當企業(yè)收到稅務局退還的企業(yè)所得稅時，一般通過應交稅費、以前年度損益調(diào)整、利潤分配的科目核算，相關會計分錄怎么做？

　　退所得稅會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　繳納所得稅會計分錄

　　計提時

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費--應交所得稅

　　上繳時

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　應交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。

　　應交稅費是負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正，包括計算錯誤、會計分錄差錯、漏記事項。以前年度損益調(diào)整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業(yè)在一定時期內(nèi)對所實現(xiàn)的利潤總額以及從聯(lián)營單位分得的利潤，按規(guī)定在國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間的分配。

　　為支持居民改善住房條件，財政部稅務總局近日發(fā)布《關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》。居民換購住房個人所得稅什么時間內(nèi)可以享受退稅政策？退多少？怎么退？這里有你想知道的6個問題。

　　一、什么時間內(nèi)可以享受退稅政策？

　　在2022年10月1日至2023年12月31日期間，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅。

　　二、納稅人退稅金額是怎么計算的？

　　新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅；新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=（新購住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅。需要注意的是，原住房轉(zhuǎn)讓金額和新購住房金額均不含增值稅。

　　三、怎樣確定出售住房或重新購買住房時間？

　　出售現(xiàn)住房的時間以納稅人出售住房時個人所得稅完稅時間為準；新購住房為二手房的，以納稅人購房時契稅的完稅時間或不動產(chǎn)權證載明的登記時間為準；新購住房為新房的，以在住房城鄉(xiāng)建設部門辦理房屋交易合同備案的時間為準。

　　四、納稅人向哪里提起退稅申請呢？

　　納稅人應當向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的主管稅務機關提出申請。

　　五、退稅應提供哪些資料？

　　納稅人需填報《居民換購住房個人所得稅退稅申請表》并提供下列資料：

1. 身份證件；

2. 現(xiàn)住房的房屋交易合同；

3. 新購住房為二手房的房屋交易合同、不動產(chǎn)權證書及其復印件；

4. 新購住房為新房的報經(jīng)住建部門備案（網(wǎng)簽）的房屋交易合同及其復印件。

　　六、享受退稅政策后解除交易合同的如何處理？

　　納稅人應當在合同解除、撤銷或無效等情形發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務機關主動繳回已退稅款，納稅人逾期繳回退稅的，稅務機關將依法加收滯納金。

　　內(nèi)容來源國家稅務總局三門峽市稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　根據(jù)規(guī)定企業(yè)要向稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅，如果年度上是虧損的，預交的企業(yè)所得稅可以退嗎？來一起了解吧。

　　預繳的企業(yè)所得稅虧損可退嗎？

　　根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)規(guī)定，預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

　　因此，如果公司有預繳所得稅，年度匯算清繳虧損，對已經(jīng)預繳的所得稅款可辦理退稅。

　　此外，我們要了解，當期的應納所得稅，是可以扣除以前年度虧損的。因此我們也可以不辦理退款，而是用于抵繳下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

　　具體操作方法：在匯算清繳時先沖減以前的虧損，再計算當年度的所得稅。如果本年度應繳所得稅大于預交，就補交差額;如果沖減以前年度虧損后計算的所得稅小于預交，可以申請退回多交部份，也可以留在稅局待抵。但虧損額只允許在以后的5個年度內(nèi)彌補，超過5個年度不能再繼續(xù)彌補。

　　企業(yè)如何申請退稅？

　　企業(yè)(納稅人)申請退稅，應在次年5月底之前向主管稅務局提出申請，并提供以下資料：

　　1、填寫《退稅申請審批表》;

　　2、完稅憑證等已繳稅款證明原件、復印件;

　　3、納稅人報關的會計決算報表、所得稅預繳申報表和年終申報表原件、復印件;

　　4、納稅人書面申請或其他說明材料。

　　我司為高新技術企業(yè)，今年收到即征即退的增值稅30萬元，這筆款項屬于不征稅收入還是免稅收入？如果把這筆款項用于支出所形成的費用可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號)第五條規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

　　因此，如果貴司收到的增值稅即征即退款項，專用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)且能夠做到單獨核算的，可以作為不征稅收入。而不符合這兩個條件的，只能按照應稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。

　　特別提醒：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。據(jù)此，如果貴司取得的即征即退款項符合不征稅收入，那么該筆資金用于支出所形成的費用，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　即征即退增值稅要不要繳納企業(yè)所得稅是會計工作中的常見問題，即征即退實質(zhì)上是一種特殊方式的免稅和減稅，指的是稅務機關將應征的增值稅收入庫后，即時退還給納稅人的一種稅收優(yōu)惠，本文就針對即征即退增值稅要不要繳納企業(yè)所得稅做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　即征即退增值稅是否要交企業(yè)所得稅?

　　答：按照《財政部、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)相關規(guī)定可得，財政性資金指的是企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金。包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退和先征后返的各種稅收。

　　同時根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號)文件相關規(guī)定可得，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，在同時符合以下三個條件的情況下，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

　　1.企業(yè)可以提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

　　2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或者具體管理要求;

　　3.企業(yè)對該資金及該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

　　綜上所述，即征即退增值稅屬于財政性資金，如果滿足了上述財稅[2011]70號文件規(guī)定的三個條件，則可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但是形成的支出不允許稅前扣除。

　　如果沒有滿足上述財稅[2011]70號文件規(guī)定的三個條件，則需要繳納企業(yè)所得稅。

　　即征即退增值稅是否屬于政府補助?

　　答：即征即退增值稅屬于政府補助，因為政府根據(jù)先征后返、即征即退等辦法向企業(yè)返還了稅款，也就是企業(yè)從政府無償取得了資產(chǎn)。

　　我們再來看看政府補助的含義：政府補助指的是企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或者非貨幣性資產(chǎn)，但是并不包括政府資本性投入。

　　綜上所述，政府補助具有無償性、企業(yè)從政府直接取得資產(chǎn)的特征，而即征即退增值稅恰恰體現(xiàn)了這些特點，所以即征即退增值稅是屬于政府補助的。

　　即征即退的增值稅如何做賬務處理?

　　1.根據(jù)正常銷售，確認收入

　　借：銀行存款或應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2.繳納增值稅時

　　本月上交本月應交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　本月上交以前期間應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3.計提應收的增值稅返還

　　借：其他應收款

　　貸：營業(yè)外收入——政府補助

　　4.收到增值稅返還

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款

　　cfa一級退考一般是不會退錢的，但是也有特殊情況可以退考退錢，一種是提前初始注冊的考生，另一種是受新冠病毒疫情影響被兩次取消考試的考生。具體退費情況如下：

　　1、2022年提前初始注冊的考生

　　如果是在2022年提交CFA考試初始注冊的考生，可以在付款后十四天內(nèi)申請全額退還個人已經(jīng)支付的報名費用、考試費用以及其所在國家/地區(qū)的任何應支付的稅費等（截止至第14天的美東時間的晚上11:59）。

　　說明：初始注冊CFA考試的考生不包括延遲考試或修改考位的考生。

　　2、受COVID-19影響被兩次取消考試的考生

　　由于各地區(qū)COVID-19的影響，如果在考試窗口的前十四天內(nèi)，該地區(qū)的疫情比較嚴重的話，Prometric也會取消該地區(qū)的考試，并及時向考生發(fā)送取消考試的郵件通知，考生可以選擇在其他可用的考試窗口參加考試，如果是受COVID-19影響而被兩次取消考試的考生，除了選擇其他考試窗口之外，還可以申請全額退款。

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　　CFA退還費用

　　通常來說，CFA協(xié)會退還的一級考生的費用有：

　?。?）注冊費用

　　對于初次參加CFA一級考試的考生，需要先進行賬號注冊，賬號注冊需要登錄CFA協(xié)會官網(wǎng)，按照流程操作之后，并支付450美元的注冊費用，如果考生的退款申請通過的話，CFA協(xié)會也會退還相應的注冊費用。

　　（2）考試費用

　　CFA一級考生需要支付的考試費用分為兩個階段：提前注冊階段和標準注冊階段。

　　如果考生在提前注冊階段報名CFA考試的話，需要支付的考試費用為700美元，那么如果考生的退款申請通過的話，CFA協(xié)會也會退還相應的700美元考試費用；

　　如果考生在標準注冊階段報名CFA考試的話，需要支付的考試費用為1000美元，那么如果考生的退款申請通過的話，CFA協(xié)會也會退還相應的1000美元考試費用。

　　（3）考試稅費

　　對于初次報名CFA一級考試的考生來說，需要按照新生標準支付考試稅費，為78美元，如果考生的退款申請通過的話，CFA協(xié)會也要退還考生的78美元的考試稅費。

　　不退費的項目：紙質(zhì)教材費（印刷教材費150$+郵寄費20$）

　　如果考生在報名CFA考試的過程中，選擇購買了紙質(zhì)版CFA官方教材的話，一旦下單，CFA協(xié)會不退還任何已經(jīng)支付的印刷教材費用，這部分費用的需要考生自行承擔。

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　　從歷年考試情況來看，部分考生在臨考前會因為一些特殊狀況導致自己無法如約前往考點參加ACCA考試。那么像類似這種情況，考生是否可以申請退考?具體該怎么操作?

　　一、ACCA可以退考嗎

　　acca機考在正常報考日期截止日前，學員都可以進入myACCA的賬戶里去修改考試信息，包括退考、更改考場、更改考試科目以及增加報考科目等。

　　更改考試報名流程：

　　Step 1

　　登錄到你的myacca賬戶，進入”Exam Entry”頁面中，點擊”View/Amend Exam Entry”進入報考更改頁面。

　　Step 2

　　進入頁面后，點擊”Amend Exam Entry”進行考試報名更改。

　　Step 3

　　更改報考的頁面中，會出現(xiàn)初始報名的頁面，如需刪減考試科目，請將科目的“√”去除;如需增加科目，請直接在需報考的科目后打勾。

　　Step 4

　　更改考試報名后，會顯示出哪門科目被取消，哪門科目已報考成功，相應的費用也會在此頁面中進行調(diào)整和更改。點擊“Proceed to payment”進入支付頁面進行付費。付費指引如同初始報名的指引。

　　二、ACCA退考后影響再次報考嗎

　　ACCA退考了下次可以重新報考，在正常報考日期截止日前，學員都可以進入myACCA的賬戶里去修改考試信息，包括退考、更改考場、更改考試科目以及增加報考科目等。

　　1、ACCA退考流程是：在正常報考日期截止日前，學員都可以進入myACCA的賬戶里去修改考試信息，包括退考、更改考場、更改考試科目以及增加報考科目等。

　　2、之前繳納的考試費，ACCA退考后，會返回到你的ACCA賬戶里，可以用來繳年費和下次考試。

　　3、必須在正常報考截止日期前申請退考，且這些ACCA退考后的費用不能返回到你的銀行卡，只能留在ACCA賬戶中用來支付下一次考試費、年費等費用。

有一些公司會在外地預交企業(yè)所得稅，那么在外地預交后，匯算清繳時發(fā)現(xiàn)多交了，應該怎么辦呢？多的稅可以退嗎？多的稅在哪里退？如果你對這部分內(nèi)容不清楚，那么就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

預交后多的稅能不能退？稅在哪里退？

匯算清繳后多預繳的企業(yè)所得稅是可以辦理退稅的，但是去辦理退稅手續(xù)的時候一定要帶好相關的資料。具體的資料還是要咨詢當?shù)氐亩悇諜C關，基本的資料是要有的，比如法人的身份證復印件和營業(yè)執(zhí)照等還有繳稅的證明，這些都是基本的，具體的還是要咨詢稅務機關。預交多的稅，要到預交地申請退稅的哦。根據(jù)國家稅務總局在稅收系統(tǒng)核算中對退庫種類的具體劃分:誤收退稅、減免退稅、匯算清繳結(jié)算退稅、其他退稅四種退稅類型.

根據(jù) (國家稅務總局公告2016年第17號) 第八條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證；

納稅人在外出經(jīng)營地繳納的增值稅可以抵減，納稅人當月預繳的增值稅，在次月申報時可進行抵減。

如果個人所得稅誤收申請退稅時，需提交的資料有：

1、退稅申請表

2、完稅憑證復印件

3、誤收退稅情況說明

4、本人身份證復印件與收入證明

個人所得稅誤收退稅的法律依據(jù)有：

1、《中華人民共和國稅收征收管理法》、

2、《中華人民共和國個人所得稅法》

3、個人所得稅誤收退稅的受理范圍:單位與個人

匯算清繳后多預繳的企業(yè)所得稅可否辦理退稅？

根據(jù)《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即返還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即返還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的法規(guī)退還。

以上就是關于在外地預繳的企業(yè)所得稅到底能不能退還的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

企業(yè)所得稅是什么？如何計算？

　　PMP是可以申請退考的。PMP考試申請退考在考試報名之后，考生由于特殊情況不能參加PMP考試的，可以申請辦理退考或者緩考。

PMP怎么申請退考？

　　已經(jīng)成功繳費并且當前狀態(tài)為“已預約，待考試”的PMP考生，在基金會退考周期內(nèi)，進入“項目管理專業(yè)資格認證網(wǎng)站”http://event.chinapmp.cn，可以點擊“申請退考”按鈕進行退考申請。考生如成功申請過緊急緩考，則在該申請所在的PMI ID有效期內(nèi)不能再申請退考。

　　考生點擊“申請退考”按鈕后，會出現(xiàn)《退考知情同意書》，發(fā)票已經(jīng)開具的考生，還會出現(xiàn)《發(fā)票未報銷承諾書》，退考時需要認真閱讀并理解退考相關規(guī)則，確認無誤后再點擊同意。

　　了解退考規(guī)則并確認無誤的考生，可進入退考信息確認界面，點擊“提交”按鈕，即可成功提交退考。退考申請?zhí)峤缓?，無法進行轉(zhuǎn)考點、緩考等申請；若想取消退考進行其他申請或正常參加本次考試，在退考截止日期之前可主動撤銷。在退考申請截止時間以后，算作退考成功。

　　退考成功的考生等待基金會開啟退費即可，退費期間會根據(jù)考生不同情況進行退費，退費時會將費用原路返回到繳納考試費時所使用的賬號。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_namePMP

PMP退考申請時間

　　PMP退考申請時間一般在中文報名結(jié)束之前。有退考需求的考生，可以在此期間登錄“項目管理專業(yè)資格認證網(wǎng)站”提交退考申請。

PMP退考申請注意事項

　　1、疫情期間退考不收手續(xù)費，以后考試恢復正常，退考手續(xù)費會正?？?；

　　2、退考后英文有效期將失效，以后需要重新報名，并且新的考試有效期內(nèi)沒有2500的優(yōu)惠價格；

　　3、目前需要申請退考的可以及時提交退考申請，如果現(xiàn)在不準備退考，還可以在下次考試前35天還可以繼續(xù)申請緩考和退考；

　　4、免費重考和之前有過緊急緩考申請的，不能申請此次退考。