小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?會計分錄怎么做?按照相關規(guī)定，若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額為9萬以下，則可以享有免征增值稅的優(yōu)惠。接下來具體來看看小規(guī)模納稅人開票免稅的會計分錄吧!

　　小規(guī)模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會計分錄？

　　若是小規(guī)模納稅人一個季度的銷售額沒有超過9萬，則可以免交增值稅，若是超過9萬，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發(fā)票為9萬以下，則免交增值稅，其賬務處理如下：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費—未交增值稅

　　2、結轉(zhuǎn)9萬以下免稅稅金時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計入營業(yè)外即可，對于小規(guī)模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

　　借：應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　知識延伸：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別有哪些?

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計稅方法是一般計稅方法。而一般納稅人采用簡易計稅方法進行計稅。

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在納稅申報期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進行申報納稅。而小規(guī)模納稅人則是以季度為納稅期進行申報納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對于小規(guī)模納稅人而言，商業(yè)企業(yè)及工業(yè)企業(yè)適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅發(fā)票的使用上也是不同的。小規(guī)模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發(fā)票，但對于小規(guī)模納稅人而言，除了部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具相應專用發(fā)票之外，大部分小規(guī)模納稅人都是不可以自開專用發(fā)票的。

小規(guī)模納稅人是怎么報稅的你知道嗎？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

小規(guī)模納稅人怎么報稅？

小規(guī)模納稅人公司稅務一般都比較簡單，自公司成立拿到稅務登記證的次月起，就要開始申報繳稅。小規(guī)模納稅人主要的稅種有增值稅和企業(yè)所得稅。現(xiàn)在公司報稅基本上都是采用網(wǎng)上申報，只要在網(wǎng)上操作就可以完成申報繳稅
       網(wǎng)上報稅的流程：

1、網(wǎng)上申報一般都是登陸當?shù)囟悇障到y(tǒng)

2、首先是國稅，進入國稅局網(wǎng)站首頁，右側(cè)有“辦稅服務廳登錄

3、進入辦稅服務廳，選擇“國稅納稅人登錄

4、輸入納稅人識別號以及密碼就可以登錄進去，進行納稅申報了

現(xiàn)在國地稅已經(jīng)合并，直接登錄當?shù)氐碾娮佣悇站志涂梢陨陥蠹{稅了。

申報納稅時會出現(xiàn)已經(jīng)核過稅種的稅，已經(jīng)核了稅種的都是要申報的，按照公司發(fā)生的實際數(shù)據(jù)填寫，申報成功之后，會出現(xiàn)需要繳納的稅額，按照操作點擊繳納就行，零申報的公司也要做零申報，在需要申報的報表處，數(shù)據(jù)填0就可以了。

小規(guī)模納稅人的認定標準是什么？

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下

2、以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上

3、對上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的

以上就是有關小規(guī)模納稅人申報納稅的過程以及零申報，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

小規(guī)模納稅人未達起征點如何填寫申報表？

小規(guī)模納稅人也是要繳納增值稅的，這個應該大家都知道，那么小規(guī)模納稅人計提增值稅的會計分錄怎么做呢？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧！

我們都知道小規(guī)模納稅人沒有進項稅額，那么在對于銷售貨物，產(chǎn)生的費用該怎么來做會計分錄呢？

小規(guī)模納稅人計提增值稅的會計分錄

這里需要注意的是，小規(guī)模納稅人沒有增值稅進項，所以應交稅費下只需設置應交增值稅科目就可以了，不需要設置未交增值稅科目，也不需要在應交增值稅科目下設置進項、銷項等明細科目

1、銷售商品確認收入

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅金-應交增值稅

2、結轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

根據(jù)《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第52號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

小規(guī)模納稅人不用登記應交稅金——應繳增值稅(進項稅額)直接計入庫存商品

不用“應交稅金”科目，按票面上的價稅合計數(shù)入帳即可，因為小規(guī)模納稅人不需要進銷項抵扣，相關的會計分錄如下：

借：庫存商品

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

未付款時

借：庫存商品

貸：應付賬款

 以上就是有關小規(guī)模納稅人計提增值稅的相關知識點，希望可以幫助到大家，想了解更多相關的會計知識， 請多多關注會計網(wǎng)！

小規(guī)模納稅人是否可以開專票？

小規(guī)模納稅人平時做的會計分錄是和一般納稅人有點差別的，特別是在稅務這一方面，那么小規(guī)模納稅人減免稅費的會計分錄怎么做呢？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

為了支持小微企業(yè)的發(fā)展，國家會出臺很多稅收減免政策。小規(guī)模會計分錄應該先按照正常的納稅進行處理。記錄好主要的業(yè)務收入，然后按照季末稅額再確定是否減免

小規(guī)模納稅人相關的會計分錄

銀行、現(xiàn)金、往來賬、成本賬、期間費用賬,"應交稅金-應交增值稅"賬戶記得不能設三級明細科目,因為小規(guī)模納稅人的增值稅是不允許抵扣的,期末時直接按貸方余額交稅就行了

先按照正常的征稅做處理

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費-應交增值稅

1、納稅人減免稅申請審批表，一式兩份

2、稅務登記證副本

3、審批免稅種類所需的證明材料

小規(guī)模納稅人增值稅繳納采用什么方法？

增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。

小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

查賬征收：稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位。

查定征收：稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

定期定額征收：稅務機關通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

以上就是有關小規(guī)模納稅人減免稅費的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

小規(guī)模納稅人如何進行納稅申報？

　　小規(guī)模納稅人是納稅人中財務制度不健全的一類納稅人，它包括使用簡易賬、無賬、較為健全但銷售收入達不到一般納稅人標準的納稅人。今天會計網(wǎng)就為大家整理了有關小規(guī)模納稅人賬務處理方面的內(nèi)容，希望對大家有所幫助。

　　一、小規(guī)模企業(yè)是核定征收的小規(guī)模納稅人企業(yè)，與其他企業(yè)一樣：每月上交增值稅，按季預交所得稅；一般納稅人與小規(guī)模納稅人有何不同？

　　二、增值稅方面

　　小規(guī)模納稅人不存在抵扣的問題，所以購進貨物時增值稅一般都記入購進貨物的成本，主要增值稅的處理在銷售貨物時的處理。

　　如果當月沒有發(fā)生任何銷售收入，也須按核定的最低營業(yè)額上交增值稅，這種情況下所交納的增值稅就與銷售收入無關了，它相當于企業(yè)的一種其他費用類開支。

　　三、具體財務處理

　　購買商品時，對方開具增值稅發(fā)票：

　　一般納稅人處理為

　　借 庫存商品等

　　借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

　　貸 銀行存款等

　　小規(guī)模納稅人處理為

　　借 庫存商品等

　　貸 銀行存款等

　　銷售商品/提供勞務時：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅金—應交增值稅

　　下月繳納增值稅：

　　借：應交稅金—應交增值稅

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人的報稅流程

　　小規(guī)模納稅人如果需要開票，可以到當?shù)氐亩悇諜C關申請代開發(fā)票，也可以向稅務局申請開具網(wǎng)絡發(fā)票。但如果需要開具增值稅專用發(fā)票，則需要要到稅務大廳申請開具。

　　與此相對應的是一般納稅人的發(fā)票開具，一般納稅人一般都會申請購買稅控設備，因此，無論是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都可以通過稅控系統(tǒng)，在公司里就可以開具，無需到稅務大廳。

　　最近兩年，國家為了方便小規(guī)模納稅人經(jīng)營業(yè)務，在小規(guī)模納稅人開具發(fā)票（普票、專票）方面，有新的一些規(guī)定：

　　1.已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用。

　　政策參考：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)第十條“小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。”“已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具發(fā)票。”

　　2.小規(guī)模納稅人滿足稅務規(guī)定的相關條件，可以使用現(xiàn)有稅控設備開具專用發(fā)票。

　　目前住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)、租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)等八個試點行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標準的限制。

　　小規(guī)模納稅人公司的會計核算不健全，無法報送相關稅務資料，那么發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務時，還需要建立賬簿嗎？

　　小規(guī)模納稅人需要建賬嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）相關規(guī)定：納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。

　　納稅人若是發(fā)生下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額:

　　1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿；

　　2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置賬簿；

　　3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料；

　　4、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　5、發(fā)生納稅義務，尚未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報；

　　6、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由。

　　因此，小規(guī)模納稅人應按相關規(guī)定建立賬簿，符合以上任一情形，稅務機關有權核定其應納稅額。

　　一般納稅人如何轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號）規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。

　　一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，開具發(fā)票需注意哪些事項？

　　1、轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，如果發(fā)生增值稅應稅銷售行為，則要按照小規(guī)模納稅人的征收率開具增值稅發(fā)票。

　　2、轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，如果要開具紅字發(fā)票、換開發(fā)票、補開發(fā)票，則需要按照一般納稅人期間適用的稅率或者征收率開具。

　　對于小規(guī)模納稅人而言，購入固定資產(chǎn)時，可設置固定資產(chǎn)科目、銀行存款科目進行核算。小規(guī)模購入固定資產(chǎn)，應如何做會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人購入固定資產(chǎn)分錄處理

　　小規(guī)模納稅人購入固定資產(chǎn)不存在進項稅，此時所支付的的價款中的增值稅也進入固定資產(chǎn)初始成本。

　　借：固定資產(chǎn)-XX資產(chǎn)

　　       貸：銀行存款或應付賬款等

　　固定資產(chǎn)核算范圍

　　固定資產(chǎn)科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價值較高的資產(chǎn)。

　　企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法和預計凈殘值，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。

　　固定資產(chǎn)應按其取得時的成本作為入賬價值，取得時的成本包括買價、進口關稅等稅金、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。

　　固定資產(chǎn)安裝費會計分錄

　　購入進行安裝時的會計分錄如下：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　支付安裝費時的會計分錄如下：

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款

　　設備安裝完畢交付使用時，確定的固定資產(chǎn)成本的會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)

　　      貸：在建工程

　　計提折舊：

　　借：管理費用

　      　貸：累計折舊

　　城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為計稅基礎，依照國家法規(guī)進行計征的一種稅。對于小規(guī)模納稅人而言，也需要繳納城建稅。小規(guī)模繳納城建稅時，如何做會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人繳納城建稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交城建稅

　　小規(guī)模城建稅減免優(yōu)惠政策

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定：

　　三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　城建稅的計稅基礎是什么？

　　城建稅是以納稅人實際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額為計稅基礎而進行征收的一種稅，在確定納稅人繳納的增值稅，消費稅環(huán)節(jié)上，從商品生產(chǎn)到消費過程，企業(yè)只要發(fā)生了增值稅，消費稅當中其中一種稅的納稅行為，就需要以這種稅為基礎計算納稅人需要繳納的城建稅。

　　應納稅額=(增值稅+消費稅)*適用稅率

　　對于小規(guī)模納稅人來說，發(fā)生銷售業(yè)務繳納增值稅時，一般設置應交稅費——應交增值稅科目核算，關于小規(guī)模納稅人，常見會計分錄有哪些？

　　小規(guī)模納稅人會計分錄

　　交納增值稅的會計處理

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備會計處理

　　①初次購買時：

　　借：固定資產(chǎn)(全額)

　　　　貸：銀行存款/應付賬款等

　?、诎匆?guī)定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用等

　　發(fā)生技術維護費的會計處理

　　①企業(yè)發(fā)生技術維護費

　　借：管理費用等

　　　　貸：銀行存款等

　?、诎匆?guī)定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負擔的工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、技術轉(zhuǎn)讓費、研究費用等。企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也作為管理費用核算。

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　小規(guī)模納稅人在經(jīng)營過程中，銷售商品或提供勞務時可以獲得一定的收入，取得收入時一般計入主營業(yè)務收入科目處理，具體的會計分錄怎么做？

　　小規(guī)模納稅人取得收入的會計分錄

　　取得收入時

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　繳納增值稅時

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務時，應按照不含稅的銷售額乘以規(guī)定的增值稅征收率計算應交納的增值稅，其增值稅不能進行抵扣。具體會計分錄怎么做？

　　小規(guī)模納稅人增值稅的會計分錄

　　銷售貨物時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　交納增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　月末計算減掉預繳的

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——預交增值稅

　　增值稅的含義

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　小規(guī)模納稅人怎么做賬報稅？

　　小規(guī)模納稅人做賬：根據(jù)業(yè)務發(fā)生情況做分錄，根據(jù)分錄登記賬簿，出具報表。比如實現(xiàn)的收入：

　　借：應收賬款等科目

　　       貸：主營業(yè)務收入

                     應交稅費—應交增值稅

       結轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　      貸：庫存商品

　　小規(guī)模納稅人報稅：根據(jù)實現(xiàn)的收入情況做增值稅的申報，根據(jù)增值稅申報附加稅，根據(jù)利潤表申報企業(yè)所得稅，根據(jù)印花稅應稅行為發(fā)生情況申報印花稅。

　　納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，當小規(guī)模納稅人確認收入的時候，會計分錄該如何編制？

　　小規(guī)模納稅人確認收入的會計分錄

　　借：應收賬款—XX客戶

　　　　貸：主營業(yè)務收入—應交稅費—應交增值稅

　　如果確認該項業(yè)務不需要交納增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入—稅收減免

       主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　營業(yè)外收入的范圍是什么？

　　1、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)處置利得。

　　2、罰款收入，指對方違反國家有關行政管理法規(guī)，按照規(guī)定支付給本企業(yè)的罰款，不包括銀行的罰息。

　　3、政府補助，指企業(yè)從政府無償取得貨幣型資產(chǎn)或非貨幣型資產(chǎn)形成的利得。

　　4、盤盈利得，指企業(yè)對于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點中盤盈的資產(chǎn)、報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入的金額。其中固定資產(chǎn)盤盈是指企業(yè)在財產(chǎn)清查盤點中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn)的估計原值減去估計折舊后的凈值。

　　5、教育費附加返還款，指自辦職工子弟學校的企業(yè)，在交納教育費附加后，教育部門返還給企業(yè)的所辦學校經(jīng)費補貼費。

　　6、非貨幣性資產(chǎn)交換利得，指在非貨幣性資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換入資產(chǎn)公允價值大于換出資產(chǎn)賬面價值的差額，扣除相關費用后計入營業(yè)外收入的金額。

　　7、因債權人原因確實無法支付的應付款項，是指因債權人單位變更登記或撤銷等而無法支付的應付款項等。

　　8、債務重組利得，指重組債務的賬面價值超過清償債務的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額。

　　9、企業(yè)合并損益，合并對價小于取得可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額。

　　小規(guī)模納稅人需要根據(jù)企業(yè)的類型申報納稅，企業(yè)通常設置“應交稅費”等科目來核算，對于小規(guī)模納稅人的會計分錄該怎么做？

　　小規(guī)模納稅人的會計分錄

　　1、交納增值稅的會計處理

　　預繳增值稅

　　借：應交稅費——預交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預交增值稅

　　2、購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備會計處理

　　初次購買時：

　　借：固定資產(chǎn)（全額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款等

　　按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用等

　　3、發(fā)生技術維護費的會計處理

　　企業(yè)發(fā)生技術維護費

　　借：管理費用等

　　　　貸：銀行存款等

　　按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：管理費用

　　管理費用科目是什么？

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益，企業(yè)應通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費用，結轉(zhuǎn)后該科目應無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　對于小規(guī)模納稅人銷售的會計處理，企業(yè)通常設置主營業(yè)務收入、庫存商品等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　小規(guī)模納稅人銷售的會計分錄

　　1、銷售商品確認收入

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅

　　2、結轉(zhuǎn)銷售成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　免稅指國家為了實現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。企業(yè)作為小規(guī)模納人，符合免稅條件時應如何做會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人免稅賬務處理

　　銷售實現(xiàn)時：

　　借：應收賬款等科目

　　       貸：主營業(yè)務收入等科目

　　              應交稅費——應交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　小規(guī)模納稅人，是指年銷售額低于規(guī)定標準，會計核算不完善，不能按照規(guī)定報送有關納稅資料的增值稅納稅義務人。小規(guī)模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規(guī)模納稅人。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。其增值稅納稅期限分別有1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

　　小規(guī)模納稅人增值稅計算公式

　　小規(guī)模納稅人實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，不可以抵扣增值稅進項稅額，在計算增值稅應納稅額時，應將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額，具體公式為：

　　增值稅應納稅額=銷售額×征收率；

　　其中：

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

　　納稅人發(fā)生增值稅應稅行為需要開具增值稅發(fā)票的，可以向稅務機關提出代開申請。對于小規(guī)模納稅人而言，代開增值稅專票時如何做會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人代開專票會計分錄

　　1、小規(guī)模納稅人找稅局代開增值稅專用發(fā)票，稅率是3％;

　　2、小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票與平日做的會計分錄是相同的：

　　（1）按發(fā)票面額確認銷售時做：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　       　貸：主營業(yè)務收入

              　　應交稅費-應交增值稅

　?。?）稅款上交的是：

　　借：應交稅費-應交增值稅

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　?。?）涉及應繳納的附加稅：

　　借：稅金及附加

　       　貸：應交稅費-應交城建稅

　              　應交稅費-應交教育費附加

　              　應交稅費-應交地方教育附加

　　（4）繳納附加稅時：

　　借：應交稅費-應交城建稅

　　       應交稅費-應交教育費附加

       　　應交稅費-應交地方教育附加

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　應交稅費是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。

　　增值稅小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票相關知識

　　根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。小規(guī)模納稅人如果選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

　　如果小規(guī)模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，則可以向主管稅務機關申請代開。

　　企業(yè)在預收相關的賬款時，在賬務處理上可以將這部分款項計入“預收賬款”的科目核算，期末可以根據(jù)情況將其計入“主營業(yè)務收入”的科目進行處理。對于小規(guī)模預收貨款業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　小規(guī)模納稅人預收貨款的賬務處理

　　1、“預收賬款”科目核算的是企業(yè)按照合同規(guī)定,向購買單位或接受勞務的單位在尚未發(fā)出商品或提供勞務時預收的款項。

　　2、企業(yè)按照合同規(guī)定提供商品或勞務后，再根據(jù)合同的履行情況，將未實現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實現(xiàn)收入。相關賬務處理要借記“預收賬款”，貸記“主營業(yè)務收入”。

　　3、企業(yè)收到貨款時，商品或勞務的銷售合同尚未履行，因此不能作為收入入賬，只能確認為一項負債。相關賬務處理要借記“庫存現(xiàn)金(或銀行存款)”，貸記“預收賬款”。

　　收到貨款時

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款

　　發(fā)出商品時

　　借：預收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　                  應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　期末（月底）結轉(zhuǎn)

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　小規(guī)模納稅人已預繳增值稅的賬務處理

　　1、預交增值稅時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　2、交增值稅時，要扣除已預交的金額后按差額上交：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　      　貸：銀行存款

　　3、退回多繳的增值稅

　　借：銀行存款

　       　貸：應交稅費——應交增值稅

　　無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營都需要繳納稅費，小規(guī)模納稅人繳納稅費時會涉及到“應交稅費----應交增值稅”會計科目，具體的會計分錄是什么？

　　小規(guī)模納稅人繳納稅費的會計分錄

　?。?）銷售實現(xiàn)收入時計提增值稅

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費--應交增值稅

　　（2）繳納稅費時

　　借：應交稅費--應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　?。?）計提附加稅時

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費--應交城建稅

　　　　　　應交稅費--教育費附加

　　　　　　應交稅費--地方教育費附加

　　（4）繳納附加稅時

　　借：應交稅費--應交城建稅

　　　　應交稅費--教育費附加

　　　　應交稅費--地方教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　應交稅費是什么？

　　是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市維護建設稅、車船稅、教育費附加等。

　　本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　小規(guī)模企業(yè)在經(jīng)營過程中需要依法報稅，報稅時需要按照一定的步驟進行，一般得登陸當?shù)氐亩悇障到y(tǒng)，具體有哪些步驟呢？

　　小規(guī)模企業(yè)納稅申報的步驟

　　1、網(wǎng)上申報一般都是登陸當?shù)囟悇障到y(tǒng)。

　　2、首先是國稅，進入國稅局網(wǎng)站首頁，右側(cè)有“辦稅服務廳登錄”

　　3、進入辦稅服務廳，選擇“國稅納稅人登錄”

　　4、輸入納稅人識別號以及密碼就可以登錄進去，進行納稅申報了。

　　5、納稅人識別號是稅務登記證上最長的那一串數(shù)字，納稅人的密碼默認為8位納稅人編碼。首次登錄以后可以進行修改。

　　6、國稅申報完成之后，就需要進行地稅的納稅申報。

　　7、同理，也是登錄地稅局的官網(wǎng)。

　　8、點擊進入地稅局官網(wǎng)，選擇“電子稅務局”

　　9、進去之后會顯示登錄頁面，電子稅務局提供了網(wǎng)上申報、網(wǎng)上查詢等各種功能。

　　10、申報繳稅需要登錄系統(tǒng)，有三個登錄方式，最常用的是手機動態(tài)碼登錄。獲取綁定的手機驗證動態(tài)驗證碼就可以登錄了。

　　需要注意的是：國稅和地稅都需要申報。地稅系統(tǒng)現(xiàn)在都是采用手機動態(tài)驗證碼登錄，需要去稅務辦理綁定。

　　小規(guī)模納稅人的定義

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

　　小規(guī)模企業(yè)什么時候報稅？

　　小規(guī)模申報期為每月月初1日至15日。月初報稅一般分為國稅、地稅、增值稅和所得稅所得稅兩種。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小確定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個月或一個季度為一個納稅期的，應當自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條

　　企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當于收到申報的當日辦理登記并發(fā)給稅務登記證件。

　　工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務機關通報。

　　本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國務院規(guī)定。