銷項(xiàng)發(fā)票歸集失敗原因是什么是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，發(fā)票歸集指的是將發(fā)票按照進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)正數(shù)、銷項(xiàng)負(fù)數(shù)進(jìn)行分類上報(bào)。本文就針對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票歸集失敗的原因做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　銷項(xiàng)發(fā)票歸集失敗的原因是什么?

　　答：銷項(xiàng)發(fā)票歸集失敗實(shí)際指的是分類上報(bào)失敗。原因很可能是流程中操作不當(dāng)。

　　辦理流程具體如下：

　　1.納稅人網(wǎng)上登錄后，點(diǎn)擊“下載征期”。后臺(tái)服務(wù)器端將會(huì)通過(guò)與現(xiàn)有網(wǎng)上系統(tǒng)關(guān)聯(lián)對(duì)納稅人核定信息進(jìn)行獲取，且篩選所抽取的發(fā)票信息。

　　2.對(duì)當(dāng)月申報(bào)所需的發(fā)票信息進(jìn)行加工預(yù)處理。

　　3.預(yù)處理完畢之后，系統(tǒng)將會(huì)自動(dòng)展現(xiàn)納稅人當(dāng)前征期所涉及的抄報(bào)稅數(shù)據(jù)。

　　4.納稅人對(duì)展現(xiàn)的數(shù)據(jù)依次進(jìn)行確認(rèn)，待確認(rèn)無(wú)誤后，系統(tǒng)將在各個(gè)申報(bào)表中自動(dòng)帶入這些數(shù)據(jù)。

　　5.把帶入數(shù)據(jù)的申報(bào)表觸發(fā)為“填寫(xiě)中”狀態(tài)，后續(xù)納稅人依次打開(kāi)申報(bào)表對(duì)剩余數(shù)據(jù)進(jìn)行補(bǔ)齊，則可完成報(bào)表的填寫(xiě)工作。

　　如果銷項(xiàng)發(fā)票歸集失敗，這時(shí)候就應(yīng)當(dāng)檢查一下操作流程有沒(méi)出錯(cuò)，操作不當(dāng)時(shí)極有可能引起發(fā)票歸集失敗。

　　發(fā)票歸集指的是什么?

　　答：發(fā)票歸集指的是發(fā)票按照進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、銷項(xiàng)負(fù)數(shù)進(jìn)行分類上報(bào)。

　　全年銷項(xiàng)發(fā)票如何導(dǎo)出?

　　將全年銷項(xiàng)發(fā)票導(dǎo)出，操作流程如下：

　　1.打開(kāi)金稅卡“開(kāi)票系統(tǒng)”——進(jìn)入發(fā)票查詢界面;

　　2.打開(kāi)“電子申報(bào)系統(tǒng)”，進(jìn)入"銷項(xiàng)發(fā)票"里面的"從界面讀開(kāi)票數(shù)據(jù)"。

　　3.最后將發(fā)票明細(xì)導(dǎo)出至xls文件。

　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票有什么區(qū)別?

　　答：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票定義不一樣。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票指的是你購(gòu)買貨物或者勞務(wù)，付錢(qián)之后，他人開(kāi)給你的發(fā)票，而你就是發(fā)票上的購(gòu)方。而銷項(xiàng)發(fā)票指的是你向他人提供貨物或者服務(wù)，他人向你付錢(qián)后，你給他人開(kāi)具的發(fā)票，而你就是發(fā)票上的銷售方。

　　銷項(xiàng)發(fā)票包括了增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票，將其合計(jì)稅額稱為銷項(xiàng)稅額;進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一般是可以抵扣的增值稅專用發(fā)票，與之對(duì)應(yīng)的是進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　知識(shí)拓展：小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅發(fā)票的賬務(wù)處理

　　銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票是否需要蓋章是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，也是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中必須要掌握的內(nèi)容。銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，實(shí)際指的是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時(shí)，作為一種沖減銷售收入的合法憑證。本文就針對(duì)銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票是否需要蓋章做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票要不要蓋章?

　　答：對(duì)于開(kāi)出的銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，如果是要交給購(gòu)貨方的，則要蓋發(fā)票專用章。如果只是用來(lái)沖銷之前所開(kāi)的發(fā)票，不用交給對(duì)方，則不用蓋章。

　　銷項(xiàng)負(fù)數(shù)專用發(fā)票是否需要認(rèn)證?

　　答：銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票是不需要認(rèn)證的。

　　所有的銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，都無(wú)需認(rèn)證，只有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是需要認(rèn)證的，但進(jìn)項(xiàng)紅字發(fā)票不用認(rèn)證。

　　銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，指的是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時(shí)，沖減銷售收入的一種合法憑證。

　　收到銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、如果已支付貨款，對(duì)方退還貨款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：庫(kù)存商品(原材料)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　2、未支付貨款：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：庫(kù)存商品(原材料)

　　貸：應(yīng)繳交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

　　小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅發(fā)票的賬務(wù)處理

　　以上就是關(guān)于銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票是否需要蓋章的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　視同銷售指的是企業(yè)不通過(guò)通用的銷售模式，可能是將貨物用于非增值稅項(xiàng)目、或者用于職工福利等功能。大家常常有這樣的疑惑：視同銷售的銷項(xiàng)稅怎么計(jì)算？下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就和大家一起學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

　　視同銷售的銷項(xiàng)稅怎么計(jì)算？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：

　　第十六條 納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：

　　(一)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

　　(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

　　(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

　　屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

　　公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

　　如何核實(shí)檢查是否屬于視同銷售呢？

　　對(duì)相關(guān)原始憑證進(jìn)行抽查核對(duì)，核實(shí)檢查科目"庫(kù)存商品"的明細(xì)賬，關(guān)注貸方寫(xiě)明的摘要;

　　核實(shí)檢查"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)";

　　財(cái)務(wù)人員重視往來(lái)賬目，核實(shí)檢查企業(yè)是否向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供貸款等服務(wù);

　　通過(guò)與單位的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通, 核實(shí)檢查是否存在在不同縣(市)之間移送貨物用于銷售的情況;

　　確認(rèn)單位是否存在贈(zèng)與、贊助、職工福利和利潤(rùn)分配等情況。

　　以上就是視同銷售的銷項(xiàng)稅相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能幫助到大家，了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅，實(shí)際上是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)。如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中本月進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，作為會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄？來(lái)和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧。

　　進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、月末，如果有留抵稅額，企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅可做以下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　2、如果有應(yīng)交未交增值稅，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)月末是否要結(jié)轉(zhuǎn)?

　　答：增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的情況下是需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的。一般不用繳納增值稅。

　　銷項(xiàng)稅比進(jìn)項(xiàng)稅少，不用交稅，并且差額部分還能在下個(gè)月用來(lái)繼續(xù)抵扣銷項(xiàng)稅額。

　　本期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=(銷項(xiàng)稅+視同銷售發(fā)生的銷項(xiàng)稅)-(進(jìn)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　月末轉(zhuǎn)入未交增值稅，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅有什么區(qū)別?

　　1、兩者含義不同

　　進(jìn)項(xiàng)稅額指的是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額，也就是企業(yè)買東西時(shí)記在采購(gòu)總價(jià)中的增值稅款。進(jìn)項(xiàng)稅額是別的公司開(kāi)具給本公司的，屬于本公司的支出部分。而銷項(xiàng)稅指的是一般納稅人在銷售貨物時(shí)，向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。是由本公司開(kāi)具給其他公司的，是本公司的收入部分所對(duì)應(yīng)的稅額。

　　2、兩者計(jì)算公式不同

　　進(jìn)項(xiàng)稅額公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)×稅率

　　銷項(xiàng)稅額公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×稅率

　　年底是會(huì)計(jì)們工作最忙碌的時(shí)候，這時(shí)候除了要制作整年的各種報(bào)表，還要把還有留存的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年。其中增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額如果抵減掉銷項(xiàng)稅額后還有余額，我們要怎么結(jié)轉(zhuǎn)呢？會(huì)計(jì)網(wǎng)來(lái)為大家解答一下。

　　年末增值稅進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

　　現(xiàn)在大部分企業(yè)都是使用軟件來(lái)做賬，我們?cè)谲浖锩娌樵儜?yīng)交增值稅科目下的所有三級(jí)明細(xì)科目期末余額，將它們對(duì)沖轉(zhuǎn)平，剩下的余額就是留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。 如果是手工賬，則不需做任何賬務(wù)處理。

　　應(yīng)交增值稅是由銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅得來(lái)的。銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，就需要繳稅。

　　計(jì)提會(huì)計(jì)分錄：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅.

　　(此時(shí)的應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅科目期末為零)

　　實(shí)際繳納會(huì)計(jì)分錄：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸:銀行存款(此時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目余額為零)

　　如果銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng),說(shuō)明公司增值稅有留抵，直接作為留抵稅額即可，月底和年底都不需要做財(cái)務(wù)處理。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　其實(shí)每月月末我們一般會(huì)把進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出等稅額全部結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅科目里，所以年末這些進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出科目是沒(méi)有余額的。有的話，年末就要按照上述方法結(jié)轉(zhuǎn)出去。

　　進(jìn)項(xiàng)小于銷項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

　　如果是進(jìn)項(xiàng)小于銷項(xiàng)，就是本期不需要繳納增值稅，屬于增值稅留抵稅額。月末在應(yīng)繳稅金的明細(xì)下面寫(xiě)借方，將留抵增值稅結(jié)轉(zhuǎn)增值稅到“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

　　也可以月末可以不用賬務(wù)處理，年末一起結(jié)轉(zhuǎn)增值稅。

　　每月底，會(huì)計(jì)人員要對(duì)本月的各種費(fèi)用進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，其中增值稅額有留抵稅額是因?yàn)樵鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)額大于銷項(xiàng)額，那這個(gè)余額需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)月末是否需要結(jié)轉(zhuǎn)？

　　增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，作為留抵稅額，不需要交稅。

　　本期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+留抵稅額-需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　月末轉(zhuǎn)入未交增值稅科目會(huì)計(jì)分錄

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　當(dāng)增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)時(shí)，有留抵稅額，可用在下月抵扣，也就是說(shuō)在申報(bào)表18行(實(shí)際抵扣額)上反映的數(shù)字等于銷項(xiàng)稅額，因此本月應(yīng)交稅額為零，多余進(jìn)項(xiàng)稅額留下期抵扣(申報(bào)表20行)。

　　因此企業(yè)會(huì)計(jì)人員每月要做好稅收籌劃，需要認(rèn)證增值稅專用發(fā)票要及時(shí)認(rèn)證，以免造成有時(shí)進(jìn)項(xiàng)比銷項(xiàng)多，有時(shí)又無(wú)進(jìn)項(xiàng)可抵扣的情況。而且每月月末我們把進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出等稅額全部結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅科目里，到了年末這些進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出科目是沒(méi)有余額的，我們的工作也會(huì)相對(duì)輕松些。

銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)應(yīng)該是怎么做賬的？銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)處理？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧！

銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)怎么交稅？

按照增值稅扣稅辦法規(guī)定，企業(yè)取得的增值稅專用的發(fā)票，須在發(fā)票開(kāi)具之日起的180天內(nèi)持票到辦稅大廳進(jìn)行掃描認(rèn)證，當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣。因此企業(yè)賬務(wù)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)每月的稅款要有一個(gè)籌劃，對(duì)取得的增值稅專票在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候去認(rèn)證，以免造成有時(shí)進(jìn)項(xiàng)比銷項(xiàng)多，有時(shí)又無(wú)進(jìn)項(xiàng)可抵扣的情況

銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅，怎么會(huì)計(jì)處理？

1、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）

2、計(jì)提增值稅附加稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例

貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例

3、實(shí)際上交時(shí)

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

借：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)交的是什么稅，和所得稅有關(guān)系嗎？

進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅都是增值稅類，銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)時(shí)交稅，反之留底，與企業(yè)所得稅無(wú)關(guān)，企業(yè)所得稅是盈利才交，銷售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金即銷項(xiàng)稅金，所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷售貨物時(shí)，向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時(shí)要收兩部分錢(qián)，一部分是不含稅價(jià)款，一部分是銷項(xiàng)稅額

以上就是有關(guān)銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

繳納增值稅應(yīng)該怎么做賬？怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

繳納增值稅怎么做賬？

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

應(yīng)交增值稅應(yīng)該怎么記賬？進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅如何記賬？

應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)步驟

企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅

當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅?！皯?yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的處理。月末，只是根據(jù)計(jì)算結(jié)果，將本月應(yīng)交未交的增值稅通過(guò)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”明細(xì)科目的貸方，或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愅ㄟ^(guò)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”明細(xì)科目的借方

以上就是有關(guān)應(yīng)交增值稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　一直以來(lái)，有關(guān)增值稅的話題備受財(cái)會(huì)人員關(guān)注，也是財(cái)會(huì)人員在工作中必須掌握的稅務(wù)內(nèi)容。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的內(nèi)容，快來(lái)了解下吧。

　　增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅：當(dāng)期采購(gòu)入庫(kù)的總金額（不含稅）乘以適當(dāng)稅率后的增值稅額。

　　2、銷項(xiàng)稅：當(dāng)期銷售總金額（不含稅）乘以相關(guān)稅率后的增值稅額。

　　3、兩者的關(guān)系：進(jìn)項(xiàng)稅額是指購(gòu)貨方應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅額，是收貨方需要和價(jià)款一起付給供應(yīng)商的。

　　而反之，銷項(xiàng)稅額實(shí)質(zhì)是銷售方幫助購(gòu)貨方（代收）代繳的稅額，即這部分稅額已經(jīng)含在銷售款里了。

　　企業(yè)需要在其賬務(wù)里設(shè)置：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）和應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）兩種明細(xì)科目來(lái)核算，而且，本期應(yīng)實(shí)際交增值稅額就是銷項(xiàng)稅額減去經(jīng)認(rèn)證后可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣憑證有哪些？

　　符合抵扣條件的一般納稅人，在取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅扣稅憑證包括：

　　1、增值稅專用發(fā)票（包括稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）；

　　2、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（征稅發(fā)票）；

　　3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)；

　　4、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；

　　5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

　　6、代扣代繳稅款的完稅憑證；

　　7、道路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票；

　　8、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)(包括增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、注明旅客身份信息的鐵路車票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票)。

　　企業(yè)銷售貨物時(shí)，根據(jù)銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算且向購(gòu)買方收取的增值稅稅額，稱為銷項(xiàng)稅額。月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)稅時(shí)，應(yīng)該怎么編制會(huì)計(jì)分錄？就該問(wèn)題，本文將作詳細(xì)解答。

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)稅分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　　同樣，企業(yè)可結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅

　　銷項(xiàng)稅是什么？

　　銷項(xiàng)稅額是指一般納稅人在銷售貨物時(shí)，向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人銷售貨物時(shí)需要收取不含稅價(jià)款、銷項(xiàng)稅額。

　　銷項(xiàng)稅分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　進(jìn)項(xiàng)稅是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)需要負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

　　一般納稅人購(gòu)入產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”核算：

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款

　　銷項(xiàng)稅是指一般納稅人銷售貨物時(shí)所收取的貨物增值稅稅額，對(duì)于小規(guī)模公司而言，發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模公司銷項(xiàng)稅分錄

　　小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，銷售時(shí)按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算對(duì)應(yīng)增值稅額，但這個(gè)銷售稅額不同于一般納稅人的“銷項(xiàng)稅額”，小規(guī)模納稅人企業(yè)在銷售時(shí)產(chǎn)生的增值稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行核算。

　　小規(guī)模納稅人在涉及增值稅時(shí)賬務(wù)處理如下：

　　1、企業(yè)在開(kāi)具收入發(fā)票時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、企業(yè)繳納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫(xiě)。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，該項(xiàng)一律填零，不填負(fù)數(shù)。

　　銷項(xiàng)稅額是什么？

　　銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，按照銷售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。

　　銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅。

　　所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　具體計(jì)算公式如下：

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　月末終了，公司財(cái)務(wù)人員處理增值稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅，這種情況下該如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)的賬務(wù)處理

　　1.銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)

　　月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。期末時(shí)，根據(jù)(銷售稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-減免稅款)數(shù)字：

　　對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　次月申報(bào)繳納上月應(yīng)交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容：企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　2.進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，當(dāng)期不做處理

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。

　　銷項(xiàng)稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。屬于財(cái)務(wù)過(guò)程中的一個(gè)環(huán)節(jié)。銷項(xiàng)稅額分為含稅、不含稅兩種。

　　財(cái)會(huì)人員對(duì)于銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理，一般計(jì)入“應(yīng)收賬款”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，并按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。借方登記應(yīng)收賬款的增加額，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款。是應(yīng)付賬款的一種。主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。為了反映各種稅金的應(yīng)交和實(shí)際交納情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶進(jìn)行核算。企業(yè)月終計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的稅款，貸(增)記該賬戶，實(shí)際交納時(shí)，借(減)記該賬戶，月末，余額在貸方，表示應(yīng)交未交的各種稅款，如為借方余額，則是多交的稅金?！皯?yīng)交稅費(fèi)”賬戶還應(yīng)按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　對(duì)于小規(guī)模銷項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理，企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”“銀行存款”等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　小規(guī)模銷項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、采購(gòu)入庫(kù)時(shí)：

　　借：原材料/庫(kù)存商品（價(jià)稅合計(jì)）

　       　貸：銀行存款

　　2、銷售時(shí)：

　　借：銀行存款（應(yīng)收賬款）

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　3、交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額可以理解為買東西時(shí)發(fā)生的增值稅款，而銷項(xiàng)稅額可以理解為賣東西時(shí)收到的增值稅款。進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅抵扣如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　發(fā)生銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=購(gòu)買價(jià)格×增值稅稅率。通常購(gòu)貨時(shí)購(gòu)買價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，要先換算成不含稅價(jià)：不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。

　　銷項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。比如一臺(tái)電視售價(jià)3000元不含稅，稅率13%，則銷項(xiàng)稅額為3000*13%=390元。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　銷項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷售貨物時(shí)，向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額，對(duì)于銷項(xiàng)稅應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款／銀行存款等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入／其他業(yè)務(wù)收入／固定資產(chǎn)清理等

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料／庫(kù)存商品／固定資產(chǎn)／無(wú)形資產(chǎn)等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款／應(yīng)付賬款等

　　應(yīng)收賬款怎么理解？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常情況下的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括但不僅限于應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)。此外，在有銷售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　企業(yè)應(yīng)及時(shí)收回應(yīng)收賬款以彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種耗費(fèi)，保證企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

　　對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，凡符合壞賬條件的，應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報(bào)批后，作壞賬損失處理。

　　“應(yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方表示應(yīng)收賬款的增加額，貸方表示應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失（即減少額）。期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。

　　需要注意的是，不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收賬款也可以在“應(yīng)收賬款”科目核算。

　　不同的納稅人計(jì)稅方式也不一樣，對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)就是購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的稅，銷項(xiàng)就是銷售貨物時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)，這兩者分別應(yīng)如何做賬？

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)生銷售時(shí)

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2、購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　3、如果當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)、銷差額）：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　4、實(shí)際交納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)根據(jù)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算?？颇康馁J方表示應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方表示已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末如果為借方余額則反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)時(shí)需要繳納相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，對(duì)于服務(wù)業(yè)來(lái)說(shuō)，銷售的是勞務(wù)服務(wù)，那么相關(guān)的銷項(xiàng)稅額如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　服務(wù)業(yè)銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理

　　銷售時(shí)：

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理

　　一般納稅人國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定符合抵扣條件可在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：材料采購(gòu)

　　　　原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　　　　　應(yīng)付票據(jù)

　　　　　　銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)的核算

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　1、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　2、按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記稅金及附加科目。

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅等

　　3、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等專欄進(jìn)行明細(xì)核算。

　　企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，月末可以將多交或應(yīng)交未交的增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

　　月末，如果有留抵稅額，企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　如果有應(yīng)交未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　繳納增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

　　一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要依法繳納相應(yīng)的稅費(fèi)，購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)需要繳納進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售貨物時(shí)就需要繳納銷項(xiàng)稅額，那么進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅具體的區(qū)別有哪些？

　　什么是進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅？

　　進(jìn)項(xiàng)稅指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。銷項(xiàng)稅指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的區(qū)別

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅指的是當(dāng)期購(gòu)買的貨物或者應(yīng)繳納稅款的勞務(wù)活動(dòng)所需支付的增值稅金額。在企業(yè)計(jì)算該業(yè)務(wù)時(shí)，增值稅需要在銷項(xiàng)稅額已從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除之后才能進(jìn)行繳納，所以進(jìn)項(xiàng)稅額也是直接與稅額相關(guān)的。

　　一般的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的計(jì)算都會(huì)采用以下公式：（燃料、外購(gòu)原材料、動(dòng)力）*稅率=進(jìn)項(xiàng)稅額，由于進(jìn)項(xiàng)稅屬于已付金額，所以我們?cè)诰幹茣?huì)計(jì)科目時(shí)應(yīng)將其借記。

　　2、我們常說(shuō)的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅說(shuō)的都是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅，當(dāng)企業(yè)銷售商品或者是應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)繳納的稅款為銷項(xiàng)稅時(shí)。銷項(xiàng)稅正常情況下一般指的是一般納稅人銷售商品時(shí)響買家征收的商品增值稅。

　　3、銷項(xiàng)稅額以及進(jìn)項(xiàng)稅額兩者最大的區(qū)別在于他們納稅的主體并不相同，進(jìn)項(xiàng)稅是有其他公司開(kāi)具給本公司的，屬于公司的支出部分，也就是說(shuō)對(duì)方公司的銷項(xiàng)稅額是本公司的進(jìn)項(xiàng)稅額，反而言之本公司的銷項(xiàng)稅額則屬于公司的收入部分所相對(duì)應(yīng)的稅額。

　　當(dāng)增值稅抵扣時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額若大于銷項(xiàng)稅額那么則需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，這種情況下一般不用繳納增值稅；倘若增值稅額少于進(jìn)項(xiàng)稅額，也不需交稅，其差額部分可留著下個(gè)月繼續(xù)抵消銷項(xiàng)稅額。

　?。ㄤN項(xiàng)稅+視同銷售發(fā)生的銷項(xiàng)稅）-（進(jìn)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）=本期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

　　月末轉(zhuǎn)入未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）