企業(yè)銷售產品時,可通過應收賬款科目或銀行存款科目進行核算,相關的會計分錄是什么?
企業(yè)銷售產品分錄
借:應收賬款/銀行存款
貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時結轉成本:
借:主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本
貸:庫存商品/原材料等
主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。
其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的,其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額,也構成其他業(yè)務成本。
銷售產品運費的會計分錄
借:銷售費用——運費
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
會計上增值稅和企業(yè)所得稅上都有視同銷售的概念,那么視同銷售的賬務處理應當怎么做?
視同銷售的會計分錄
根據現行稅法規(guī)定,下列行為應當視同銷售:
1、將貨物交付他人代銷:
(1)發(fā)出商品時:
借:委托代銷商品
貸:庫存商品
?。?)收到貨款(代銷清單)時:
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
2、銷售代銷貨物:
?。?)收到貨款時
借:銀行存款
貸:應付賬款
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
?。?)轉進項稅:
借:應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
3、設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外:
?。ú淮_認收入)
?。?)發(fā)出商品時:
借:發(fā)出商品
貸:庫存商品
?。?)轉銷項稅額
借:應收賬款/銀行存款
貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
4、將購買、委托加工或自產的貨物作為投資,提供給個體經營者或其他單位:
借:長期股權投資
貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
5、將購買、委托加工或自產的貨物用于分配給投資者、股東:
借:應付股利
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
6、將委托加工、或自產的貨物用于個人消費或集體福利:
借:應付職工薪酬
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)·
7、將購買、委托加工或自產的貨物無償贈送他人的:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
8、個體工商戶或單位向個人、其他單位無償轉讓無形資產或者不動產、無償銷售應稅服務,(以社會公眾為對象、或以公益活動為目的的除外):
借:營業(yè)外支出
貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
應付職工薪酬/無形資產/固定資產清理
為了增加客流量,促進商品的銷售,有的企業(yè)有時會給一些商品提供銷售折讓,那銷售折讓的會計分錄該如何編制?
銷售折讓的會計分錄
1、銷售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前,則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務收入(扣除折讓后的凈額)
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
同時:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
2、企業(yè)已經確認銷售商品收入發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產負債表日后事項的,應在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應沖減已確認的增值稅銷項稅額。
借:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
什么是主營業(yè)務收入?
主營業(yè)務收入是指企業(yè)經常性的、主要業(yè)務所產生的收入,如制造業(yè)的銷售產品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
主營業(yè)務收入發(fā)生時是在貸方,到月末要在借方轉入本年利潤.主營業(yè)務收入月末沒有余額,所以就沒有借貸差。累計欄填寫本會計年度截至到本期的累計發(fā)生額。具體情況可以具體對待。主營業(yè)務收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設置累計發(fā)生額。
應交稅費包括哪些?
應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等,按照現行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。
視同銷售就是發(fā)生的行為不是實際銷售行為,但是根據稅法的規(guī)定,其行為視同銷售,需要正常交稅。比如企業(yè)捐贈商品,該行為就視同銷售,那么視同銷售的會計分錄怎么做?
視同銷售的會計分錄
1、將自產、委托加工或外購的貨物用于投資:
借:長期股權投資
貸:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、將自產、委托加工、外購的貨物分配給股東或投資者:
借:應付股利
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
3、將自產、委托加工物資,用于集體福利或個人消費:
借:應付職工薪酬
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
主營業(yè)務收入是什么?
主營業(yè)務收入指企業(yè)從事某種主要生產、經營活動所取得的營業(yè)收入,是損益類賬戶,借方登記銷售退回和在期末接轉入本年利潤的數額,貸方登記企業(yè)銷售商品,提供勞務的而取得的收入,期末結轉后無余額。
應付職工薪酬是什么?
應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或者解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、辭退福利、離職后福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺以及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
企業(yè)發(fā)生銷售退回時,應根據退回的貨物開具紅字發(fā)票,并做相應的紅字分錄,具體應如何編制會計分錄?
銷售退回會計分錄
?。?)尚未確認銷售收入的售出商品,發(fā)生銷售退回:
借:庫存商品
貸:發(fā)出商品
如果發(fā)出商品時已經發(fā)生了納稅義務,需要在退回時考慮:
借:應交稅費——應交增值-銷項稅額
貸:銀行存款
?。?)已確認銷售商品收入的售出商品,發(fā)生銷售退回時:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
同時:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
購買方購買時如果有折扣,需將購買折扣一并退回,會計處理為:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款
財務費用+現金折扣的金額
什么是銷售退回?
銷售退回是指顧客向賣方購買后又退回的商品,并且沖減當期收入還是沖減去年收入需要根據實際情況來確認,如果銷售退回的貨物是屬于本年度銷售的貨物,則直接沖減當期收入,這樣在利潤表中的本年累計金額就會和實際一致,如果是退回的去年銷售的貨物,則應該沖減去年的收入,這樣才能將去年的金額與實際一致。
還本銷售是企業(yè)銷售貨物后,在一定期限內將銷貨款項全額或者部分款項一次或分次無條件退還給購貨方的一種銷售方式,能夠使企業(yè)短時間內取得較大收益,對于還本銷售,如何寫會計分錄?
還本銷售的賬務處理
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(按實際售價計算)
結轉銷售成本:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
預提還本支出:
借:銷售費用/財務費用等
貸:其他應付款——還本支出
到期支付還本額:
借:其他應付款——還本支出
貸:銀行存款
主營業(yè)務成本是什么意思?
主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本,企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入或在月末時,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。
“主營業(yè)務成本”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?;顒佣l(fā)生的實際成本,同時應當按主營業(yè)務的種類進行明細核算,
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品、勞務成本等
期末,將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目,
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務成本
結轉后,“主營業(yè)務成本”科目應無余額。
什么是財務費用?
財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用,包括但不僅限于金融機構手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現金折扣或收到的現金折扣。
應當注意的是:企業(yè)在籌建期間發(fā)生的利息支出,應計入開辦費;為購建或生產滿足資本化條件的資產發(fā)生的應予以資本化的借款費用,在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。
當公司物品發(fā)生小的損壞時,有時只需要購買配件就能修好,當購買配件,便會涉及銷售配件,那么銷售配件的會計分錄應該怎么做?
銷售配件的會計分錄
生產產品所用的材料,屬于生產成本--輔助材料科目;生產用設備的配件,屬于制造費用--修理費科目。
銷售配件的會計分錄:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
銷售原材料的會計分錄:
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額
借:其他業(yè)務支出
貸:原材料
主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產品銷售收入;其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指經營(營業(yè))收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指工程結算收入;批發(fā)零售貿易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指商品銷售收入;交通運輸業(yè)企業(yè)的主管業(yè)務收入指主營業(yè)務收入;房地產業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指房地產經營收入;。企業(yè)在填報主營業(yè)務收入時,一般根據企業(yè)會計“損益表”中有關主營業(yè)務收入指標的上年累計數填寫。
主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。
在企業(yè)進行商品銷售的時候,一般都會給予購買方一定的折扣優(yōu)惠。那么,對于銷售折讓應如何做會計分錄?
銷售折讓會計分錄
?。ǎ保╀N售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前,則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。
基本賬務處理:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務收入(扣除折讓后的凈額)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
?。ǎ玻┢髽I(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生了銷售折讓,而且不屬于資產負債表日后事項的,則應該在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入。如果按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應當沖減已確認的增值稅銷項稅額。
基本賬務處理:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
現金折扣會計分錄
如果是商業(yè)折扣,且該折扣在同一張銷貨發(fā)票上體現的,直接少做收入即可。
以其他方式反映的商業(yè)折扣,計入銷售費用
借:銀行存款(實際收到的貨款)
銷售費用——折扣(折扣部分)
貸:應收賬款(合同金額)
如果是現金收入時的折扣,就計入財務費用
借:銀行存款(實際收到的貨款)
財務費用——利息(折扣部分)
貸:應收賬款(合同金額)
銷售折讓和銷售折扣的區(qū)別
銷售折扣:銷售方為鼓勵購貨方多購買其貨物(限時折扣或捆綁折扣)而給予的折扣;
銷售折讓:由于商品的質量、規(guī)格等不符合要求,銷售方同意在商品價格上給予的減讓。
銷售折扣是銷售方的主動選擇,銷售折讓是被動選擇,迫不得已而為之。
企業(yè)生產經營過程中,若發(fā)生了銷售返利的經濟業(yè)務時,通常計入“銷售費用”“主營業(yè)務成本”等科目核算,相關的會計分錄該怎么做?
銷售返利的會計分錄
1、支付銷售返利方:
借:銷售費用
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
期末對于捐贈的商品進行納稅調整。
2、收到銷售返利方:
(1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額}
貸:主營業(yè)務成本
(2)若不開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
什么是銷售費用?
銷售費用是與企業(yè)銷售商品活動有關的費用,但不包括銷售商品本身的成本和勞務成本,這兩類成本屬于主營業(yè)務成本。企業(yè)應通過“銷售費用”科目,核算銷售費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷售費用,貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的銷售費用,結轉后,“銷售費用”科目應無余額。“銷售費用”科目應按銷售費用的費用項目進行明細核算。
什么是主營業(yè)務成本?
主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。
企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目,按主營業(yè)務的種類進行明細核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?;顒佣l(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末,將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結轉后,“主營業(yè)務成本”科目無余額。
銷售折讓是企業(yè)銷售商品時常采用的一種銷售手段,是由于售出商品質量未符合要求而給予的一種價格減讓。對于銷售折讓,應如何做會計分錄?
銷售折讓分錄處理
銷售實現時:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
發(fā)生銷售折讓時:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:應收賬款
實際收款時:
借:銀行存款
貸:應收賬款
收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等業(yè)務,應向購貨或接受勞務單位收取的款項,是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。所以,應收賬款的確認與收入的確認密切相關。一般在確認收入的同時,確認應收賬款。
應收賬款包括企業(yè)出售產品、商品、材料、提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。
銷售退回如何做賬?
銷售退回,實際是指購貨方在購買商品后,由于種種原因,而導致將商品退回的情況。這種情況下,一般銷貨方是允許進行商品退還的,并且會退還全部貨款。
銷售退回時,需要進行如下處理。
借:主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅)
貸:銀行存款
相應的庫存商品增多,則會計分錄為:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
企業(yè)經營過程中,銷售原材料時,可以通過其他業(yè)務收入科目進行核算。銷售原材料的會計分錄應怎么做?
銷售原材料分錄
借:銀行存款(或應收賬款)
貸:其他業(yè)務收入
應交費稅-應交增值稅(銷項稅額)
銷售原材料實現銷售后應同時結轉原材料賬面成本:
借:其他業(yè)務成本
貸:原材料
原材料主要賬務處理
原材料核算是指企業(yè)庫存里的各種材料,包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。收到來料加工裝配業(yè)務的原料、零件等,應當設置備查簿進行登記。原材料可按材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。
主要賬務處理如下:
(一)購入并已驗收入庫的原材料,按計劃成本或實際成本,借記原材料,按實際成本貸記“材料采購”或“在途物資”科目,按計劃成本與實際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
(二)自制并已驗收入庫的原材料,按計劃成本或實際成本,借記原材料,按實際成本貸記“生產成本”等科目,按計劃成本與實際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
(三)以其他方式增加的材料,在材料驗收入庫時,按計劃成本或實際成本,借記原材料,按不同方式下確定的材料的實際成本,貸記有關科目,按計劃成本與實際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
(四)生產經營領用材料,按計劃成本或實際成本,借記“生產成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目,貸記原材料。
(五)出售材料時,按收到或應收價款,借記“銀行存款”或“應收賬款”等科目,按實現的營業(yè)收入,貸記“其他業(yè)務收入”科目,按應交的增值稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目。
企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運費支出,可計入銷售費用——運費科目核算,相關會計分錄應如何編制?
銷售運費分錄
借:銷售費用——運費
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。
代墊運費的會計分錄
企業(yè)給其他單位或者個人代墊運費時,將代付的金額計入到其他應收款科目,收回款項時再沖減其他應收款金額,其具體的分錄為:
借:其他應收款—XX公司
貸:銀行存款等
其他應收款項是指企業(yè)除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
企業(yè)日常經營中銷售貨物時,確認收入可通過應收賬款科目核算,結轉時,計入主營業(yè)務成本科目核算,相關的會計分錄如何編制?
銷售貨物的會計分錄怎么做?
1、銷售貨物時
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
2、同時結轉
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
3、收到貨款時
借:銀行存款
貸:應收賬款
銷售貨物發(fā)生折扣的會計分錄
銷售貨物發(fā)生現金折扣時:
賒銷商品,確認應收賬款:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
收到款項,沖銷應收賬款:
借:銀行存款
財務費用(實際發(fā)生的現金折扣額)
貸:應收賬款
銷售貨物發(fā)生銷售折讓時:
銷售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前,則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。
基本賬務處理:
借:銀行存款等
貸:主營業(yè)務收入(扣除折讓后的凈額)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產負債表日后事項的,應在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應沖減已確認的增值稅銷項稅額。
基本賬務處理:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
企業(yè)銷售貨物,到期末時一般會進行結轉成本處理,結轉成本時,應設置主營業(yè)務成本科目核算,相應的會計分錄如何編制?
結轉銷售成本如何做會計分錄?
借:主營業(yè)務成本——銷售貨物成本
貸:庫存商品
主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。
企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目,按主營業(yè)務的種類進行明細核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末,將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結轉后,“主營業(yè)務成本”科目無余額。
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
銷售貨物會計分錄
銷售時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅——銷項稅
銷售成本怎么計算?
1、如果運用加權平均法,公式為本期商品銷售成本=本期銷售數量×加權平均單價。此方法以每種商品庫存數量和金額計算出加權平均單價,再以平均單價乘以銷售數量和期末庫存金額的一種方法,一般適用于經營品種較少,前后進價相差幅度較大的商品。
2、如果運用個別計價法,公式為每批商品銷售成本=每批商品銷售數量×該批商品實際進貨單價。
3、如果運用順算法,公式為銷售成本=銷售數量×進貨單價期末結存金額=期末結存數量×進貨單價。此方法先計算商品銷售成本,再據以計算期末結存金額。
銷售返利是企業(yè)為了吸引顧客購買商品的一種很常見的銷售手段,一般通過主營業(yè)務收入科目進行核算,有關的會計分錄怎么做?
銷售返利的會計分錄
?。ㄒ唬┻_到規(guī)定數量贈送實物禮品的情況
1、在實際工作的過程中,由于銷售和銷售返利之間存在時間差,因此財務人員為了工作方便,直接將返利計入銷售費用,會計分錄為:
借:銷售費用
貸:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、收到實物銷售返利方沖減有關存貨成本,并要計繳增值稅。需分兩種情況處理:
?。?)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:主營業(yè)務成本
?。?)若不開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
(二)直接返還貨幣形式支付銷售返利方的情況
1、銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。
借:銷售費用
貸:銀行存款
2、收到銷售返利方:如果對面開局紅字發(fā)票則將進項稅額轉出。
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務成本
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
?。ㄈ╀N售返利采用沖減往來方式的情況
1、支付銷售返利方:
借:銷售費用
貸:應收賬款
2、收到銷售返利方:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務成本
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
主營業(yè)務成本是什么?
主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。
企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目,按主營業(yè)務的種類進行明細核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?;顒佣l(fā)生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末,將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結轉后,“主營業(yè)務成本”科目無余額。