保修費用指的是質(zhì)保期內(nèi)的售后服務(wù)，售后服務(wù)所發(fā)生的費用通常計入銷售費用科目中，具體的會計分錄該怎么做？

　　計提保修費用的會計分錄

　　借：銷售費用—保修費用

　　　　貸：預(yù)計負債

　　銷售費用科目是什么？

　　銷售費用，指的是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括：

　　1、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等

　　2、為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用等。

　　3、企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。

　　企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的銷售費用，結(jié)轉(zhuǎn)后，“銷售費用”科目應(yīng)無余額?！颁N售費用”科目應(yīng)按銷售費用的費用項目進行明細核算。

　　預(yù)計負債科目是什么？

　　預(yù)計負債是指根據(jù)或有事項等相關(guān)準則確認的各項預(yù)計負債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計負債。

　　企業(yè)財務(wù)人員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)問題時，一般涉及計提費用的核算。計提費用時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　計提費用會計分錄

　　借：管理費用

　　貸：其他應(yīng)付款

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收款項，如應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是損益類目，是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。

　　企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　什么是計提？

　　計提就是計算和提取。按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計算提取，列入某科目。

　　計提的主要功能：

　　1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，預(yù)先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費用。

　　2、根據(jù)制度規(guī)定，計算、提取有關(guān)的(留存、減值)準備。

　　3、預(yù)計某些應(yīng)付賬款。

　　4、其他符合會計制度的預(yù)計項目。

　　企業(yè)購進的固定資產(chǎn)都會定期進行折舊，所產(chǎn)生的折舊費一般根據(jù)不同的使用部門計入不同的科目，對應(yīng)的會計分錄該怎么做？

　　計提折舊費用的會計分錄

　　借：制造費用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　研發(fā)支出(技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　管理費用(行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　銷售費用(銷售部門用固定資產(chǎn)折舊)

　　　　在建工程(用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊)

　　　　其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)折舊)

　　　　貸：累計折舊

　　在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。

　　銷售費用是指銷售商品、材料和提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用。

　　計提折舊的計算公式

　　直線法計算公式：

　　年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用壽命(年)×100%

　　月折舊額=固定資產(chǎn)原價×年折舊率÷12

　　工作量法：

　　單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價×(1-預(yù)計凈殘值率)/預(yù)計總工作量

　　某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

　　雙倍余額遞減法：

　　年折舊率=2÷預(yù)計使用壽命(年)×100%

　　月折舊額=固定資產(chǎn)凈值×年折舊率÷12

　　年數(shù)總和法：

　　年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和×100%

　　月折舊額=(固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值)×年折舊率÷12

　　累計折舊是什么？

　　累計折舊是資產(chǎn)類賬戶，屬于“固定資產(chǎn)”的調(diào)整科目，核算企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

　　所得稅費用一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，計提所得稅費用的會計分錄要怎么寫？

　　計提所得稅費用的會計分錄

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　上繳時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　所得稅費用怎么理解？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費用賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)確認的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用，但它并不表示當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是表示當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括但不僅限于增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、教育費附加、個人所得稅、車船稅。應(yīng)交稅費賬戶屬于負債類賬戶，并且應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種，如“應(yīng)交增值稅”、“企業(yè)所得稅”、“地方教育附加”、“契稅”、“城市維護建設(shè)稅”等設(shè)置明細科目從而進行明細核算。

　　對于企業(yè)購進的固定資產(chǎn)，在次月開始計提折舊。計提的折舊費，因使用部門不同，計入的會計科目也有所區(qū)別。計提本月折舊費，如何做會計分錄？

　　計提本月折舊費分錄處理

　　借：制造費用

　　       管理費用

　       　銷售費用

　       　在建工程

　　       研發(fā)支出

　       　其他業(yè)務(wù)成本

　       　貸：累計折舊

　　固定資產(chǎn)折舊如何理解？

　　固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤。應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。

　　1. 企業(yè)生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)的折舊計入制造費用;

　　2.管理部門所使用的和未使用的固定資產(chǎn)折舊計入管理費用;

　　3.銷售部門所使用的固定資產(chǎn)折舊計入銷售費用;

　　4.自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)折舊計入在建工程成本;

　　5.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)折舊計入其他業(yè)務(wù)成本;

　　7.企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用的固定資產(chǎn)折舊計入研發(fā)支出;

　　計提折舊的計算公式

　　直線法計算公式：

　　年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用壽命(年)×100%

　　月折舊額=固定資產(chǎn)原價×年折舊率÷12

　　工作量法：

　　單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價×(1-預(yù)計凈殘值率)/預(yù)計總工作量

　　某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額

　　雙倍余額遞減法：

　　年折舊率=2÷預(yù)計使用壽命(年)×100%

　　月折舊額=固定資產(chǎn)凈值×年折舊率÷12

　　通常在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。

　　年數(shù)總和法：

　　年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和×100%

　　月折舊額=(固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值)×年折舊率÷12

　　計提費用是企業(yè)財務(wù)人員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時經(jīng)常遇到的問題，計提的費用，可計入其他應(yīng)付款科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　計提費用的分錄

　　借：管理費用、銷售費用、財務(wù)費用

       　　貸：其他應(yīng)付款

　　企業(yè)經(jīng)營活動會產(chǎn)生一些應(yīng)付款項，如應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、預(yù)收賬款、應(yīng)付股利等。除了以上的款項，企業(yè)非經(jīng)營活動產(chǎn)生的其他各項應(yīng)付款項計入其他應(yīng)付款，例如，租入包裝物的租金、存入的保證金、短期租賃固定資產(chǎn)的租金。

　　什么是費用？

　　費用是指公司、企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品，提供勞務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的各種耗費。公司、企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動必然相應(yīng)發(fā)生一定的費用。費用是經(jīng)營成果的扣除要素，收入扣除相應(yīng)費用后形成一定期間的利潤。費用產(chǎn)生于過去的交易或事項，它可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債的增加。費用通常分為生產(chǎn)成本和期間費用。生產(chǎn)成本即產(chǎn)品生產(chǎn)成本，由直接材料、直接人工和制造費用三個成本項目組成；期間費用包括管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用。

　　什么是管理費用？

　　管理費用是損益類科目，與財務(wù)費用、銷售費用為三大期間費用，當(dāng)期發(fā)生，則當(dāng)期就計入的利益或損失。管理費用科目是企業(yè)為了核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)，借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記年末轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后管理費用科目余額為零。管理費用科目按照的明細核算按照費用項目進行

　　什么是計提？

　　“計”就是計算；“提”就是提取。按照比率乘基數(shù)，計算出金額列入相關(guān)科目中。

　　計提的功能

　　1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，需要計提某些未實際支付當(dāng)已于當(dāng)期發(fā)生的費用

　　2、根據(jù)相關(guān)的制度規(guī)定，計提減值準備、盈余公積等

　　3、某些應(yīng)付賬款也需要預(yù)計

　　4、其他符合會計制度的預(yù)計項目

　　在日常的學(xué)習(xí)或工作中，我們經(jīng)常聽到“沖減”一詞，那么沖減是什么意思？沖減可以理解為收入或者費用之間相互抵消，沖減可以部分沖掉，也可以全額沖掉。對于費用計提后沖減的業(yè)務(wù)，該如何做會計分錄？

　　費用計提后沖減的會計分錄

　　沖減是會計學(xué)中的專用術(shù)語。指的是收入或者費用之間可以相互抵消，沖減既可以進行部分沖掉，也可以進行全額沖掉。比較常用的還是將某一科目的金額，減去一部分，而不是全部。

　　比如說沖減計提水電費：

　?。?、計提：

　　借：制造費用或管理費用等

　       　貸：應(yīng)付賬款－水電費

　?。病_減：

　　借：應(yīng)付賬款－水電費；

　          貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出。費用包括成本費用(主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本和營業(yè)稅金及附加)和期間費用(管理費用、銷售費用和財務(wù)費用)。

　　沖減管理費用的會計分錄

　?。?、收到退回的上交管理費用：

　　借：銀行存款

　　       貸：管理費用－上交管理費用退回

　?。?、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益時：

　　借：管理費用－上交管理費用退回

　      　貸：本年利潤

　　沖減成本會計分錄：

　　借：庫存商品

　     　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　發(fā)現(xiàn)費用多記時的沖銷方法

　?。ǎ保┌岩郧板e誤的分類，用紅字做一張與錯誤分類一樣的憑證，紅字代表的是減少了，正負抵消了，這樣就也可以進行沖減了。

　?。ǎ玻┊?dāng)發(fā)現(xiàn)原始憑證比實際多記時，用紅筆沖銷多記的金額，這也是沖銷賬款的方法之一。

　　長期待攤費用一般是已經(jīng)支出但攤銷期限為一年以上的費用，比如固定資產(chǎn)的改良支出。計提長期待攤費用時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　計提長期待攤費用會計分錄是什么？

　　借：長期待攤費用

　　　　貸：銀行存款/原材料

　　長期待攤費用和固定資產(chǎn)的區(qū)別有哪些？

　　長期待攤費用是具有融資性質(zhì)的一類支付款項，固定資產(chǎn)是企業(yè)擁有的，用來加工生產(chǎn)、提供勞務(wù)或經(jīng)營租賃使用的實體資產(chǎn)。兩者區(qū)別如下：

　　長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限為1年以上的各項費用。

　　長期待攤費用不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷，具體包括租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。

　　固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過1年的，價值達到一定標(biāo)準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、機械、建筑物、機器、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　攤銷長期待攤費用的會計分錄

　　借：管理費用

　　　　銷售費用

　　　　貸：長期待攤費用

　　長期待攤費用攤銷期限多少？

　　(1)如果是已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，則根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷;

　　(2)如果是經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，則按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷;

　　(3)如果是符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出，則按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷;

　　(4)對于其他長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的次月起分期攤銷，攤銷年限不得少于3年。

　　財務(wù)費用是一個企業(yè)不可或缺的資金，是維持企業(yè)生產(chǎn)運營的主要費用，關(guān)于計提財務(wù)費用，應(yīng)如何做會計分錄？

　　計提財務(wù)費用的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本-某種產(chǎn)品

　　       貸：財務(wù)費用

　　如何理解財務(wù)費用？

　　財務(wù)費用指企業(yè)為籌集生經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　利息支出指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　匯兌損失指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度、季度、年度終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　相關(guān)的手續(xù)費指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(需資本化的手續(xù)費除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。

　　企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，一般在“財務(wù)費用”科目中進行核算，并按費用種類設(shè)置明細賬。財務(wù)費用發(fā)生時，借記該科目，期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目時，貸記該科目。

　　固定資產(chǎn)購買之后，還需要進行相應(yīng)的折舊處理，對于計提的折舊費用，應(yīng)如何做會計分錄？

　　計提折舊費用的會計分錄

　　借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊）

　　       研發(fā)支出（技術(shù)研發(fā)用固定資產(chǎn)折舊）

　　       管理費用（行政管理用固定資產(chǎn)折舊、未使用、不需用固定資產(chǎn)折舊）

　　       銷售費用（銷售部門用固定資產(chǎn)折舊）

　　       在建工程（用于工程建造的固定資產(chǎn)折舊）

　　       其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營出租的固定資產(chǎn)折舊）

　　       貸：累計折舊

　　什么是制造費用？

　　制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括但不僅限于企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費、管理人員的職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費用”賬戶進行總分類核算，并且按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細賬，賬內(nèi)按照費用項目設(shè)立專欄或?qū)?，分別反映生產(chǎn)單位各項制造費用的發(fā)生情況。

　　“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方反映歸集發(fā)生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，并且月末應(yīng)無余額。

　　需要注意的是，如果輔助生產(chǎn)車間只生產(chǎn)單一品種或只提供一種勞務(wù)而且制造費用數(shù)額較小，為了減少轉(zhuǎn)賬手續(xù)，各項制造費用也可以直接計入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶，而不通過“制造費用”賬戶核算。

　　大多數(shù)時候，消費者在購買產(chǎn)品時都很重視產(chǎn)品的售后服務(wù)，當(dāng)企業(yè)出售的產(chǎn)品出現(xiàn)損壞需要進行維修時，一般由企業(yè)承擔(dān)售后的維修費用。計提產(chǎn)品保修費用時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　計提產(chǎn)品保修費用會計分錄

　　計提產(chǎn)品保修費時的會計分錄為：

　　借：銷售費用

　　       貸：預(yù)計負債——產(chǎn)品保修費

　　實際發(fā)生保修業(yè)務(wù)，領(lǐng)取原材料、發(fā)生人工費用時不再計入“銷售費用”科目(否則會重復(fù)計費用)，而是沖減預(yù)計負債，分錄為：

　　借：預(yù)計負債——產(chǎn)品保修費

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)付職工薪酬

　　維修費會計分錄？

　　修理費用一般是指對企業(yè)資產(chǎn)進行日常修理的費用，通常計入管理費用、銷售費用科目。行政管理部門、企業(yè)專設(shè)的銷售機構(gòu)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出計入管理費用或銷售費用。

　　維修費的會計分錄：

　　借：管理費用、銷售費用

　　          貸：銀行存款

　　什么是預(yù)計負債？

　　預(yù)計負債是指根據(jù)或有事項等相關(guān)準則確認的各項預(yù)計負債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等產(chǎn)生的預(yù)計負債。應(yīng)按確定的金額，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目。實際清償或沖減的預(yù)計負債，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。根據(jù)確鑿證據(jù)需要對已確認的預(yù)計負債進行調(diào)整的，調(diào)整增加的預(yù)計負債，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少的預(yù)計負債做相反的會計分錄。

　　折舊指的是資產(chǎn)價值的下降，也就是在固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價值。固定資產(chǎn)在其使用壽命內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤。從而形成折舊費用，計入到各期成本中。那么折舊費用計提時如何做會計分錄？

　　計提折舊費的會計分錄

　　計提折舊時：

　　借：管理費用

　　       制造費用

　　       銷售費用

　       　貸：累計折舊

　　若固定資產(chǎn)發(fā)生減值，要計提減值準備：

　　借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失

      　　貸：固定資產(chǎn)減值準備

　　清理固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　      　 累計折舊

　       　貸：固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　對屬于折舊范圍的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按年計算，分月計提折舊。

　　折舊費的計提方法

　　1、平均年限法

　　平均年限法又稱直線法，是指按固定資產(chǎn)使用年限平均計算折舊的一種方法。按照這種方法計算提取的折舊額，計算的提取的折舊額，在各個使用年份或月份都是相等的，折舊的積累額呈直線上升趨勢。

　　2、工作量法

　　工作量法是按照固定資產(chǎn)實際工作量計提折舊額的一種方法。工作量法也是直線法的一種。其基本計算公式為：

　　每一工作量折舊額=[固定資產(chǎn)原價*(1-凈殘值率)]/預(yù)計總工作量

　　某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月的工作量*每一工作量折舊額

　　3、 雙倍余額遞減法

　　雙倍余額遞減法是按雙倍直線折舊率來計算固定資產(chǎn)折舊的方法。它是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍的直線法折舊率來計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。

　　4、年數(shù)總和法

　　年數(shù)總和法又稱合計年限法，是將固定資產(chǎn)的原價減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)來計算每年的折舊額。

　　預(yù)提費用是指實際是沒有支付的，而是先把相關(guān)的費用計入當(dāng)期損益，然后等到實際支付的時候再沖銷預(yù)提費用。企業(yè)在計提預(yù)提費用時，一般通過其他應(yīng)付款科目核算，具體的會計分錄是什么？

　　計提預(yù)提費用的會計分錄

　　1、預(yù)提時

　　借：財務(wù)費用/管理費用/制造費用/銷售費用等

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　2、出現(xiàn)多提預(yù)提費用時

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：財務(wù)費用/管理費用/制造費用/銷售費用等

　　3、少提補提時直接將少提取的差額計入到相關(guān)費用中

　　借：財務(wù)費用/管理費用/制造費用/銷售費用等

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

　　什么是預(yù)提費用？

　　預(yù)提費用是指企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取但尚未實際支付的各項費用，就是企業(yè)還沒支付，但應(yīng)該要支付的，應(yīng)記入負債。中國新會計準則已廢除該科目，原屬于預(yù)提費用的業(yè)務(wù)現(xiàn)應(yīng)計入“其他應(yīng)付款”科目。預(yù)提費用的特點是受益、預(yù)提在前，支付在后。

　　其他應(yīng)付款是什么？

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。

　　通常情況下,該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金,以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項。

　　當(dāng)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不靈時，一般會選擇短期借款這類安全快捷的借款方式。計提短期借款利息時，一般計入財務(wù)費用科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　計提短期借款利息的會計分錄

　　1、取得借款的核算：

　　借：銀行存款

　　　　貸：短期借款

　　2、借款利息的核算，先算每月借款利息，會計分錄為：

　　借：財務(wù)費用

　　　　貸：銀行存款

　　如果是到期一次還本付息的借款，先計短期負債當(dāng)中，會計分錄為：

　　借：財務(wù)費用

　　　　貸：應(yīng)付利息

　　3、歸還借款的核算，也根據(jù)付息方式的不同，會計分錄處理如下：

　　按期計付利息的，會計分錄為：

　　借：短期借款

　　　　貸：銀行存款

　　到期一次還本付息的，會計分錄為：

　　借：短期借款

　　　　應(yīng)付利息

　　　　貸：銀行存款

　　什么是短期借款？

　　短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，從銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款，包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時借款等。

　　短期借款與長期借款的區(qū)別

　　1、一年內(nèi)的為短期借款，一年以上的為長期借款。

　　2、短期借款只核算本金，而長期借款科目既核算借款的本金，也核算利息費用的調(diào)整。

　　長期借款是項目投資中的主要資金來源之一。一個投資項目需要大量的資金，光靠自有資金往往不夠，需要向外舉債。

　　短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，從銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款，包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時借款等。

　　長期待攤費用是用于核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。那么計提長期待攤費用的會計分錄是什么？

　　計提長期待攤費用會計分錄

　　計提長期待攤費用時：

　　借：長期待攤費用

　　       貸：銀行存款

　　實際攤銷時：

　　借：管理費用等科目

　　       貸：長期待攤費用

　　長期待攤費用科目核算內(nèi)容

　　一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分攤期限在1年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

　　二、本科目應(yīng)按費用項目進行明細核算。

　　三、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記"銀行存款"、"原材料"等科目。攤銷長期待攤費用，借記"管理費用"、"銷售費用"等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用的攤余價值。

　　案例：企業(yè)自行對經(jīng)營租入發(fā)電設(shè)備進行大修理，經(jīng)核算共發(fā)生大修理支出24 000元，修理間隔期為4年。分錄如下：

　　借：長期待攤費用──大修理支出 24 000

　　       貸：銀行存款 24 000

　　上述大修理費用按修理間隔期4年平均攤銷，每月攤銷500元。分錄如下：

　　借：管理費用 500

　　       貸：長期待攤費用──大修理支出 500