消費(fèi)稅的設(shè)立目的主要在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、對(duì)消費(fèi)方向形成引導(dǎo)、保證國(guó)家財(cái)政收入。生活常常見的煙、酒都需要征收消費(fèi)稅。那么視同銷售的消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　視同銷售的消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　如下：

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交消費(fèi)稅：

　　借："長(zhǎng)期股權(quán)投資"、"固定資產(chǎn)"

　　"在建工程"、"營(yíng)業(yè)外支出"

　　"管理費(fèi)用"、"應(yīng)付福利費(fèi)"

　　"應(yīng)付工資"、"營(yíng)業(yè)費(fèi)用"等科目

　　貸："應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅"科目

　　案例分析

　　B公司生產(chǎn)一批白酒用于出售，采取從價(jià)計(jì)稅的方法計(jì)算消費(fèi)稅，獲得了800萬的銷售額，假設(shè)應(yīng)納消費(fèi)稅為80萬的情況下，請(qǐng)問相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

　　借：稅金及附加 80

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 80

　　知識(shí)拓展：計(jì)提消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　消費(fèi)稅納稅人和征稅范圍

　　消費(fèi)稅納稅人：指的是我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位及個(gè)人。

　　消費(fèi)稅征收范圍：消費(fèi)稅指的是對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品進(jìn)行再征收，是一種間接稅。其征稅項(xiàng)目具有單一性、征收方法相對(duì)靈活、稅收調(diào)節(jié)具有特殊性。消費(fèi)稅征收范圍主要包括了：煙、酒、鞭炮、化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、實(shí)木地板、游艇、木制一次性筷子、涂料、摩托車、小汽車等。

　　實(shí)務(wù)中，各位財(cái)務(wù)小伙伴們是否將增值稅的視同銷售和企業(yè)所得稅的視同銷售總是分不清?別急，您想問的問題這里都為您整理好了，快來看吧。

　　什么是增值稅上的視同銷售？

　　增值稅上的視同銷售，是指那些提供貨物的行為其本身不符合增值稅稅法中銷售貨物所定義的“有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)”條件，或不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的“銷售”條件，比如將貨物用于非增值稅項(xiàng)目，用于個(gè)人消費(fèi)或者職工福利等等，而增值稅在征稅時(shí)要視同為銷售貨物征稅的行為。

　　增值稅視同銷售的法律規(guī)定（增值稅八大視同銷售）

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第四條，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

　　(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　一些視同銷售的增值稅處理：

　　1、將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目：

　　借：在建工程【不動(dòng)產(chǎn)】

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：庫(kù)存商品【賬面余額】

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：庫(kù)存商品/原材料

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【如果涉及消費(fèi)稅】

　　3、將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于對(duì)外投資：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：庫(kù)存商品/原材料

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【如果涉及消費(fèi)稅】

　　4、將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于分紅：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：庫(kù)存商品/原材料

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【如果涉及消費(fèi)稅】

　　(5)將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于捐贈(zèng)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：庫(kù)存商品【賬面余額】

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　—應(yīng)交消費(fèi)稅【按計(jì)稅價(jià)計(jì)算的消費(fèi)稅額】

　　視同銷售指的是企業(yè)不通過通用的銷售模式，可能是將貨物用于非增值稅項(xiàng)目、或者用于職工福利等功能。大家常常有這樣的疑惑：視同銷售的銷項(xiàng)稅怎么計(jì)算？下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就和大家一起學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

　　視同銷售的銷項(xiàng)稅怎么計(jì)算？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：

　　第十六條 納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

　　(一)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

　　(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

　　(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

　　屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

　　公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

　　如何核實(shí)檢查是否屬于視同銷售呢？

　　對(duì)相關(guān)原始憑證進(jìn)行抽查核對(duì)，核實(shí)檢查科目"庫(kù)存商品"的明細(xì)賬，關(guān)注貸方寫明的摘要;

　　核實(shí)檢查"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)";

　　財(cái)務(wù)人員重視往來賬目，核實(shí)檢查企業(yè)是否向其他單位或個(gè)人無償提供貸款等服務(wù);

　　通過與單位的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通, 核實(shí)檢查是否存在在不同縣(市)之間移送貨物用于銷售的情況;

　　確認(rèn)單位是否存在贈(zèng)與、贊助、職工福利和利潤(rùn)分配等情況。

　　以上就是視同銷售的銷項(xiàng)稅相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能幫助到大家，了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　在增值稅、企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)上都有視同銷售的概念，對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言，掌握視同銷售的實(shí)務(wù)操作尤其重要，以下是視同銷售八種情況的會(huì)計(jì)分錄。

　　視同銷售會(huì)計(jì)分錄

　　一、貨物交付他人代銷

　　1、發(fā)出商品時(shí)：

　　借：委托代銷商品

　　貸：在庫(kù)商品

　　2、收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款(應(yīng)收賬款)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　二、銷售代銷貨物

　　1、收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　三、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售(除相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)以外)

　　1、發(fā)出商品時(shí)：

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫(kù)存商品

　　2、轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　注：不確認(rèn)收入

　　四、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

　　借：在建工程

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

　　五、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　六、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　七、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

　　八、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

　　視同銷售是什么?

　　視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，但在稅收上作為銷售，是用來確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為，增值稅、企業(yè)所得稅等都有視同銷售的概念，增值稅上的視同銷售，比如將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅項(xiàng)目，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，在會(huì)計(jì)上沒有做銷售處理;企業(yè)所得稅上的視同銷售，表示貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，但會(huì)計(jì)上沒做收入處理。

　　視同銷售的11種情況怎么記?

　　視同銷售和不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的區(qū)別

　　1、視同銷售是將本環(huán)節(jié)自產(chǎn)或外購(gòu)的貨物向下一環(huán)節(jié)移送，但不屬于正常銷售的情況;而不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是從從上一環(huán)節(jié)購(gòu)入的貨物，購(gòu)入時(shí)已支付了增值稅，在本環(huán)節(jié)進(jìn)入最終消費(fèi)。

　　2、視同銷售是按銷售業(yè)務(wù)處理，對(duì)銷項(xiàng)稅額進(jìn)行計(jì)算;而不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不屬于銷售問題，不計(jì)算銷項(xiàng)稅。

　　3、外購(gòu)貨物在不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅范圍內(nèi)，購(gòu)進(jìn)時(shí)應(yīng)直接將已支付的增值稅計(jì)入相關(guān)成本，不作進(jìn)項(xiàng)稅處理;如果購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，后面用途發(fā)生了轉(zhuǎn)變，則作相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　4、視同銷售業(yè)務(wù)，對(duì)銷項(xiàng)稅額進(jìn)行計(jì)算時(shí)按同類貨物對(duì)外售價(jià)來確定計(jì)稅銷售額，無售價(jià)的情況下，則按組成計(jì)稅價(jià)格確定;進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，對(duì)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行沖減時(shí)按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，無法確定原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，按現(xiàn)在的成本乘以稅率轉(zhuǎn)出。

　　視同銷售可以理解為在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，但在稅收上作為銷售。一般增值稅、企業(yè)所得稅都會(huì)涉及視同銷售的處理，那么視同銷售不確認(rèn)收入的情況主要有哪些？

　　視同銷售不確認(rèn)收入的情況

　　不確認(rèn)收入的視同銷售則是不須計(jì)算企業(yè)所得稅的視同銷售。因不確認(rèn)收入，所以外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額要做轉(zhuǎn)出處理，以免發(fā)生銷售收入與銷項(xiàng)稅額不匹配的現(xiàn)象;自產(chǎn)貨物又因沒有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以要按成本價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　視同銷售如何理解？

　　視同銷售：在增值稅、企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)上都有視同銷售的概念，但是他們的范圍是不同的。

　　增值稅上的視同銷售：本質(zhì)為增值稅“抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷項(xiàng)”的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項(xiàng)目，用于個(gè)人消費(fèi)或者職工福利等等，而會(huì)計(jì)上沒有做銷售處理。

　　企業(yè)所得稅上的視同銷售：代表貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，而會(huì)計(jì)上沒有做收入處理。

　　會(huì)計(jì)上的視同銷售：是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。

　　視同銷售的八種情況

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中發(fā)生的哪些贈(zèng)與行為，可視為視同銷售處理？

　　答：視同銷售的企業(yè)贈(zèng)與行為有：將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。

　　國(guó)家規(guī)定企業(yè)因?yàn)槭袌?chǎng)推廣或者交際應(yīng)酬，而將資產(chǎn)移送他人，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。而且根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：

　　1、將貨物交付他人代銷;

　　2、銷售代銷貨物;

　　3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　5、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;

　　6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者;

　　7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)？

　　8、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。

　　無償贈(zèng)送視同銷售的賬務(wù)處理

　　企業(yè)將本公司的商品贈(zèng)送給其他企業(yè)或者個(gè)人的，一般根據(jù)實(shí)際情況來確認(rèn)對(duì)應(yīng)的分錄，如果企業(yè)是有促銷性質(zhì)的，計(jì)入到銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)科目，如果是贈(zèng)送給其他企業(yè)的，可以計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目，另外捐贈(zèng)貨物，在稅務(wù)上需要視同銷售處理。

　　借：銷售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出等

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

　　對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言，平時(shí)經(jīng)常會(huì)處理視同銷售的賬務(wù)問題、發(fā)生視同銷售時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　視同銷售分錄

　　借：應(yīng)付職工薪酬(在建工程/應(yīng)付股利/長(zhǎng)期股權(quán)投資等)

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(庫(kù)存商品等)

　　               應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　需注意的是，有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售的，不進(jìn)行收入確認(rèn)。

　　視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，但在稅收上作為銷售，是用來確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為，增值稅、企業(yè)所得稅等都有視同銷售的概念，增值稅上的視同銷售，比如將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅項(xiàng)目，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，在會(huì)計(jì)上沒有做銷售處理;企業(yè)所得稅上的視同銷售，表示貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，但會(huì)計(jì)上沒做收入處理。

　　哪些情況下需要視同銷售處理？

　　企業(yè)發(fā)生以下幾種業(yè)務(wù)的，應(yīng)按視同銷售進(jìn)行賬務(wù)處理：(1)將貨物交付他人代銷;(2)銷售代銷貨物;(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售(相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外);(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);(5)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人;(6)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;(7)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資;(8)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本區(qū)別

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本，核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記該科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。

　　企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　視同銷售，又稱視同貨物銷售，是一種特殊的銷售行為，在稅收的角度為計(jì)稅需要將其“視同銷售”。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的視同銷售的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做賬？

　　視同銷售如何做賬？

　　1、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

　　借：在建工程

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

　　2、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　        　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　               　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

　　3、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者

　　借：應(yīng)付股利

　　      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　             　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額)

　　4、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　                  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　5、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫(kù)存商品

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　目前稅法中將以下八種行為歸入視同銷售行為：①將貨物交付他人代銷;②銷售代銷貨物;③非同一縣(市)，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送他機(jī)構(gòu)用于銷售;④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;⑤將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者;⑦將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。在實(shí)際工作中，該類視同銷售業(yè)務(wù)是比較常見的。

　　企業(yè)發(fā)生對(duì)外無償捐贈(zèng)商品的業(yè)務(wù)時(shí)，無論是增值稅還是企業(yè)所得稅上，均應(yīng)視同銷售處理。相關(guān)的賬務(wù)處理是什么？

　　對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售如何做賬？

　　1、對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金、銀行存款等：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、對(duì)外捐贈(zèng)商品，按照視同銷售進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　       　貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，主要用來確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為，增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等都會(huì)涉及到視同銷售。

　　增值稅上的視同銷售：本質(zhì)為增值稅“抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷項(xiàng)”的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項(xiàng)目，用于個(gè)人消費(fèi)或者職工福利等等，而會(huì)計(jì)上沒有做銷售處理;

　　企業(yè)所得稅上的視同銷售：代表貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，而會(huì)計(jì)上沒有做收入處理

　　會(huì)計(jì)上的視同銷售：是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。

　　營(yíng)業(yè)外支出是什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。

　　企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　       累計(jì)折舊

　　       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　       貸：固定資產(chǎn)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　              固定資產(chǎn)清理

　　視同銷售，可以通俗理解為將不符合銷售條件的行為，視作銷售貨物的行為。對(duì)于視同銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　視同銷售如何做賬？

　　視同銷售和一般銷售在做賬的時(shí)候差別不大，都需要確認(rèn)稅費(fèi)和成本，具體做賬方式如下：

　　借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬/長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。簡(jiǎn)而言之，庫(kù)存商品指一切閑置的，用于未來的，有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的商品。

　　視同銷售的八種情況

　　(1)將貨物交付他人代銷;

　　(2)銷售代銷貨物;

　　(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　(5)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;

　　(6)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者;

　　(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

　　(8)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。

　　視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出有哪些區(qū)別?？

　　1、概念不同

　　視同銷售是指將一些不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和增值稅法中銷售條件的行為看做是銷售貨物。

　　這些貨物在會(huì)計(jì)處理上不確認(rèn)收入和成本，在稅法上由于要保持增值稅的抵扣鏈條不中斷，避免銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡的矛盾，根據(jù)正常銷售繳納增值稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是由于貨物的用途改變，或者發(fā)生非正常損失，造成上一環(huán)節(jié)的增值稅無法在下一環(huán)節(jié)中抵扣，而選擇將進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

　　2、適用的情形不一樣

　　比如，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，如果是企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，需要視同銷售處理。

　　視同銷售在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收時(shí)作為銷售處理，贈(zèng)送商品屬于視同銷售的情況之一，一般企業(yè)會(huì)設(shè)置營(yíng)業(yè)外支出科目進(jìn)行核算，有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　贈(zèng)送商品視同銷售的賬務(wù)處理

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者

　　借：應(yīng)付股利

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　營(yíng)業(yè)外支出是什么？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類賬戶。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。

　　視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，但在稅收上作為銷售。企業(yè)發(fā)生視同銷售行為時(shí)，會(huì)計(jì)人員怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　視同銷售行為的會(huì)計(jì)分錄

　　如果是自產(chǎn)的產(chǎn)品用于員工福利，視同銷售處理時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

       　　貸：庫(kù)存商品

　　外購(gòu)商品用于發(fā)放員工福利：

　　1、購(gòu)進(jìn)時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、計(jì)提：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　外購(gòu)商品用于在建工程的情形有：

　　借：在建工程(或管理費(fèi)用、開發(fā)支出等)

　       　貸：庫(kù)存商品

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物是自產(chǎn)或者委托加工收回的，則視同銷售行為。將貨物用于投資、償債、捐贈(zèng)、利潤(rùn)分配、非貨幣性資產(chǎn)交換，無論貨物的來源如何，均為增值稅的視同銷售行為。

　　應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容

　　應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/p>

　　一般來說，視同銷售是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。會(huì)計(jì)人員通常設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目核算視同銷售業(yè)務(wù)，相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　視同銷售的會(huì)計(jì)分錄

　　1、屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但要按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入：

　　借：在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機(jī)器、設(shè)備)

　　　　貸：庫(kù)存商品(成本)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(公允價(jià)值*增值稅稅率)

　　2、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、將自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買的貨物，分配給股東或投資者：

　　借：應(yīng)付股利

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　4、將自產(chǎn)、委托加工物資，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　5、企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷售相同，視同銷售并計(jì)算應(yīng)交增值稅：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：庫(kù)存商品(成本)

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(公允價(jià)值×增值稅稅率)

　　企業(yè)無需視同銷售情形有哪些？

　　1、保險(xiǎn)公司銷售保險(xiǎn)時(shí)，附帶贈(zèng)送客戶的促銷品，作為保險(xiǎn)公司的一種營(yíng)銷模式，購(gòu)買者已統(tǒng)一支付對(duì)價(jià)，不屬于視同銷售。

　　2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)時(shí)贈(zèng)送客戶的精裝修、家電、汽車等，作為一種營(yíng)銷模式，不屬于視同銷售。

　　3、超市開展“買一送一”銷售活動(dòng)，不屬于視同銷售。

　　4、商場(chǎng)開展“捆綁銷售”不屬于視同銷售。

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，將貨物用于非增值稅項(xiàng)目或者職工福利時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)做相應(yīng)的視同銷售處理。對(duì)于視同銷售行為，應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　視同銷售行為的會(huì)計(jì)分錄

　　1、如果是屬于自產(chǎn)、自用的性質(zhì)，那么是不得開具增值稅專用發(fā)票的，但是要按規(guī)定進(jìn)行計(jì)算銷項(xiàng)稅額，然后再按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機(jī)器、設(shè)備)

　　       貸：庫(kù)存商品(成本)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(公允價(jià)值*增值稅稅率)

　　2、如果將委托加工、自產(chǎn)或購(gòu)買的貨物用于投資，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、如果將委托加工、自產(chǎn)、購(gòu)買的貨物，分配給投資者或股東，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付股利

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　4、將委托加工物資、自產(chǎn)，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　5、如果企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，那么其相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷售相同，應(yīng)當(dāng)視同銷售并進(jìn)行計(jì)算應(yīng)交增值稅，那么其具體的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　       　貸：庫(kù)存商品(成本)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(公允價(jià)值×增值稅稅率)

　　視同銷售是什么？

　　視同銷售含義：

　　在增值稅、企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)上都有視同銷售的概念，但是他們的范圍是不同的。

　　增值稅上的視同銷售：本質(zhì)為增值稅"抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷項(xiàng)"的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項(xiàng)目，用于個(gè)人消費(fèi)或者職工福利等等，而會(huì)計(jì)上沒有做銷售處理。

　　企業(yè)所得稅上的視同銷售：代表貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，而會(huì)計(jì)上沒有做收入處理

　　會(huì)計(jì)上的視同銷售：是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。

　　視同銷售行為包括以下8種：

　?、賹⒇浳锝桓端舜N。

　?、阡N售代銷貨物。

　　③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

　?、軐⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

　?、輰⒆援a(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。

　?、迣⒆援a(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于分配給股東或投資者。

　　⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

　?、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。

　　企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售時(shí)，會(huì)計(jì)人員通常將其計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”“庫(kù)存商品”“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，具體的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售的會(huì)計(jì)分錄

　　1、庫(kù)存商品捐贈(zèng)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　只要符合視同銷售條件，增值稅上不管企業(yè)賬務(wù)處理是按銷售處理還是直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)，均要求按公允價(jià)值（單位產(chǎn)品售價(jià)）計(jì)提銷項(xiàng)稅額，而不能按成本價(jià)計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

　　2、以貨幣捐贈(zèng)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　營(yíng)業(yè)外支出包括哪些內(nèi)容？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失等。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”科目進(jìn)行核算，企業(yè)發(fā)生的罰款支出、捐贈(zèng)支出，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非常損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

　　會(huì)計(jì)上的視同銷售是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。那么視同銷售的行為，主要包括哪些？

　　視同銷售的行為

　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　?。ㄒ唬⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€(gè)人代銷；

　?。ǘ╀N售代銷貨物；

　?。ㄈ┰O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

　?。ㄋ模⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

　?。ㄎ澹⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

　?。⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

　?。ㄆ撸⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

　　（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

　?。ㄒ唬﹩挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　?。ǘ﹩挝换蛘邆€(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　?。ㄈ┴?cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　視同銷售價(jià)格的確定

　?。ㄒ唬┌醇{稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

　　（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

　?。ㄈ┌唇M成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（１＋成本利潤(rùn)率）

　　屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

　　公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

　　對(duì)于視同銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)分情況進(jìn)行不同的賬務(wù)處理，一般設(shè)置庫(kù)存商品、長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　視同銷售的會(huì)計(jì)分錄

　?。?）將貨物交付他人代銷，又分為視同買斷方式和收取手續(xù)費(fèi)

　?、僖曂I斷方式下，一般在發(fā)出商品時(shí)，確認(rèn)收入。

　?、谑杖∈掷m(xù)費(fèi)方式下收到受托方開來的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

　?。?）銷售代銷貨物，收取手續(xù)費(fèi)方式下收到受托方開來的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

　?。?）屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但要按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入

　　借：在建工程

　　       貸：庫(kù)存商品

　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資，分以下情況：

　?、偻豢刂葡碌钠髽I(yè)合并：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）

　　              資本公積(差額)

　　或者是

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值)

　　              資本公積(差額)

　?、诜峭豢刂葡碌钠髽I(yè)合并：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）

　?。?）分配給股東或投資者是自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買的貨物

　　借：應(yīng)付股利

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　?。?）集體福利或個(gè)人消費(fèi)是將自產(chǎn)、委托加工物資

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　?。?）視同銷售并計(jì)算應(yīng)交增值稅

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　視同銷售就是發(fā)生的行為不是實(shí)際銷售行為，比如外購(gòu)商品贈(zèng)送給客戶就視同銷售處理，那么視同銷售的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　外購(gòu)商品贈(zèng)送視同銷售會(huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)入商品時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　贈(zèng)送時(shí)：

　　借：銷售費(fèi)用

　　       貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　其他視同銷售的情形涉及的會(huì)計(jì)分錄

　　將自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的貨物用于投資：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　將自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)的貨物分配給股東或投資者：

　　借：應(yīng)付股利

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　將自產(chǎn)、委托加工物資，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　銷售費(fèi)用是什么？

　　銷售費(fèi)用指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記"現(xiàn)金"、"銀行存款"科目；企業(yè)發(fā)生的因銷售本企業(yè)商品而專門設(shè)立的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，借記本科目，貸記"應(yīng)付職工薪酬"、"銀行存款"、"累計(jì)折舊"等科目，期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　視同銷售就是發(fā)生的行為不是實(shí)際銷售行為，但是根據(jù)稅法的規(guī)定，其行為視同銷售，需要正常交稅。比如企業(yè)捐贈(zèng)商品，該行為就視同銷售，那么視同銷售的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　視同銷售的會(huì)計(jì)分錄

　　1、將自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的貨物用于投資：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2、將自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)的貨物分配給股東或投資者：

　　借：應(yīng)付股利

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、將自產(chǎn)、委托加工物資，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入，是損益類賬戶，借方登記銷售退回和在期末接轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的數(shù)額，貸方登記企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)的而取得的收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或者解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺以及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　會(huì)計(jì)上增值稅和企業(yè)所得稅上都有視同銷售的概念，那么視同銷售的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)怎么做？

　　視同銷售的會(huì)計(jì)分錄

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)視同銷售：

　　1、將貨物交付他人代銷：

　?。?）發(fā)出商品時(shí)：

　　借：委托代銷商品

　　　　貸：庫(kù)存商品

　?。?）收到貨款（代銷清單）時(shí)：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　2、銷售代銷貨物：

　?。?）收到貨款時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　?。?）轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外：

　?。ú淮_認(rèn)收入）

　　（1）發(fā)出商品時(shí)：

　　借：發(fā)出商品

　　　　貸：庫(kù)存商品

　?。?）轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　4、將購(gòu)買、委托加工或自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給個(gè)體經(jīng)營(yíng)者或其他單位：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　5、將購(gòu)買、委托加工或自產(chǎn)的貨物用于分配給投資者、股東：

　　借：應(yīng)付股利

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　6、將委托加工、或自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)或集體福利：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）·

　　7、將購(gòu)買、委托加工或自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人的：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　8、個(gè)體工商戶或單位向個(gè)人、其他單位無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)、無償銷售應(yīng)稅服務(wù)，（以社會(huì)公眾為對(duì)象、或以公益活動(dòng)為目的的除外）：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)清理