(wù),通常會(huì)收取一定的利息。收到借款利息時(shí),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
公司收到借款利息如何編制會(huì)計(jì)分錄?
企業(yè)在注冊(cè)過(guò)程中分多種性質(zhì),如:金融類(lèi)企業(yè)、非金融類(lèi)企業(yè)以及非金融機(jī)構(gòu);這些單位在處理收到利息款項(xiàng)時(shí),所做會(huì)計(jì)分錄處理亦不相同。情況如下:
1、當(dāng)公司為金融類(lèi)企業(yè)時(shí),相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—利息收入
2、當(dāng)公司是非金融類(lèi)企業(yè)時(shí),所做會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入
3、如果是非金融機(jī)構(gòu)自有資金外借,一般通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入核算;如果是貸款,可以沖減利息支出,記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算,不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi);為購(gòu)建或生產(chǎn)滿(mǎn)足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用,在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶(hù)核算。
收到銀行存款利息是否需要繳納企業(yè)所得稅?
利息收入屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分,銀行存款利息應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入額,按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。但如果單位是非營(yíng)利組織,那么不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入為企業(yè)所得稅的免稅收入。
利息是貨幣在一定時(shí)期內(nèi)的使用費(fèi),是指貨幣持有者因貸出貨幣或貨幣資本而從借款人手中獲得的報(bào)酬。那么支付短期借款利息的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
支付短期借款利息的會(huì)計(jì)分錄
一、借入短期借款時(shí)
借:銀行存款
貸:短期借款
二、預(yù)提利息時(shí)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
三、短期借款不用償還時(shí),
借:短期借款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
雖然短期借款不用歸還,但先把賬計(jì)入“其他應(yīng)收款”等過(guò)了幾年后確認(rèn)不再歸還時(shí)再把其轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”的賬戶(hù)。
什么是短期借款?
短期借款是指企業(yè)同銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年(含1年)以下的各種借款。
應(yīng)付利息是什么?
應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息與應(yīng)計(jì)利息的區(qū)別:應(yīng)付利息屬于借款,應(yīng)計(jì)利息屬于企業(yè)存款。
營(yíng)業(yè)外收入是什么?
營(yíng)業(yè)外收入是除企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之外的其他利得,換句話(huà)就是不在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的收入。是貸方科目,在利潤(rùn)表中體現(xiàn),但并不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見(jiàn)的有:債務(wù)重組利得、盤(pán)盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得等。
短期借款是指企業(yè)同銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年(含1年)以下的各種借款。當(dāng)企業(yè)向銀行借入短期借款時(shí),就需要計(jì)提相應(yīng)的借款利息,那么怎么如何編制短期借款利息的會(huì)計(jì)分錄?
短期借款利息的會(huì)計(jì)分錄
1、發(fā)生借款時(shí)
借:銀行存款
貸:短期借款
2、如果是分期付息
計(jì)提時(shí)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
3、到期歸還短期借款時(shí)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(最后一期利息)
短期借款
貸:銀行存款
4、如果是到期一次還本付息
計(jì)提時(shí)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:短期借款-應(yīng)計(jì)利息
5、到期時(shí)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
短期借款-本金
短期借款-應(yīng)計(jì)利息
貸:銀行存款
什么是短期借款?
短期借款是指企業(yè)同銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年(含1年)以下的各種借款。
財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。
應(yīng)付利息是什么?
應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息與應(yīng)計(jì)利息的區(qū)別:應(yīng)付利息屬于借款,應(yīng)計(jì)利息屬于企業(yè)存款。
企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)困難而向銀行借入短期借款,其中計(jì)提的利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目、應(yīng)付利息科目核算,具體會(huì)計(jì)分錄是什么?
計(jì)提短期借款利息的會(huì)計(jì)分錄
(1)因?yàn)槎唐诮杩钍秦?fù)債類(lèi)科目,月計(jì)提短期借款利息時(shí),財(cái)務(wù)費(fèi)用同時(shí)增加,負(fù)債同時(shí)增加。
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
(2)當(dāng)實(shí)際支付利息時(shí),銀行存款減少,負(fù)債減少。
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款用
需要分開(kāi)做收到的貨款,還短期借款的分錄
收貨款:
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
還借款:
借:短期借款
貸:銀行存款
計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄
(1)分次付息:
借:在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付利息
長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整
?。ǎ玻┑狡谝淮芜€本付息:
借:在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等
貸:長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息
長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整
什么是短期借款?
短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以?xún)?nèi)的各種借款,包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款等。
工商企業(yè)的短期借款主要有:經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣(mài)方信貸、預(yù)購(gòu)定金借款和專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備借款等。
短期借款的期限是1年或者1年以?xún)?nèi),在進(jìn)行利息結(jié)算時(shí),有以下4種情況:
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?。ǎ矗┑竭_(dá)1年后,一次性還本付息。
按季度或者半年度支付利息的情況比較常見(jiàn),這兩種適用于支付利息數(shù)額較大的借款。
資金周轉(zhuǎn)不靈時(shí),除了向銀行和金融機(jī)構(gòu)借款外,還能向相熟的企業(yè)借款,作為被借款方的企業(yè),在收到借款利息時(shí)如何編制會(huì)計(jì)分錄?
企業(yè)收到借款利息的會(huì)計(jì)分錄
1、當(dāng)企業(yè)為金融類(lèi)企業(yè),那么可以將這利息作為營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行核算
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——利息收入
2、當(dāng)企業(yè)為非金融企業(yè),那么可以將這利息直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用
借:銀行存款
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入
3、當(dāng)企業(yè)是非金融機(jī)構(gòu)自有資金外借,一般通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算。如果是貸款,則用來(lái)沖減利息支出,將其記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于損益類(lèi)科目,一般損益類(lèi)中的支出項(xiàng)目入賬時(shí),增加記入借方,減少記入貸方。因此企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)時(shí)用,應(yīng)該在財(cái)務(wù)費(fèi)用科目進(jìn)行核算,按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬目。財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生時(shí),記入該科目的借方,期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)科目時(shí),記入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的貸方。
支付借款利息會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提利息
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
歸還短期借款利息
借:應(yīng)付利息(歸還已經(jīng)預(yù)提的利息)
貸:銀行存款
或
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息沒(méi)有預(yù)提,直接支付)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
公司發(fā)生借款業(yè)務(wù)時(shí),歸還本金的同時(shí)也需支付相應(yīng)的利息費(fèi)用。計(jì)提的借款利息,應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付利息科目核算,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
計(jì)提借款利息分錄處理
計(jì)提借款利息的時(shí)候:
借:在建工程
財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目
貸:應(yīng)付利息
長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息
實(shí)際支付借款利息的時(shí)候:
借:應(yīng)付利息
長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息
貸:銀行存款
長(zhǎng)期借款是什么?
長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款。企業(yè)借入長(zhǎng)期借款一般有兩種方式:一是將借款存入銀行,由銀行監(jiān)督隨時(shí)提取;二是由銀行核定一個(gè)借款限額 ,在限額內(nèi)隨用隨借,在這種方式下,企業(yè)在限額內(nèi)借入的款項(xiàng)按其用途直接記入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等賬戶(hù)。企業(yè)長(zhǎng)期借款的償還也有不同的方式:可以是分期付息到期還本;也可以是到期一次還本付息;還可以是分期還本付息。
應(yīng)付利息和應(yīng)計(jì)利息如何區(qū)分?
應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。應(yīng)計(jì)利息反映的是在長(zhǎng)期債券投資一次性還本付息的情況下,每年計(jì)算應(yīng)收到的利息。應(yīng)計(jì)利息反映的是一種長(zhǎng)期資產(chǎn), 要到到期還本付息時(shí)才能收到。
企業(yè)面對(duì)資金周轉(zhuǎn)困難時(shí),一般會(huì)借入短期借款從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),當(dāng)企業(yè)借入短期借款預(yù)提短期借款利息時(shí),應(yīng)如何寫(xiě)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?
預(yù)提短期借款利息的會(huì)計(jì)分錄
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
支付短期借款利息時(shí)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)付利息
貸:銀行存款
什么是短期借款利息?
短期借款利息,是指企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借款的各種貸款不足一年的額外利息符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。請(qǐng)記住,在這里,不到一年(包括一年)的期限可以被算為短期借款。企業(yè)取得短期借款所產(chǎn)生的利息費(fèi)用一般為作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理,計(jì)入當(dāng)期損益。
利息支付的分類(lèi)
因?yàn)槎唐诮杩畹钠谙奘?年或者1年以?xún)?nèi),所以利息結(jié)算時(shí),可以分為:按月度支付利息;按季度支付利息;按半年度支付利息;到達(dá)一年后,一次還本付息。
什么是短期借款?
短期借款核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。
(一)企業(yè)借入的各種短期借款
借:銀行存款
貸:短期借款
(二)資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
應(yīng)付利息
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
(三)歸還借款
借:短期借款
貸:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難需要借款的情況,那么借款利息計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
計(jì)提借款利息的會(huì)計(jì)分錄
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出
在建工程——工程項(xiàng)目
貸:應(yīng)付利息(短期借款及分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款)
長(zhǎng)期借款(到期還本付息的長(zhǎng)期借款)
在建工程是什么?
在建工程指企業(yè)資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營(yíng)”和“出包”兩種方式。自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購(gòu)買(mǎi)工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過(guò)簽訂合同,由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。
長(zhǎng)期借款是什么?
長(zhǎng)期借款是項(xiàng)目投資中的主要資金來(lái)源之一,一個(gè)投資項(xiàng)目需要大量的資金,光靠自有資金往往不夠,需要向外舉債。長(zhǎng)期借款一般來(lái)自本國(guó)的銀行和國(guó)際開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)?!肮緜笔枪净镜拈L(zhǎng)期債務(wù)證券,是一張長(zhǎng)期本票,以10年或更長(zhǎng)的時(shí)間為期。有關(guān)還本付息和擔(dān)保方式等重要事項(xiàng)都在信托契約中予以規(guī)定。長(zhǎng)期借款的籌措應(yīng)以企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期投資所缺少的那部分資金為限,因?yàn)槌承﹪?guó)際機(jī)構(gòu)外,長(zhǎng)期借款的成本較高,應(yīng)盡量少借。長(zhǎng)期借款的償還除了可以新債調(diào)換舊債外,一般的定期償還可以使用償債基金和分批償還的兩種普遍辦法。決策者舉借長(zhǎng)期借款時(shí),要充分考慮投資項(xiàng)目的預(yù)期現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況和未來(lái)利率的變化,以便獲得較低的籌資成本。
工程項(xiàng)目是什么?
工程項(xiàng)目是以工程建設(shè)為載體的項(xiàng)目,是作為被管理對(duì)象的一次性工程建設(shè)任務(wù)。它以建筑物或構(gòu)筑物為目標(biāo)產(chǎn)出物,需要支付一定的費(fèi)用、按照一定的程序、在一定的時(shí)間內(nèi)完成,并應(yīng)符合質(zhì)量要求。
企業(yè)之間的借款,應(yīng)根據(jù)借款單位和放款單位角度進(jìn)行對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)核算,對(duì)于企業(yè)之間發(fā)生的借款利息,應(yīng)當(dāng)如何做賬務(wù)處理?
企業(yè)之間借款利息怎么寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄?
如果是金融類(lèi)企業(yè),那這利息作為營(yíng)業(yè)收入核算。具體的會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-利息收入
如果歸屬于金融企業(yè),那這部分利息企業(yè)可以直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。具體的會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:銀行存款
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入(紅字)
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定,非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不得超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的金額,即不超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的利息允許扣除。
對(duì)于借款企業(yè)發(fā)生的利息費(fèi)用,由對(duì)方代開(kāi)稅務(wù)發(fā)票,企業(yè)支付的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息費(fèi)用科目。
財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算什么?
財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等?!柏?cái)務(wù)費(fèi)用”屬于損益類(lèi)一級(jí)科目。借方表示增加,貸方表示減少,期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。在利潤(rùn)表中,單設(shè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用,并根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額,即期末結(jié)轉(zhuǎn)的余額分析填列。企業(yè)應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)該科目進(jìn)行明細(xì)賬的設(shè)置以及核算。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于資金不足會(huì)選擇向銀行借款,就需要計(jì)提相應(yīng)的借款利息,一般計(jì)入應(yīng)付利息科目處理,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?
計(jì)提借款利息的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提短期借款利息時(shí),
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用/利息支出(金融企業(yè))
貸:應(yīng)付利息/銀行存款
支付利息時(shí),
借:應(yīng)付利息(已預(yù)提部分)
財(cái)務(wù)費(fèi)用/利息支出(金融企業(yè))等(未預(yù)提部分)
貸:銀行存款等
2、計(jì)提長(zhǎng)期借款利息時(shí),
?。?)分次付息
借:在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付利息
長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整
(2)到期一次還本付息
借:在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等
貸:長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息
長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整
什么是短期借款?
短期借款是指企業(yè)同銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年(含1年)以下的各種借款。
什么是長(zhǎng)期借款?
長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款。企業(yè)借入長(zhǎng)期借款一般有兩種方式:一種是將借款存入銀行,由銀行監(jiān)督隨時(shí)提取;另一種是由銀行核定一個(gè)借款限額,在限額內(nèi)隨用隨借。
應(yīng)付利息是什么?
應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。
公司在資金緊張時(shí)可能會(huì)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借入長(zhǎng)期借款,借款時(shí)也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的利息支出,作為公司的財(cái)務(wù)人員,應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)的會(huì)計(jì)處理,那么長(zhǎng)期借款利息會(huì)計(jì)分錄是什么?
長(zhǎng)期借款利息會(huì)計(jì)分錄
長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)借款。企業(yè)應(yīng)通過(guò)"長(zhǎng)期借款"科目,核算長(zhǎng)期借款的借入、歸還等情況。
(一)取得長(zhǎng)期借款
企業(yè)借入長(zhǎng)期借款,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,
借:銀行存款
長(zhǎng)期借款-利息調(diào)整(如存在差額)
貸:長(zhǎng)期借款-本金
?。ǘ╅L(zhǎng)期借款的利息
借:管理費(fèi)用(屬于籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的利息支出)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間不符合資本化條件的支出)
在建工程(符合資本化條件的利息支出)
研發(fā)支出(長(zhǎng)期借款用于無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)發(fā)生的利息)
貸:應(yīng)付利息(分期付息到期還本的借款)
長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息(一次還本付息的長(zhǎng)期借款)
企業(yè)歸還長(zhǎng)期借款的本金和利息時(shí),應(yīng)按歸還的金額:
?。ǎ保┮淮芜€本付息:
借:長(zhǎng)期借款-本金
長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息
貸:銀行存款
(2)分次付息到期還本:
借:長(zhǎng)期借款-本金
應(yīng)付利息(最后一期利息)
貸:銀行存款
短期借款和長(zhǎng)期借款的區(qū)別
短期借款和長(zhǎng)期借款的區(qū)別:第一,最大的區(qū)別是期限。長(zhǎng)期借款期限長(zhǎng),短期借款期限短;第二,風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)不同。短期借款所需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)要低;第三,短期借款只核算本金,而長(zhǎng)期借款科目既核算借款的本金,也核算利息費(fèi)用的調(diào)整。
短期借款是指企業(yè)借入償還期限為一年以?xún)?nèi)的借款。對(duì)于短期借款的利息支出,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
支付短期借款利息的會(huì)計(jì)分錄
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
短期借款是指什么?
短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以?xún)?nèi)的各種借款。
短期借款的債權(quán)人不僅是銀行,還包括其他非銀行金融機(jī)構(gòu)或其他單位和個(gè)人。
短期借款的核算主要包括三個(gè)方面:一是取得借款的核算(企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款時(shí),應(yīng)當(dāng)簽訂借款合同,注明借款金額、借款利率、還款時(shí)間等);二是借款利息的核算;三是貸款利息的核算,償還貸款的會(huì)計(jì)核算。短期借款期限一般不長(zhǎng),一般按取得借款之日取得的金額入賬。短期借款利息支出是企業(yè)理賬活動(dòng)中為籌集資金而發(fā)生的耗費(fèi),應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。由于利息支付方式不同,其會(huì)計(jì)核算也不盡相同。短期借款按月計(jì)收利息,或本息一次性?xún)斶€,但利息金額不大的,可直接計(jì)入當(dāng)期損益;短期借款的利息按季(或半年)計(jì)收,或本息一次性?xún)斶€,但利息金額較大的,企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提方式進(jìn)行短期借款利息的核算。
基本賬務(wù)處理:
借入時(shí):
借:銀行存款
貸:短期借款
計(jì)提利息時(shí):
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
歸還時(shí):
借:短期借款
貸:銀行存款
公司由于日常經(jīng)營(yíng)或者擴(kuò)大生產(chǎn)需要用到大量資金而向金融機(jī)構(gòu)借款,所借的款項(xiàng)是需要計(jì)算歸還利息的,那么借款利息的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
借款利息的會(huì)計(jì)分錄
借款期限在一年以?xún)?nèi)的為短期借款,一年以上為長(zhǎng)期借款。
收到貸款時(shí)
借:銀行存款
貸:短期借款(長(zhǎng)期借款)
每月計(jì)提利息,短期借款的利息按月計(jì)體或者還本付息一次進(jìn)行,但利息數(shù)額不大時(shí),可直接計(jì)入當(dāng)期損益。如果短期借款的利息按季(或半年)計(jì)收,或還本付息一次進(jìn)行,但利息數(shù)額較大時(shí),可以按月預(yù)提、確認(rèn)費(fèi)用。
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出
貸:應(yīng)付利息
實(shí)際歸還利息
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
還貸款時(shí)
借:短期借款(長(zhǎng)期借款)
貸:銀行存款
企業(yè)的利息支付可以稅前扣除嗎?允許稅前扣除的,在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的利息支出包括:非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以扣除。因此公司向個(gè)人借款支付的利息按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的利息部分準(zhǔn)予扣除。個(gè)人取得利息收入按照20%的比例繳納個(gè)人所得稅,企業(yè)負(fù)有代扣代繳的義務(wù),支付利息時(shí)進(jìn)行代扣,之后再上繳稅款。
以上是會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家總結(jié)的關(guān)于借款利息的會(huì)計(jì)分錄的相關(guān)知識(shí),希望對(duì)大家有所幫助,想要了解更多會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
短期借款是指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下的各種借款。短期借款通常在取得借款日,按取得的金額入賬。那么其利息應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
短期借款會(huì)計(jì)分錄
短期借款的核算主要分為三種情況:取得借款的核算、借款利息的核算、歸還借款的核算。
1、企業(yè)借入的各種短期借款
借:銀行存款
貸:短期借款
2、資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
應(yīng)付利息
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
3、歸還借款
借:短期借款
貸:銀行存款
短期銀行借款
企業(yè)短期銀行借款的種類(lèi)很多,一般包括:生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、流動(dòng)資金借款、結(jié)算借款、賣(mài)方信貸、臨時(shí)借款和票據(jù)貼現(xiàn)借款。企業(yè)所發(fā)生的短期借款業(yè)務(wù),應(yīng)設(shè)置“短期借款”科目。該科目的貸方登記取得的借款本金,借方登記借款本金的償還,期末貸方余額表示期末尚未償還的借款本金,列示在資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債方的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)下。對(duì)短期借款利息,應(yīng)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。該科目的借方登記利息費(fèi)用的發(fā)生,貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目的金額。
案例說(shuō)明
某公司于2011年1月1日向銀行借入80萬(wàn)元,期限9個(gè)月,年利率4.5%,該借款的利息按季支付,本金到期歸還。有關(guān)處理如下:
(1)1月1日借入款項(xiàng)時(shí):
借:銀行存款 800 000
貸:短期借款 800 000
?。?)1月末預(yù)提當(dāng)月利息800 000×4.5%÷12=3 000(元)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000
貸:應(yīng)付利息 3 000
2月末預(yù)提,當(dāng)月利息的處理相同。
(3)3月末支付本季度應(yīng)付利息時(shí):
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000
應(yīng)付利息 6 000
貸:銀行存款 9 000
第二季、第三季度的處理同上。
?。?)10月1日償還借款本金時(shí):
借:短期借款 800 000
貸:銀行存款 800 000
為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模,企業(yè)一般會(huì)向銀行或者金融機(jī)構(gòu)借款,借款往往都會(huì)產(chǎn)生利息,那么借款利息的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
借款利息的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提短期借款利息會(huì)計(jì)分錄
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(金融企業(yè))
貸:應(yīng)付利息/銀行存款
支付利息時(shí)
借:應(yīng)付利息(已預(yù)提部分)
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款等
2、計(jì)提長(zhǎng)期借款利息會(huì)計(jì)分錄
?。?)分次付息
借:在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付利息
長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整
(2)到期一次還本付息
借:在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出等
貸:長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息
長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整
財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。
財(cái)務(wù)費(fèi)用具體包括:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。
應(yīng)付利息是什么?
應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息
應(yīng)付利息包括吸收存款,分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款,企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。
本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付利息屬于負(fù)債類(lèi)科目,借方表示減少,即該筆利息已經(jīng)支付;貸方表示增加,即應(yīng)付未付的利息增加。應(yīng)付利息與應(yīng)計(jì)利息的區(qū)別:應(yīng)付利息屬于借款,應(yīng)計(jì)利息屬于企業(yè)存款。
企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中碰到資金緊缺的問(wèn)題時(shí),會(huì)通過(guò)向銀行借入短期借款的方式來(lái)維持經(jīng)營(yíng)。借入資金的同時(shí)也需要支付利息,對(duì)于短期借款利息,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
短期借款利息的會(huì)計(jì)分錄
1、取得借款時(shí):
借:銀行存款
貸:短期借款
2、按期支付利息:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
如果是到期一次還本付息的借款:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
3、歸還借款時(shí):
按期計(jì)付利息:
借:短期借款
貸:銀行存款
到期一次還本付息的:
借:短期借款
應(yīng)付利息
貸:銀行存款
什么是短期借款?
短期借款是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)的需要,從金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年內(nèi)的各種借款。短期借款主要有票據(jù)貼現(xiàn)借款、經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、賣(mài)方信貸、結(jié)算借款、預(yù)購(gòu)定金借款和專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備借款等等。
如何理解財(cái)務(wù)費(fèi)用?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為了籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括有利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或是收到的現(xiàn)金折扣等等。
企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用,一般在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目進(jìn)行核算,并按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生時(shí),記入該科目的借方,期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目時(shí),記入該科目的貸方。
借款分為短期借款和長(zhǎng)期借款。無(wú)論是短期的還是長(zhǎng)期的,都會(huì)產(chǎn)生一定的利息。對(duì)于短期借款計(jì)提的利息,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
短期借款計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提短期借款利息時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
實(shí)際支付短期借款利息時(shí),應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)付利息
貸:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算
財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于損益類(lèi)科目中的費(fèi)用類(lèi)科目,財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體內(nèi)容包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。
短期借款的會(huì)計(jì)核算
短期借款的核算主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容:
第一,取得借款的核算(企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)時(shí),應(yīng)簽訂借款合同,注明借款金額、借款利率和還款時(shí)間等);
第二,借款利息的核算;
第三,歸還借款的核算。
短期借款一般期限不長(zhǎng),通常在取得借款日,按取得的金額入賬。短期借款利息支出,是企業(yè)理賬活動(dòng)中為籌集資金而發(fā)生的耗費(fèi),應(yīng)作為一項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。由于利息支付的方式不同,其會(huì)計(jì)核算也不完全一樣。若短期借款的利息按月計(jì)收,或還本付息一次進(jìn)行,但利息數(shù)額不大時(shí),利息費(fèi)用可直接計(jì)入當(dāng)期損益;若短期借款的利息按季(或半年)計(jì)收,或還本付息一次進(jìn)行,但利息數(shù)額較大時(shí),則可采用預(yù)提的方式按月預(yù)提、確認(rèn)和費(fèi)用。
企業(yè)的借款利息是由于借入資金而產(chǎn)生的利息,是財(cái)務(wù)費(fèi)用的一部分。企業(yè)支付本月短期借款利息時(shí)該如何做會(huì)計(jì)分錄?
短期借款利息的賬務(wù)處理
(1)取得短期借款時(shí):
借:銀行存款
貸:短期借款
?。?)期末計(jì)提利息時(shí):
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
(3)歸還短期借款利息時(shí):
借:應(yīng)付利息(歸還已經(jīng)預(yù)提的利息)
貸:銀行存款
或
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息沒(méi)有預(yù)提,直接支付)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
(4)歸還短期借款本金時(shí)
借:短期借款
貸:銀行存款
什么是短期借款?
短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種款項(xiàng)。
一般是企業(yè)為了滿(mǎn)足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或者是為了抵償某項(xiàng)債務(wù)而借入的,短期借款的債權(quán)人不僅是銀行還包括非銀行金融機(jī)構(gòu)或其他單位和個(gè)人。
什么是利息?
利息是指資金所有者由于借出資金而取得的報(bào)酬,它來(lái)自生產(chǎn)者使用該筆資金發(fā)揮營(yíng)運(yùn)職能而形成的利潤(rùn)的一部分。
利息是資金時(shí)間價(jià)值的表現(xiàn)形式之一。從一方面看,是貨幣所有者因?yàn)榘l(fā)出貨幣資金而從借款者手中獲得的報(bào)酬。從另一方面看,它是借貸者使用貨幣資金必須支付的代價(jià)。這兩方面的實(shí)質(zhì)上是一部分是利潤(rùn),是利潤(rùn)的特殊轉(zhuǎn)化形式。
利息的多少取決于三個(gè)因素:本金、存期、利息率水平。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí),如果遇到資金周轉(zhuǎn)困難可以向股東借款,同時(shí)也要給股東支付借款利息,可以計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算,有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
股東借款利息的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——股東
年底支付利息,應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)費(fèi)用中進(jìn)行核算,具體會(huì)計(jì)分錄如下:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
注:借款利率在高于銀行同期利率水平的情況下,應(yīng)當(dāng)對(duì)超過(guò)的部分作相應(yīng)的納稅所得額調(diào)整。
公司向股東個(gè)人借款是否付利息,需以借款合同約定為根據(jù),應(yīng)按照合同執(zhí)行。
股東把錢(qián)借給企業(yè)是否要交稅?
股東借錢(qián)給公司不屬于應(yīng)稅行為,所以股東把錢(qián)借給公司是不需要交稅的。
如果公司在支付利息(不論利率高低)的情況下,那么應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”稅目,對(duì)股東的個(gè)人所得稅進(jìn)行代扣代繳。
如果股東借錢(qián)給公司,在取得借款利息的情況下,則需要繳納相應(yīng)稅款,否則無(wú)需繳納。對(duì)于企業(yè)支付給股東的借款利息,應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)發(fā)票入賬。
如果是個(gè)人股東無(wú)償借款給企業(yè)的,在沒(méi)有取得現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券及其他形式的經(jīng)濟(jì)利益下,其個(gè)人所得稅是無(wú)需征收的。
財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資金流不足時(shí),會(huì)通過(guò)不同的融資方式來(lái)滿(mǎn)足對(duì)資金的需求,其中可以向股東借款,產(chǎn)生的借款利息通過(guò)其他應(yīng)付款科目核算,那么具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?
股東借款利息的會(huì)計(jì)分錄
借:其他應(yīng)付款—股東
貸:銀行存款
年底支付利息:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
企業(yè)向股東個(gè)人借款產(chǎn)生的利息支付可以稅前扣除嗎?
在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出允許稅前扣除,包括:非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以扣除。因此公司向個(gè)人借款支付的利息按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的利息部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)負(fù)有代扣代繳義務(wù)時(shí),支付利息并進(jìn)行代扣代繳。
什么是其他應(yīng)付款?
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。
財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。