押金是指企業(yè)在交易過(guò)程中繳納一些費(fèi)用以供擔(dān)保,當(dāng)企業(yè)遇到押金收不回的情況,可以通過(guò)壞賬準(zhǔn)備科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
企業(yè)押金收不回的會(huì)計(jì)分錄
1、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,如果說(shuō)支付的押金收不回來(lái)了,需要做以下會(huì)計(jì)處理:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:其他應(yīng)收款——xxx押金
2、根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,如果說(shuō)支付的押金收不回來(lái)了,需要做以下會(huì)計(jì)處理:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款——xxx押金
關(guān)于押金的賬務(wù)處理
一、收款方的賬務(wù)處理
1、收到押金時(shí):
借:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)付款
2、退還押金時(shí):
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)
3、押金無(wú)法退回時(shí):
借:其他應(yīng)付款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
二、付款方的賬務(wù)處理
1、支付押金時(shí):
借:其他應(yīng)收款——押金
貸:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)
2、收到退還押金時(shí):
借:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)收款——押金
3、押金無(wú)法退回時(shí):
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款——押金
壞賬準(zhǔn)備是什么?
壞賬準(zhǔn)備是資產(chǎn)類科目,是應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的備抵賬戶。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”會(huì)計(jì)科目,用以核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了,對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查,預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬,對(duì)于沒(méi)有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)在提取壞賬準(zhǔn)備時(shí),應(yīng)借記“信用減值損失——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”賬戶;貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),貨物交易十分常見(jiàn)。實(shí)務(wù)中支付的貨款一般通過(guò)應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款進(jìn)行核算。那么貨款相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
貨款的會(huì)計(jì)分錄
?。?、收到貨款的一方
賒銷商品,確認(rèn)應(yīng)收賬款
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
收到款項(xiàng),沖銷應(yīng)收賬款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
2、支付貨款的一方
確認(rèn)應(yīng)付賬款:
借:原材料/庫(kù)存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
償還應(yīng)付賬款(無(wú)現(xiàn)金折扣):
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款/應(yīng)付票據(jù)(開(kāi)出商業(yè)匯票抵付時(shí))
附有現(xiàn)金折扣條件的應(yīng)付賬款償還時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款(實(shí)際償還的金額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(獲得的現(xiàn)金折扣)
應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)核算
應(yīng)付賬款,一般在所購(gòu)買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或者所購(gòu)買的勞務(wù)已經(jīng)接受時(shí)確認(rèn)。企業(yè)通過(guò)"應(yīng)付賬款"科目,核算應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)銷等情況。
應(yīng)付賬款借方余額表示實(shí)際付的大于應(yīng)該付的。應(yīng)付賬款屬于謂雙重性質(zhì)賬戶。雙重性質(zhì)賬戶是指既可以用來(lái)核算資產(chǎn)、費(fèi)用,又可以用來(lái)核算負(fù)債、所有者權(quán)益和收入的賬戶。這類賬戶或者只有借方余額,或者只有貸方余額。根據(jù)雙重性質(zhì)賬戶期末余額的方向,可以確定賬戶的性質(zhì)。如果余額在借方,就是資產(chǎn)類賬戶;如果余額在貸方,就是負(fù)債類賬戶。應(yīng)付賬款借方余額的作用主要是預(yù)付賬款。
押金是擔(dān)保物權(quán)的一種,具體指當(dāng)事人雙方約定,債務(wù)人向債權(quán)人支付一定的金額作為其履行債務(wù)的擔(dān)保,債務(wù)人按時(shí)履行時(shí),債權(quán)人需將押金如數(shù)退還。但現(xiàn)實(shí)生活中,普遍發(fā)生押金無(wú)法收回的現(xiàn)象,接下來(lái)會(huì)計(jì)網(wǎng)將詳細(xì)介紹關(guān)于押金收不回來(lái)會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容。
押金收不回來(lái)了分錄處理
1、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的,支付的押金收不回來(lái)了,賬務(wù)處理:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:其他應(yīng)收款——XXX押金
2、執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的,支付的押金收不回來(lái)了,賬務(wù)處理:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款——XXX押金
支付押金的會(huì)計(jì)分錄
借:其他應(yīng)收款——押金
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
壞賬準(zhǔn)備是資產(chǎn)備抵科目,企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算,采用備抵法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了,對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查,對(duì)于預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬以及沒(méi)有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
其他應(yīng)收款是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等以外的其他非營(yíng)業(yè)活動(dòng)而引起的應(yīng)收、暫付款項(xiàng),包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等,它屬于資產(chǎn)類科目,增加計(jì)借方,減少計(jì)貸方。
企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物,按合同規(guī)定支付貨款時(shí),一般設(shè)置應(yīng)付賬款科目、銀行存款科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。借方記應(yīng)付賬款,表示償還的應(yīng)付款項(xiàng);貸方記銀行存款,表示款項(xiàng)減少。
支付貨款的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)支付貨款時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
2、收到客戶的發(fā)票時(shí):
借:原材料/庫(kù)存商品
貸:應(yīng)付賬款
什么是應(yīng)付賬款?
應(yīng)付賬款,指的是企業(yè)(金融)應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金。是屬于會(huì)計(jì)科目的一種,核算的是企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。
應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理
1、企業(yè)購(gòu)入材料、商品等驗(yàn)收入庫(kù),但貨款尚未支付:
借:材料采購(gòu)/在途物資(根據(jù)有關(guān)憑證)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按可抵扣的增值稅額)
貸:應(yīng)付賬款(按應(yīng)付的價(jià)款)
2、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng):
借:生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用(根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單)
貸:應(yīng)付賬款
支付時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
3、采用售后回購(gòu)方式融資的,在發(fā)出商品等資產(chǎn)時(shí):
借:銀行存款/應(yīng)收賬款(應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按專用發(fā)票上注明的增值稅額)
應(yīng)付賬款(按其差額)
回購(gòu)價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額,應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付賬款
購(gòu)回該項(xiàng)商品等時(shí):
借:應(yīng)付賬款(應(yīng)按回購(gòu)商品等的價(jià)款)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按可抵扣的增值稅額)
貸:銀行存款(按實(shí)際支付的金額)
4、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的賬務(wù)處理:
?。?)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的:
借:應(yīng)付賬款(按應(yīng)付賬款的賬面余額)
貸:銀行存款(按實(shí)際支付的金額)
營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得(按其差額)
?。?)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,
借:應(yīng)付賬款(應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額)
貸:交易性金融資產(chǎn)/其他業(yè)務(wù)收入/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/無(wú)形資產(chǎn)/長(zhǎng)期股權(quán)投資(按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)(按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))
營(yíng)業(yè)外收入(按其差額)
?。?)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本:
借:應(yīng)付賬款(按應(yīng)付賬款的賬面余額)
貸:實(shí)收資本/資本公積—資本溢價(jià)/股本溢價(jià)(按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值)
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得(按其差額)
?。?)以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?,?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額,
借:應(yīng)付賬款
貸:營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得
5、企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款:
借:應(yīng)付賬款(應(yīng)按其賬面余額)
貸:營(yíng)業(yè)外收入
在生產(chǎn)型企業(yè)中制作產(chǎn)品前需要購(gòu)買大量的材料,如果企業(yè)采購(gòu)原材料收到發(fā)票時(shí),材料也應(yīng)做驗(yàn)收入庫(kù)處理,那么企業(yè)支付貨款時(shí)應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄?
支付貨款的會(huì)計(jì)分錄
1、購(gòu)入貨物時(shí)發(fā)生應(yīng)付賬款,
借:原材料/材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
償還時(shí),
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
2、購(gòu)入貨物時(shí)使用存款
借:原材料/材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
什么是原材料?
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
什么是材料采購(gòu)?
材料采購(gòu)是用來(lái)反映和監(jiān)督材料采購(gòu)資金的使用情況、核算外購(gòu)材料的采購(gòu)成本,確定材料成本差異(材料的實(shí)際成本和計(jì)劃成本之間的差額)的一個(gè)會(huì)計(jì)賬戶。它既是一個(gè)成本計(jì)算賬戶,又是一個(gè)業(yè)務(wù)成果賬戶。
應(yīng)付賬款是什么?
應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種,用以核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù),這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。
公司在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,對(duì)于收不回來(lái)的其他應(yīng)收款,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目或者壞賬準(zhǔn)備科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
其他應(yīng)收款收不回來(lái)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
1、如果單位采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,收不回的其他應(yīng)收款:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)收款
2、如果單位采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,收不回的其他應(yīng)收款:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:其他應(yīng)收款
如何理解其他應(yīng)收款科目?
其他應(yīng)收款科目主要是核算以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。
企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”“固定資產(chǎn)清理”等科目;收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目,貸記本科目。采用售后回購(gòu)方式融出資金的,應(yīng)按實(shí)際支付的金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。銷售價(jià)格與原購(gòu)買價(jià)格之間的差額,應(yīng)在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用,借記本科目,貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。按合同約定返售商品時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。本科目期末借方余額反映出企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。