消費(fèi)稅是一種典型的間接稅,計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)一般借記稅金及附加科目,貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅科目。那么計(jì)提消費(fèi)稅的賬務(wù)處理怎么做?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!非常實(shí)用的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識,建議收藏!
計(jì)提消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
計(jì)提消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
消費(fèi)稅交納時(shí):
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
消費(fèi)稅是什么?
1、消費(fèi)稅是典型的間接稅,是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。
2、消費(fèi)稅是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng),主要為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),對消費(fèi)方向進(jìn)行引導(dǎo)。
3、消費(fèi)稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇部分消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種,能夠起到保護(hù)估價(jià)財(cái)政收入的作用。
消費(fèi)稅的征收范圍包括什么?
答:消費(fèi)稅的征收范圍包括了:化妝品、高檔手表、貴重首飾及珠寶玉石、摩托車、小汽車、鞭炮、煙、成品油、酒、游艇、高爾夫球及球具、焰火、小汽車、木制一次性筷子、電池、實(shí)木地板等。
日常生活中煙、酒和高檔化妝品等都需要繳納消費(fèi)稅,對于應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理該怎么做?如何做會(huì)計(jì)分錄?消費(fèi)稅問題一直以來很受財(cái)務(wù)人員關(guān)注,實(shí)際工作中也會(huì)經(jīng)常碰到。來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
計(jì)提消費(fèi)稅的賬務(wù)處理:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
消費(fèi)稅交納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)入哪個(gè)科目?
答:進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的成本。
需要繳納消費(fèi)稅的物品包括哪些?
需要繳納消費(fèi)稅的物品如下所示:
1、煙:包括3類,分別是卷煙、雪茄煙及煙絲。
2、酒:包括4種,分別是白酒、啤酒、黃酒、其他酒。其中啤酒分為甲乙兩類。
3、貴重首飾和珠寶玉石:消費(fèi)稅征收范圍包括各種金銀珠寶首飾,經(jīng)采掘、打磨及加工的各種珠寶玉石。
4、高檔化妝品:涉及高檔護(hù)膚類化妝品、成套類化妝品,高檔美容及修飾類化妝品。
5、成品油:征收范圍包括柴油、汽油、潤滑油、石腦油、燃料油、航空煤油、溶劑油等。
6、小汽車:征收范圍包括了3種,分別是乘用車、中輕型商用客車及超豪華小汽車。小汽車指的是具有四個(gè)或四個(gè)以上車輪的非軌道承載,由動(dòng)力驅(qū)動(dòng)的車輛。
對于委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,如果是用于繼續(xù)加工的,則消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)中。那么委托加工物資應(yīng)交消費(fèi)稅如何做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?
委托加工物資應(yīng)交消費(fèi)稅賬務(wù)處理
1.委托加工材料收回用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:委托加工物資
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸:銀行存款
2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回直接銷售時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:委托加工材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
知識拓展:初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)委托加工物資重難點(diǎn)
視同銷售所涉及的消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
具體如下:
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交消費(fèi)稅:
借:"長期股權(quán)投資"、"固定資產(chǎn)"
"管理費(fèi)用"、"應(yīng)付福利費(fèi)"
"應(yīng)付工資"、"營業(yè)費(fèi)用"
"在建工程"、"營業(yè)外支出"等科目。
貸:"應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅科目
委托加工物資指的是什么?屬于哪個(gè)科目?
答:委托加工物資指的是企業(yè)委托外單位加工成新的材料或者包裝物、低值易耗等物資。
委托加工物資屬于資產(chǎn)類科目,它的成本主要包括支付的稅金、加工中實(shí)際耗用物資的成本、支付的稅金和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等。
消費(fèi)稅的征收范圍
消費(fèi)稅征收范圍主要是煙、鞭炮、酒、成品油、貴重首飾、化妝品、高爾夫球及球具、游艇、實(shí)木地板、小汽車、摩托車、電池等。
日常生活中常見應(yīng)稅消費(fèi)品有煙、化妝品、貴重首飾等。當(dāng)企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?這一實(shí)務(wù)知識很實(shí)用!建議會(huì)計(jì)人員收藏學(xué)習(xí)!來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起看看吧!
企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品怎么做賬?
企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品,具體的賬務(wù)處理如下:
1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品:
借:在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
3、包裝物繳納消費(fèi)稅:
(1)取得押金時(shí):
借:銀行存款等
貸:其他應(yīng)付款
(2)押金逾期時(shí):
借:其他應(yīng)付款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品怎么做賬務(wù)處理?
1、發(fā)出委托加工物資時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:委托加工物資
貸:原材料
2、委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,會(huì)計(jì)分錄如下:
借:委托加工物資(指應(yīng)支付的應(yīng)加工費(fèi)金額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸:銀行存款
3、收回委托加工物資,賬務(wù)處理如下:
借:原材料
貸:委托加工物資(指1和2委托加工物資的合計(jì))
應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品的區(qū)別在哪里?
答:應(yīng)稅消費(fèi)品指的是消費(fèi)稅納稅范圍的貨物,例如煙、酒、貴重首飾及珠寶玉石、化妝品、游艇、摩托車、小汽車、成品油等。而除此之外的都屬于非應(yīng)稅消費(fèi)品。
消費(fèi)稅制度的特點(diǎn)
答:消費(fèi)稅制度特點(diǎn)體現(xiàn)在在繳納范圍上,具有限定性;在納稅環(huán)節(jié)上有著單一性;銜接稅種上是增值稅的延伸稅種。
成品油屬于消費(fèi)稅的征收范圍內(nèi),購入成品油時(shí)一般計(jì)入原材料,那么成品油消費(fèi)稅抵扣怎么做會(huì)計(jì)分錄?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
成品油消費(fèi)稅抵扣如何編制會(huì)計(jì)分錄?
答:以外購或委托加工收回的已稅石腦油、燃料油、潤滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。
對外購或委托加工收回的汽油、生物柴油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油,準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。
成品油消費(fèi)稅抵扣會(huì)計(jì)分錄具體如下:
1.購入成品油計(jì)入原材料:
借:原材料 應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸:銀行存款
2.分裝時(shí):
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
貸:原材料
領(lǐng)用包裝物,計(jì)入工人工資時(shí):
借:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本
貸:周轉(zhuǎn)材料 應(yīng)付職工薪酬
其他的費(fèi)用,計(jì)入制造費(fèi)用:
借:制造費(fèi)用
貸:庫存現(xiàn)金(銀行存款等科目)
應(yīng)交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
1.一般銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(煙、酒、化妝品、柴油等)計(jì)算繳納的消費(fèi)稅:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
2.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于(在建工程)等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí):
借:在建工程
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
3.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利時(shí):
借:管理費(fèi)用等(公允價(jià)值+增值稅)
貸:應(yīng)付職工薪酬
知識拓展:代扣代繳的消費(fèi)稅如何做賬?計(jì)入成本嗎?
消費(fèi)稅定義及征收范圍
定義:消費(fèi)稅是一種典型的間接稅,以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種統(tǒng)稱。也就是在對貨物普遍征收的基礎(chǔ)上,選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅。實(shí)行消費(fèi)稅,能夠調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、保證國家財(cái)政收入。
征收范圍:消費(fèi)稅征收范圍涉及到酒、煙、鞭炮、成品油、高爾夫球及球具、高檔手表、實(shí)木地板、小汽車、摩托車、電池等。
消費(fèi)稅的設(shè)立目的主要在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、對消費(fèi)方向形成引導(dǎo)、保證國家財(cái)政收入。生活常常見的煙、酒都需要征收消費(fèi)稅。那么視同銷售的消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
視同銷售的消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
如下:
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交消費(fèi)稅:
借:"長期股權(quán)投資"、"固定資產(chǎn)"
"在建工程"、"營業(yè)外支出"
"管理費(fèi)用"、"應(yīng)付福利費(fèi)"
"應(yīng)付工資"、"營業(yè)費(fèi)用"等科目
貸:"應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅"科目
案例分析
B公司生產(chǎn)一批白酒用于出售,采取從價(jià)計(jì)稅的方法計(jì)算消費(fèi)稅,獲得了800萬的銷售額,假設(shè)應(yīng)納消費(fèi)稅為80萬的情況下,請問相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?
借:稅金及附加 80
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 80
知識拓展:計(jì)提消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄
消費(fèi)稅納稅人和征稅范圍
消費(fèi)稅納稅人:指的是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位及個(gè)人。
消費(fèi)稅征收范圍:消費(fèi)稅指的是對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇少數(shù)消費(fèi)品進(jìn)行再征收,是一種間接稅。其征稅項(xiàng)目具有單一性、征收方法相對靈活、稅收調(diào)節(jié)具有特殊性。消費(fèi)稅征收范圍主要包括了:煙、酒、鞭炮、化妝品、成品油、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表、實(shí)木地板、游艇、木制一次性筷子、涂料、摩托車、小汽車等。
7月16日,貴州茅臺低開1.29%,開盤后股價(jià)繼續(xù)下挫,截至7月16日收盤,貴州茅臺下跌7.90%,報(bào)1614.00元。除了貴州茅臺之外,白酒股集體下挫,老白干酒、口子窖等多股跌停,整個(gè)白酒概念板塊下跌9.69%。
貴州茅臺是世界上最大的酒廠,也是市值最高的酒類公司。這次茅臺股價(jià)下跌或受人民日報(bào)新媒體平臺《學(xué)習(xí)小組》15日晚間發(fā)表的《變味的茅臺誰在買單?》一文影響。
文中提到,在過去不良風(fēng)氣影響下,喝茅臺成了身份和地位的象征。而茅臺一路飆升的價(jià)格,更是讓其似乎擺脫了消費(fèi)品的身份。從大老虎到小蒼蠅,茅臺酒頻頻現(xiàn)身,成為官場腐敗的“硬通貨”,憑什么?對于這類名貴特產(chǎn),應(yīng)讓商品價(jià)值回歸市場,不再成為權(quán)力的供品。
一般納稅人企業(yè)在零售食品時(shí)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?
答:根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條規(guī)定,商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。
可見,企業(yè)在零售食品時(shí)不允許開具增值稅專用發(fā)票。
相關(guān)規(guī)定條文參考:《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》
第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費(fèi)用支出,通過費(fèi)用類科目反映。費(fèi)用類科目,主要包含什么會(huì)計(jì)科目?
費(fèi)用類科目都有哪些?
主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用和以前年度損益調(diào)整等。
費(fèi)用類科目借貸方向
費(fèi)用類科目借貸方向:借方表示增加,貸方表示減少。
費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄
根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定,到會(huì)計(jì)期末,費(fèi)用類賬戶應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入本科利潤,主要包括包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,費(fèi)用科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。具體分錄如下:
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
稅金及附加
營業(yè)外支出
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
銷售費(fèi)用
所得稅費(fèi)用等
企業(yè)常見費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄
1、快遞費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用等——快遞費(fèi)
貸:銀行存款
如果業(yè)務(wù)量比較多,集中支付的:
計(jì)提時(shí):
借:管理費(fèi)用等——快遞費(fèi)
貸:其他應(yīng)付款——快遞費(fèi)
支付時(shí):
借:其他應(yīng)付款——快遞費(fèi)
貸:銀行存款
2、禮品費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
用于交際應(yīng)酬,贈(zèng)送煙、酒、茶葉等一次性消耗品:
借:管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用等)——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸:銀行存款
將外購的商品作為個(gè)人消費(fèi)或集體福利:
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:銀行存款
外購禮品用于產(chǎn)品促銷:
借:銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)(業(yè)務(wù)宣傳費(fèi))
貸:銀行存款
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,因經(jīng)營業(yè)務(wù)需要,將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待時(shí),應(yīng)如何做賬務(wù)處理?
自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸:庫存商品(不確認(rèn)收入)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
外購產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
根據(jù)《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定,用于非增值稅的免征增值稅項(xiàng)目、集體福利、應(yīng)稅項(xiàng)目或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。
外購產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi),應(yīng)做以下分錄:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(貨物購進(jìn)時(shí)用途不確定,待取得了增值稅專用發(fā)票后進(jìn)行抵扣)
或者:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸:庫存商品(貨物購進(jìn)時(shí)確定作為禮品,如外購煙、酒等,沒有取得增值稅專用發(fā)票,因此不涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問題)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是什么?
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要而發(fā)生的應(yīng)酬費(fèi)用,主要包括宴請或工作餐的開支;贈(zèng)送紀(jì)念品的開支;由于生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)開支、業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支及其他開支。
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,應(yīng)按發(fā)生額的60%扣除,最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
公司購買酒時(shí),可計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用科目核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制?
公司購買酒的會(huì)計(jì)分錄
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用(影響會(huì)計(jì)利潤)
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(貨物購進(jìn)時(shí)用途不確定,取得了增值稅專用發(fā)票且進(jìn)行抵扣)
或者:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸:庫存商品(貨物購進(jìn)時(shí)確定作為禮品,如外購煙、酒等,沒有取得增值稅專用發(fā)票,所以不涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問題)
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫,合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。簡而言之,庫存商品指一切閑置的,用于未來的,有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的商品。
管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用區(qū)別
定義不同:銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用;管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。
包括內(nèi)容不同:銷售費(fèi)用包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn),售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等) 的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷售費(fèi)用。
管理費(fèi)用包括的具體項(xiàng)目有:企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。
消費(fèi)稅是一種間接稅,一般在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。計(jì)提應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí),計(jì)入稅金及附加科目核算,相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制?
應(yīng)交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄
計(jì)提消費(fèi)稅的分錄:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
消費(fèi)稅交納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
消費(fèi)稅是什么?
定義:消費(fèi)稅是對一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。
納稅人:消費(fèi)稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人,以及國務(wù)院確定的銷售《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人;
例如:金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車的零售企業(yè)、卷煙的批發(fā)企業(yè)。
現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括:煙,酒,鞭炮,焰火,化妝品,成品油,貴重首飾及珠寶玉石,高爾夫球及球具,高檔手表,游艇,木制一次性筷子,實(shí)木地板,摩托車,小汽車,電池,涂料等稅目,有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。
企業(yè)發(fā)生的消費(fèi)稅,屬于間接稅,是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)。對于消費(fèi)稅,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
消費(fèi)稅如何做會(huì)計(jì)分錄?
1、一般銷售應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算繳納的消費(fèi)稅:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
2、企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于(在建工程)等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu):
借:在建工程
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅
消費(fèi)稅征稅范圍
消費(fèi)稅的征稅范圍包括:煙,酒,鞭炮,成品油,焰火,化妝品,貴重首飾及珠寶玉石,高爾夫球及球具,高檔手表,游艇,實(shí)木地板,木制一次性筷子,小汽車,摩托車,電池,涂料等稅目。
消費(fèi)稅計(jì)算公式
消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng),可從批發(fā)商或零售商征收。屬于間接稅。
從價(jià)計(jì)征(比例稅率):應(yīng)納稅額=銷售額(同類消費(fèi)品售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格)×消費(fèi)稅比例稅率。
從量計(jì)征(定額稅率):應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×單位稅額。
復(fù)合計(jì)征(比例稅率和定額稅率并用):應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量(移送使用數(shù)量、交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×定額稅率+銷售額(同類消費(fèi)品售價(jià)、組成計(jì)稅價(jià)格)×消費(fèi)稅比例稅率。
包裝好的酒水在銷售時(shí),一般包括酒瓶和酒盒和一些附贈(zèng)品,其中酒瓶屬于包裝物。對于購進(jìn)酒瓶的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
購買酒瓶的會(huì)計(jì)分錄
自己生產(chǎn)的包裝物:
借:周轉(zhuǎn)材料——包裝物
貸:原材料等
領(lǐng)用的包裝物:
借:銷售費(fèi)用
貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物
購進(jìn)后并領(lǐng)用的包裝物:
借:周轉(zhuǎn)材料——包裝物
貸:銀行存款
周轉(zhuǎn)材料的主要賬務(wù)處理是什么?
1、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的周轉(zhuǎn)材料等,比照“原材料”科目進(jìn)行處理。
2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷法、分期攤銷法、分次攤銷法或者定額攤銷法。
一次攤銷法:
“一次攤銷法”是指在領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時(shí),將其全部價(jià)值一次計(jì)入成本、費(fèi)用的方法。這種方法適用于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料,如安全網(wǎng)等。
分期攤銷法:
“分期攤銷法”是根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用期限分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。這種方法一般適用于經(jīng)常使用或使用次數(shù)較多的周轉(zhuǎn)材料,如腳手架、跳板、塔吊軌及枕木等,
周轉(zhuǎn)材料每期攤銷銷額=周轉(zhuǎn)材料計(jì)劃成本×(1-殘值占計(jì)劃成本%)/預(yù)計(jì)使用期限
分次攤銷法:
“分次攤銷法”是根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用次數(shù)將其價(jià)值分次攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。這種方法一般適用于使用次數(shù)較少或不經(jīng)常使用的周轉(zhuǎn)材料,如預(yù)制鋼筋混凝土構(gòu)件所使用的定型模板和土方工程使用的擋板。
周轉(zhuǎn)材料平均每次攤銷額=周轉(zhuǎn)材料計(jì)劃成本×(1-殘值占計(jì)劃成本%)/預(yù)計(jì)使用次數(shù)
周轉(zhuǎn)材料本期攤銷額=本期使用次數(shù)×周轉(zhuǎn)材料平均每次攤銷額
定額攤銷法:
“定額攤銷法”是根據(jù)實(shí)際完成的實(shí)物工程量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額,計(jì)算確認(rèn)本期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用的金額。這種方法適用于各種模板的周轉(zhuǎn)材料。
周轉(zhuǎn)材料本期攤銷額=本期實(shí)際完成的單位工程量×單位工程量周轉(zhuǎn)材料的消耗定額
白酒消費(fèi)稅是指在消費(fèi)白酒的過程中所征收的稅。國家為了適當(dāng)增加財(cái)政收入,完善酒產(chǎn)品消費(fèi)稅,制定了《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法(試行)》,對于白酒消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄該如何編制?
白酒消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
白酒消費(fèi)稅的核定標(biāo)準(zhǔn)是什么?
1、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對外銷售價(jià)格70%(含70%)以上的,稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。
2、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格70%以下的,消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大、利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒,稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價(jià)格60%至70%范圍內(nèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款。是應(yīng)付賬款的一種。主要包括應(yīng)該交納的產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、調(diào)節(jié)稅、鹽稅等。為了反映各種稅費(fèi)的應(yīng)交和實(shí)際交納情況,應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶進(jìn)行核算。企業(yè)月終計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的稅款,貸(增)記該賬戶,實(shí)際交納時(shí),借(減)記該賬戶,月末,余額在貸方,表示應(yīng)交未交的各種稅款,如為借方余額,則是多交的稅費(fèi)。“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶還應(yīng)按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算。
成品油屬于消費(fèi)稅的征收范圍,在購入成品油時(shí),消費(fèi)稅一般直接計(jì)入到原材料里,那會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行成品油消費(fèi)稅抵扣會(huì)計(jì)處理時(shí),該如何編制會(huì)計(jì)分錄?
成品油消費(fèi)稅抵扣的會(huì)計(jì)分錄
1、購入成品油計(jì)入原材料:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸:銀行存款
2、分裝時(shí):
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
貸:原材料
領(lǐng)用包裝物,計(jì)入工人工資時(shí):
借:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本
貸:周轉(zhuǎn)材料
應(yīng)付職工薪酬
其他的費(fèi)用:
借:制造費(fèi)用
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
消費(fèi)稅定義及征收范圍是什么?
定義:消費(fèi)稅是一種典型的間接稅,以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種統(tǒng)稱。也就是在對貨物普遍征收的基礎(chǔ)上,選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅,實(shí)行消費(fèi)稅,能夠調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、保證國家財(cái)政收入。
征收范圍:消費(fèi)稅征收范圍涉及到酒、煙、鞭炮、成品油、高爾夫球及球具、高檔手表、實(shí)木地板、小汽車、摩托車、電池等。
應(yīng)付職工薪酬包括什么?
應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出,包括有:
1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;
2、職工福利費(fèi);
3、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);
4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);
5、住房公積金;
6、非貨幣性福利;
7、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;
8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
在進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄的學(xué)習(xí)之前,我們需要知道會(huì)計(jì)分錄分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄,那么會(huì)計(jì)分錄的格式是什么?
會(huì)計(jì)分錄的格式
?。ǎ保┵~戶的名稱,即會(huì)計(jì)科目;
(2)記賬方向的符號,即借方或貸方;
(3)所要記錄的金額。
會(huì)計(jì)分錄是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄,簡稱分錄。按照復(fù)式記賬的要求,對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對應(yīng)關(guān)系的記錄。
會(huì)計(jì)分錄的三要素
會(huì)計(jì)分錄的三要素是借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。
會(huì)計(jì)分錄的種類
會(huì)計(jì)分錄分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。
簡單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄,即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄;
復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄,即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合分錄是由簡單分錄合并組成的,但是,不能將沒有相互聯(lián)系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。換言之,不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能簡單地合并反映,發(fā)生不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須逐項(xiàng)加以反映和記錄。
初學(xué)者如何編制會(huì)計(jì)分錄?
第一:涉及的賬戶,分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化;
第二:賬戶的性質(zhì),分析涉及的這些賬戶的性質(zhì),即它們各屬于什么會(huì)計(jì)要素,位于會(huì)計(jì)等式的左邊還是右邊;
第三:增減變化情況,分析確定這些賬戶是增加了還是減少了,增減金額是多少;
第四:記賬方向,根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況,確定分別記入賬戶的借方或貸方;
第五:根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求,編制完整的會(huì)計(jì)分錄。
此外,要勤,多學(xué)、多問、多練。
消費(fèi)稅,以商品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象,是流轉(zhuǎn)稅的一種??梢酝ㄟ^“稅金及附加”以及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算。計(jì)提和繳納消費(fèi)稅時(shí)怎么做會(huì)計(jì)分錄?
計(jì)提消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
稅金及附加即企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
什么是消費(fèi)稅?
消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng),可從批發(fā)商或零售商征收,是典型的間接稅。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅,目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向,保證國家財(cái)政收入。
消費(fèi)稅的征稅范圍
現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括:煙,酒,鞭炮,焰火,化妝品,成品油,貴重首飾及珠寶玉石,高爾夫球及球具,高檔手表,游艇,木制一次性筷子,實(shí)木地板,摩托車,小汽車,電池,涂料等稅目,有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。
酒駕可以報(bào)考注冊會(huì)計(jì)師,注冊會(huì)計(jì)師考試報(bào)名條件并沒有明確規(guī)定考生的具體個(gè)人實(shí)際狀態(tài),但是考生需要注意的是報(bào)考注冊會(huì)計(jì)師首先是要具有完全民事行為能力,因此考生如果在沒有觸犯我國各項(xiàng)法律并且屬于人身自由的狀態(tài)下是可以報(bào)考的。
1、報(bào)名注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試的人員,需具有高等??埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)學(xué)歷,或者具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)中級以上技術(shù)職稱。
2、報(bào)名注冊會(huì)計(jì)師綜合階段考試的人員,需取得注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證。
考試一共有七個(gè)科目,其中專業(yè)階段是六個(gè)科目,具體是:《會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》、《經(jīng)濟(jì)法》以及《稅法》;綜合階段考試一個(gè)科目:《職業(yè)能力綜合測試(試卷一,試卷二)》。
1、善于總結(jié)學(xué)習(xí)中的問題
學(xué)習(xí)要高效快捷,即要保證學(xué)習(xí)速度又要保證學(xué)習(xí)效率,不要拿上課本看會(huì)兒手機(jī),拿起筆又刷會(huì)兒抖音,要快速進(jìn)入學(xué)習(xí)狀態(tài),遠(yuǎn)離手機(jī),而且考生在進(jìn)入學(xué)習(xí)狀態(tài)后也要快速掌握知識,對于比較難的知識點(diǎn)考生可以先初步認(rèn)識,等相關(guān)章節(jié)都學(xué)習(xí)完后再重點(diǎn)花時(shí)間研磨難點(diǎn)。
2、利用碎片化學(xué)習(xí)時(shí)間
注會(huì)考試具有一定的難度,并且很多考生都是工作的同時(shí)準(zhǔn)備考試,這種一邊工作一邊學(xué)習(xí)的狀態(tài),學(xué)習(xí)時(shí)間是不充分的,這種情況就需要考生把碎片時(shí)間合理的利用起來,不要過于心急一定要有打持久戰(zhàn)的心態(tài),給自己樹立一個(gè)可以戰(zhàn)勝的目標(biāo)。
3、心態(tài)很重要
有些考生在遇到難題時(shí)候就會(huì)打退堂鼓喪失信心,大可不必,任何事情都會(huì)有遇到困難的時(shí)候,特別是學(xué)習(xí)更是一個(gè)吃苦的過程,考生明確目標(biāo),堅(jiān)定必勝的信念。
注會(huì)稅法消費(fèi)稅稅率需要記嗎?需要記憶,特別是煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等這幾類消費(fèi)品的稅率需要考生重點(diǎn)記憶,下面我們來具體看看吧!
一、注會(huì)稅法消費(fèi)稅稅率需要記嗎?
在注會(huì)稅法考試中,消費(fèi)稅稅率是需要記憶的。
消費(fèi)稅稅率根據(jù)不同的消費(fèi)品種類而有所不同,考生需要重點(diǎn)記憶以下幾類消費(fèi)品的稅率:
1.煙:包括卷煙、雪茄煙和煙絲等,其稅率根據(jù)產(chǎn)品的不同而有所差異。
2.酒及酒精:包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒和酒精等,其稅率也各不相同。
3.化妝品:包括成套化妝品等,稅率為30%。
4.貴重首飾及珠寶玉石:如金銀首飾、鉆石、鉆石飾品等,稅率為5%或10%。
5.其他應(yīng)稅消費(fèi)品:如鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等,也都有各自的稅率規(guī)定。
二、注會(huì)稅法做題時(shí)間怎么分配?
建議考生根據(jù)題型來分配答題時(shí)間,各題型的建議答題時(shí)間如下:
1.選擇題(包括單選和多選):總共約40分鐘
2.計(jì)算問答題:大約40-45分鐘
3.綜合題:大約45-50分鐘
4.檢查試卷:留出15分鐘
說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,會(huì)計(jì)網(wǎng)注冊會(huì)計(jì)師考試頻道提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。