公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中繳納的稅費(fèi)較多,印花稅就是常見(jiàn)的一種,一般通過(guò)稅金及附加科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
印花稅的賬務(wù)處理
借:稅金及附加
貸:銀行存款
印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中,書(shū)立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象征收的一種稅。
印花稅征收方法
印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目,分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。
從價(jià)計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定;
從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定,實(shí)行從量計(jì)稅的其他營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照,以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。
印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù),按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。
印花稅的計(jì)算方法
?。?、實(shí)行比例稅率的憑證,印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率
?。?、實(shí)行定額稅率的憑證,印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率
?。场I(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿,印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=(實(shí)收資本+資本公積)×萬(wàn)分之2.5
4、其他賬簿按件貼花,每件5元。
每個(gè)企業(yè)每個(gè)月或者每個(gè)季度都要上繳一些稅費(fèi),比如印花稅。印花稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加科目核算,具體會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
繳納印花稅會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:銀行存款
印花稅的納稅人
?。ㄒ唬┝⒑贤?,指合同的當(dāng)事人。
?。ǘ┝?jù)人。商品房銷售合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)計(jì)稅貼花。(土地增值稅)
?。ㄈ┝①~簿人。營(yíng)業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人。
(四)領(lǐng)受人。權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。權(quán)利、許可證照包括:房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。
(五)使用人。在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受,但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證,其納稅人是使用人。
?。└黝愲娮討?yīng)稅憑證的簽訂人。
稅金及附加會(huì)計(jì)核算
稅金及附加屬于損益類科目。
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
企業(yè)發(fā)生合同業(yè)務(wù)時(shí),一般會(huì)涉及印花稅的繳納,會(huì)計(jì)人員對(duì)繳納的印花稅進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),一般計(jì)入稅金及附加科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目處理。
繳納印花稅的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)直接繳納印花稅時(shí),
借:稅金及附加—印花稅
貸:銀行存款
2、企業(yè)計(jì)提印花稅時(shí),
借:稅金及附加—印花稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
3、繳納印花稅時(shí),
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
企業(yè)繳納印花稅直接計(jì)入“稅金及附加”科目中進(jìn)行核算即可,一般不需要進(jìn)行計(jì)提,如果企業(yè)需計(jì)提印花稅的,可以通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算,并需要計(jì)入“稅金及附加”科目。
印花稅是什么?
印花稅,指的是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。
印花稅屬于行為稅,實(shí)行的是從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。
哪些憑證需要進(jìn)行印花稅納稅申報(bào)?
1、合同或者具有合同性質(zhì)的憑證:
?。?)購(gòu)銷合同、貨物運(yùn)輸合同;
?。?)加工承攬合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同;
?。?)建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、借款合同;
?。?)建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同;
?。?)財(cái)產(chǎn)租賃合同技術(shù)合同等。
2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。
3、營(yíng)業(yè)賬簿。
4、權(quán)利許可證照。
5、經(jīng)財(cái)政部確定的其他憑證。
印花稅雖然稅額少,但是有繳納的時(shí)候也是需要企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的。對(duì)于印花稅,會(huì)計(jì)人員該如何做賬務(wù)處理?
印花稅繳納的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
繳納時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
稅金及附加是什么?
該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。稅金及附加是損益類科目,借方表示增加,貸方表示減少。期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
銀行存款的借貸方向
銀行存款是指企業(yè)存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣,現(xiàn)金是指庫(kù)存以備日常零星支付的貨幣。銀行存款為資產(chǎn)類科目,核算企業(yè)存在銀行結(jié)算戶的款項(xiàng)。期末余額一般出現(xiàn)在借方,表示公司銀行存款的增加。
特殊情況下,余額也可能在貸方出現(xiàn),這時(shí)候表示公司存在未達(dá)賬項(xiàng),要通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整,也需要檢查是否記錯(cuò)(如方向記反、支出重復(fù)記錄等情況)。
企業(yè)在計(jì)提和繳納印花稅后,需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,此時(shí)一般會(huì)設(shè)置“稅金及附加”等科目核算,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
印花稅繳納的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄編制如下:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
繳納時(shí)的會(huì)計(jì)分錄編制如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
印花稅的繳納方法
(1)貼花法:由納稅人根據(jù)稅法規(guī)定,自行計(jì)算繳納稅額,并購(gòu)買印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上。另外企業(yè)也可以預(yù)先購(gòu)買印花稅票,發(fā)生應(yīng)稅行為的時(shí)候,自行計(jì)算繳納稅額,將已購(gòu)買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上,每枚稅票的騎縫處要蓋戳注銷或者劃銷。比如我們?nèi)绱撕炗喌馁?gòu)銷合同,就是按照合同上的金額乘以0.3‰的稅率計(jì)算出應(yīng)該繳納的印花稅金額。
?。?)匯總匯繳:這種方式適用一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的情況,又或者同一種類應(yīng)納稅憑證,需頻繁貼花的,可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)印花稅匯總繳納。納稅義務(wù)人向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)用交款書(shū),再將其一聯(lián)粘貼在憑證上一起繳納,稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具繳款書(shū)或完稅憑證給納稅人。
?。?)核定征收:如果你的單位是核定征收印花稅的,納稅期限是一個(gè)月,但是稅額較小的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否改為一個(gè)季度。
稅金及附加是什么?
稅金及附加是損益類科目,借方反映增加,貸方反映減少。該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。期末,應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
一般企業(yè)簽訂合同,常常會(huì)涉及印花稅的繳納,繳納印花稅時(shí)可計(jì)入稅金及附加科目核算,具體會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
繳納印花稅的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加——印花稅
貸:銀行存款
什么是印花稅?
印花稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用稅法所列憑證的單位和個(gè)人,根據(jù)書(shū)立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的不同,納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人等。
如果一份合同或應(yīng)稅憑證由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同簽訂,簽訂合同或應(yīng)稅憑證的各方都是納稅人,但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。
在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受,但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證,其使用人為納稅人。
以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人,也屬于印花稅的納稅人。
印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、其他單位、個(gè)體工商戶、事業(yè)單位、軍事單位、行政單位社會(huì)團(tuán)體、其他個(gè)人等。
稅金及附加是什么?
稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”比如房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅,隨著全面實(shí)行“營(yíng)改增”后將這幾個(gè)調(diào)整到“稅金及附加”科目進(jìn)行核算。
在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,簽訂各種應(yīng)稅文件所繳納的稅費(fèi)稱為印花稅,繳納印花稅時(shí),會(huì)計(jì)人員該如何編制會(huì)計(jì)分錄?
繳納印花稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提的時(shí)候:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
實(shí)際繳納的時(shí)候:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款等
印花稅的納稅人有哪些?
1、訂立、領(lǐng)受在我國(guó)境內(nèi)具有法律效力的應(yīng)稅憑證,或是在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人,為印花稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依法繳納印花稅。
2、應(yīng)稅憑證,指《印花稅稅目稅率表》規(guī)定的書(shū)面形式的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照。
3、印花稅的納稅人分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。
4、簽訂合同的各方當(dāng)事人均為印花稅的納稅人,但是不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。
5、在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受,但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證,其使用人為納稅人。
什么是稅金及附加?
稅金及附加包括有消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置"稅金及附加"科目,核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等稅費(fèi),企業(yè)應(yīng)借記"稅金及附加"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)"科目,期末應(yīng)將"稅金及附加"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,"稅金及附加"科目無(wú)余額。
印花稅是指根據(jù)在合同、書(shū)據(jù)等文件上粘貼的印花稅票繳納稅費(fèi)。對(duì)于計(jì)提繳納印花稅,可以設(shè)置稅金及附加科目核算,會(huì)計(jì)人員如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?
計(jì)提繳納印花稅的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
印花稅的征稅范圍
1、經(jīng)濟(jì)合同:購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同。
2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù):產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移即財(cái)產(chǎn)權(quán)利關(guān)系的變更行為,表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)主體發(fā)生變更。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈(zèng)與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過(guò)程中,由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書(shū)。
3、營(yíng)業(yè)賬簿:按照營(yíng)業(yè)賬簿反映的內(nèi)容不同,在稅目中分為記載資金的賬簿(簡(jiǎn)稱資金賬簿)和其他營(yíng)業(yè)賬簿兩類,以便于分別采用按金額計(jì)稅和按件計(jì)稅兩種計(jì)稅方法。
什么是稅金及附加?
稅金及附加是指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
一般來(lái)說(shuō)企業(yè)簽訂具有法律效力的文書(shū)等是需要繳納印花稅的,對(duì)繳納的印花稅進(jìn)行核算時(shí),一般涉及稅金及附加科目,具體的會(huì)計(jì)分錄是什么?
繳納印花稅的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加--印花稅
貸:銀行存款
什么是印花稅?
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
印花稅與契稅的區(qū)別
?。?)稅種不一樣:印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。契稅是指不動(dòng)產(chǎn)(土地、房屋)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí),就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例向新業(yè)主(產(chǎn)權(quán)承受人)征收的一次性稅收。
(2)征稅對(duì)象不一樣:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人,都是印花稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地、房屋權(quán)屬。
稅金及附加是什么?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),但并不包括所得稅和增值稅。主要核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中持有的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿等,應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。繳納的印花稅怎么做會(huì)計(jì)分錄?
繳納印花稅分錄
借:稅金及附加
貸:銀行存款
印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中,書(shū)立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象征收的一種稅。
應(yīng)納稅額的計(jì)算
定額稅率:應(yīng)納稅額=憑證件數(shù)×固定稅額(5元),適用范圍:其他營(yíng)業(yè)賬簿權(quán)利、許可證照。
比例稅率:應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×比例稅率,適用范圍:其他稅目。
印花稅納稅憑證
下列憑證為應(yīng)納稅憑證:
(一)購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);
(三)營(yíng)業(yè)賬簿;
(四)權(quán)利、許可證照;
(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
建設(shè)工程承包合同,是指建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同和建筑安裝工程承包合同。 建設(shè)工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。
合同,是指根據(jù)《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》、《中華人民共和國(guó)涉外經(jīng)濟(jì)合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。
具有合同性質(zhì)的憑證,是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)及其他各種名稱的憑證。 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書(shū)據(jù)。
營(yíng)業(yè)賬簿,是指單位或者個(gè)人記載生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算賬簿。 印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。
在日常的工作中碰到印花稅繳納的業(yè)務(wù)時(shí),一般通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等會(huì)計(jì)科目來(lái)核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)?
繳納印花稅的會(huì)計(jì)分錄
1、如果提前已經(jīng)計(jì)提了:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅
貸:銀行存款
2、如果提前未計(jì)提:
借:稅金及附加——印花稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅
貸:銀行存款
如何理解印花稅?
1、印花稅包括有購(gòu)銷合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、加工承攬合同、產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)貨物運(yùn)輸合同、借款合同、技術(shù)合同等10類經(jīng)濟(jì)合同,以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),營(yíng)業(yè)賬簿,許可證照、權(quán)利。
2、印花稅的申報(bào)方法:自行貼花(一般適用于應(yīng)稅憑證較少或者貼花次數(shù)較少的納稅人)、匯貼或匯繳、核定征收(納稅期限為一個(gè)月)、委托代征。
3、印花稅的納稅要求:納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保存、如實(shí)提供印花稅納稅憑證等有關(guān)納稅資料;準(zhǔn)確、及時(shí)、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書(shū)立、領(lǐng)受情況;統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管“印花稅納稅憑證登記簿”。
4、印花稅的納稅地點(diǎn):一般實(shí)行就地納稅。
5、印花稅的計(jì)算
應(yīng)納印花稅=計(jì)稅金額×適用稅率或者應(yīng)稅憑證數(shù)量×單位稅額
稅金及附加包括什么?
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),具體包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等。
企業(yè)發(fā)生印花稅業(yè)務(wù)時(shí),需要計(jì)提并繳納印花稅,一般通過(guò)稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款的科目核算,具體會(huì)計(jì)分錄怎么編制?
印花稅計(jì)提繳納分錄
計(jì)提印花稅時(shí)
借:稅金及附加——印花稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交印花稅
繳納印花稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
印花稅稅率是什么?
印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種,比例稅率從0.05‰到1‰不等,比例稅率為1‰的憑證有財(cái)產(chǎn)租賃合同,倉(cāng)儲(chǔ)保管合同,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,比例稅率為0.5‰加工承攬合同,建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同,貨物運(yùn)輸合同,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以及營(yíng)業(yè)賬簿中有記載資金的賬簿。我們平時(shí)常見(jiàn)的購(gòu)銷合同,建筑行業(yè)的建筑安裝工程承包合同,技術(shù)合同的稅率是0.3‰,企業(yè)有借款簽訂的借款合同稅率為0.05‰。這些是屬于比例稅率,而定額稅率顧名思義就是金額固定,比如權(quán)利許可證照為一件5元的印花稅。
比如最常見(jiàn)的購(gòu)銷合同。按照合同上的購(gòu)銷金額的0.3‰計(jì)算繳納印花稅,假設(shè)一份購(gòu)銷合同金額為10000元,則印花稅是10000*0.3‰=3元。立合同人各方都要納稅。
會(huì)計(jì)分錄為
計(jì)提印花稅
借:稅金及附加——印花稅 3
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交印花稅 3
繳納印花稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅 3
貸:銀行存款 3
而股票買賣、贈(zèng)與以及繼承所樹(shù)立股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)的,例如受讓方買入1000股的股票,價(jià)格為每股10元,受讓方不需要繳納印花稅。如果你把這1000股的股票以每股10元的價(jià)格賣出,則需要繳納印花稅為:(1000*10)*0.001=10元。
會(huì)計(jì)分錄為
計(jì)提印花稅
借:稅金及附加——印花稅 10
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交印花稅 10
繳納印花稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅 10
貸:銀行存款 10
印花稅應(yīng)稅憑證
下列憑證為應(yīng)納稅憑證:
(一)購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);
(三)營(yíng)業(yè)賬簿;
(四)權(quán)利、許可證照;
(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
建設(shè)工程承包合同,是指建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同和建筑安裝工程承包合同。 建設(shè)工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。
合同,是指根據(jù)《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》、《中華人民共和國(guó)涉外經(jīng)濟(jì)合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。
具有合同性質(zhì)的憑證,是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)及其他各種名稱的憑證。 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書(shū)據(jù)。
營(yíng)業(yè)賬簿,是指單位或者個(gè)人記載生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算賬簿。 印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。
印花稅是指對(duì)交易活動(dòng)中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征的稅。當(dāng)企業(yè)繳納印花稅時(shí),可以通過(guò)稅金及附加科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
繳納印花稅的會(huì)計(jì)分錄
企業(yè)交納的印花稅,不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情祝,不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額,同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題。所以企業(yè)交納的印花稅可以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,直接在繳納時(shí)計(jì)入“稅金及附加”科目。
借:稅金及附加
貸:銀行存款
印花稅是什么?
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證時(shí)所征收的一種稅。印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。常見(jiàn)需要繳納印花稅的有:股票交易、簽訂購(gòu)買合同,例如我們買賣房屋簽訂的合同;企業(yè)賬本,例如日記賬、明細(xì)賬、總賬。印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目,分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。
印花稅的納稅人包括:
1、訂立、領(lǐng)受在我國(guó)境內(nèi)具有法律效力的應(yīng)稅憑證,或者在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人,為印花稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依法繳納印花稅。
2、應(yīng)稅憑證,是指《印花稅稅目稅率表》規(guī)定的書(shū)面形式的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照。
3、印花稅的納稅人分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。
4、簽訂合同的各方當(dāng)事人均為印花稅的納稅人,但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。
5、在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受,但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證,其使用人為納稅人。
企業(yè)計(jì)提印花稅,應(yīng)計(jì)入稅金及附加科目核算,繳納印花稅,應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,計(jì)提和繳納印花稅的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
計(jì)提和繳納印花稅如何做會(huì)計(jì)分錄?
計(jì)提印花稅:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
繳納印花稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
稅金及附加是損益類科目。該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等相關(guān)稅費(fèi)。需要提醒的是,之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅),也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。
印花稅征稅范圍
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第一條規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人,都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人),應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第三條規(guī)定,納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì),分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定,依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條規(guī)定,印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。
印花稅征稅項(xiàng)目如下:
(1)經(jīng)濟(jì)合同。包括購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建筑工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同以及具有合同性質(zhì)的憑證。
(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。 包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。(3)營(yíng)業(yè)賬簿,即單位和個(gè)人記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算賬冊(cè)。
(4)權(quán)利、許可證照。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。
(5)財(cái)政部確定稅收的其他憑證。 印花稅的征稅范圍,除包括印花稅暫行條例所列舉的各種合同外,還包括具有合同性質(zhì)的協(xié)議、契約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)以及其他各種名稱的憑證,也應(yīng)按規(guī)定交納印花稅。
企業(yè)發(fā)生印花稅應(yīng)稅行為所繳納的印花稅,應(yīng)通過(guò)稅金及附加科目核算,具體會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
繳納印花稅分錄
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種行為稅,因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。
繳納印花稅時(shí),可做以下會(huì)計(jì)分錄:
1.如果企業(yè)印花稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算,會(huì)計(jì)分錄為:
借:稅金及附加——印花稅
貸:銀行存款
2.如果企業(yè)印花稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算,會(huì)計(jì)分錄為:
借:稅金及附加——印花稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)。
印花稅的計(jì)稅依據(jù)有哪些?
1.購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷金額;
2.加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù);
(1)受托方提供原材料及輔料,并收取加工費(fèi)且分別注明的,原材料和輔料按購(gòu)銷合同計(jì)稅貼花,加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅貼花。(定做合同)
(2)合同未分別記載原輔料及加工費(fèi)金額的,一律就全部金額按加工承攬合同計(jì)稅貼花。(前提條件:受托方提供原材料及輔料,并收取加工費(fèi))
(3)委托方提供原材料,受托方收取加工費(fèi)及提供輔料,雙方就加工費(fèi)及輔料費(fèi)按加工承攬合同計(jì)算貼花。
3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用;
4.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額;
5.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入);
6.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額;
7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用;
8.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額;
9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額;
10.技術(shù)合同計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。
按照相關(guān)規(guī)定,購(gòu)銷合同需要繳納印花稅。印花稅通常采用從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征的征收方式。暫估購(gòu)進(jìn)合同如何繳納印花稅?印花稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄有哪些?會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容,來(lái)一同了解下吧。
暫估購(gòu)進(jìn)合同要繳納印花稅嗎?
答:暫估購(gòu)進(jìn)合同是需要繳納印花稅的。
若是貴公司購(gòu)銷合同采用查實(shí)方式征收印花稅,則應(yīng)根據(jù)簽訂的購(gòu)銷合同的所載金額來(lái)計(jì)算繳納印花稅,適用萬(wàn)分之三的稅率。如果沒(méi)有簽訂合同,則暫不繳納印花稅。
按照相關(guān)規(guī)定可得:
對(duì)于應(yīng)稅憑證,應(yīng)當(dāng)在合同的簽訂時(shí)、書(shū)據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。對(duì)于簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的合同,簽訂時(shí)可以先按定額5元來(lái)貼花,后面結(jié)算時(shí),再以實(shí)際金額來(lái)計(jì)稅。
若是貴公司購(gòu)銷合同是采用核定方式征收印花稅的:
1、采購(gòu)環(huán)節(jié):以"物資采購(gòu)"或"材料采購(gòu)"等科目借方累計(jì)發(fā)生額的60%至100%的比例核定征收;
2、銷售環(huán)節(jié):以"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"等科目貸方累計(jì)發(fā)生額的20%至100%比例核定征收;
3、稅率:適用萬(wàn)分之三的稅率;
注意:對(duì)于印花稅實(shí)行核定征收的納稅人來(lái)說(shuō),若是其暫估入賬的商品或材料費(fèi),當(dāng)期不用對(duì)印花稅計(jì)算繳納的,則應(yīng)當(dāng)在收到發(fā)票時(shí),根據(jù)實(shí)際來(lái)入賬且計(jì)算繳納印花稅。
印花稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提本月印花稅,分錄處理如下:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
2、實(shí)際交納印花稅,分錄處理如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
3、退回的印花稅,分錄處理如下:
借:庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款
貸:管理費(fèi)用
印花稅征收方式
印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中,書(shū)立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為作為征稅對(duì)象,其征收方式包括從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征,注意征收方式一旦確定,不得更改。
企業(yè)可以通過(guò)將資本公積或者盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本的方式增加注冊(cè)資本總額。企業(yè)發(fā)生增資行為時(shí),需要繳納印花稅嗎?怎么繳納?
企業(yè)增資要繳納印花稅嗎?
企業(yè)增資需要繳納印花稅。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》([1988]財(cái)稅字第255號(hào))規(guī)定,記載資金的帳薄按固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金總額貼花后,以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的,增加部分應(yīng)按法規(guī)貼花。
公司增資時(shí)如何繳納印花稅?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]25號(hào))規(guī)定,企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后,其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的,就增加的部分補(bǔ)貼印花。
另外根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅[2018]50號(hào) )規(guī)定,2018年5月1日起,對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
印花稅會(huì)計(jì)分錄
計(jì)算應(yīng)交印花稅:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
上交印花稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款