對于小規(guī)模企業(yè)而言,銷售貨物提供勞務(wù)時所繳納的增值稅,應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,對于小規(guī)模增值稅,應(yīng)如何做會計分錄?
小規(guī)模增值稅分錄
小規(guī)模增值稅會計分錄:
銷售貨物(服務(wù))時:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
交納增值稅時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法,即購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為,取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,一律不予抵扣,直接計入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。
小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為時,按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應(yīng)交納的增值稅(即應(yīng)納稅額),但不得開具增值稅專用發(fā)票。
一般來說,小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價的方法并向客戶結(jié)算款項,銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為后,應(yīng)進(jìn)行價稅分離,確定不含稅的銷售額。
增值稅、小規(guī)模納稅人是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。
如果小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月累計收入超過小規(guī)模納稅人500萬元,則會被強(qiáng)制要求成為一般納稅人,所以小規(guī)模又會有一個限制條件,就是連續(xù)12個月個月累計銷售收入不得大于500萬元。
一般情況下小規(guī)模納稅人企業(yè)符合規(guī)定條件時,可以享受相應(yīng)的增值稅減免優(yōu)惠政策。對于小規(guī)模增值稅減免,應(yīng)如何做會計分錄?
小規(guī)模增值稅減免如何做會計分錄?
發(fā)生銷售收入時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
減免時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
應(yīng)交稅費(fèi)是企業(yè)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各項稅費(fèi),主要包括增值稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。
小規(guī)模增值稅減免最新優(yōu)惠政策
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號)規(guī)定,自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
增值稅是什么?
增值稅主要是由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的稅,它已成為我國最主要的稅種之一,其收入占我國全部稅收的60%以上,是最大的稅種。
增值稅主要是對銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的稅種。增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
對于小規(guī)模納稅人而言,發(fā)生銷售收入,需繳納增值稅時應(yīng)計入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,相關(guān)會計分錄怎么做?
小規(guī)模繳納增值稅如何寫會計分錄?
小規(guī)模計提增值稅會計分錄:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
交納增值稅時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。
增值稅留抵退稅會計分錄
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
增值稅滯納金的會計分錄
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄
如果是一般納稅人銷項稅額大于進(jìn)項稅額,結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄是:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
同時,
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
小規(guī)模企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)交未交增值稅時,財會人員一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)為一級科目,在該科目下設(shè)置相關(guān)明細(xì)科目進(jìn)行有關(guān)核算,相關(guān)會計分錄是什么?
小規(guī)模企業(yè)應(yīng)交未交增值稅的會計分錄
1、小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅
同時
借:應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
2、小規(guī)模納稅人支付未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
增值稅是什么?
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是中國最大的稅種。
根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同,增值稅可以分為:
1.生產(chǎn)型增值稅
生產(chǎn)型增值稅指只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款,不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款。
2.收入型增值稅
收入型增值稅指只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,未提折舊部分不得計入扣除項目金額。
3.消費(fèi)型增值稅
消費(fèi)型增值稅指允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。
增值稅是根據(jù)商品流通過程中產(chǎn)生的增值額征收的一種稅費(fèi),會計人員碰到小規(guī)模公司計提增值稅的情況時,一般計入應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
小規(guī)模公司計提增值稅的會計分錄
借:應(yīng)收賬款/銀行存款/預(yù)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
小規(guī)模公司繳納增值稅的會計分錄怎么寫?
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
主營業(yè)務(wù)收入是什么?
主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目,“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入:
1、合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);
2、該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)(以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);
3、該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;
4、該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額;
5、企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。
計提是什么?
計提指計算和提取,按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計算提取,列入某科目。計提的功能有:
1、在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下,預(yù)先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用。
2、根據(jù)制度規(guī)定,計算、提取有關(guān)的(留存、減值)準(zhǔn)備。
3、預(yù)計某些應(yīng)付賬款。
4、其他符合會計制度的預(yù)計項目。
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時,應(yīng)按照不含稅的銷售額乘以規(guī)定的增值稅征收率計算應(yīng)交納的增值稅,其增值稅不能進(jìn)行抵扣。具體會計分錄怎么做?
小規(guī)模納稅人增值稅的會計分錄
銷售貨物時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
交納增值稅時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
預(yù)繳增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
月末計算減掉預(yù)繳的
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
增值稅的含義
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
小規(guī)模納稅人怎么做賬報稅?
小規(guī)模納稅人做賬:根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況做分錄,根據(jù)分錄登記賬簿,出具報表。比如實(shí)現(xiàn)的收入:
借:應(yīng)收賬款等科目
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
小規(guī)模納稅人報稅:根據(jù)實(shí)現(xiàn)的收入情況做增值稅的申報,根據(jù)增值稅申報附加稅,根據(jù)利潤表申報企業(yè)所得稅,根據(jù)印花稅應(yīng)稅行為發(fā)生情況申報印花稅。
對于小規(guī)模增值稅減免的會計處理,企業(yè)通常計入“應(yīng)交稅費(fèi)”“主營業(yè)務(wù)收入”等科目核算,相關(guān)的會計分錄該怎么做?
小規(guī)模增值稅減免的會計分錄
銷售收入:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
減免時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
小規(guī)模納稅人也是要繳納增值稅的,這個應(yīng)該大家都知道,那么小規(guī)模納稅人計提增值稅的會計分錄怎么做呢?如果對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧!
我們都知道小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項稅額,那么在對于銷售貨物,產(chǎn)生的費(fèi)用該怎么來做會計分錄呢?
小規(guī)模納稅人計提增值稅的會計分錄
這里需要注意的是,小規(guī)模納稅人沒有增值稅進(jìn)項,所以應(yīng)交稅費(fèi)下只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目就可以了,不需要設(shè)置未交增值稅科目,也不需要在應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置進(jìn)項、銷項等明細(xì)科目
1、銷售商品確認(rèn)收入
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第52號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策
小規(guī)模納稅人不用登記應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項稅額)直接計入庫存商品
不用“應(yīng)交稅金”科目,按票面上的價稅合計數(shù)入帳即可,因為小規(guī)模納稅人不需要進(jìn)銷項抵扣,相關(guān)的會計分錄如下:
借:庫存商品
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
未付款時
借:庫存商品
貸:應(yīng)付賬款
以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人計提增值稅的相關(guān)知識點(diǎn),希望可以幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會計知識, 請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
我國納稅人分為兩種,分別是一般納稅人和小規(guī)模納稅人,那么小規(guī)模納稅人繳納增值稅時,相關(guān)的會計分錄怎么做?
小規(guī)模納稅人繳納增值稅的會計分錄
銷售商品確認(rèn)收入:
借:銀行存款/應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
什么是增值稅?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。
小規(guī)模納稅人是什么?
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。
主營業(yè)務(wù)成本是什么?
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人,在企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)時都需要繳納增值稅,對于小規(guī)模納稅人計提的增值稅,應(yīng)如何寫會計分錄?
小規(guī)模納稅人計提增值稅的會計分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
小規(guī)模納稅人的相關(guān)會計分錄
確認(rèn)收入時:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
交納增值稅時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
什么是小規(guī)模納稅人?
小規(guī)模納稅人的年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下從事貨物生產(chǎn)的企業(yè),一般他們的會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。如果會計核算健全,能夠提供稅務(wù)資料的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人登記,依法計算增值稅應(yīng)納稅額。
小規(guī)模納稅人適用3%的征收率(注意征收率與稅率的區(qū)別),購進(jìn)的貨物不能抵扣進(jìn)項稅額,應(yīng)該按照實(shí)際金額計入成本。小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法,以季度為納稅申報期納稅。小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)為月銷售額15萬元。
小規(guī)模納稅人進(jìn)行賬務(wù)處理時,只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,該明細(xì)科目不再設(shè)置增值稅專欄。
2021年小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策
1、延續(xù)2020疫情年間小規(guī)模增值稅1%的政策。
2、提高免征增值稅起征點(diǎn)到15萬元以下(含15萬),季度不超過45萬,日期為2021.4月起至2022.12月截至;但是2021年第一季度如果超過30萬還是按照以前的政策繳納增值稅。
3、對小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分在減半征收所得稅,現(xiàn)行5%,再減半就是2.5%。
增值稅納稅人按經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,如果是屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè),計提增值稅時該如何做會計分錄?
小規(guī)模納稅人計提增值稅的會計分錄
計提增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
計提附加稅:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
什么是稅金及附加?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括有消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅,其屬于損益類科目。其基本的賬務(wù)處理有:
1、企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅,借記“稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。
2、經(jīng)營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅,借記“稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。
3、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等,借記“稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅”等科目。
應(yīng)交稅費(fèi)包括什么?
應(yīng)交稅費(fèi)核算的是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括有增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。
小規(guī)模納稅人繳納增值稅時一般采用簡易征收的辦法,繳納的增值稅,應(yīng)計入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,具體的會計分錄應(yīng)如何編制?
小規(guī)模納稅人繳納增值稅的會計分錄
小規(guī)模納稅人的進(jìn)項稅不能抵扣。
?。保N售商品和提供服務(wù)時:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
?。玻略吕U納增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動,應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項,主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。
應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此,應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時,確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)就是在一定階段內(nèi),企業(yè)獲得的營業(yè)收入、利潤等,然后按照現(xiàn)有的關(guān)于稅法的規(guī)定,按照相關(guān)的計稅方式,所計算出來的應(yīng)繳納的各種各樣的稅費(fèi)等。
應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下、會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人,對于小規(guī)模納稅人而言,計提和繳納增值稅時應(yīng)如何做會計分錄?
小規(guī)模納稅人計提和繳納增值稅的會計分錄
購入材料時
借:原材料等(含稅,增值稅計入成本)
貸:銀行存款等
銷售貨物時
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
交納增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
一般納稅人計提和繳納增值稅的會計分錄
購進(jìn)貨物
借:庫存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款等
銷售貨物
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
未交增值稅在以后月份上交時
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù),對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業(yè),形成一項負(fù)債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi))。企業(yè)通過應(yīng)交稅費(fèi)科目反映各種稅費(fèi)的繳納情況,并按照應(yīng)交稅費(fèi)項目進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。