收購(gòu)方為增強(qiáng)公司的競(jìng)爭(zhēng)力或者擴(kuò)大市場(chǎng)份額,對(duì)被收購(gòu)方發(fā)出意向并購(gòu)書,被收購(gòu)方同意轉(zhuǎn)讓股權(quán)并收到收購(gòu)款項(xiàng)時(shí),被收購(gòu)方可以將收到的收購(gòu)款項(xiàng)計(jì)入銀行存款、投資收益等科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
公司被收購(gòu)收到款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄
收到的收購(gòu)款應(yīng)當(dāng)分給股東和作為人員后續(xù)處理費(fèi)用,然后分別入賬,其具體的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款等
貸:投資收益(股東部分)
其他應(yīng)付款(員工后續(xù)費(fèi)用)
分給股東的:
借:投資收益
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
給員工的后續(xù)費(fèi)用:
借:其他應(yīng)付款
貸:應(yīng)付職工薪酬—社保/補(bǔ)貼/買斷工齡等
投資收益是什么?
投資收益屬于損益類科目。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方,出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失計(jì)入投資收益的借方,投資利得計(jì)入投資收益的貸方。
應(yīng)付職工薪酬是什么?
應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)向員工配偶、子女、受撫養(yǎng)人、已故員工遺屬和其他受益人提供的福利也屬于員工福利。應(yīng)付職工薪酬屬于負(fù)債類科目。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,按照“工資,獎(jiǎng)金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目借方減少,貸方增加。借方是實(shí)際發(fā)放職工薪酬的金額,期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。
企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品銷售活動(dòng)時(shí),一般會(huì)向買方收取部分預(yù)付款項(xiàng),收到預(yù)付款項(xiàng)時(shí),如何做會(huì)計(jì)分錄?
收到預(yù)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄
有關(guān)企業(yè)收到預(yù)付款時(shí)的分錄處理:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
支付預(yù)付款項(xiàng)時(shí):
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
上述分錄中涉及到的預(yù)收款項(xiàng)指企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨訂金或部分貨款,當(dāng)企業(yè)預(yù)收的貨款待實(shí)際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)時(shí)再行沖減的一類會(huì)計(jì)科目;企業(yè)在履行相關(guān)銷售合同時(shí)發(fā)生的商品或勞務(wù)的款項(xiàng)尚未收取時(shí),不能作為企業(yè)收入進(jìn)行入賬,只能先確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債,即計(jì)入“預(yù)收賬款”科目中;當(dāng)企業(yè)按照合同規(guī)定收回相關(guān)貨款時(shí),逐期實(shí)現(xiàn)收入的轉(zhuǎn)變,即將“預(yù)收賬款”轉(zhuǎn)入銀行存款等賬戶中。
企業(yè)在進(jìn)行預(yù)收賬款處置時(shí),經(jīng)常會(huì)發(fā)生不設(shè)置此類科目的情況;所以,在應(yīng)收賬款不多的情況下,可直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”的貸方進(jìn)行處理。
上述分錄中涉及到的預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中,預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬,如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等;同理,當(dāng)企業(yè)沒(méi)有設(shè)置預(yù)付賬款科目時(shí),可直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”的借方進(jìn)行處理。
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,不時(shí)會(huì)出現(xiàn)往來(lái)款項(xiàng),往來(lái)款項(xiàng)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)及預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)。企業(yè)在收到往來(lái)款項(xiàng)時(shí),相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
企業(yè)收到往來(lái)款的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)在已經(jīng)開(kāi)具發(fā)票的情形下收到貨款
借:銀行貸款
貸:應(yīng)收賬款
2、企業(yè)在未開(kāi)具發(fā)票的情形下收到貨款
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
3、企業(yè)在實(shí)際開(kāi)具發(fā)票時(shí)
借:預(yù)收賬款
貸:應(yīng)收賬款
銀行存款
預(yù)收賬款是什么?
預(yù)收賬款是指企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨訂金或者部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù),由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債,這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來(lái)償付。所以“預(yù)收賬款”屬于會(huì)計(jì)中的負(fù)債科目,借方發(fā)生額表示預(yù)收賬款減少,貸方發(fā)生額表示預(yù)收賬款增加;期末貸方余額,反映企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng),期末借方余額屬應(yīng)收賬款性質(zhì),反映企業(yè)應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。
預(yù)收賬款的相關(guān)賬務(wù)處理
1、收到預(yù)收賬款
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
2、收到剩余貨款
借:預(yù)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
3、預(yù)收賬款不多的企業(yè),將預(yù)收款項(xiàng)記入“應(yīng)收賬款”貸方
收到預(yù)付款項(xiàng)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
4、收到剩余貨款
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,有時(shí)會(huì)遇到開(kāi)具專票但是未收到相應(yīng)款項(xiàng)的情形,一般可以通過(guò)應(yīng)收賬款科目,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目處理,具體的賬務(wù)處理怎么做?
開(kāi)具專票未收到款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款-xx單位
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
什么是應(yīng)收賬款?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
應(yīng)收賬款的借貸方向
應(yīng)收賬款借方表示企業(yè)應(yīng)收的賬款,貸方表示企業(yè)預(yù)收的賬款。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目,不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè),預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。如果“應(yīng)收賬款”科目的期末余額在貸方,一般則反映企業(yè)預(yù)收的賬款。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入,如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生時(shí)是在貸方,每到月末要在借方轉(zhuǎn)入本年收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入月末沒(méi)有余額,所以就沒(méi)有借貸差。
銀行匯票指的是由出票銀行簽發(fā)的一種票據(jù),見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件付給收款人或者持票人,收到銀行匯票多余款時(shí),如何做賬?
收到銀行匯票多余款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金——銀行匯票
其他貨幣資金怎么理解?
其他貨幣資金指的是企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、信用證存款、信用卡存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款。
“其他貨幣資金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,如果是增加其他貨幣資金:
借:其他貨幣資金
貸:銀行存款
如果是減少其他貨幣資金:
借:交易性金融資產(chǎn)等有關(guān)科目
貸:其他貨幣資金
“其他貨幣資金”科目可按銀行匯票、銀行本票、信用證的收款單位,外埠存款的開(kāi)戶銀行設(shè)置明細(xì)賬戶,例如“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用證保證金”等,進(jìn)行明細(xì)核算。并且其期末借方余額,反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。
什么是銀行存款?
銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng),是貨幣資金的組成部分。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶?;敬婵钯~戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而開(kāi)立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開(kāi)立的賬戶。
借出款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄如何編制?借款的情況有很多種,公司借給個(gè)人、公司借給公司。不同的情況賬務(wù)處理的結(jié)果也不一樣。作為一名財(cái)務(wù)人員,需要掌握借出款項(xiàng)不同情況的會(huì)計(jì)處理。
借出款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄
1.公司借給個(gè)人的
借:其他應(yīng)收款-某人
貸:銀行存款等
2.別人借給公司的
借:銀行存款等
貸:其他應(yīng)付款-某人
3.向股東個(gè)人借款,應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款科目。分錄為:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款-某股東
4.公司借款時(shí),會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸:短期借款(長(zhǎng)期借款)
5.公司還銀行借款時(shí),會(huì)計(jì)分錄
借:短期借款(長(zhǎng)期借款)
貸:銀行存款
6.企業(yè)間借貸:
借:其他應(yīng)收款-A公司
貸:銀行存款
7.如果有借款利息,還是走財(cái)務(wù)費(fèi)用
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出
貸:庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款)
公司借私人的錢要注意:
其中有三點(diǎn)要注意的是:一是如果借款利息比銀行同期貸款利息高,那申報(bào)企業(yè)所得稅的時(shí)候要進(jìn)行納稅調(diào)整,超過(guò)銀行利息部分不得稅前扣除;二是支付利息的時(shí)候需要代扣個(gè)人所得稅;三是支付利息的時(shí)候需取得發(fā)票,沒(méi)有發(fā)票也不得在企業(yè)所得稅前扣除。一般是通過(guò)其他應(yīng)付款來(lái)核算,但你也可以通過(guò)短期借款,不過(guò)不推薦用短期借款科目,怕引起誤會(huì)。
案例分析:
1.從B公司借入10萬(wàn)借款時(shí):
借:銀行存款 100000
貸:其他應(yīng)付款-B公司 100000
2.借給B公司5萬(wàn)借款時(shí):
借:其他應(yīng)收款-B公司 50000
貸:銀行存款 50000
公司在新成立、翻新、擴(kuò)建時(shí),都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的裝修支出,對(duì)于裝修款,會(huì)計(jì)人員該如何編制會(huì)計(jì)分錄?
裝修款的會(huì)計(jì)分錄
?。?、房屋是自有的:
借:固定資產(chǎn)——裝修費(fèi)用
貸:在建工程
裝修費(fèi)用單獨(dú)計(jì)提折舊時(shí):
借:管理費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
2、房屋是租賃的:
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——租入固定資產(chǎn)改良支出
貸:銀行存款
按租賃期進(jìn)行攤銷:
借:管理費(fèi)用
貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——租入固定資產(chǎn)改良支出
在建工程是什么?
“在建工程”科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值
同樣在“在建工程”科目核算的有:固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等,滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的。
需要注意的是,沒(méi)有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算,不在“在建工程”科目核算。
“在建工程”科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“待攤支出”、“安裝工程”等設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程發(fā)生減值的,應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用怎么理解?
“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。
“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,并且企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬戶,進(jìn)行明細(xì)核算,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中按照費(fèi)用項(xiàng)目披露其攤余價(jià)值,攤銷期限、攤銷方式等。
“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。
企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)后,收回的款項(xiàng)一般可以通過(guò)應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如何編制?
收回款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄
1、收到前欠貨款
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
2、收到營(yíng)業(yè)款
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
收到代收款的會(huì)計(jì)分錄
1、代收時(shí)
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款-代收XX款
2、支付時(shí)
借:其他應(yīng)付款-代收XX款
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
應(yīng)收賬款是什么?
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外,在有銷售折扣的情況下,還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指交通運(yùn)輸收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi),具體包括:企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
往來(lái)款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的資金數(shù)額,公司借出的款項(xiàng)屬于往來(lái)款的一項(xiàng),其相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
公司借出款的會(huì)計(jì)分錄
借:其他應(yīng)收款--XX公司借款
貸:銀行存款
收到利息:
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
收到還款:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款--XX公司借款
公司向其他公司借款會(huì)計(jì)分錄怎么寫?
1、如果是直接簽訂借款協(xié)議:
收到借款:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
計(jì)提借款利息:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程
貸:其他應(yīng)付款
支付借款利息、還本:
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
2、如果是通過(guò)銀行委托貸款:
收到借款:
借:銀行存款
貸:短期借款/長(zhǎng)期借款
計(jì)提借款利息:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程
貸:應(yīng)付利息
支付借款利息:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
還本:
借:短期借款/長(zhǎng)期借款
貸:銀行存款
如何理解其他應(yīng)收款?
其他應(yīng)收款就是企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng);存出保證金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
當(dāng)公司出現(xiàn)資金困難或謀求新發(fā)展道路時(shí)可能會(huì)被大型企業(yè)收購(gòu),不同情況下的收購(gòu)款項(xiàng),總公司和子公司分別計(jì)入不同的科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
收購(gòu)公司款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄
一、用公司的錢收購(gòu)全資子公司??偣疽鲩L(zhǎng)期投資,會(huì)計(jì)分錄如下:
?。ǎ保┛偣緯?huì)計(jì)處理
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸:銀行存款
?。ǎ玻┳庸緯?huì)計(jì)處理
借:實(shí)收資本——原股東名字
貸:實(shí)收資本——總公司名稱
二、收到個(gè)人投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
收到投資款,如果投資的部分超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資本的,超出部分要計(jì)入資本公積。
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本/股本
資本公積
長(zhǎng)期股權(quán)投資是什么?
長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過(guò)投資取得被投資單位的股份,是投資企業(yè)對(duì)被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資、以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。除此之外,其他權(quán)益性投資不作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于資產(chǎn)類科目,其借貸方向是借方表示增加,貸方為減少。
實(shí)收資本是什么?
實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定,接受投資者投入企業(yè)的資本。出資方式有兩種:貨幣出資和非貨幣出資。非貨幣出資應(yīng)滿足:可以用貨幣估價(jià)、可以依法轉(zhuǎn)讓(法律另行規(guī)定的除外)。股份有限公司使用股本科目核算,股份有限公司以外的企業(yè)采用實(shí)收資本科目核算。
當(dāng)企業(yè)有閑置資金時(shí),會(huì)考慮對(duì)外收購(gòu)公司,以形成經(jīng)營(yíng)方式的多樣化,那么收購(gòu)公司款項(xiàng)該如何做會(huì)計(jì)分錄?
收購(gòu)公司款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄
用公司的錢收購(gòu)全資子公司??偣疽鲩L(zhǎng)期投資,會(huì)計(jì)分錄如下:
?。ǎ保┛偣緯?huì)計(jì)處理
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——xx子公司
貸:銀行存款
?。ǎ玻┳庸緯?huì)計(jì)處理
借:實(shí)收資本——原股東名字
貸:實(shí)收資本——總公司名稱
收到個(gè)人投資的:
收到投資款,如果投資的部分超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資本的,超出部分要計(jì)入資本公積。
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本/股本
資本公積
例如,一家公司注冊(cè)資本是100萬(wàn),分別是由A投資人和B投資人各投入50萬(wàn).C投資人加入公司,投入50萬(wàn),那么會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款 150萬(wàn)
貸:實(shí)收資本 100萬(wàn)
資本公積 50萬(wàn)
企業(yè)收到投資款,還沒(méi)有在工商管理局辦理增資變更手續(xù)的,先計(jì)入其他應(yīng)付款:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款——xx股東
等工商管理局辦理好增資變更手續(xù):
借:其他應(yīng)付款——xx股東
貸:實(shí)收資本——xx股東(按表決權(quán)份額)
資本公積——資本溢價(jià)(超出表決權(quán)份額)
如果企業(yè)收到投資款,雙方協(xié)商不辦理股權(quán)手續(xù),對(duì)于公司來(lái)說(shuō),實(shí)質(zhì)上構(gòu)成吸收投資的,計(jì)入長(zhǎng)期負(fù)債
借:銀行存款
貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款——xx股東
實(shí)收資本是,指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn),是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源,它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。
為了便于繳納,一般情況下企業(yè)會(huì)代扣各種款項(xiàng),當(dāng)企業(yè)代扣款項(xiàng)時(shí),可以通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目、銀行存款科目等進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
企業(yè)代扣各種款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
1、代扣個(gè)人所得稅時(shí),分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
2、代扣消費(fèi)稅時(shí),分錄如下:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
3、工資計(jì)提、發(fā)放、代扣時(shí),分錄如下:
一、計(jì)提工資時(shí):
借:生產(chǎn)成本(工人工資)
制造費(fèi)用(車間管理人與和輔助人員工資)
管理費(fèi)用(管理人員工資)
銷售費(fèi)用(銷售人員工資)
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資(應(yīng)發(fā)工資)
其他應(yīng)付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等(單位支付部分)
其他應(yīng)付款-住房公積金(單位支付部分)
二、發(fā)放工資時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬-工資
貸:庫(kù)存現(xiàn)金(實(shí)發(fā)工資數(shù))
其他應(yīng)付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等(個(gè)人支付部分)
其他應(yīng)付款-住房公積金(個(gè)人支付部分)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣代繳個(gè)稅)
三、交納五險(xiǎn)一金和個(gè)稅時(shí):
借:其他應(yīng)付款-養(yǎng)老/醫(yī)療等
其他應(yīng)付款-住房公積金
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
應(yīng)付職工薪酬是什么?
是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出;企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。
會(huì)計(jì)人員日常工作中,經(jīng)常要處理退回款項(xiàng)的賬務(wù)問(wèn)題。情況不同,入賬方式也有區(qū)別,以下是三種情況退回款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄,來(lái)一起了解吧。
退回的款項(xiàng)分錄處理
1、只涉及往來(lái)科目,被退回做相反分錄:
比如付款時(shí):
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
收到退回款項(xiàng):
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款
2、涉及其他情況比如存貨,只退回款項(xiàng)的:
采購(gòu)業(yè)務(wù):
借:原材料
貸:銀行存款
只退回款項(xiàng),沒(méi)有退貨:
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款
3、退回多余款時(shí):
收到退款方:
借:現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
支付退款方:
借:其他應(yīng)付款
貸:現(xiàn)金/銀行存款
收到退回的稅款怎么做賬?
收到退回的企業(yè)所得稅分錄
1、若是在本年度退回:
收到退稅款
借:銀行存款
貸:所得稅費(fèi)用
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借:所得稅費(fèi)用
貸:本年利潤(rùn)
2、若是在下年度退回:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
符合增值稅留抵退稅條件時(shí),收到退回的稅款:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
在日常工作中,難免會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目預(yù)先付款太多而退回的情況,面對(duì)這樣的問(wèn)題,很多財(cái)會(huì)人并不清楚這些退回多收的款項(xiàng)如何做會(huì)計(jì)分錄,接下來(lái)由會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家講解。
退回多余款的會(huì)計(jì)分錄有兩種情況,第一種情況是我們預(yù)先付款給多了即預(yù)付賬款太多,因此退回多收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款,
貸:預(yù)付賬款。
第二種情況,支付的是票據(jù)太多,多余的費(fèi)用退回。此時(shí)分錄為:
借:銀行存款,
貸:其他貨幣資金或應(yīng)收票據(jù)。
退回多余款的會(huì)計(jì)分錄做法:
第一種情況,主要原因是我們預(yù)先付款給多了即預(yù)付賬款太多,因此退回多收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款
貸:預(yù)付賬款
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。在日常核算中,預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬,如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。對(duì)購(gòu)貨企業(yè)來(lái)說(shuō),預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。
第二種情況,支付的是票據(jù)太多,因此多余的費(fèi)用退回。此時(shí)分錄為:
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金或應(yīng)收票據(jù)。
多收的應(yīng)收賬款計(jì)入預(yù)收賬款的貸方,下面是會(huì)計(jì)分錄:
1、多收賬款
借:銀行存款/現(xiàn)金
貸:應(yīng)收帳款,營(yíng)業(yè)外收入或其他業(yè)務(wù)收入(多出來(lái)的)
2、應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
收到后,借:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)
貸:應(yīng)收賬款
企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后,再根據(jù)合同的履行情況,逐期將未實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實(shí)現(xiàn)收入,即借記“預(yù)收賬款”賬戶,貸記有關(guān)收入賬戶。預(yù)收賬款的期限一般不超過(guò)1年;
通常作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債反映在各期末的資產(chǎn)負(fù)債表上,若超過(guò)1年(預(yù)收在一年以上提供商品或勞務(wù))則稱為“遞延貸項(xiàng)”,單獨(dú)列示在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債與所有者權(quán)益之間。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,購(gòu)買商品時(shí)需要支付相應(yīng)的款項(xiàng),有時(shí)會(huì)遇到應(yīng)付但未付款項(xiàng)的情況,具體的賬務(wù)處理怎么做?
應(yīng)付未付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄
1、增加應(yīng)付未付款項(xiàng)時(shí):
借:原材料等
貸:應(yīng)付賬款
2、歸還時(shí)的具體會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)付賬款
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
收到發(fā)票未付款相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
1、購(gòu)買商品時(shí),已付款但還未收到發(fā)票時(shí),可以先計(jì)入“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目,相關(guān)的具體會(huì)計(jì)分錄如下:
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
2、收到發(fā)票后,
借:原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款
3、收到發(fā)票未付款,也未收到貨,暫時(shí)不需要做賬處理,可以等貨到時(shí)再進(jìn)行入賬處理,到貨時(shí)做會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
付款時(shí),
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
什么是應(yīng)付賬款?
應(yīng)付賬款通常是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù),這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。
預(yù)付賬款是什么?
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定,預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
企業(yè)發(fā)生代收代付業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)設(shè)置其他應(yīng)付款科目或者其他應(yīng)收款科目核算。對(duì)于代收代付款項(xiàng),應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄?
代收代付款項(xiàng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
代收款項(xiàng)時(shí)
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
支付代收款時(shí)
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
收到代付款時(shí)
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
支付代付款項(xiàng)時(shí)
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款
其他應(yīng)收款主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款,如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金; 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);存出保證金,如租入包裝物支付的押金;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
收到款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng),應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。
支付款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄
1、購(gòu)入貨物時(shí)發(fā)生應(yīng)付賬款
借:原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
償還時(shí)
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款/應(yīng)付票據(jù)
2、購(gòu)入貨物時(shí)使用存款
借:原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款