計(jì)提合同印花稅如何做會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題,印花稅可以i理解為對(duì)合同、憑證、書(shū)據(jù)等文件進(jìn)行征收的一種稅,本文就計(jì)提合同印花稅會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹,來(lái)一起了解下吧!
計(jì)提合同印花稅會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:銀行存款/現(xiàn)金
購(gòu)銷合同印花稅會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提本月印花稅的會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用——印花稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
實(shí)際交納印花稅的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等
知識(shí)拓展:購(gòu)銷合同印花稅減免如何做賬務(wù)處理?
印花稅計(jì)提依據(jù)
參考《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》的規(guī)定可得,合同上載明的“購(gòu)銷金額”就是購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)。
(1)按照合同金額計(jì)征印花稅
a.如果按照合同金額計(jì)征印花稅,購(gòu)銷合同中只有不含稅金額,那么印花稅的計(jì)稅依據(jù)為不含稅金額;
b.如果購(gòu)銷合同中分別記載了不含稅金額和增值稅金額,那么印花稅的計(jì)稅依據(jù)為不含稅金額;
c.如果購(gòu)銷合同所載金額包含了增值稅金額,但沒(méi)有分別記載,那么印花稅的計(jì)稅依據(jù)為含稅金額;
(2)核定征收印花稅
印花稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人賬載購(gòu)銷金額。
繳納印花稅注意事項(xiàng)
1.印花稅納稅單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫(xiě)印花稅納稅申報(bào)表,注意應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。
2.納稅單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)印花稅納稅申報(bào)工作,其中有關(guān)各項(xiàng)應(yīng)稅憑證的管理、按規(guī)定填報(bào)印花稅納稅申報(bào)表及印花稅的貼花完稅工作,都會(huì)制定專人負(fù)責(zé)。
3.印花稅納稅單位符合下列情況時(shí),均應(yīng)申報(bào)相應(yīng)憑證完稅情況:
(1)使用印花稅票貼花完稅;
(2)使用繳款書(shū)繳納稅款完稅;
(3)在書(shū)立應(yīng)稅憑證時(shí)由監(jiān)督代售單位監(jiān)督貼花完稅。
計(jì)提的印花稅月末用結(jié)轉(zhuǎn)嗎是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題,企業(yè)很多業(yè)務(wù)往來(lái)都會(huì)簽訂購(gòu)銷合同,而購(gòu)銷合同往往就需要繳納印花稅。本文就針對(duì)計(jì)提的印花稅月用結(jié)轉(zhuǎn)嗎做一個(gè)相關(guān)介紹,來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
計(jì)提的印花稅月末要不要結(jié)轉(zhuǎn)?
答:計(jì)提的印花稅月末需要結(jié)轉(zhuǎn)。
一般印花稅繳納的時(shí)候通過(guò)稅金及附加科目核算,所以月末時(shí)就要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
1、計(jì)提印花稅:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
2、月末正常結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn):
借:本年利潤(rùn)
貸:稅金及附加
稅金及附加包括哪些內(nèi)容?
答:稅金及附加指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。具體包括消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、房產(chǎn)稅、印花稅等。
1、消費(fèi)稅
消費(fèi)稅指的是對(duì)生產(chǎn)委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。
2、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加
城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅作為依據(jù),繳稅時(shí)按照按納稅人所在地適用的不同稅率計(jì)算的一種稅。
3、城鎮(zhèn)士地使用稅
城鎮(zhèn)士地使用稅的納稅人是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,繳稅時(shí)根據(jù)實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定稅額計(jì)算。
4、印花稅
印花稅指的是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受憑證征收的一種稅。
印花稅的計(jì)稅依據(jù)有哪些?
答:按照《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》的規(guī)定可得,購(gòu)銷合同以合同上載明的“購(gòu)銷金額”作為計(jì)稅依據(jù)。
具體如下:
1、按合同金額計(jì)征印花稅的情形:如果購(gòu)銷合同中只有不含稅金額,那么印花稅的計(jì)稅依據(jù)為不含稅金額。
2、如果購(gòu)銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額的,且分別記載的,那么印花稅的計(jì)稅依據(jù)就是不含稅金額。
3、如果購(gòu)銷合同所載金額中包含增值稅金額,但未分別記載的,那么印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同所載金額,也就是含稅金額。
以上就是關(guān)于計(jì)提的印花稅月末用結(jié)轉(zhuǎn)嗎的全部介紹,希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)計(jì)提的印花稅月末結(jié)轉(zhuǎn)的內(nèi)容,請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
印花稅這個(gè)稅種,現(xiàn)在在會(huì)計(jì)的日常工作中也經(jīng)常出現(xiàn),那么計(jì)提和繳納印花稅的會(huì)計(jì)分錄你知道怎么做嗎,如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
計(jì)提與繳納印花稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
理論上印花稅是不需要計(jì)提的,但你要計(jì)提也是可以的,計(jì)提的時(shí)候,一樣要通過(guò)應(yīng)交稅金或應(yīng)繳稅費(fèi)會(huì)計(jì)科目
借:管理費(fèi)用-印花稅
貸:應(yīng)交稅金或應(yīng)繳稅費(fèi)-印花稅
繳納稅費(fèi)時(shí)
借:應(yīng)交稅金或應(yīng)繳稅費(fèi)-印花稅
貸:銀行存款
因?yàn)楝F(xiàn)在有些企業(yè)交印花稅是根據(jù)收入來(lái)計(jì)算印花稅,或簽訂了大額合同按月分期繳納,所以計(jì)提印花稅也是可以的,以前的印花稅是根據(jù)合同交,就不存在計(jì)提的問(wèn)題
印花稅的繳納方法是什么?
印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購(gòu)買并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱貼花)的繳納辦法。印花稅還可以委托代征,稅務(wù)機(jī)關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。
印花稅如果不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)科目核算,那么就通過(guò)管理費(fèi)用核算,如果不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)科目核算,那么做會(huì)計(jì)分錄會(huì)簡(jiǎn)便一些,如果要通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行核算,那么還要做一個(gè)實(shí)際繳納時(shí)的會(huì)計(jì)分錄,這里還需要注意的是,如果是按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,那么印花稅應(yīng)該計(jì)入稅金及附加會(huì)計(jì)科目,按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,那么就應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用會(huì)計(jì)科目。
以上就是有關(guān)計(jì)提與繳納印花稅的一些會(huì)計(jì)分錄以及相關(guān)的知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
印花稅的稅率設(shè)計(jì),體現(xiàn)了稅負(fù)從輕、共同負(fù)擔(dān)的原則,根據(jù)征收的應(yīng)稅項(xiàng)目不同,可以分為比例稅率和定額稅率。計(jì)算印花稅應(yīng)納稅額時(shí),可按照比例稅率計(jì)算和按件定額計(jì)算。
計(jì)提印花稅怎么算?
1、按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是:應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率;
2、按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是:應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。
印花稅的賬務(wù)處理
如果企業(yè)上交的印花稅稅額或購(gòu)買的印花稅票數(shù)額較小,可以直接列入“管理費(fèi)用”科目,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用—印花稅
貸:銀行存款
如果企業(yè)上交的印花稅稅額較大,則先記入“待攤費(fèi)用”,然后再轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”,具體會(huì)計(jì)分錄如下:
借:待攤費(fèi)用
貸:銀行存款
分?jǐn)倳r(shí):
借:管理費(fèi)用—印花稅
貸:待攤費(fèi)用
印花稅應(yīng)稅憑證是什么?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))第二條規(guī)定,下列憑證為應(yīng)納稅憑證:
(一)購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);
(三)營(yíng)業(yè)賬簿;
(四)權(quán)利、許可證照;
(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
印花稅計(jì)提怎么做?印花稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
繳納印花稅需要通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)科目核算嗎?
企業(yè)交納的印花稅,是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額以購(gòu)買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款,企業(yè)交納的印花稅,不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況,不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額,同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題,因此企業(yè)交納的印花稅不需要通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,于購(gòu)買時(shí)直接借記管理費(fèi)用科目,貸記銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金科目
1、先計(jì)提
確認(rèn)稅款時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
2、實(shí)際繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:現(xiàn)金(銀行存款)
3、不計(jì)提,實(shí)際納稅時(shí):
借:稅金及附加
貸:現(xiàn)金/銀行存款
補(bǔ)交印花稅的會(huì)計(jì)處理
1、首先看金額多少,印花稅金額比較小的,直接在管理費(fèi)用反應(yīng)
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
2、如果金額較大
借:以前年度損益調(diào)整
貸:銀行存款
借:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳所得稅
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
借:盈余公積
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
以上就是有關(guān)印花稅的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后,企業(yè)簽訂購(gòu)銷合同時(shí)所繳納的印花稅需要先計(jì)提嗎?如何做會(huì)計(jì)分錄?
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則印花稅需要計(jì)提嗎?
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則印花稅不需要計(jì)提,實(shí)際繳納的時(shí)候?qū)懛咒浘秃昧?,需要申?bào)。
借:稅金及附加-印花稅
貸:銀行存款
稅金及附加:全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后,“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
印花稅:對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中“書(shū)立、領(lǐng)受、使用”的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。
印花稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用稅法所列憑證的單位和個(gè)人,根據(jù)書(shū)立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的不同,納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人等。
印花稅計(jì)稅依據(jù)含稅還是不含稅?
按照稅法的規(guī)定,如果購(gòu)銷合同所載金額是含稅金額則需要按照含稅金額貼花,如果購(gòu)銷合同所載金額為不含稅金額則按照不含稅金額貼花。實(shí)務(wù)中很多企業(yè)是核定征收購(gòu)銷合同印花稅,核定征收的情況下計(jì)稅依據(jù)是不含稅收入。
印花稅計(jì)入哪個(gè)科目?
購(gòu)買房屋建筑物發(fā)生的印花稅計(jì)入固定資產(chǎn),購(gòu)買自用土地發(fā)生的印花稅計(jì)入無(wú)形資產(chǎn),購(gòu)買用于開(kāi)發(fā)的土地發(fā)生的印花稅計(jì)入開(kāi)發(fā)成本,其他情況發(fā)生的印花稅計(jì)入稅金及附加科目(之前其他情況發(fā)生的印花稅是在管理費(fèi)用科目核算)。
印花稅征收范圍廣泛,常見(jiàn)的有購(gòu)銷合同、借款合同、賬簿等。如果合同取消,印花稅還要不要申報(bào)?計(jì)提合同印花稅該如何做會(huì)計(jì)分錄?
合同取消印花稅還要申報(bào)嗎?
按照相關(guān)規(guī)定,印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅憑證書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí),也就是在合同簽訂時(shí)、書(shū)據(jù)立據(jù)時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)貼花。所以只要雙方簽訂了應(yīng)稅合同,都應(yīng)當(dāng)在合同簽訂后申報(bào)繳納印花稅,與該合同之后作廢或者是否履行無(wú)關(guān)。
所以合同取消也是要申報(bào)繳納印花稅的。
計(jì)提合同印花稅會(huì)計(jì)分錄
印花稅直接計(jì)入稅金及附加,分錄處理如下:
借:稅金及附加
貸:銀行存款/現(xiàn)金
哪些合同需要繳納印花稅?
印花稅是對(duì)合同、憑證、書(shū)據(jù)、賬簿等文件征收的稅種,納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、軍事單位、個(gè)體工商戶、社會(huì)團(tuán)體、其他單位和其他個(gè)人。需要繳納印花稅的合同包括:
1、購(gòu)銷合同;
2、建筑工程勘察、設(shè)計(jì)合同;
3、建筑、安裝工程承包合同;
4、加工承攬合同;
5、貨物運(yùn)輸合同;
6、倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同;
7、財(cái)產(chǎn)租賃合同;
8、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同;
9、借款合同;
10、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。
如果合同有標(biāo)注不含增值稅的價(jià)款,則按照不含稅金額計(jì)算繳納印花稅;如果合同只是注明含稅總金額,則按照總額計(jì)算繳納印花稅
運(yùn)費(fèi)發(fā)票的印花稅應(yīng)該怎么計(jì)提?在發(fā)票沒(méi)到的時(shí)候可以先計(jì)提嗎?如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨運(yùn)憑證征收印花稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1990〕173號(hào))關(guān)于應(yīng)稅憑證的確定規(guī)定,在貨運(yùn)業(yè)務(wù)中,凡是明確承、托運(yùn)雙方業(yè)務(wù)關(guān)系的運(yùn)輸單據(jù)均屬于合同性質(zhì)的憑證,鑒于目前各類貨運(yùn)業(yè)務(wù)使用的單據(jù),不夠規(guī)范統(tǒng)一,不便計(jì)稅貼花,為了便于征管,現(xiàn)法規(guī)以運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證作為各類貨運(yùn)的應(yīng)稅憑證。
在《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》的稅目稅率表中列明貨物運(yùn)輸合同按運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)分之五的稅率貼花,所以,應(yīng)貼花的是企業(yè)實(shí)際簽訂的運(yùn)輸費(fèi)用金額。
運(yùn)費(fèi)發(fā)票沒(méi)到可以先計(jì)提嗎?
運(yùn)輸發(fā)票未到,正常來(lái)說(shuō)是不可以預(yù)提的,但是,如果運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額較大,在未收到的情況下,可以預(yù)提掛到其他應(yīng)付款中,否則,不能真實(shí)的反映當(dāng)期的費(fèi)用及成本,預(yù)提是指企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用,就是企業(yè)還沒(méi)支付,但應(yīng)該要支付的,要記入負(fù)債,中國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已廢除該科目,原屬于預(yù)提費(fèi)用的業(yè)務(wù)現(xiàn)應(yīng)計(jì)入"其他應(yīng)付款"科目,預(yù)提費(fèi)用的特點(diǎn)是受益、預(yù)提在前,支付在后,類似房地產(chǎn)的分期付款(國(guó)家明令已廢除)。
以上就是有關(guān)運(yùn)費(fèi)發(fā)票計(jì)提印花稅的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
公司簽訂購(gòu)銷合同、貨物運(yùn)輸合同時(shí),一般會(huì)產(chǎn)生印花稅稅費(fèi),對(duì)于印花稅,是否需要先計(jì)提再繳納?
公司發(fā)生的印花稅需要計(jì)提嗎?
印花稅是以經(jīng)濟(jì)合同、營(yíng)業(yè)賬簿、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、許可證照等文件作為征稅對(duì)象的一種稅,印花稅不需要計(jì)提。
在繳納的當(dāng)月直接做分錄處理:
借:稅金及附加
貸:銀行存款等
稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
什么情況下要繳納印花稅?
我國(guó)現(xiàn)行印花稅稅收政策規(guī)定了對(duì)13個(gè)列舉稅目征收印花稅,其中合同性質(zhì)的稅目有11個(gè)。對(duì)未列入印花稅列舉范圍的不征稅?,F(xiàn)行印花稅只對(duì)印花稅條例列舉的憑證征稅,具體有五類:一是購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;二是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);三是營(yíng)業(yè)賬簿;四是房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證、許可證照;五是經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其它憑證。
印花稅納稅方法
1、自行貼花
納稅人按照規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購(gòu)買且一次貼足印花稅票。
2、簡(jiǎn)化納稅方法
以繳款書(shū)或完稅證代替貼花,按期匯總繳納印花稅,代扣稅款匯總繳納的方法。
3、委托代征辦法
稅務(wù)機(jī)關(guān)委托,經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。
企業(yè)因購(gòu)進(jìn)貨物簽訂購(gòu)銷合同時(shí),需繳納印花稅。計(jì)提印花稅時(shí),應(yīng)計(jì)入稅金及附加科目核算,相關(guān)的賬務(wù)處理該怎么做?
計(jì)提印花稅如何做賬?
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅,印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。財(cái)務(wù)人員計(jì)提時(shí)印花稅時(shí),分錄如下:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅
稅金及附加是損益類科目。該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等相關(guān)稅費(fèi)。
印花稅納稅憑證
《印花稅暫行條例》第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證:
(一)購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);
(三)營(yíng)業(yè)帳簿;
(四)權(quán)利、許可證照;
(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
公司計(jì)提的印花稅,應(yīng)計(jì)入稅金及附加科目核算,計(jì)提印花稅時(shí),會(huì)計(jì)分錄怎么做?
計(jì)提印花稅分錄
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅,因采用在應(yīng)稅憑證上加貼印花稅票或加蓋印章的方式履行納稅義務(wù)而得名。
提時(shí)印花稅時(shí),計(jì)分錄如下所示:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅
印花稅納稅人有哪些?
印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
印花稅計(jì)稅依據(jù)
印花稅計(jì)稅依據(jù)根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)分別規(guī)定有以下幾種:
第一種:合同或者具有合同性質(zhì)的憑證,以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。
第二種:營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿,以實(shí)收資本和資本公稅總額作為計(jì)稅依據(jù)。
第三種:不記載金額的權(quán)利許可證照:營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專利證、房屋產(chǎn)權(quán)證等,以及企業(yè)的日記賬簿和各種明細(xì)分類賬簿等輔助性賬簿,按憑證或賬簿的件數(shù)納稅。
對(duì)于企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)及簽訂的購(gòu)銷合同、貨物運(yùn)輸合同等文件,按規(guī)定應(yīng)繳納印花稅。計(jì)提印花稅時(shí),怎么寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄?
企業(yè)計(jì)提印花稅分錄
借:稅金及附加
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)
借:本年利潤(rùn)
貸:稅金及附加
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等。
印花稅的應(yīng)稅憑證和計(jì)稅依據(jù)
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。應(yīng)稅憑證包括:
1、購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。
2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。
3、營(yíng)業(yè)賬簿。
4、權(quán)利、許可證照及其他經(jīng)財(cái)政部確定征稅的憑證。
印花稅下面的稅目非常多,各個(gè)稅目的計(jì)稅依據(jù)是不同的。稅目主要分成三大類,有合同印花稅、營(yíng)業(yè)賬簿印花稅和權(quán)利、許可證照印花稅,合同印花稅按照合同上面注明的金額作為計(jì)稅依據(jù),營(yíng)業(yè)賬簿印花稅按照按實(shí)收資本和資本公積的新增金額作為計(jì)稅依據(jù),權(quán)利、許可證照按件作為計(jì)稅依據(jù)。
企業(yè)計(jì)提印花稅,應(yīng)計(jì)入稅金及附加科目核算,繳納印花稅,應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,計(jì)提和繳納印花稅的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
計(jì)提和繳納印花稅如何做會(huì)計(jì)分錄?
計(jì)提印花稅:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
繳納印花稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
稅金及附加是損益類科目。該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等相關(guān)稅費(fèi)。需要提醒的是,之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅),也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。
印花稅征稅范圍
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第一條規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人,都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人),應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第三條規(guī)定,納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì),分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定,依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條規(guī)定,印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。
印花稅征稅項(xiàng)目如下:
(1)經(jīng)濟(jì)合同。包括購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建筑工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同以及具有合同性質(zhì)的憑證。
(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。 包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。(3)營(yíng)業(yè)賬簿,即單位和個(gè)人記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算賬冊(cè)。
(4)權(quán)利、許可證照。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。
(5)財(cái)政部確定稅收的其他憑證。 印花稅的征稅范圍,除包括印花稅暫行條例所列舉的各種合同外,還包括具有合同性質(zhì)的協(xié)議、契約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)以及其他各種名稱的憑證,也應(yīng)按規(guī)定交納印花稅。
企業(yè)在日常交易過(guò)程中,應(yīng)依法繳納印花稅,在計(jì)提時(shí)會(huì)出現(xiàn)多提或者少提的情況,對(duì)于沖回多提的印花稅,具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
沖回多計(jì)提印花稅的會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用——印花稅(紅字)(寫(xiě)明沖回某年某月某日第x號(hào)憑證多計(jì)提印花稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅(紅字)(寫(xiě)明沖回某年某月某日第X號(hào)憑證多計(jì)提印花稅)
補(bǔ)交去年印花稅的會(huì)計(jì)分錄
第一確定金額多少,金額比較小的,直接計(jì)入管理費(fèi)用。
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
如果金額較大,要通過(guò)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:銀行存款
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
借:盈余公積
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
什么是印花稅?
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。是對(duì)合同、憑證、收據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件征收的稅種。納稅人通過(guò)在文件上加貼印花稅票,或者蓋章來(lái)履行納稅義務(wù)。
現(xiàn)行印花稅暫行條例,只對(duì)印花稅列舉的憑證征稅,有以下幾類:
?。薄①?gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
?。?、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);
3、營(yíng)業(yè)賬簿;
?。础⒎课莓a(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照等證件類
?。?、其它憑證.
一般來(lái)說(shuō)印花稅是不需要計(jì)提的,如果會(huì)計(jì)人員對(duì)上個(gè)月的印花稅進(jìn)行了計(jì)提,對(duì)于多計(jì)提的部分應(yīng)進(jìn)行沖銷。具體會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
印花稅多計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加--印花稅(紅字)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交印花稅(紅字)
印花稅繳納時(shí),直接計(jì)入稅金及附加科目:
借:稅金及附加--印花稅
貸:銀行存款
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受《中華人民共和國(guó)》所列舉憑證的單位和個(gè)人,都是印花稅的納稅義務(wù)人,比如立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人。而借款合同書(shū)立是需要繳納印花稅的,應(yīng)納稅額=借款金額×0.05。
不用繳納印花稅的情況
1、向非金融機(jī)構(gòu)借款的合同:企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款簽訂的借款合同,如小額貸款公司、第三方支付平臺(tái)等,根據(jù)稅法規(guī)定,由于這些機(jī)構(gòu)不屬于金融機(jī)構(gòu),不需要取得金融業(yè)務(wù)許可證,因此該類借款合同不需繳納印花稅。
2、與企業(yè)、個(gè)人之間的借款合同:企業(yè)和企業(yè)的借款以及統(tǒng)借統(tǒng)貸合同、企業(yè)和個(gè)人之間的借款,不需繳納印花稅。
3、與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款展期合同:通過(guò)協(xié)商只是延長(zhǎng)借款合同還款期限而簽訂的借款展期合同,根據(jù)稅法規(guī)定,暫不需要繳納印花稅。
4、與金融機(jī)構(gòu)簽訂的委托貸款合同:委托單位與銀行簽訂的委托貸款合同,根據(jù)稅法規(guī)定:在代理業(yè)務(wù)中,代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同,只是明確代理事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的,不需要繳納印花稅。
5、與金融機(jī)構(gòu)簽訂的授信合同:企業(yè)和銀行簽訂的授信額度協(xié)議,屬于在一定期間內(nèi)銀行對(duì)借款人允許融資的額度計(jì)劃,與“借款合同”不同,不需要繳納印花稅。
6、限額內(nèi)的循環(huán)借款:企業(yè)與銀行簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同,按合同規(guī)定的最高借款限額的0.05‰貼花,在限額內(nèi)發(fā)生的循環(huán)借款不需貼花。
企業(yè)繳納的印花稅稅費(fèi),應(yīng)計(jì)入稅金及附加科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,計(jì)提繳納印花稅時(shí),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么?
計(jì)提支付印花稅分錄是什么?
計(jì)提印花稅:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
支付印花稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
印花稅是什么?
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅額的計(jì)算方式為:
其他營(yíng)業(yè)賬簿權(quán)利、許可證照等適用的定額稅率:應(yīng)納稅額=憑證件數(shù)×固定稅額
其他稅目適用的比例稅率:應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×比例稅率
印花稅納稅方法是什么?
印花稅納稅方法有一般納稅方法,簡(jiǎn)化納稅方法,納稅貼花的其他具體規(guī)定。
一般納稅方法
印花稅通常由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購(gòu)買并一次貼足印花稅票,完納稅款。
簡(jiǎn)化納稅方法
以繳款書(shū)或完稅證代替貼花的方法。按期匯總繳納印花稅方法。代扣稅款匯總繳納的方法。
納稅貼花的其他具體規(guī)定
納稅人對(duì)納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限,凡國(guó)家已有明確規(guī)定的,按規(guī)定辦理;其他憑證均應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存10年。
印花稅是指根據(jù)在合同、書(shū)據(jù)等文件上粘貼的印花稅票繳納稅費(fèi)。對(duì)于計(jì)提繳納印花稅,可以設(shè)置稅金及附加科目核算,會(huì)計(jì)人員如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?
計(jì)提繳納印花稅的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
印花稅的征稅范圍
1、經(jīng)濟(jì)合同:購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同。
2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù):產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移即財(cái)產(chǎn)權(quán)利關(guān)系的變更行為,表現(xiàn)為產(chǎn)權(quán)主體發(fā)生變更。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈(zèng)與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過(guò)程中,由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書(shū)。
3、營(yíng)業(yè)賬簿:按照營(yíng)業(yè)賬簿反映的內(nèi)容不同,在稅目中分為記載資金的賬簿(簡(jiǎn)稱資金賬簿)和其他營(yíng)業(yè)賬簿兩類,以便于分別采用按金額計(jì)稅和按件計(jì)稅兩種計(jì)稅方法。
什么是稅金及附加?
稅金及附加是指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。稅金及附加核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
會(huì)計(jì)人員對(duì)于實(shí)收資本計(jì)提印花稅的會(huì)計(jì)處理,一般計(jì)入“稅金及附加——印花稅”科目進(jìn)行核算,那么實(shí)收資本計(jì)提印花稅的會(huì)計(jì)分錄該如何編制?
實(shí)收資本計(jì)提印花稅的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提時(shí):
借:稅金及附加——印花稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
2、繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)
貸:銀行存款
3、也可以直接做繳納:
借:稅金及附加——印花稅
貸:銀行存款
實(shí)收資本是什么?
實(shí)收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn),是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源,它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)。實(shí)收資本按投資主體可分為國(guó)家資本、集體資本、法人資本、個(gè)人資本、港澳臺(tái)資本和外商資本等。
印花稅是什么?
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
企業(yè)發(fā)生印花稅業(yè)務(wù)時(shí),需要計(jì)提并繳納印花稅,一般通過(guò)稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款的科目核算,具體會(huì)計(jì)分錄怎么編制?
印花稅計(jì)提繳納分錄
計(jì)提印花稅時(shí)
借:稅金及附加——印花稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交印花稅
繳納印花稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
印花稅稅率是什么?
印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種,比例稅率從0.05‰到1‰不等,比例稅率為1‰的憑證有財(cái)產(chǎn)租賃合同,倉(cāng)儲(chǔ)保管合同,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,比例稅率為0.5‰加工承攬合同,建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同,貨物運(yùn)輸合同,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以及營(yíng)業(yè)賬簿中有記載資金的賬簿。我們平時(shí)常見(jiàn)的購(gòu)銷合同,建筑行業(yè)的建筑安裝工程承包合同,技術(shù)合同的稅率是0.3‰,企業(yè)有借款簽訂的借款合同稅率為0.05‰。這些是屬于比例稅率,而定額稅率顧名思義就是金額固定,比如權(quán)利許可證照為一件5元的印花稅。
比如最常見(jiàn)的購(gòu)銷合同。按照合同上的購(gòu)銷金額的0.3‰計(jì)算繳納印花稅,假設(shè)一份購(gòu)銷合同金額為10000元,則印花稅是10000*0.3‰=3元。立合同人各方都要納稅。
會(huì)計(jì)分錄為
計(jì)提印花稅
借:稅金及附加——印花稅 3
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交印花稅 3
繳納印花稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅 3
貸:銀行存款 3
而股票買賣、贈(zèng)與以及繼承所樹(shù)立股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)的,例如受讓方買入1000股的股票,價(jià)格為每股10元,受讓方不需要繳納印花稅。如果你把這1000股的股票以每股10元的價(jià)格賣出,則需要繳納印花稅為:(1000*10)*0.001=10元。
會(huì)計(jì)分錄為
計(jì)提印花稅
借:稅金及附加——印花稅 10
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交印花稅 10
繳納印花稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅 10
貸:銀行存款 10
印花稅應(yīng)稅憑證
下列憑證為應(yīng)納稅憑證:
(一)購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);
(三)營(yíng)業(yè)賬簿;
(四)權(quán)利、許可證照;
(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
建設(shè)工程承包合同,是指建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同和建筑安裝工程承包合同。 建設(shè)工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。
合同,是指根據(jù)《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》、《中華人民共和國(guó)涉外經(jīng)濟(jì)合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。
具有合同性質(zhì)的憑證,是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)及其他各種名稱的憑證。 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書(shū)據(jù)。
營(yíng)業(yè)賬簿,是指單位或者個(gè)人記載生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算賬簿。 印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。
會(huì)計(jì)人員每個(gè)月都需要繳納的稅種有增值稅,附加稅,印花稅等,其中計(jì)提繳納的印花稅雖然稅額少,但是也要大家進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理,具體做法是怎樣的?
計(jì)提繳納印花稅的賬務(wù)處理
在全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后,之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的印花稅調(diào)整到“稅金及附加”科目。作為會(huì)計(jì)人員,我們做賬的時(shí)候要注意一下。
計(jì)提印花稅
借:稅金及附加——印花稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交印花稅
繳納印花稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為,需要征收印花稅。而印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種,印花稅的比例稅率目前分為1‰、0.5‰、0.3‰和0.05‰四檔。比例稅率為1‰的憑證有財(cái)產(chǎn)租賃合同,倉(cāng)儲(chǔ)保管合同,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,比例稅率為0.5‰的憑證有加工承攬合同,建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同,貨物運(yùn)輸合同,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以及營(yíng)業(yè)賬簿中有記載資金的賬簿。我們平時(shí)常見(jiàn)的購(gòu)銷合同,建筑行業(yè)的建筑安裝工程承包合同,技術(shù)合同的稅率是0.3‰,企業(yè)有借款簽訂的借款合同稅率為0.05‰。這些是屬于比例稅率,而定額稅率顧名思義就是金額固定,比如權(quán)利許可證照為一件5元的印花稅。
我們計(jì)算繳納印花稅的時(shí)候是按照合同上記載的金額乘以適用的稅率計(jì)算得出的。
最常見(jiàn)的購(gòu)銷合同。按照合同上的購(gòu)銷金額的0.3‰計(jì)算繳納印花稅,假設(shè)一份購(gòu)銷合同金額為10000元,則印花稅是10000*0.3‰=3元。立合同人各方都要納稅。