建筑業(yè)主要是對(duì)各種建筑材料和構(gòu)件、機(jī)器設(shè)備等進(jìn)行安裝,建造生產(chǎn)性與非生產(chǎn)性固定資產(chǎn),涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁多,常見(jiàn)的會(huì)計(jì)分錄包括哪些呢?
建筑業(yè)的會(huì)計(jì)分錄
1、收入核算
收到預(yù)付工程款時(shí):
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
工程完工結(jié)算時(shí):
借:預(yù)收賬款
貸:工程結(jié)算
結(jié)轉(zhuǎn)收入:
借:工程結(jié)算
貸:本年利潤(rùn)
2、成本的核算
施工過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi):
借:工程施工——材料費(fèi)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
支付人工費(fèi):
借:工程施工——人工費(fèi)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付職工薪酬
發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用:
借:工程施工——機(jī)械使用費(fèi)
貸:銀行存款/累計(jì)折舊等
發(fā)生的其他直接費(fèi)
借:工程施工——其他直接費(fèi)用
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
工程完工結(jié)算:
借:工程結(jié)算
貸:工程施工
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:本年利潤(rùn)
貸:工程結(jié)算
3、稅金核算
提取時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
結(jié)轉(zhuǎn)稅金:
借:本年利潤(rùn)
貸:稅金及附加
4、如果預(yù)計(jì)合同總成本大于預(yù)計(jì)合同總收入時(shí):
借:資產(chǎn)減值損失
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
資產(chǎn)減值損失指因資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“資產(chǎn)減值損失”科目來(lái)核算發(fā)生的資產(chǎn)減值損失,并在“資產(chǎn)減值損失”科目中按資產(chǎn)減值損失的具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算,期末將科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。
對(duì)于建筑業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),一般設(shè)置“合同負(fù)債”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“合同履約成本”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄有哪些?
建筑業(yè)常見(jiàn)的會(huì)計(jì)分錄
?、偃绻盏桨l(fā)包方支付的預(yù)付款計(jì)入合同負(fù)債。
借: 銀行存款
貸: 合同負(fù)債
②企業(yè)發(fā)生的料、工、費(fèi)等建造成本按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入合同履約成本—工程施工:
借: 原材料/應(yīng)付職工薪酬等
貸: 合同履約成本—工程施工
?、劢Y(jié)算合同價(jià)款:
借: 應(yīng)收賬款(合同資產(chǎn))
貸: 合同結(jié)算—價(jià)款結(jié)算
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
?、苁盏浇Y(jié)算合同款
借: 銀行存款
貸: 應(yīng)收賬款(合同資產(chǎn))
?、莞鶕?jù)履約進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借: 合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn)
貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸: 合同履約成本—工程施工
?、奕绻?dāng)年存在合同預(yù)計(jì)損失的計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債,以后期間根據(jù)實(shí)際情況轉(zhuǎn)回:
借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸: 預(yù)計(jì)負(fù)債(結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)做反向分錄)
建筑業(yè)的相關(guān)成本要怎么做會(huì)計(jì)處理?會(huì)涉及到哪些會(huì)計(jì)分錄你知道嗎?如果對(duì)這部分的內(nèi)容不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
建筑業(yè)的成本結(jié)轉(zhuǎn)要怎么處理?
1、首先我們知道建筑業(yè)和工業(yè)商業(yè)的成本核算是不同的,工程的施工周期也比較長(zhǎng),一般都是在工程結(jié)算之后進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)的,不是每個(gè)月都做一次結(jié)轉(zhuǎn)成本收入的。
2、施工企業(yè)成本的核算是通過(guò)“工程施工”科目核算的,工程未完工以前,工程施工科目可以有借方余額,反映未完工程的成本。工程結(jié)算完工后,再進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)到“工程結(jié)算成本”科目中。
工程施工賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄
工程完工收入結(jié)轉(zhuǎn)
1、收入的核算
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款——工程款
2、工程完工結(jié)算后,結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款
借:預(yù)收賬款——工程款
貸:工程結(jié)算收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)工程款
借:工程結(jié)算收入
貸:本年利潤(rùn)
工程成本核算
1、工程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)
借:工程施工——材料費(fèi)/人工費(fèi)
貸:銀行存款/應(yīng)付工資
2、工程結(jié)算完工
借:工程結(jié)算成本
貸:工程施工
3、結(jié)轉(zhuǎn)完工成本
借:本年利潤(rùn)
貸:工程結(jié)算成本
相關(guān)的稅金稅費(fèi)
1、提取時(shí)
借:工程結(jié)算稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅
其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加
2、稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤(rùn)
貸:工程結(jié)算稅金及附加
以上就是有關(guān)建筑業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)以及一系列的流程相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,希望能夠幫助到大家,想了解更多有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
建筑業(yè)周轉(zhuǎn)材料發(fā)生攤銷(xiāo)時(shí),可以采取一次攤銷(xiāo)法或者五五攤銷(xiāo)法。對(duì)于周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
建筑業(yè)周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄
低值易耗品和原材料屬于周轉(zhuǎn)材料。
低值易耗品可以一次攤銷(xiāo)或五五攤銷(xiāo),分錄為:
借:銷(xiāo)售費(fèi)用(企業(yè)設(shè)的銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用的)
管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用的)
制造費(fèi)用(生產(chǎn)管理部門(mén)領(lǐng)用的)
生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)的)
貸:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品
一次攤銷(xiāo)法是低值易耗品價(jià)值在使用時(shí)一次計(jì)入費(fèi)用或成本的方法。低值易耗品攤銷(xiāo)方法之一。一般適用于價(jià)值較低或使用期限很短,又容易損壞,而且一次領(lǐng)用數(shù)量不多,或單件小批生產(chǎn)的專(zhuān)用工具的低值易耗品的價(jià)值攤銷(xiāo)。
五五攤銷(xiāo)法是指在低值易耗品領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的一半,在報(bào)廢時(shí)再攤銷(xiāo)其價(jià)值的另一半并注銷(xiāo)其總成本的一種攤銷(xiāo)方法。此方法適用于價(jià)值較大管理上有較高要求的低值易耗品減少的核算。
周轉(zhuǎn)材料是什么意思?
周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用,逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但是仍然保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料,包括包裝物和低值易耗品,以及建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)使用的材料等。
按其用途不同,可以分為以下幾類(lèi):
(1)模板,指澆制混凝土用的竹、木、鋼或鋼木組合的模型板,配合模板使用的支撐料和滑模材料等。
(2)擋板,指土方工程用的擋土板以及撐料等。
(3)架料,指搭腳手架用的竹、木桿和跳板,及列作流動(dòng)資產(chǎn)的鋼管腳手等。
(4)其他,指以流動(dòng)資金購(gòu)置的其他周轉(zhuǎn)材料,如塔吊使用的輕軌、枕木等。這些材料在施工中能長(zhǎng)久周轉(zhuǎn)使用,起著勞動(dòng)資料的作用,但由于種類(lèi)很多、價(jià)值較低、使用期短、更換頻繁,為簡(jiǎn)化手續(xù),我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定,視同材料對(duì)待,列為流動(dòng)資產(chǎn),以流動(dòng)資金為其資金來(lái)源。
建筑施工企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí),一般將預(yù)繳的稅費(fèi)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
建筑業(yè)預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
月末時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù),對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi),應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提,在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè),形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類(lèi)科目,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
銀行存款是什么?
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。
根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開(kāi)立存款戶(hù),辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以?xún)?nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行。
建筑業(yè)企業(yè),在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收到預(yù)收款,需要預(yù)繳增值稅。通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目進(jìn)行核算,具體分錄應(yīng)如何編制?
建筑業(yè)納稅人預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
2、月末時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅
其中,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后,應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅科目是什么?
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中的“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目,核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等,以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅的征收管理
所謂的跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),指的是個(gè)體工商戶(hù)和單位在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))進(jìn)行提供建筑服務(wù),其增值稅具體的征收管理如下:
1、如果是其他個(gè)人跨縣(市、區(qū))進(jìn)行提供建筑服務(wù)的,那么是不適用本規(guī)定的。
2、如果是個(gè)體工商戶(hù)和單位,那么應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目,分別進(jìn)行計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,然后再進(jìn)行分別預(yù)繳。
3、如果是個(gè)體工商戶(hù)和單位跨縣(市、區(qū))進(jìn)行提供建筑服務(wù)的,那么應(yīng)當(dāng)依照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件,規(guī)定的計(jì)稅方法和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,向建筑服務(wù)發(fā)生地的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅。
建筑業(yè)的會(huì)計(jì)做賬是和商貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)是不一樣的,那么建筑業(yè)會(huì)計(jì)做賬的流程你知道嗎,如果不清楚,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
建筑業(yè)做賬是比較難的,涉及的內(nèi)容很多,但是要認(rèn)真做也是可以做出來(lái),在多熟悉幾遍,就可以掌握了
建筑業(yè)會(huì)計(jì)的做賬流程
1、新賬的建立
一個(gè)項(xiàng)目開(kāi)工,或者一個(gè)企業(yè)新建立,都面臨著建立新賬的問(wèn)題。建立新賬并不難,通常先應(yīng)當(dāng)想好會(huì)計(jì)科目的設(shè)置問(wèn)題。在做憑證的時(shí)候應(yīng)當(dāng)想好各科目應(yīng)當(dāng)怎么設(shè)置明細(xì)科目級(jí)數(shù)。是采用輔助核算好,還是直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目好。一般情況下,是如果涉及的往來(lái)單位較多,部門(mén)較多且穩(wěn)定或者項(xiàng)目較多的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)采用輔助核算的方式。否則,應(yīng)當(dāng)直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目,簡(jiǎn)化工作量。通常情況下,公司本部的賬采用輔助核算比較合適,而單一的項(xiàng)目賬,直接在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置明細(xì)科目比較好
2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容
建筑施工企業(yè)有一定的特殊性,與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上,和產(chǎn)品銷(xiāo)售企業(yè)有很大的不同。只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理,與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討
(1)工程施工相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目
(2)機(jī)械作業(yè)該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門(mén)為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算,當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目,條件的單位,可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算,準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。
(3)應(yīng)收賬款,應(yīng)收工程款(往來(lái)單位核算)核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款;應(yīng)收銷(xiāo)貨款(往來(lái)單位核算)核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款;應(yīng)收質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日
會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上的處理
根據(jù)各公司管理的不同,建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)核算及管理分為本部集中管理(集權(quán)式,由公司直接編制財(cái)務(wù)報(bào)表)和項(xiàng)目單獨(dú)管理制(分權(quán)式,由公司總部匯總報(bào)表),采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個(gè)賬套,所有項(xiàng)目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理,各項(xiàng)目只負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目成本報(bào)表并對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行分析,權(quán)式管理是公司各項(xiàng)目單獨(dú)開(kāi)設(shè)賬套,個(gè)獨(dú)立的項(xiàng)目都設(shè)有單獨(dú)的銀行賬號(hào)并單獨(dú)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,后由公司總部匯總各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表,管采用哪種方式,都要注重強(qiáng)化公司和項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理,要能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)核算、監(jiān)督、反映的職能
以上就是有關(guān)建筑業(yè)會(huì)計(jì)的做賬流程以及知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
建筑業(yè)除了在當(dāng)?shù)靥峁┙ㄖ?wù),還會(huì)在異地提供建筑服務(wù)務(wù),這時(shí)候需要預(yù)繳稅款,比如預(yù)繳印花稅,那么相關(guān)會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?
建筑業(yè)異地預(yù)繳印花稅會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加——印花稅
貸:銀行存款
什么是印花稅?
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。印花稅雖然稅額不高,但是征收范圍廣,大部分的行業(yè)都是需要繳納相關(guān)印花稅的。在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企事業(yè)單位和其他組織、個(gè)人都是印花稅的納稅人。根據(jù)納稅對(duì)象的不同,分別分為立合同人,立帳簿人,立據(jù)人,領(lǐng)受人。試行”營(yíng)改增”后,原本在“管理費(fèi)用”科目中列支的印花稅調(diào)整到”稅金及附加”科目。
稅金及附加是什么?
稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅。
1、計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅等
2、實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅等
貸:銀行存款
在建筑施工企業(yè)中,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)常會(huì)收到預(yù)收款,發(fā)生預(yù)繳增值稅業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄?
建筑業(yè)預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理
企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
月末時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)怎么理解?
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括但不僅限于增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車(chē)船稅等。
“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù),并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種,如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“土地增值稅”、“契稅”、“城市維護(hù)建設(shè)稅”等設(shè)置明細(xì)科目從而進(jìn)行明細(xì)核算。
什么是銀行存款?
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。
銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目,借方表示增加,貸方表示減少,期末余額在借方。
銀行存款賬戶(hù)分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用存款賬戶(hù)?;敬婵钯~戶(hù)是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶(hù)。一般存款賬戶(hù)是指企業(yè)在基本存款賬戶(hù)以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶(hù)是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而開(kāi)立的賬戶(hù)。專(zhuān)用存款賬戶(hù)是指企業(yè)因特定用途需要所開(kāi)立的賬戶(hù)。
對(duì)于建筑行業(yè)中暫估成本的處理,企業(yè)通常設(shè)置原材料、周轉(zhuǎn)材料等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
建筑業(yè)暫估成本的會(huì)計(jì)分錄
1、未認(rèn)證時(shí),估價(jià)入庫(kù):
借:原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫(kù)存商品等
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等
2、認(rèn)證當(dāng)月正式入庫(kù)
先沖回
借:原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫(kù)存商品等(紅字)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等(紅字)
再入庫(kù)
借:原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫(kù)存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等
然后按發(fā)票金額重新入庫(kù)
借:工程物資——甲材料
貸:應(yīng)付賬款——某公司
周轉(zhuǎn)材料是什么?
周轉(zhuǎn)材料亦稱(chēng)“周轉(zhuǎn)使用材料”。建筑安裝工程施工過(guò)程中,能多次使用并基本保持其原來(lái)的實(shí)物形態(tài),其價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移到工程成本中去,但不構(gòu)成工程實(shí)體的工具性材料。按其用途不同,可以分為以下幾類(lèi):(1)模板,指澆制混凝土用的竹、木、鋼或鋼木組合的模型板,配合模板使用的支撐料和滑模材料等。(2)擋板,指土方工程用的擋土板以及撐料等。(3)架料,指搭腳手架用的竹、木桿和跳板,及列作流動(dòng)資產(chǎn)的鋼管腳手等。(4)其他,指以流動(dòng)資金購(gòu)置的其他周轉(zhuǎn)材料,如塔吊使用的輕軌、枕木等。
這些材料在施工中能長(zhǎng)久周轉(zhuǎn)使用,起著勞動(dòng)資料的作用,但由于種類(lèi)很多、價(jià)值較低、使用期短、更換頻繁,為簡(jiǎn)化手續(xù),我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定,視同材料對(duì)待,列為流動(dòng)資產(chǎn),以流動(dòng)資金為其資金來(lái)源。根據(jù)上述特點(diǎn),在管理和核算上,應(yīng)將固定資產(chǎn)和材料的方法結(jié)合使用。即收發(fā)、結(jié)存核算和實(shí)物清查盤(pán)點(diǎn),按照材料的管理和核算辦法進(jìn)行;使用過(guò)程中的價(jià)值攤銷(xiāo)、修理和報(bào)廢手續(xù),則參照固定資產(chǎn)的辦法處理。
為了核算施工企業(yè)所有在庫(kù)和在用的周轉(zhuǎn)材料計(jì)劃成本,應(yīng)設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料”帳戶(hù)。借方登記在庫(kù)和在用數(shù);貸方登記領(lǐng)用、報(bào)廢、短缺或退庫(kù)數(shù);余額表示在庫(kù)和在用數(shù)。本帳戶(hù)應(yīng)分設(shè)“在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料”和“在用周轉(zhuǎn)材料”兩個(gè)明細(xì)帳戶(hù),組織明細(xì)核算。
建筑業(yè)會(huì)計(jì)在工程施工程序的會(huì)計(jì)分錄怎么做?成本核算怎么做?如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
工程施工程序的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
工程收入的會(huì)計(jì)核算
1、收到工程進(jìn)度款時(shí)
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款——工程款
2、工程完工結(jié)算,結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款
借:預(yù)收賬款——工程款
貸:工程結(jié)算收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)工程收入
借:工程結(jié)算收入
貸:本年利潤(rùn)
工程成本的核算
1、工程發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等所有支出時(shí)
借:工程施工——材料費(fèi)/人工費(fèi)
貸:銀行存款/應(yīng)付工資
2、工程結(jié)算完工
借:工程結(jié)算成本
貸:工程施工
3、結(jié)轉(zhuǎn)完工成本
借:本年利潤(rùn)
貸:工程結(jié)算成本
稅金的核算
1、提取時(shí)
借:工程結(jié)算稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金——城建稅
貸:其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加
2、結(jié)轉(zhuǎn)稅金時(shí)
借:本年利潤(rùn)
貸:工程結(jié)算稅金及附加
建筑業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)怎么做會(huì)計(jì)處理?
1、建筑施工企業(yè)與工業(yè)、商業(yè)等行業(yè)的成本核算不同,由于工程的施工周期長(zhǎng),一般都是在工程結(jié)算完工后結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本,并不是每月結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本的。
2、施工企業(yè)成本的核算是通過(guò)“工程施工”科目核算的,工程未完工以前,工程施工科目可以有借方余額,反映未完工程的成本。工程結(jié)算完工后,再進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)到“工程結(jié)算成本”科目中。
以上就是有關(guān)建筑業(yè)工程施工的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
建筑業(yè)除了在當(dāng)?shù)靥峁┙ㄖ?wù),還會(huì)在異地提供建筑服務(wù)。在異地提供勞務(wù)需要預(yù)繳稅款,比如預(yù)繳印花稅,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)?
建筑業(yè)異地預(yù)繳印花稅會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加--印花稅
貸:銀行存款
印花稅的稅率
建筑行業(yè)簽訂的是建筑安裝工程的合同,按照合同上的金額乘以萬(wàn)分之三繳納。如果已經(jīng)在項(xiàng)目所在地繳納了印花稅,在機(jī)構(gòu)所在地就不用再重復(fù)繳納了。印花稅的繳納金額還要注意,如果計(jì)算繳納的印花稅是稅額不足一角的,印花稅不用繳納。在一角以上的,其稅額尾數(shù)按照四舍五入計(jì)算,就是不滿(mǎn)五分的不計(jì),滿(mǎn)五分的按一角計(jì)算繳納。
在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為,需要征收印花稅。印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種,比例稅率從0.05‰到1‰不等,比例稅率為1‰的憑證有財(cái)產(chǎn)租賃合同,倉(cāng)儲(chǔ)保管合同,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,比例稅率為0.5‰加工承攬合同,建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同,貨物運(yùn)輸合同,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以及營(yíng)業(yè)賬簿中有記載資金的賬簿。我們平時(shí)常見(jiàn)的購(gòu)銷(xiāo)合同,建筑行業(yè)的建筑安裝工程承包合同,技術(shù)合同的稅率是0.3‰,企業(yè)有借款簽訂的借款合同稅率為0.05‰。這些是屬于比例稅率,而定額稅率顧名思義就是金額固定,比如權(quán)利許可證照為一件5元的印花稅。
印花稅納稅義務(wù)人
印花稅的納稅義務(wù)人,是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證的單位和個(gè)人。按照書(shū)立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同,可以分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人和各類(lèi)電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。
建筑行業(yè)一直以來(lái)十分火爆,其涉及的財(cái)務(wù)工作相對(duì)繁雜。比較常見(jiàn)問(wèn)題之一就是建筑業(yè)確認(rèn)成本虧損該怎么做賬務(wù)處理?其會(huì)計(jì)分錄又該怎么寫(xiě)?接下來(lái)就隨著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)看看吧!
建筑業(yè)確認(rèn)收入成本虧損的賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?
1、實(shí)際發(fā)生成本的賬務(wù)處理
借:工程施工——合同成本
貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬等
2、結(jié)算及實(shí)際收到的合同價(jià)款的賬務(wù)處理
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
3、確認(rèn)的合同收入等賬務(wù)處理
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
4、 建筑企業(yè)發(fā)生成本時(shí)的賬務(wù)處理
借:工程施工-合同成本
應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款
5、建筑企業(yè)給建設(shè)單位開(kāi)具發(fā)票或者受到了建筑方確認(rèn)的工程量計(jì)價(jià)單時(shí),如何做賬務(wù)處理?
借:應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算
應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額
或應(yīng)交稅費(fèi)-代轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額
6、建筑企業(yè)對(duì)當(dāng)期合同收入、合同費(fèi)用及合同毛利進(jìn)行確認(rèn)的時(shí)候,如何做賬務(wù)處理?
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
工程施工-合同毛利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
7、當(dāng)工程竣工決算后,工程施工科目與工程結(jié)算科目余額對(duì)沖的時(shí)候,該如何做賬務(wù)處理?
借:工程結(jié)算
貸:工程施工-合同成本
-合同毛利
根據(jù)新準(zhǔn)則,建筑企業(yè)怎么確認(rèn)收入?
1、2018年1月1日其施行新收入準(zhǔn)則的企業(yè)分別是:境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)、境外上市并采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則/企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告的企業(yè)。
2、2020年1月1日對(duì)其他境內(nèi)上市企業(yè)實(shí)行新收入準(zhǔn)則。
3、2021年1月1日,非上市企業(yè)(執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則),實(shí)行新收入準(zhǔn)則。
4、企業(yè)可提前執(zhí)行新收入準(zhǔn)則。
建筑業(yè)總產(chǎn)值是價(jià)值指標(biāo),而建筑產(chǎn)品的價(jià)值即工程造價(jià)是通過(guò)工程預(yù)算來(lái)確定的。因此,建筑工程施工產(chǎn)值是根據(jù)已完成的工程量乘預(yù)算單價(jià)為基數(shù),再乘以一定的間接費(fèi)率來(lái)確定的。其基本計(jì)算公式如下:
報(bào)告期建筑業(yè)總產(chǎn)值=∑[(分部分項(xiàng)完成實(shí)物工程量×預(yù)算單價(jià))×(1+間接費(fèi)率)]×(1+利潤(rùn)率)×(1+稅率)
由于建筑工程承包方式的多樣化,預(yù)算定額單價(jià)的基價(jià)包含內(nèi)容不盡相同,因此,在計(jì)算建筑業(yè)總產(chǎn)值時(shí),可按工程實(shí)際進(jìn)度,與工程承包價(jià)相結(jié)合進(jìn)行計(jì)算。
建筑業(yè)總產(chǎn)值具體的計(jì)算方法有工料單價(jià)法、綜合單價(jià)法、部位進(jìn)度法、工序比重法和直接費(fèi)率法等五種方法。但在企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)核算中,主要使用以下三種方法計(jì)算。
1、工料單價(jià)法
計(jì)算方法:將以實(shí)際完成的分部分項(xiàng)工程乘以預(yù)算定額單價(jià)匯總成直接工程費(fèi),再根據(jù)一定比率計(jì)算間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金,最后計(jì)算出建筑業(yè)總產(chǎn)值。
2、部位進(jìn)度法
對(duì)于一些規(guī)模較小、管理不規(guī)范的中小微型建筑企業(yè),如果沒(méi)有編制分部分項(xiàng)實(shí)物工程量和價(jià)值計(jì)算表、以及取費(fèi)計(jì)算表,可采用部位進(jìn)度法計(jì)算建筑業(yè)總產(chǎn)值。計(jì)算公式如下:
單位工程完成進(jìn)度的百分比=∑(各部位完成進(jìn)度的百分比×各部位預(yù)算價(jià)值占單位工程造價(jià)的百分比)
建筑安裝工程產(chǎn)值=∑(單位工程完成進(jìn)度的百分比×單位工程預(yù)算造價(jià))
3、直接費(fèi)率法
將工程合同總價(jià)除以直接費(fèi)得出直接費(fèi)率,然后按實(shí)際完成工程量及相應(yīng)單價(jià)計(jì)算出直接費(fèi),再乘以直接費(fèi)率得出建筑業(yè)總產(chǎn)值。其計(jì)算公式為:
綜合取費(fèi)率=(總造價(jià)÷直接費(fèi))×100
報(bào)告期完成建筑業(yè)總產(chǎn)值=∑(分部分項(xiàng)完成實(shí)物工程量×預(yù)算單價(jià))×綜合取費(fèi)率
建筑企業(yè)以BT或BOT方式完成的建設(shè)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)以簽訂的施工總承包合同額為依據(jù),按照工程實(shí)際形象進(jìn)度核算建筑業(yè)總產(chǎn)值。同時(shí),企業(yè)的投資回報(bào)應(yīng)作為其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核算產(chǎn)值,統(tǒng)計(jì)到企業(yè)總產(chǎn)值中。
例如:企業(yè)簽訂BT協(xié)議,協(xié)議額為20億(本金投入),其中13億簽訂了施工總承包合同,另外還有3億元的投資回報(bào)。企業(yè)在填報(bào)建筑業(yè)總產(chǎn)值時(shí)可以13億的施工承包合同作為建筑施工報(bào)建筑業(yè)總產(chǎn)值的參考依據(jù)。按工程實(shí)際形象進(jìn)度如實(shí)填報(bào)。
計(jì)算說(shuō)明:20億BT協(xié)議額中,13億施工總承包合同額要根據(jù)工程施工形象進(jìn)度核算建筑業(yè)總產(chǎn)值。
根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局投資司課件顯示,建筑業(yè)總產(chǎn)值包含的是建筑業(yè)企業(yè)自己應(yīng)該交的增值稅,不含建設(shè)單位給的銷(xiāo)項(xiàng)稅。(要看增值稅是誰(shuí)創(chuàng)造的,是建筑業(yè)企業(yè)自己創(chuàng)造的,才包含。)
建筑業(yè)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)各行業(yè)的發(fā)展提供物質(zhì)基礎(chǔ),是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要生產(chǎn)部門(mén),部分發(fā)達(dá)國(guó)家把建筑業(yè)列為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)。通過(guò)建筑業(yè)總產(chǎn)值核算的建筑業(yè)增加值可以準(zhǔn)確地反映建筑業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要支撐作用,因此,建筑業(yè)總產(chǎn)值指標(biāo)是重要的基礎(chǔ)性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定,建筑業(yè)差額征收增值稅分為工程施工所在地差額預(yù)交增值稅和公司注冊(cè)地差額申報(bào)增值稅。那么建筑業(yè)差額征稅如何做賬務(wù)處理?付款時(shí)會(huì)計(jì)分錄怎么做?來(lái)跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
建筑業(yè)差額征稅的賬務(wù)處理
案例說(shuō)明:C建筑公司屬于小規(guī)模納稅人,2020年3月在XX地XX項(xiàng)目(由于跨地區(qū)需要預(yù)交),結(jié)算收款100萬(wàn)元,其中已向分包工程D公司支付50萬(wàn)元,且收到了發(fā)票。那么相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?付款時(shí)會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?
1、付款時(shí)
借:工程施工—合同成本—分包工程 485,436.89
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 14,563.11
貸:銀行存款 500,000.00
2、預(yù)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 14,563.11
貸:銀行存款 14,563.11
3、開(kāi)票時(shí)
借:應(yīng)收賬款—甲方 1,000,000.00
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(工程結(jié)算) 970,873.78
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 29,126.22
建筑業(yè)差額征收增值稅如何分類(lèi)?
答:分為工程施工所在地差額預(yù)交增值稅、公司注冊(cè)地差額申報(bào)增值稅。
前者又可以分為總承包方采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,發(fā)生分包業(yè)務(wù)時(shí)的總分包差額預(yù)交增值稅。總承包方采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,發(fā)生分包業(yè)務(wù)時(shí)的總分包差額預(yù)交增值稅。
后者只有一種,也就是總承包方采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,發(fā)生分包業(yè)務(wù)時(shí)的總分包差額申報(bào)增值稅。
差額征稅發(fā)票如何開(kāi)具?
1、小規(guī)模納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)當(dāng)按照取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用,以3%的征收率全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
2、如果是通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開(kāi)票功能開(kāi)具發(fā)票的,那么應(yīng)當(dāng)按照取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,適用稅率為3%。也可以到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,稅率同樣適用3%。
知識(shí)拓展:建筑業(yè)確認(rèn)收入成本虧損的賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?