銷售商品是會對相應的納稅人征收一定的增值稅款的。如果銷售商品被退回了,已交的增值稅款要怎么進行處理呢?今天會計網(wǎng)就來給大家分享銷售退回增值稅的會計分錄,來一起了解吧。
銷售商品退回增值稅的會計分錄
退回銷售商品時
借:銀行存款等(紅字)
貸:主營業(yè)務收入(紅字)
貸:應交稅金--增值稅(紅字)
同時,借:主營業(yè)務成本(紅字)
貸:庫存商品(紅字)
銷售商品收入要交哪些稅?
1、增值稅(小規(guī)模納稅人為3%,一般納稅人大部分為13%)
2、企業(yè)所得稅(利潤總額*25%),高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)不適用25%的法定稅率
3、城建稅(增值稅稅額*7%(市區(qū)7%、縣區(qū)5%、鄉(xiāng)鎮(zhèn)1%))
4、教育費附加(增值稅稅額*3%)
5、印花稅(購銷合同合同金額的0.03%)
銷售退回,可以理解為企業(yè)售出的商品質(zhì)量因不符合客戶要求而發(fā)生的退貨現(xiàn)象。企業(yè)發(fā)生銷售退回時,如何編制會計分錄?
銷售退回會計分錄
借:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅)
貸:銀行存款
相應的庫存商品增多,則會計分錄為:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
案例:2020年11月18日,A公司向B公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為50000元,增值稅額為8500元,該批商品成本為30000元。2020年11月27日,B公司支付貨款,2020年12月5日,該批商品由于質(zhì)量問題被B公司退回,A公司當日支付相應款項。假設A公司已按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。則A公司應如何做賬務處理?
A公司賬務處理如下:
2020年11月18日銷售實現(xiàn)時,確認收入
借:應收賬款 58500
貸:主營業(yè)務收入 50000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8500
借:主營業(yè)務成本 30000
貸:庫存商品 30000
2020年11月27日,A公司收到貨款時:
借:銀行存款 58500
貸:應收賬款 58500
2020年12月5日發(fā)生銷售退回時:
借:主營業(yè)務收入 50000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8500
貸:銀行存款 58500
借:庫存商品 30000
貸:主營業(yè)務成本 30000
會計人員處理商品銷售的有關(guān)賬務時,經(jīng)常會碰到售后回購和銷售退回的問題,對于售后回購和銷售退回的業(yè)務,應如何做賬?
售后回購和銷售退回如何做賬?
企業(yè)售后回購的,會計分錄如下:
1、銷售商品時,作如下會計分錄:
借:銀行存款
貸:其他應付款
應交稅費—應交增值稅—銷項稅
2、回購價與原售價之間的差額,應在回購期間按月計提利息費用,作如下會計分錄:
借:財務費用
貸:其他應付款
3、銷售方購回商品時,作如下會計分錄:
借:其他應付款
應交稅費—應交增值稅—進項稅
貸:銀行存款
企業(yè)銷售貨物退回的時候,應該沖減公司的收入和對應的稅費,其分錄為:
借:應收賬款(負數(shù))
貸:主營業(yè)務收入(負數(shù))
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額
售后回購和銷售退回如何理解?
售后回購交易是一種特殊形式的銷售業(yè)務,它是指賣方在銷售商品的同時,與購貨方簽訂合同,規(guī)定日后按照合同條款(如回購價格等內(nèi)容),將售出的商品又重新買回的一種交易方式。
如果賣方承諾在銷售商品后的一定時期內(nèi)回購,如果合同規(guī)定回購價以回購當日的市場價為基礎確定,確認銷售收入,如果回購價已在合同中明確,不應該確認收入。
銷售退回,顧名思義就是指購貨方在購買商品后,因為種種原因,而導致將商品退回的情況。這種情況下,一般銷貨方是允許進行商品退還的,并且會退還全部貨款。
企業(yè)發(fā)生銷售退回時,應根據(jù)退回的貨物開具紅字發(fā)票,并做相應的紅字分錄,具體應如何編制?
銷售退回業(yè)務分錄
銷售退回指顧客向賣方購買后又退回的商品。很多企業(yè)允許顧客退貨,并且會全額退還貨款。企業(yè)發(fā)生銷售退回時,分錄如下:
銷售實現(xiàn)時:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
當發(fā)生銷售退回時:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
貸:應收賬款
主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結(jié)算收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務收入指主營業(yè)務收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。
應收賬款是什么?
應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務,應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中,因商品質(zhì)量不達標發(fā)生退回現(xiàn)象的,收到退回的商品,可做沖減收入處理,相關(guān)會計分錄如何編制?
銷售退回商品如何做會計分錄?
1、 企業(yè)收到退回商品時,所做沖減收入分錄如下:
借:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
2、收到退回商品重新入庫時,所做會計分錄如下:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。簡而言之,庫存商品指一切閑置的,用于未來的,有經(jīng)濟價值的商品。
核算內(nèi)容:
庫存商品科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價),包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。
接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品,在制造和修理完成驗收入庫后,視同企業(yè)的產(chǎn)成品,也通過本科目核算。
企業(yè)發(fā)生銷售退回,會計人員做賬時,一般將其沖減主營業(yè)務收入,那么相關(guān)的賬務處理是什么?
銷售退回怎么記賬?
銷售退回,是企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。企業(yè)發(fā)生銷售退回時,沖減主營業(yè)務收入,相關(guān)會計分錄如下:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅)
貸:銀行存款
企業(yè)的庫存商品增多,相關(guān)會計分錄如下:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
主營業(yè)務收入屬于什么科目?
主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入,它屬于損益類科目。
“主營業(yè)務收入”科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務等主營業(yè)務的收入。
收入確認的前提條件:
企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的,企業(yè)應當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入:
(1)合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務;
(2)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的權(quán)利和義務;
(3)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;
(4)該合同具有商業(yè)實質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額;
(5)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。
企業(yè)在銷售過程中發(fā)生銷售退回時,應采用紅字沖銷法進行處理,可以通過主營業(yè)務收入等科目核算,相關(guān)的會計分錄應如何編制?
銷售退回紅字沖銷的會計分錄
借:銀行存款(紅字)
貸:主營業(yè)務收入(紅字)
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)(紅字)
同時,按退貨商品成本沖銷賬務處理
借:主營業(yè)務成本(紅字)
貸:庫存商品(紅字)
什么是紅字沖銷法?
紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法,是指先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證,予以沖銷,然后再用藍字編制一套正確的會計分錄的方法,一般用于會計科目用錯等。
主營業(yè)務收入是什么?
主營業(yè)務收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的收入。
主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“工程結(jié)算收入”;交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“交通運輸收入”;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“商品銷售收入”等。
企業(yè)應設置“主營業(yè)務收入”科目,核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?;顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務收入”科目下,應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬,進行明細核算。該科目期末應無余額。
主營業(yè)務成本是什么?
主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。
企業(yè)在銷售過程中,難免會遇到由于質(zhì)量問題等原因而銷售退回的情況,對于銷售退回,可以通過主營業(yè)務收入等科目核算,具體的會計分錄是什么?
銷售退回的會計分錄
借:應收賬款(紅字/負數(shù))
貸:主營業(yè)務收入(紅字/負數(shù))
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)(紅字/負數(shù))
同時:
借:主營業(yè)務成本(紅字/負數(shù))
貸:庫存商品(紅字/負數(shù))
什么是主營業(yè)務收入?
主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產(chǎn)品銷售收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指交通運輸收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結(jié)算收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指營業(yè)收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時,一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務收入指標的上年累計數(shù)填寫。
主營業(yè)務成本是什么?
主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。
企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目,按主營業(yè)務的種類進行明細核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒佣l(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。
企業(yè)在銷售過程中,難免會遇到因質(zhì)量等問題導致客戶退回商品的情形,那么會計人員就應當沖銷這筆銷售業(yè)務,銷售退回紅字沖銷應如何做賬務處理?
銷售退回紅字沖銷的會計分錄
借:銀行存款(紅字)
貸:主營業(yè)務收入(紅字)
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)(紅字)
同時,按退貨商品成本沖銷賬務處理
借:主營業(yè)務成本(紅字)
貸:庫存商品(紅字)
什么是紅字沖銷法?
紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法,一般是指先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證,予以沖銷,然后再用藍字編制一套正確的會計分錄的方法,一般用于會計科目用錯等。
主營業(yè)務成本是什么?
主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。
企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目,按主營業(yè)務的種類進行明細核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末,將主營業(yè)務成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務成本”科目無余額。
銷售退回是指企業(yè)銷售出的商品,由于質(zhì)量、到貨時間、品種等不符合要求的原因而發(fā)生的退貨。那么銷售商品被退回的會計分錄該如何編制?
銷售商品退回的賬務處理
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費用。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。
主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結(jié)算收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務收入指主營業(yè)務收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入;房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指房地產(chǎn)經(jīng)營收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指經(jīng)營(營業(yè))收入。企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時,一般根據(jù)企業(yè)會計“損益表”中有關(guān)主營業(yè)務收入指標的上年累計數(shù)填寫。
采購材料退回賬務處理
?。?、企業(yè)購買材料時:(假設貨款已付,退貨后已收到退款,情況不符,用相應科目即可)分錄:
借:原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
?。?、退回材料給對方時:
借:原材料(紅字)
貸:銀行存款(紅字)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
3、企業(yè)銷售材料時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
4、對方企業(yè)退回材料時:
借:銀行存款(紅字)
貸:主營業(yè)務收入(紅字)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(紅字)
公司銷售貨物時,因質(zhì)量或到貨時間未符合要求發(fā)生的退貨,稱為銷售退回。發(fā)生銷售退回時,處理方法是什么?
公司發(fā)生銷售退回的處理方法
已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入、銷售成本等?,F(xiàn)金折扣計入財務費用的金額同時調(diào)整。屬于資產(chǎn)負債表日后事項的除外(沖減上年度的收入和成本)。
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
財務費用
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
企業(yè)應設置"庫存商品"科目,核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時,應由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時,根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理;在建工程等領(lǐng)用庫存商品,應按其成本轉(zhuǎn)賬。
主營業(yè)務成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。主營業(yè)務成本根據(jù)企業(yè)的主營業(yè)務不同而有所不同,商貿(mào)類的企業(yè),主營業(yè)務成本主要是所銷售的商品所購進時的成本,如果是工業(yè)類的企業(yè),主營業(yè)務成本主要包括原材料、人工成本(工資)和固定資產(chǎn)折舊等。
銷售貨物的會計分錄是什么?
借:應收賬款/銀行存款
貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本
貸:庫存商品/原材料等
對于企業(yè)出售的商品,購貨方因質(zhì)量問題可申請退貨。發(fā)生銷售退回時,應設置庫存商品科目、主營業(yè)務收入科目進行核算,相應的會計分錄是什么?
銷售退回的會計分錄
(1)尚未確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回:
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
如果商品發(fā)出了并已發(fā)生了納稅義務,在退回時需要考慮:
借:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
(2)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回時:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
同時:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
如果購貨方享受了現(xiàn)金折扣,發(fā)生銷售退回時應將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退給購貨方,會計分錄為:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
財務費用(現(xiàn)金折扣的金額)
企業(yè)在銷售過程中,由于購貨方對商品質(zhì)量,規(guī)格等問題不滿意,發(fā)生銷貨退回(全部或部分商品退回)或要求折讓(不退回商品,但要求在貨款金額上作出讓步)。不論是當月銷貨退回與折讓,都應沖減發(fā)生退回或折讓當月的銷售收入,并在收到購貨單位退回的增值稅專用發(fā)票或寄回的“證明單”后作相應的賬務處理。
企業(yè)在經(jīng)營過程中銷售商品時,購貨方由于某種原因,而要求退貨,對于退回的貨物一般會涉及到庫存商品等科目,具體的會計分錄應如何編制?
銷售退回的會計分錄
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
如果商品發(fā)出了并已發(fā)生了納稅義務,在退回時需要考慮:
借:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回時:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
同時:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
如果購貨方享受了現(xiàn)金折扣,發(fā)生銷售退回時應將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退給購貨方,會計分錄為:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
財務費用(現(xiàn)金折扣的金額)
什么是庫存商品?
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
企業(yè)應設置"庫存商品"科目,核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時,應由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時,根據(jù)不同的銷售方式進行相應的賬務處理;在建工程等領(lǐng)用庫存商品,應按其成本轉(zhuǎn)賬。
企業(yè)在日常經(jīng)營過程中,難免會出現(xiàn)銷售退回的情況,銷售退回時就需要做紅字沖銷處理,對于紅字沖銷銷售退回,具體的會計分錄怎么做?
銷售退回紅字沖銷的會計分錄
借:銀行存款(紅字)
貸:主營業(yè)務收入(紅字)
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)(紅字)
同時,按退貨商品成本沖銷賬務處理
借:主營業(yè)務成本(紅字)
貸:庫存商品(紅字)
什么是紅字沖銷法?
紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法,指的是先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證,予以沖銷,然后再用藍字編制一套正確的會計分錄的方法,一般用于會計科目用錯等。
主營業(yè)務成本是什么?
“主營業(yè)務成本”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒佣l(fā)生的實際成本,同時應當按主營業(yè)務的種類進行明細核算,
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品等
期末,將主營業(yè)務成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務成本
結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務成本”科目應無余額。
主營業(yè)務收入是什么?
主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。
“主營業(yè)務收入”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產(chǎn)生的收入。該賬戶應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬,進行明細核算,并且期末無余額。
企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生退回時就要做紅字沖銷的處理,一般會涉及到主營業(yè)務收入等科目,相應的會計分錄怎么寫?
銷售退回紅字沖銷的會計分錄
借:銀行存款(紅字)
貸:主營業(yè)務收入(紅字)
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)(紅字)
同時,按退貨商品成本沖銷賬務處理
借:主營業(yè)務成本(紅字)
貸:庫存商品(紅字)
什么是紅字沖銷法?
紅字沖銷法又稱紅字調(diào)整法,是指先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證,予以沖銷,然后再用藍字編制一套正確的會計分錄的方法,一般用于會計科目用錯等。
主營業(yè)務收入是什么?
主營業(yè)務收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的收入。
根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產(chǎn)品銷售收入”;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“工程結(jié)算收入”;交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“交通運輸收入”;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“商品銷售收入”等。
主營業(yè)務成本是什么?
主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。
企業(yè)在日常經(jīng)營活動過程中銷售貨物時,由于銷售的商品出現(xiàn)了損壞等其他質(zhì)量問題,購貨方有時要求進行退貨處理,那企業(yè)對于銷售退回的賬務處理該如何進行?
銷售退回的會計分錄
1、尚未確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回:
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
如果發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務,需要在退回時考慮:
借:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
2、已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
同時結(jié)轉(zhuǎn):
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
銷售退回沖減當期收入還是去年收入?
銷售退回是沖減當期的收入還是沖減去年的收入需要根據(jù)實際情況來確認,如果銷售退回的貨物是屬于本年度銷售的貨物,則直接沖減當期收入,這樣在利潤表中的本年累計金額就會和實際一致,如果是退回的去年銷售的貨物,則應該沖減去年的收入,這樣才能將去年的數(shù)據(jù)與實際一致。
主營業(yè)務成本屬于什么類科目?
主營業(yè)務成本屬于損益類科目,主營業(yè)務成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。主營業(yè)務成本按主營業(yè)務的種類進行明細核算,期末,將主營業(yè)務成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
期末,企業(yè)應根據(jù)本期銷售各種商品、提供各種服務等實際成本,計算應結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本,借記本科目,貸記“庫存商品”“合同履約成本”等科目。采用計劃成本或售價核算庫存商品的,平時的營業(yè)成本按計劃成本或售價結(jié)轉(zhuǎn),月末,還應結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應分攤的產(chǎn)品成本差異或商品進銷差價。
很多企業(yè)允許顧客退貨,并且會全額退還貨款。當企業(yè)收到銷售退回的商品,會計人員應該如何進行賬務處理?
銷售退回的會計分錄
(1)尚未確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回:
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
同時需要將稅退回來:
借:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
?。?)已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
同時:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
?。?)同時應該對現(xiàn)金折扣部分退回給購買方:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
財務費用(現(xiàn)金折扣的金額)
什么是銷售退回?
銷售退回即是顧客購買了賣方產(chǎn)品但因為一些產(chǎn)品質(zhì)量原因等原因退回的商品。很多企業(yè)會在顧客退貨后全額退款。如果發(fā)生銷售退回時企業(yè)還未確認收入,此時只需要將計入“發(fā)出商品”賬戶的成本轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶,即:
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
如果發(fā)生銷售退回時企業(yè)已經(jīng)確認了銷售收入,一般都應該沖減退回當月的銷售收入,同時沖減退回當月的銷售成本;并且應該在退回當月調(diào)整銷售發(fā)生的現(xiàn)金折扣或銷售折讓。
在銷售活動的過程中,難免會出現(xiàn)各種狀況。當我們出售的商品因各種原因,發(fā)生退回時應該如何去做會計分錄?
銷售退回的會計分錄
(1)尚未確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回:
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
如果發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務,需要在退回時考慮:
借:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
(2)已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
同時:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
如果購買方享受了現(xiàn)金折扣,發(fā)生銷售退回時應將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購買方,會計處理為:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
財務費用(現(xiàn)金折扣的金額)
庫存商品指的是,企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,達到標準規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件交往訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
主營業(yè)務成本指的是企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性的活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。
財務費用指的是,企業(yè)了為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金等,而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費用、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或是收到的現(xiàn)金折扣等。
企業(yè)銷售商品,由于各種原因發(fā)生退貨,銷售就要進行沖減,那么銷售退回的會計分錄該怎么寫?
銷售退回的會計分錄
銷售退回,顧名思義就是指購貨方在購買商品后,因為種種原因,而導致將商品退回的情況。這種情況下,一般銷貨方是允許進行商品退還的,并且會退還全部貨款。
銷售退回時,需要進行如下處理。
借:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅)
貸:銀行存款
相應的庫存商品增多,則會計分錄為:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
附有銷售退回條件商品銷售的相關(guān)知識:
對于附有銷售退回條件的商品銷售,如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗能夠合理估計退回可能性并確認與退貨相關(guān)負債的,通常應以商品發(fā)出時確認收入。如果企業(yè)不能合理估計退貨可能性的,通常應在售出的商品退貨期滿時確認收入。
相關(guān)稅法規(guī)定,無論附有銷售退回條件售出的商品是否退回,均在商品發(fā)出時全額確認收入,計算繳納增值稅和所得稅。
收入確認的條件
銷售商品收入同時滿足下列條件的,才能予以確認:
企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實施有效控制;
收入的金額能夠可靠地計量;
相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);
相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。
企業(yè)發(fā)生銷售退回時,應根據(jù)退回的貨物開具紅字發(fā)票,并做相應的紅字分錄,具體應如何編制會計分錄?
銷售退回會計分錄
?。?)尚未確認銷售收入的售出商品,發(fā)生銷售退回:
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
如果發(fā)出商品時已經(jīng)發(fā)生了納稅義務,需要在退回時考慮:
借:應交稅費——應交增值-銷項稅額
貸:銀行存款
(2)已確認銷售商品收入的售出商品,發(fā)生銷售退回時:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
同時:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
購買方購買時如果有折扣,需將購買折扣一并退回,會計處理為:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
財務費用+現(xiàn)金折扣的金額
什么是銷售退回?
銷售退回是指顧客向賣方購買后又退回的商品,并且沖減當期收入還是沖減去年收入需要根據(jù)實際情況來確認,如果銷售退回的貨物是屬于本年度銷售的貨物,則直接沖減當期收入,這樣在利潤表中的本年累計金額就會和實際一致,如果是退回的去年銷售的貨物,則應該沖減去年的收入,這樣才能將去年的金額與實際一致。