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    視同銷售的消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?
    2020-05-12 17:56:28 2077 瀏覽

      消費(fèi)稅的設(shè)立目的主要在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、對(duì)消費(fèi)方向形成引導(dǎo)、保證國(guó)家財(cái)政收入。生活常常見的煙、酒都需要征收消費(fèi)稅。那么視同銷售的消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

    視同銷售的消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄

      視同銷售的消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄

      借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

      如下:

      企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交消費(fèi)稅:

      借:"長(zhǎng)期股權(quán)投資"、"固定資產(chǎn)"

      "在建工程"、"營(yíng)業(yè)外支出"

      "管理費(fèi)用"、"應(yīng)付福利費(fèi)"

      "應(yīng)付工資"、"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"等科目

      貸:"應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅"科目

      案例分析

      B公司生產(chǎn)一批白酒用于出售,采取從價(jià)計(jì)稅的方法計(jì)算消費(fèi)稅,獲得了800萬(wàn)的銷售額,假設(shè)應(yīng)納消費(fèi)稅為80萬(wàn)的情況下,請(qǐng)問相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

      借:稅金及附加 80

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 80

      知識(shí)拓展:計(jì)提消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

      消費(fèi)稅納稅人和征稅范圍

      消費(fèi)稅納稅人:指的是我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位及個(gè)人。

      消費(fèi)稅征收范圍:消費(fèi)稅指的是對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇少數(shù)消費(fèi)品進(jìn)行再征收,是一種間接稅。其征稅項(xiàng)目具有單一性、征收方法相對(duì)靈活、稅收調(diào)節(jié)具有特殊性。消費(fèi)稅征收范圍主要包括了:煙、酒、鞭炮、化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、實(shí)木地板、游艇、木制一次性筷子、涂料、摩托車、小汽車等。

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    視同銷售八種情況的會(huì)計(jì)分錄
    2020-09-07 13:49:38 16423 瀏覽

      在增值稅、企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)上都有視同銷售的概念,對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言,掌握視同銷售的實(shí)務(wù)操作尤其重要,以下是視同銷售八種情況的會(huì)計(jì)分錄。

    視同銷售會(huì)計(jì)分錄

      視同銷售會(huì)計(jì)分錄

      一、貨物交付他人代銷

      1、發(fā)出商品時(shí):

      借:委托代銷商品

      貸:在庫(kù)商品

      2、收到貨款時(shí):

      借:銀行存款(應(yīng)收賬款)

      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      二、銷售代銷貨物

      1、收到貨款時(shí):

      借:銀行存款

      貸:應(yīng)付賬款

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      2、轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅:

      借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

      貸:應(yīng)付賬款

      三、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售(除相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)以外)

      1、發(fā)出商品時(shí):

      借:發(fā)出商品

      貸:庫(kù)存商品

      2、轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

      借:應(yīng)收賬款/銀行存款

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      注:不確認(rèn)收入

      四、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

      借:在建工程

      貸:庫(kù)存商品

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

      五、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

      借:應(yīng)付職工薪酬

      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      六、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

      借:營(yíng)業(yè)外支出

      貸:庫(kù)存商品

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      七、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資

      借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

      八、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者

      借:應(yīng)付股利

      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

      視同銷售是什么?

      視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算,但在稅收上作為銷售,是用來(lái)確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為,增值稅、企業(yè)所得稅等都有視同銷售的概念,增值稅上的視同銷售,比如將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅項(xiàng)目,用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,在會(huì)計(jì)上沒有做銷售處理;企業(yè)所得稅上的視同銷售,表示貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移,但會(huì)計(jì)上沒做收入處理。

      視同銷售的11種情況怎么記?

      視同銷售和不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的區(qū)別

      1、視同銷售是將本環(huán)節(jié)自產(chǎn)或外購(gòu)的貨物向下一環(huán)節(jié)移送,但不屬于正常銷售的情況;而不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是從從上一環(huán)節(jié)購(gòu)入的貨物,購(gòu)入時(shí)已支付了增值稅,在本環(huán)節(jié)進(jìn)入最終消費(fèi)。

      2、視同銷售是按銷售業(yè)務(wù)處理,對(duì)銷項(xiàng)稅額進(jìn)行計(jì)算;而不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不屬于銷售問題,不計(jì)算銷項(xiàng)稅。

      3、外購(gòu)貨物在不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅范圍內(nèi),購(gòu)進(jìn)時(shí)應(yīng)直接將已支付的增值稅計(jì)入相關(guān)成本,不作進(jìn)項(xiàng)稅處理;如果購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅,后面用途發(fā)生了轉(zhuǎn)變,則作相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

      4、視同銷售業(yè)務(wù),對(duì)銷項(xiàng)稅額進(jìn)行計(jì)算時(shí)按同類貨物對(duì)外售價(jià)來(lái)確定計(jì)稅銷售額,無(wú)售價(jià)的情況下,則按組成計(jì)稅價(jià)格確定;進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù),對(duì)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行沖減時(shí)按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,無(wú)法確定原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下,按現(xiàn)在的成本乘以稅率轉(zhuǎn)出。

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    視同銷售的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
    2020-12-15 16:20:20 4290 瀏覽

      對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言,平時(shí)經(jīng)常會(huì)處理視同銷售的賬務(wù)問題、發(fā)生視同銷售時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?

    視同銷售分錄

      視同銷售分錄

      借:應(yīng)付職工薪酬(在建工程/應(yīng)付股利/長(zhǎng)期股權(quán)投資等)

             貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(庫(kù)存商品等)

                     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

             貸:庫(kù)存商品

      需注意的是,有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售的,不進(jìn)行收入確認(rèn)。

      視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算,但在稅收上作為銷售,是用來(lái)確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為,增值稅、企業(yè)所得稅等都有視同銷售的概念,增值稅上的視同銷售,比如將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅項(xiàng)目,用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,在會(huì)計(jì)上沒有做銷售處理;企業(yè)所得稅上的視同銷售,表示貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移,但會(huì)計(jì)上沒做收入處理。

      哪些情況下需要視同銷售處理?

      企業(yè)發(fā)生以下幾種業(yè)務(wù)的,應(yīng)按視同銷售進(jìn)行賬務(wù)處理:(1)將貨物交付他人代銷;(2)銷售代銷貨物;(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售(相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外);(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);(5)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人;(6)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;(7)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資;(8)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者。

      主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本區(qū)別

      主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入,核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。

      主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本,核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本,借記該科目,貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。

      企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。


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    企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售的賬務(wù)處理
    2021-03-07 17:53:19 8299 瀏覽

      企業(yè)發(fā)生對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)商品的業(yè)務(wù)時(shí),無(wú)論是增值稅還是企業(yè)所得稅上,均應(yīng)視同銷售處理。相關(guān)的賬務(wù)處理是什么?

    對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售

      對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售如何做賬?

      1、對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金、銀行存款等:

      借:營(yíng)業(yè)外支出

             貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

      2、對(duì)外捐贈(zèng)商品,按照視同銷售進(jìn)行賬務(wù)處理:

      借:營(yíng)業(yè)外支出

             貸:庫(kù)存商品

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算,而在稅收上作為銷售,主要用來(lái)確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為,增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等都會(huì)涉及到視同銷售。

      增值稅上的視同銷售:本質(zhì)為增值稅“抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷項(xiàng)”的鏈條終止,比如將貨物用于非增值稅項(xiàng)目,用于個(gè)人消費(fèi)或者職工福利等等,而會(huì)計(jì)上沒有做銷售處理;

      企業(yè)所得稅上的視同銷售:代表貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移,而會(huì)計(jì)上沒有做收入處理

      會(huì)計(jì)上的視同銷售:是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。

      營(yíng)業(yè)外支出是什么?

      營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。

      企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

      借:固定資產(chǎn)清理

             累計(jì)折舊

             固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

             貸:固定資產(chǎn)

      借:營(yíng)業(yè)外支出

             貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

                    固定資產(chǎn)清理

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    視同銷售賬務(wù)處理是什么?
    2021-03-28 14:40:37 5062 瀏覽

      視同銷售,可以通俗理解為將不符合銷售條件的行為,視作銷售貨物的行為。對(duì)于視同銷售業(yè)務(wù),應(yīng)如何做賬務(wù)處理?

    視同銷售做賬

      視同銷售如何做賬?

      視同銷售和一般銷售在做賬的時(shí)候差別不大,都需要確認(rèn)稅費(fèi)和成本,具體做賬方式如下:

      借:在建工程/應(yīng)付職工薪酬/長(zhǎng)期股權(quán)投資

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

      借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

        貸:庫(kù)存商品

      庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù),合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。簡(jiǎn)而言之,庫(kù)存商品指一切閑置的,用于未來(lái)的,有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的商品。

      視同銷售的八種情況

      (1)將貨物交付他人代銷;

      (2)銷售代銷貨物;

      (3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

      (4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

      (5)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;

      (6)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者;

      (7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

      (8)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

      視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出有哪些區(qū)別??

      1、概念不同

      視同銷售是指將一些不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和增值稅法中銷售條件的行為看做是銷售貨物。

      這些貨物在會(huì)計(jì)處理上不確認(rèn)收入和成本,在稅法上由于要保持增值稅的抵扣鏈條不中斷,避免銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡的矛盾,根據(jù)正常銷售繳納增值稅。

      進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是由于貨物的用途改變,或者發(fā)生非正常損失,造成上一環(huán)節(jié)的增值稅無(wú)法在下一環(huán)節(jié)中抵扣,而選擇將進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理,計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

      2、適用的情形不一樣

      比如,企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的,應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,如果是企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),需要視同銷售處理。

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    贈(zèng)送商品視同銷售的會(huì)計(jì)分錄如何寫?
    2021-03-29 23:24:44 1769 瀏覽

      視同銷售在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算,而在稅收時(shí)作為銷售處理,贈(zèng)送商品屬于視同銷售的情況之一,一般企業(yè)會(huì)設(shè)置營(yíng)業(yè)外支出科目進(jìn)行核算,有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

    視同銷售分錄

      贈(zèng)送商品視同銷售的賬務(wù)處理

      借:營(yíng)業(yè)外支出

        貸:庫(kù)存商品

          應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

      借:應(yīng)付職工薪酬

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者

      借:應(yīng)付股利

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資

      借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      營(yíng)業(yè)外支出是什么?

      營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失,固定資產(chǎn)盤虧等。營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類賬戶。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出,貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶數(shù),結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額。

      主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?

      主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目,其借方表示減少,貸方表示增加。

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    視同銷售行為如何做會(huì)計(jì)分錄?
    2021-04-20 16:41:12 3756 瀏覽

      視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算,但在稅收上作為銷售。企業(yè)發(fā)生視同銷售行為時(shí),會(huì)計(jì)人員怎么做會(huì)計(jì)分錄?

    視同銷售分錄

      視同銷售行為的會(huì)計(jì)分錄

      如果是自產(chǎn)的產(chǎn)品用于員工福利,視同銷售處理時(shí):

      借:應(yīng)付職工薪酬

            貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

                   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)

             貸:應(yīng)付職工薪酬

      借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

             貸:庫(kù)存商品

      外購(gòu)商品用于發(fā)放員工福利:

      1、購(gòu)進(jìn)時(shí):

      借:庫(kù)存商品

             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

             貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

      2、發(fā)放時(shí):

      借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

             貸:庫(kù)存商品

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

      3、計(jì)提:

      借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

             貸:應(yīng)付職工薪酬

      外購(gòu)商品用于在建工程的情形有:

      借:在建工程(或管理費(fèi)用、開發(fā)支出等)

             貸:庫(kù)存商品

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

      貨物是自產(chǎn)或者委托加工收回的,則視同銷售行為。將貨物用于投資、償債、捐贈(zèng)、利潤(rùn)分配、非貨幣性資產(chǎn)交換,無(wú)論貨物的來(lái)源如何,均為增值稅的視同銷售行為。

      應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容

      應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>

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    視同銷售的賬務(wù)處理怎么做?
    2021-05-01 14:15:32 2183 瀏覽

      一般來(lái)說(shuō),視同銷售是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。會(huì)計(jì)人員通常設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目核算視同銷售業(yè)務(wù),相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做?

    視同銷售做賬

      視同銷售的會(huì)計(jì)分錄

      1、屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì),不得開具增值稅專用發(fā)票,但要按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額,按成本結(jié)轉(zhuǎn),不確認(rèn)收入:

      借:在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機(jī)器、設(shè)備)

        貸:庫(kù)存商品(成本)

          應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(公允價(jià)值*增值稅稅率)

      2、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資:

      借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      3、將自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買的貨物,分配給股東或投資者:

      借:應(yīng)付股利

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      4、將自產(chǎn)、委托加工物資,用于集體福利或個(gè)人消費(fèi):

      借:應(yīng)付職工薪酬

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      5、企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的,相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理,與正常商品銷售相同,視同銷售并計(jì)算應(yīng)交增值稅:

      借:營(yíng)業(yè)外支出

        貸:庫(kù)存商品(成本)

          應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(公允價(jià)值×增值稅稅率)

      企業(yè)無(wú)需視同銷售情形有哪些?

      1、保險(xiǎn)公司銷售保險(xiǎn)時(shí),附帶贈(zèng)送客戶的促銷品,作為保險(xiǎn)公司的一種營(yíng)銷模式,購(gòu)買者已統(tǒng)一支付對(duì)價(jià),不屬于視同銷售。

      2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)時(shí)贈(zèng)送客戶的精裝修、家電、汽車等,作為一種營(yíng)銷模式,不屬于視同銷售。

      3、超市開展“買一送一”銷售活動(dòng),不屬于視同銷售。

      4、商場(chǎng)開展“捆綁銷售”不屬于視同銷售。

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    增值稅視同銷售會(huì)計(jì)分錄是什么?
    2021-04-16 19:53:37 2429 瀏覽

      企業(yè)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利時(shí),增值稅上應(yīng)視同銷售處理。增值稅上的視同銷售,如何做會(huì)計(jì)分錄?

    增值稅視同銷售分錄

      增值稅視同銷售會(huì)計(jì)分錄

      企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利會(huì)計(jì)分錄:

      借:應(yīng)付職工薪酬

              貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

                      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      同時(shí):

      借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

              貸:庫(kù)存商品

      將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資會(huì)計(jì)分錄:

      借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

               貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

                      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      同時(shí):

      借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

               貸:庫(kù)存商品

      自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東的會(huì)計(jì)分錄:

      借:應(yīng)付股利

              貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

                      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      同時(shí):

      借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

               貸:庫(kù)存商品

      將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的會(huì)計(jì)分錄:

      借:營(yíng)業(yè)外支出

              貸:庫(kù)存商品(成本價(jià))

                     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      庫(kù)存商品的貸方是以成本價(jià)登記。而應(yīng)交稅費(fèi)的貸方金額可以采用計(jì)稅價(jià),亦可以采用公允價(jià),還可以采用市場(chǎng)價(jià),三者擇其一;乘以增值稅稅率計(jì)算得出。

      將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目:

      因?yàn)閷儆谧援a(chǎn)、自用性質(zhì),所以是不能開具增值稅專用發(fā)票。盡管不能開具增值稅專用發(fā)票,但是仍需按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額,按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本,無(wú)需確認(rèn)收入。

      借:在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機(jī)器、設(shè)備)

              貸:庫(kù)存商品(成本)

                      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      該筆分錄的銷項(xiàng)稅額的計(jì)算結(jié)果是用公允價(jià)值和適用增值稅稅率相乘得來(lái)。

      增值稅上的視同銷售與企業(yè)所得稅上的視同銷售的區(qū)別?

      存在著本質(zhì)上的區(qū)別。增值稅上的視同銷售其本質(zhì)為增值稅"抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷項(xiàng)"的鏈條終止;企業(yè)所得稅上的視同銷售的本質(zhì)是貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移。

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    視同銷售行為的會(huì)計(jì)分錄是什么?
    2021-05-12 22:43:35 4574 瀏覽

      企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,將貨物用于非增值稅項(xiàng)目或者職工福利時(shí),會(huì)計(jì)人員應(yīng)做相應(yīng)的視同銷售處理。對(duì)于視同銷售行為,應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄?

    視同銷售分錄

      視同銷售行為的會(huì)計(jì)分錄

      1、如果是屬于自產(chǎn)、自用的性質(zhì),那么是不得開具增值稅專用發(fā)票的,但是要按規(guī)定進(jìn)行計(jì)算銷項(xiàng)稅額,然后再按成本結(jié)轉(zhuǎn),不確認(rèn)收入,具體的會(huì)計(jì)分錄如下:

      借:在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機(jī)器、設(shè)備)

             貸:庫(kù)存商品(成本)

                    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(公允價(jià)值*增值稅稅率)

      2、如果將委托加工、自產(chǎn)或購(gòu)買的貨物用于投資,那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:

      借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

             貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      3、如果將委托加工、自產(chǎn)、購(gòu)買的貨物,分配給投資者或股東,那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:

      借:應(yīng)付股利

             貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      4、將委托加工物資、自產(chǎn),用于集體福利或個(gè)人消費(fèi),那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:

      借:應(yīng)付職工薪酬

             貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      5、如果企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的,那么其相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理,與正常商品銷售相同,應(yīng)當(dāng)視同銷售并進(jìn)行計(jì)算應(yīng)交增值稅,那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:

      借:營(yíng)業(yè)外支出

             貸:庫(kù)存商品(成本)

                    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(公允價(jià)值×增值稅稅率)

      視同銷售是什么?

      視同銷售含義:

      在增值稅、企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)上都有視同銷售的概念,但是他們的范圍是不同的。

      增值稅上的視同銷售:本質(zhì)為增值稅"抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷項(xiàng)"的鏈條終止,比如將貨物用于非增值稅項(xiàng)目,用于個(gè)人消費(fèi)或者職工福利等等,而會(huì)計(jì)上沒有做銷售處理。

      企業(yè)所得稅上的視同銷售:代表貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移,而會(huì)計(jì)上沒有做收入處理

      會(huì)計(jì)上的視同銷售:是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。

      視同銷售行為包括以下8種:

      ①將貨物交付他人代銷。

     ?、阡N售代銷貨物。

      ③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

      ④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

     ?、輰⒆援a(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。

     ?、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于分配給股東或投資者。

     ?、邔⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

     ?、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

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    對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售如何做會(huì)計(jì)分錄?
    2021-04-24 17:39:14 3801 瀏覽

      一般情形下, 單位或個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)進(jìn)的物資無(wú)償捐贈(zèng)給其他單位或個(gè)人,這種捐贈(zèng)行為應(yīng)視同銷售處理。那么這時(shí)候財(cái)務(wù)人員該如何編制會(huì)計(jì)分錄?

    對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售分錄

      對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售的會(huì)計(jì)分錄

      對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金、銀行存款等:

      借:營(yíng)業(yè)外支出

            貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

      對(duì)外捐贈(zèng)商品,按照視同銷售進(jìn)行賬務(wù)處理:

      借:營(yíng)業(yè)外支出

             貸:庫(kù)存商品

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

      營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失,固定資產(chǎn)盤虧等

      固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

      借:固定資產(chǎn)清理

            累計(jì)折舊

            固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

            貸:固定資產(chǎn)

      借:營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出

             貸:固定資產(chǎn)清理

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)如何寫會(huì)計(jì)分錄?

      借:營(yíng)業(yè)外支出

             累計(jì)攤銷

             貸:無(wú)形資產(chǎn)

      捐贈(zèng)支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

      企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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    增值稅視同銷售情形包括哪些?
    2021-04-21 12:40:45 2046 瀏覽

      視同銷售可以理解為會(huì)計(jì)上不作為銷售進(jìn)行核算,但在稅收上應(yīng)作為銷售處理。其中增值稅視同銷售一般是指哪些情況?

    增值稅視同銷售

      增值稅視同銷售包括什么行為?

      《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

      (一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

      (二)銷售代銷貨物;

      (三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

      (四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

      (五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

      (六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

      (七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

      (八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

      什么是視同銷售?

      視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算,而在稅收上作為銷售,主要用來(lái)確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為,增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等都會(huì)涉及到視同銷售。

      增值稅視同銷售的會(huì)計(jì)分錄

      1、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

      借:應(yīng)付職工薪酬

             貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      2、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

      借:營(yíng)業(yè)外支出

             貸:庫(kù)存商品

                    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      3、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者

      借:應(yīng)付股利

             貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      4、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

      借:在建工程

              貸:庫(kù)存商品

                     應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

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    視同銷售怎么做賬務(wù)處理?
    2021-06-01 16:33:19 10660 瀏覽

      視同銷售通常是指不屬于銷售行為,但是在稅法規(guī)定上其行為與銷售一樣,需要正常繳納增值稅,那么具體的賬務(wù)處理怎么做?

    視同銷售分錄

      視同銷售的會(huì)計(jì)分錄

      1、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)視同銷售

      借:應(yīng)付職工薪酬

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      2、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人視同銷售

      借:營(yíng)業(yè)外支出

        貸:庫(kù)存商品

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      3、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者視同銷售

      借:應(yīng)付股利

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      4、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資視同銷售

      借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目視同銷售

      借:在建工程

        貸:庫(kù)存商品

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      視同銷售的情況

      根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定:?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為,視同銷售貨物:

     ?。?)將貨物交付他人代銷;

      (2)銷售代銷貨物;

     ?。?)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

     ?。?)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

     ?。?)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資,提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;

     ?。?)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者;

      (7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

     ?。?)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

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    無(wú)償贈(zèng)送視同銷售如何寫會(huì)計(jì)分錄?
    2021-04-08 20:47:02 4815 瀏覽

      按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,企業(yè)將自產(chǎn)的貨物在節(jié)假日無(wú)償贈(zèng)送他人時(shí),應(yīng)當(dāng)視同銷售處理。對(duì)于該行為,具體會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?

    無(wú)償贈(zèng)送視同銷售

      無(wú)償贈(zèng)送視同銷售會(huì)計(jì)分錄

      例如將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人,應(yīng)當(dāng)視同銷售處理:

      借:營(yíng)業(yè)外支出

             貸:庫(kù)存商品

                      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

      哪些行為被視同銷售?

      單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

      (一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

      (二)銷售代銷貨物;

      (三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

      (四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

      (五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

      (六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

      (七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

      (八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

      什么是營(yíng)業(yè)外支出?

      營(yíng)業(yè)外支出,是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等

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    對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
    2021-06-28 17:28:08 5151 瀏覽

      企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售時(shí),會(huì)計(jì)人員通常將其計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”“庫(kù)存商品”“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,具體的會(huì)計(jì)分錄是什么?

    對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售分錄

      對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售的會(huì)計(jì)分錄

      1、庫(kù)存商品捐贈(zèng):

      借:營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出

        貸:庫(kù)存商品

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      只要符合視同銷售條件,增值稅上不管企業(yè)賬務(wù)處理是按銷售處理還是直接按成本結(jié)轉(zhuǎn),均要求按公允價(jià)值(單位產(chǎn)品售價(jià))計(jì)提銷項(xiàng)稅額,而不能按成本價(jià)計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

      2、以貨幣捐贈(zèng):

      借:營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出

        貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

      營(yíng)業(yè)外支出包括哪些內(nèi)容?

      營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”科目進(jìn)行核算,企業(yè)發(fā)生的罰款支出、捐贈(zèng)支出,借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,貸記“銀行存款”等科目,物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失,借記“營(yíng)業(yè)外支出”,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。期末,應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。

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    視同銷售的行為有哪些?
    2021-04-07 10:56:28 1102 瀏覽

      會(huì)計(jì)上的視同銷售是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。那么視同銷售的行為,主要包括哪些?

    視同銷售行為

      視同銷售的行為

      《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

     ?。ㄒ唬⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€(gè)人代銷;

     ?。ǘ╀N售代銷貨物;

     ?。ㄈ┰O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

     ?。ㄋ模⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

     ?。ㄎ澹⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

     ?。⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

     ?。ㄆ撸⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

     ?。ò耍⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

      下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):

     ?。ㄒ唬﹩挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

     ?。ǘ﹩挝换蛘邆€(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

     ?。ㄈ┴?cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

      視同銷售價(jià)格的確定

     ?。ㄒ唬┌醇{稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

      (二)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

     ?。ㄈ┌唇M成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:

      組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

      屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

      公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本,銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

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    視同銷售會(huì)計(jì)分錄有哪些?
    2021-07-26 16:17:34 2939 瀏覽

      對(duì)于視同銷售業(yè)務(wù),應(yīng)分情況進(jìn)行不同的賬務(wù)處理,一般設(shè)置庫(kù)存商品、長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?

    視同銷售分錄

      視同銷售的會(huì)計(jì)分錄

     ?。?)將貨物交付他人代銷,又分為視同買斷方式和收取手續(xù)費(fèi)

     ?、僖曂I斷方式下,一般在發(fā)出商品時(shí),確認(rèn)收入。

     ?、谑杖∈掷m(xù)費(fèi)方式下收到受托方開來(lái)的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

     ?。?)銷售代銷貨物,收取手續(xù)費(fèi)方式下收到受托方開來(lái)的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

     ?。?)屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì),不得開具增值稅專用發(fā)票,但要按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額,按成本結(jié)轉(zhuǎn),不確認(rèn)收入

      借:在建工程

             貸:庫(kù)存商品

     ?。?)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資,分以下情況:

     ?、偻豢刂葡碌钠髽I(yè)合并:

      借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

             貸:庫(kù)存商品

                    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

                    資本公積(差額)

      或者是

      借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

             貸:固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值)

                    資本公積(差額)

     ?、诜峭豢刂葡碌钠髽I(yè)合并:

      借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

             貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

                    其他業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

     ?。?)分配給股東或投資者是自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買的貨物

      借:應(yīng)付股利

             貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

     ?。?)集體福利或個(gè)人消費(fèi)是將自產(chǎn)、委托加工物資

      借:應(yīng)付職工薪酬

             貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

     ?。?)視同銷售并計(jì)算應(yīng)交增值稅

      借:營(yíng)業(yè)外支出

             貸:庫(kù)存商品

                    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

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    外購(gòu)商品贈(zèng)送視同銷售的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
    2021-07-22 15:10:21 5116 瀏覽

      視同銷售就是發(fā)生的行為不是實(shí)際銷售行為,比如外購(gòu)商品贈(zèng)送給客戶就視同銷售處理,那么視同銷售的會(huì)計(jì)分錄如何編制?

    外購(gòu)商品視同銷售分錄


      外購(gòu)商品贈(zèng)送視同銷售會(huì)計(jì)分錄

      購(gòu)入商品時(shí):

      借:庫(kù)存商品

             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

             貸:銀行存款

      贈(zèng)送時(shí):

      借:銷售費(fèi)用

             貸:庫(kù)存商品

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      其他視同銷售的情形涉及的會(huì)計(jì)分錄

      將自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的貨物用于投資:

      借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

             貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      將自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)的貨物分配給股東或投資者:

      借:應(yīng)付股利

             貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      將自產(chǎn)、委托加工物資,用于集體福利或個(gè)人消費(fèi):

      借:應(yīng)付職工薪酬

             貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      銷售費(fèi)用是什么?

      銷售費(fèi)用指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用;企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用,借記本科目,貸記"現(xiàn)金"、"銀行存款"科目;企業(yè)發(fā)生的因銷售本企業(yè)商品而專門設(shè)立的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用,借記本科目,貸記"應(yīng)付職工薪酬"、"銀行存款"、"累計(jì)折舊"等科目,期末,將本科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

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    視同銷售的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
    2021-07-22 15:09:55 2982 瀏覽

      視同銷售就是發(fā)生的行為不是實(shí)際銷售行為,但是根據(jù)稅法的規(guī)定,其行為視同銷售,需要正常交稅。比如企業(yè)捐贈(zèng)商品,該行為就視同銷售,那么視同銷售的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

    視同銷售分錄

      視同銷售的會(huì)計(jì)分錄

      1、將自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的貨物用于投資:

      借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

             貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      2、將自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)的貨物分配給股東或投資者:

      借:應(yīng)付股利

             貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

                     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      3、將自產(chǎn)、委托加工物資,用于集體福利或個(gè)人消費(fèi):

      借:應(yīng)付職工薪酬

             貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?

      主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入,是損益類賬戶,借方登記銷售退回和在期末接轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的數(shù)額,貸方登記企業(yè)銷售商品,提供勞務(wù)的而取得的收入,期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

      應(yīng)付職工薪酬是什么?

      應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或者解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺以及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。

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    視同銷售的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
    2022-05-26 22:34:40 1342 瀏覽

      會(huì)計(jì)上增值稅和企業(yè)所得稅上都有視同銷售的概念,那么視同銷售的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)怎么做?

    視同銷售分錄

      視同銷售的會(huì)計(jì)分錄

      根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,下列行為應(yīng)當(dāng)視同銷售:

      1、將貨物交付他人代銷:

     ?。?)發(fā)出商品時(shí):

      借:委托代銷商品

        貸:庫(kù)存商品

     ?。?)收到貨款(代銷清單)時(shí):

      借:銀行存款/應(yīng)收賬款

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      2、銷售代銷貨物:

      (1)收到貨款時(shí)

      借:銀行存款

        貸:應(yīng)付賬款

          應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

     ?。?)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅:

      借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

        貸:應(yīng)付賬款

      3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外:

      (不確認(rèn)收入)

     ?。?)發(fā)出商品時(shí):

      借:發(fā)出商品

        貸:庫(kù)存商品

      (2)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

      借:應(yīng)收賬款/銀行存款

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      4、將購(gòu)買、委托加工或自產(chǎn)的貨物作為投資,提供給個(gè)體經(jīng)營(yíng)者或其他單位:

      借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      5、將購(gòu)買、委托加工或自產(chǎn)的貨物用于分配給投資者、股東:

      借:應(yīng)付股利

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      6、將委托加工、或自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)或集體福利:

      借:應(yīng)付職工薪酬

        貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

          應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)·

      7、將購(gòu)買、委托加工或自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的:

      借:營(yíng)業(yè)外支出

        貸:庫(kù)存商品

          應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

      8、個(gè)體工商戶或單位向個(gè)人、其他單位無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)償銷售應(yīng)稅服務(wù),(以社會(huì)公眾為對(duì)象、或以公益活動(dòng)為目的的除外):

      借:營(yíng)業(yè)外支出

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

          應(yīng)付職工薪酬/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)清理

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