減免稅加計(jì)扣除怎么做會(huì)計(jì)分錄？如果你對這部分知識(shí)點(diǎn)了解得不太多，那么就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

一些高新技術(shù)行業(yè)，只要具有符合條件并適用于研發(fā)費(fèi)用的就可以申請減免企業(yè)所得稅，那么相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理怎么做呢？

加計(jì)扣除的減免稅屬于稅收返還嗎？

稅收返還是指實(shí)際收到稅務(wù)機(jī)關(guān)(或財(cái)政)退的稅，高新技術(shù)企業(yè)的所得稅減免及所得稅加計(jì)扣除減免的所得稅，不屬于稅收返還

1、如果退的是當(dāng)年的

借：銀行存款

貸：所得稅費(fèi)用

2、如果退的是以前年度的

（1）收到退稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

（2）結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

同時(shí)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配--未分配利潤

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除退稅怎么計(jì)算？

從2016年1月1日起，首先，放寬享受加計(jì)扣除政策的研發(fā)活動(dòng)和費(fèi)用范圍。除規(guī)定不宜適用加計(jì)扣除的活動(dòng)和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。在原有基礎(chǔ)上，外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用等可按規(guī)定納入加計(jì)扣除。其次，允許企業(yè)追溯過去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費(fèi)用予以加計(jì)扣除。同時(shí)，簡化審核，對加計(jì)扣除實(shí)行事后備案管理。對可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行歸并核算

以上就是有關(guān)加計(jì)扣除減免稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

增值稅加計(jì)扣除怎么做賬務(wù)處理？會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　財(cái)會(huì)人員對出售固定資產(chǎn)減免稅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，一般通過“固定資產(chǎn)清理”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫？

　　出售固定資產(chǎn)減免稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(簡易計(jì)稅)

　　繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(簡易計(jì)稅)

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　營業(yè)外收入

　　如何理解營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營業(yè)外收入主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　固定資產(chǎn)清理是什么？

　　固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時(shí)，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用；貸方登記出售固定資產(chǎn)的取得的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入。其借方余額表示清理后的凈損失；貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產(chǎn)還有無價(jià)值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“資產(chǎn)處置損益”賬戶；凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶或“資產(chǎn)處置損益”賬戶。

　　為了加強(qiáng)管理，提高納稅人依法納稅的自覺性，國家開設(shè)了增值稅防偽稅控系統(tǒng)。企業(yè)在首次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時(shí)，會(huì)有一定的減免稅額，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　防偽稅控減免稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　1、首次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時(shí)

　?。?）在首次購入時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應(yīng)付賬款

　?。?）按國家的詳細(xì)規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：遞延收益

　?。?）按期計(jì)提折舊

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)折舊

　　同時(shí)

　　借：遞延收益

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　2、關(guān)于支付稅控相關(guān)技術(shù)服務(wù)費(fèi)并且符合抵減條件的企業(yè)

　　（1）如果是一般納稅人：企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，則按企業(yè)所發(fā)生的實(shí)際支付額來記錄

　　借：管理費(fèi)用

　　　　制造費(fèi)用等

　　　　貸：銀行存款

　　按國家具體規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　　　　　制造費(fèi)用等

　　（2）如果是小規(guī)模納稅人：企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，則按企業(yè)所發(fā)生的實(shí)際支付金額以及企業(yè)實(shí)際應(yīng)付的金額

　　借：管理費(fèi)用

　　　　制造費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　按國家規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：管理費(fèi)用

　　　　　　制造費(fèi)用

　　支付防偽稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)全額抵扣時(shí)

　　支付維護(hù)費(fèi)時(shí)，據(jù)取得的發(fā)票：

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　抵減增值稅時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)(紅字)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——減免稅額

小規(guī)模納稅人平時(shí)做的會(huì)計(jì)分錄是和一般納稅人有點(diǎn)差別的，特別是在稅務(wù)這一方面，那么小規(guī)模納稅人減免稅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

為了支持小微企業(yè)的發(fā)展，國家會(huì)出臺(tái)很多稅收減免政策。小規(guī)模會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該先按照正常的納稅進(jìn)行處理。記錄好主要的業(yè)務(wù)收入，然后按照季末稅額再確定是否減免

小規(guī)模納稅人相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

銀行、現(xiàn)金、往來賬、成本賬、期間費(fèi)用賬,"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"賬戶記得不能設(shè)三級明細(xì)科目,因?yàn)樾∫?guī)模納稅人的增值稅是不允許抵扣的,期末時(shí)直接按貸方余額交稅就行了

先按照正常的征稅做處理

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

1、納稅人減免稅申請審批表，一式兩份

2、稅務(wù)登記證副本

3、審批免稅種類所需的證明材料

小規(guī)模納稅人增值稅繳納采用什么方法？

增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會(huì)計(jì)核算不健全，難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。

小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

查賬征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。

查定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。

定期定額征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人減免稅費(fèi)的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

小規(guī)模納稅人如何進(jìn)行納稅申報(bào)？

　　根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)正確開具發(fā)票。減免稅發(fā)票如何正確開具始終是會(huì)計(jì)人員關(guān)注的熱點(diǎn)問題，本文就針對減免稅發(fā)票的開具做一個(gè)相關(guān)介紹，趕快來了解下吧!

　　如何正確開具減免稅發(fā)票?

　　答：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票，并且開具時(shí)應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。納稅人享受減按1%征收率征收增值稅政策的，在開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。在減按1%征收率開具發(fā)票方面，稅務(wù)總局設(shè)計(jì)開發(fā)稅控開票軟件時(shí)，采取了“彈窗提示”和“默認(rèn)顯示”調(diào)整后的征收率兩項(xiàng)措施，以便利納稅人選擇正確征收率開具增值稅發(fā)票。

　　享受減免稅優(yōu)惠，一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具發(fā)票有何不同?

　　答：增值稅遵循“征扣一致”的鏈條抵扣原則，本環(huán)節(jié)納稅人未繳納稅款，下環(huán)節(jié)納稅人也不抵扣稅款?，F(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具專用發(fā)票，可以開具稅率欄標(biāo)注為“免稅”字樣的普通發(fā)票。

　　與一般納稅人不同，小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，直接以銷售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也就是說小規(guī)模納稅人不存在用免稅、征稅項(xiàng)目間的進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)問題。所以相較于一般納稅人而言，其在征免稅管理、發(fā)票開具等方面，政策規(guī)定均相對寬松。

　　具體到發(fā)票開具上，小規(guī)模納稅人可根據(jù)征免稅政策和購買方要求，自行選擇開具3%或1%征收率以及征收率欄標(biāo)注為“免稅”的發(fā)票;開具增值稅專用發(fā)票的，需要就該筆業(yè)務(wù)按照發(fā)票上對應(yīng)的征收率申報(bào)繳納增值稅;未開具專用發(fā)票且符合減免增值稅優(yōu)惠政策條件的，可以享受相應(yīng)減免稅政策。

　　在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中，常常會(huì)遇到免征企業(yè)所得稅的情況，不同的情況應(yīng)進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。那么企業(yè)所得稅減免的稅款應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)所得稅減免稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　征前減免所得稅：

　　征前減免是指稅局在企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅征收入庫之前即給與減免，企業(yè)不用提前繳納實(shí)際的稅款。但是在這種情況下，企業(yè)依然需要計(jì)算應(yīng)納所得稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之后再確認(rèn)具體的減免稅額。

　?。?）企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　?。?）在企業(yè)確認(rèn)減免稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　由于征前減免企業(yè)所得稅沖減了所得稅費(fèi)用科目，因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤或者減少了賬面虧損。

　　即征即退所得稅：

　?。?）企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　?。?）繳納稅款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　?。?）確認(rèn)減免稅收到退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　由于即征即退的情況沖減了所得稅費(fèi)用科目，因此在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候，相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤或者減少了賬面虧損，會(huì)對企業(yè)的稅后利潤產(chǎn)生一定的影響。

　　減免稅額對某些納稅人或課稅對象的鼓勵(lì)或照顧措施。在日常工作中，很多財(cái)會(huì)人遇到減免稅情況不清楚怎么做會(huì)計(jì)分錄，下面我們來看看吧。

　　減免稅的具體形式介紹

　　稅基式減免

　　即通過縮小計(jì)稅依據(jù)方式來實(shí)現(xiàn)稅收減免。具體應(yīng)用形式有設(shè)起征點(diǎn)、免征額和允許跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

　　稅率式減免

　　就是通過降低稅率的方式來實(shí)現(xiàn)稅收的減免。

　　稅額式減免

　　就是通過直接減免稅收的方式來實(shí)現(xiàn)稅收減免，具體包括全額免征、減半征收、核定減征率和核定減征額等。

　　減免稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記"銀行存款"科目,貸記"補(bǔ)貼收入"科目;

　　2、對于直接減免的增值稅,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補(bǔ)貼收入"科目;

　　3、未設(shè)置"補(bǔ)貼收入"會(huì)計(jì)科目的企業(yè),應(yīng)增設(shè)"補(bǔ)貼收入"科目;

　　4、企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交增值稅明細(xì)表""已交稅金"項(xiàng)目下，增設(shè)"減免稅款"項(xiàng)目,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目的記錄填列。

　　銷售時(shí)

　　借:銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　減免稅時(shí)

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　貸:營業(yè)外收入--減免稅額收入

　　減免稅額是什么?

　　減免稅額對某些納稅人或課稅對象的鼓勵(lì)或照顧措施。減稅是減征部分應(yīng)納稅款;免稅是免征全部應(yīng)納稅款。減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時(shí)所不能解決的具體問題而采取的一種措施，是在一定時(shí)期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠，同時(shí)也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。

　　小規(guī)模納稅人在經(jīng)營過程中，對于取得的收入繳納稅費(fèi)時(shí)，國家會(huì)給予一定的稅收優(yōu)惠，收到減免稅款時(shí)可以計(jì)入營業(yè)外收入科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　小規(guī)模納稅人減免稅款的會(huì)計(jì)分錄

　　銷售取得收入時(shí)，

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　減免時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。例如，沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。