企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失或者購進貨物改變用途等情況時，其進項稅額應當進行轉出處理，進項稅轉出時，如何做會計分錄？

　　進項稅轉出的賬務處理

　　用于非應稅項目，進項稅額轉入相關的項目，比如在建不動產時：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　              　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出：

　　借：生產成本－Ｘ產品（稅法規(guī)定的免稅產品）

　　       貸：原材料

　　              應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出：

　　借：應付職工薪酬－職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣：

　　借：待處理財產損溢－待處理流動資產損失

　　       貸：庫存商品

　　短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的：

　　借：其他應收款

　　       貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損失

　　              應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　其他應收款怎么理解？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據、應收賬款、應收股利、應收利息、買入返售金融資產、預付賬款、應收代位追償款、應收分保賬款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，

　　借：其他應收款

　　       貸：庫存現金等

　　收回或轉銷各種款項時，

　　借：庫存現金／銀行存款等

　　       貸：其他應收款

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。

　　對于增值隨進項稅額轉出業(yè)務，情況不同，核算時設置的科目也有所不同，一般涉及應交稅費科目有關會計分錄怎么做？

　　進項稅轉出的會計分錄

　　貨物用于集體福利和個人消費時的會計分錄：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　貨物發(fā)生非正常損失時的會計分錄：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　在產品、產成品發(fā)生非正常損失的會計分錄：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的會計分錄：

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　固定資產、無形資產發(fā)生應進項稅額轉出的會計分錄：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　取得不得抵扣進項稅額的不動產的會計分錄：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　當企業(yè)購進的貨物發(fā)生非經營性損失或者貨物改變了用途等情況，進項稅額則需做相應的轉出處理，一般通過“應交稅費”科目核算，相關賬務處理怎么做？

　　進項稅轉出的會計分錄

　　用于非應稅項目，進項稅額轉入相關的項目，比如用于在建不動產時：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　              應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出處理：

　　借：生產成本－Ｘ產品（稅法規(guī)定的免稅產品）

　　       貸：原材料

　　              應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出：

　　借：應付職工薪酬－職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣：

　　借：待處理財產損溢－待處理流動資產損失

　　       貸：庫存商品

　　短缺商品經查屬人為，損失由個人承擔的：

　　借：其他應收款

　　       貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損失

　　              應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

　　待處理財產損溢怎么理解？

　　“待處理財產損溢”賬戶屬于資產類賬戶，核算企業(yè)在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。并且“待處理財產損溢”賬戶通過設置“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”兩個明細賬戶來進行明細核算。

　　待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。

　　“待處理財產損溢”科目月末如果是借方余額，則反映尚未處理的各種財產物資的凈損失；如果是貸方余額，則反映尚未處理的各種財產物資的凈溢余。

　　增值稅進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在一般納稅人企業(yè)計算應納增值稅額時，是用銷項稅額扣減進項稅額后的數額得來的。在日常工作中，我們會遇到進項稅額不可抵扣，需要將其轉出的情況，如果是本年度增值稅進項稅額需要轉出，處理并不難，我們來一起了解吧。

　　"進項稅額轉出"會計分錄

　　為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉出、計提、交納、退還等情況,我們在"應交稅金"科目下設置"應交增值稅"和"未交增值稅"兩個明細科目.

　　"進項稅額"、"已交稅金"、"轉出未交增值稅"等明細項目是在借方欄內;"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"、"轉出多交增值稅"等明細項目是在貸方欄內.

　　"進項稅額轉出"會計分錄具體做法如下：

　　(1)發(fā)生需要轉出時:

　　借:庫存商品/在建工程/原材料/銷售費用

　　貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅轉出)

　　(2)月底進行結轉時:

　　借:應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)

　　貸:應交稅費-應交增值稅(未交增值稅)

　　增值稅的定義

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。增值稅主要分為生產型增值稅，收入型增值稅，消費型增值稅。我國實行的是消費型增值稅。增值稅是對銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

　　2019年4月1日制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從16%降至13%，交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

　　一般來說，當產品出現質量問題時企業(yè)會有退貨的業(yè)務發(fā)生，會計人員在處理時除了要沖減成本，還需要將已抵扣的進項稅額轉出，那么退貨已抵扣進項稅轉出的會計分錄怎么做？

　　退貨已抵扣進項稅轉出的會計分錄

　?。?、采購退貨，應按采購進貨的原分錄沖紅

　　借：原材料（庫存商品）紅字

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）紅字

　　　　貸：應付賬款（或銀行存款）紅字

　?。?、也可用相反方向分錄：

　　借：應付賬款

　　　　貸：原材料（庫存商品）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　?。?、收到退款

　　借：庫存現金

　　　　銀行存款

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　?。?、結轉成本沖回

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　進項稅額轉出是什么？

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失（非經營性損失），以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關科目，不予以抵扣。

　　1、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出

　　借：基本生產成本

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、用于集體福利和個人消費的進項稅額轉出

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、購進貨物或應稅勞務非正常損失的進項稅額轉出。

　　如果企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理；企業(yè)自產、委托加工的貨物比如非正常損失的在產品和產成品，其價值同樣為零，所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣，也應作為進項稅額轉出處理。

　　會計人員處理進項稅轉出的賬務時，一般通過“應交稅費”“管理費用”“應付職工薪酬”等會計科目進行，相關的賬務處理該怎么做？

　　進項稅轉出的會計分錄

　　1、貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3、在產品、產成品發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目：

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　5、固定資產、無形資產發(fā)生應進項稅額轉出：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　6、取得不得抵扣進項稅額的不動產：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　7、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　如何理解長期待攤費用？

　　長期待攤費用主要是核算小企業(yè)已經支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用。小企業(yè)發(fā)生的其他長期待攤費用，借記本科目，貸記有關科目；攤銷時，借記"制造費用"、"管理費用"等科目，貸記本科目。本科目應按費用的種類設置明細賬,進行明細核算。期末借方余額，反映小企業(yè)尚未攤銷的各項長期待攤費用的攤余價值。

　　增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，那么企業(yè)進行進項稅額轉出時，相關的會計分錄怎么做？

　　增值稅進項稅額轉出的會計分錄

　　企業(yè)將相關的貨物用于集體福利和個人消費時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業(yè)的貨物發(fā)生非正常的損失時：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業(yè)的相關的在產品、產成品發(fā)生非正常的損失時：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：在產品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　當納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目時：

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業(yè)的相關的固定資產、無形資產發(fā)生應進項稅額轉出時：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業(yè)在取得不得抵扣進項稅額的不動產的時候的相關的會計分錄如下：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　企業(yè)的購貨方在發(fā)生銷售折讓、中止或者退回時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　什么是進項稅額？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

　　長期待攤費用是什么？

　　長期待攤費用是指企業(yè)已經支出，攤銷期限在1年以上的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產大修理支出、股票發(fā)行費用等。

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。對于免稅項目進項稅轉出的會計分錄該怎么做？

　　免稅項目進項稅轉出的會計分錄

　　1、不可退稅部分轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本——出口銷售

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)

　　2、出口退稅部分：

　　借：其他應收款——出口退稅/應收出口退稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　再結轉收入成本：

　　借：主營業(yè)務成本——出口銷售

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)

　　　　　　庫存商品

　　如何理解應交稅費？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　如何理解其他應收款？

　　其他應收款是指企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

　　一般情況下，企業(yè)購進貨物發(fā)生非正常損失或者將購進貨物改變用途的，根據現行稅法規(guī)定，財務人員應作相應進項稅轉出處理。轉出進項稅，具體應怎么做會計分錄？

　　轉出進項稅會計分錄

　　1.原生產用的外購貨物用于非增值稅應稅項目，如用于企業(yè)工程項目或無形資產研發(fā)等（用于生產用設備等固定資產除外）

　　借：在建工程

　　       研發(fā)支出等（貨物成本+進項稅額）

　　       貸：原材料等

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2.外購貨物發(fā)生非正常損失

　　借：營業(yè)外支出等（貨物成本+進項稅額）

　　       貸：原材料

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3.外購貨物用于集體福利或者個人消費

　?。?）外購貨物用于集體福利或者個人消費時：

　　借：生產成本

　　       制造費用

　　       管理費用等

　　       貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利（貨物成本+進項稅額）

　?。?）實際發(fā)放外購貨物時：

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　      貸：庫存商品等

　             　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　跨月進項稅額轉出分錄

　　借：原材料等科目

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進貨物改變用途時，就要做增值稅進項稅額轉出的會計處理。相關的會計分錄該怎么寫？

　　增值稅進項稅額轉出的會計分錄

　　(1)發(fā)生需要轉出時，應做的會計分錄為：

　　借：庫存商品/在建工程/原材料/銷售費用

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)

　　(2)月底進行結轉時，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　轉出去年已抵扣的進項稅額的會計分錄

　　一、存貨

　　借：原材料/庫存商品

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　二、費用

　　1、借：以前年度損益調整

　　            貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、借：利潤分配——未分配利潤

　　            貸：以前年度損益調整

　　增值稅補稅留抵的會計分錄

　　(一)如果增值稅欠稅的稅額大于期末留抵稅額，應當以期末留抵稅額紅字為依據，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　       　貸：應交稅費——未交增值稅

　　(二)如果增值稅欠稅的稅額小于期末留抵稅額，應當以增值稅欠稅稅額紅字為依據，應做的會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　增值稅進項稅轉出的方法

　　一、直接轉出法

　　一般的貨物，進項稅額轉出=賬面成本×稅率

　　二、還原轉出法

　　免稅農產品，進項稅額轉出=賬面成本/（1-13%）×13%

　　三、比例轉出法

　　進項稅額轉出的另一種特殊方法。

　　四、凈值轉出法

　　不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產凈值率

　　不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100%

　　企業(yè)購進貨物時所承擔的增值稅稅額，稱為進項稅額，對增值稅進項稅進行轉出處理時，會計人員該如何做會計分錄？

　　增值稅進項稅轉出分錄

　　貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　固定資產、無形資產發(fā)生應進項稅額轉出

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　取得不得抵扣進項稅額的不動產

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　增值稅銷項稅額的會計分錄

　　發(fā)生銷售時

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　購進原材料時

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　　　貸：銀行存款（或應付賬款）

　　當月有進項稅額轉出

　　借：在建工程（或固定資產、應付福利費等）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

　　月末結轉

　　余額在貸方（銷項稅額——進項稅額+進項稅額轉出）

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　次月交納時:

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅經計算為多交

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

　　收到退庫時（抵減以后期間應交增值稅的，無需編制會計分錄）：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　進項稅額轉出包括納稅人購進貨物及在產品、產成品發(fā)生非正常損失；購進貨物或應稅勞務改變具體用途，如用于免稅項目、非應稅項目或集體福利與個人消費等情況。

　　什么情況下進項稅額轉出？

　　進項稅額轉出指的是企業(yè)購進貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額通過“應交稅費——應交增值稅”科目轉入有關科目，不予抵扣。

　　進項稅額轉出包括以下幾種情況：納稅人購進貨物及在產品、產成品發(fā)生非正常損失；購進貨物或應稅勞務改變具體用途，如用于免稅項目、非應稅項目或集體福利與個人消費等。其他需要轉出進項稅額的情況有：商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計算應計入主營業(yè)務成本的不得免征和抵扣稅額等。

　　進項稅額轉出具體理解

　　1、企業(yè)已經抵扣的進項稅額，若后期改變用途用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、不動產或無形資產等。其中涉及到的固定資產與無形資產（不包括其他權益性無形資產）和不動產僅指專用于上述目的，如果存在兼用情況，不需做進項稅額轉出處理。例如公司購入3層辦公樓用于企業(yè)日常辦公，其中一層作為食堂，一層為閱覽室，還有一層為健身房，該兼用行為下的固定資產購進時的進項稅額可以進行稅前扣除處理。

　　2、購進貨物因管理不善造成的變質、丟失、被盜或因違反法規(guī)被沒收、銷毀等非正常損失需要做進項稅額轉出，但屬于正常損耗范圍內的不需要做這種處理；

　　3、出口企業(yè)不得免征和抵扣的稅額也要做進項稅額處理。

　　進項稅額不能抵扣的具體情形

　　1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

　　2、非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

　　3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；

　　4、納稅人購進特殊服務的，包括餐飲服務、貸款服務、居民日常服務以及娛樂服務；

　　5、國務院規(guī)定的其他項目。

　　進項稅額與銷項稅額的區(qū)別有哪些？

　　1、概念不同：進項稅額指公司向供應商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額；銷項稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。

　　2、計算公式不同：進項稅額＝（外購原料、燃料、動力）×稅率，進項稅額可以抵扣銷項稅額；銷項稅額＝不含稅銷售額×稅率；銷項稅額＝含稅銷售額/（1+稅率）×稅率。

　　增值稅是每個企業(yè)都需要繳納的一項流轉稅，那么對于增值稅進項稅額轉出的會計分錄應當怎么做？

　　增值稅進項稅額轉出的會計分錄

　　1、如果貨物是用于集體福利和個人消費，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬—職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、如果貨物發(fā)生非正常損失的，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：待處理財產損溢—待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、如果是在產品、產成品發(fā)生非正常損失的，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：待處理財產損溢—待處理流動資產損失

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目，其具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　5、如果是固定資產、無形資產發(fā)生應進項稅額轉出的，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　6、再取得不得抵扣進項稅額的不動產時，其具體的會計分錄如下：

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　7、如果購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　增值稅進項稅額轉出時，會計分錄怎么做?如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧!

　　進項稅額轉出的會計分錄怎么做?

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費等，其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目予以轉出。具體分錄如下:

　　1、貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　貸：原材料

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產損溢——待處理損失

　　貸：庫存商品

　　貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3、在產品、產成品發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產損溢-待處理流動資產損失

　　貸：在產品

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費等，其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目予以轉出。

　　1、貨物用于集體福利和個人消費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　貸：原材料

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2、貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財產損溢——待處理損失

　　貸：庫存商品

　　貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　以上就是有關進項稅額轉出的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網!

　　企業(yè)經營過程中除了可以采取一般征收辦法計稅，也可以采取簡易征收辦法計稅。對于簡易計稅辦法下發(fā)生進項稅額轉出的情況，該如何做會計分錄？

　　簡易征收進項稅額轉出會計分錄

　　如果企業(yè)增值稅進項稅轉出，意味著進項稅額不能抵扣，進項稅額部分轉入相關成本，其會計分錄如下：

　?。?當為原材料，其會計分錄如下；

　　借：原材料

　　       貸：應交稅費－應交增值稅－進項稅額轉出

　　之前是：

　　借：原材料

　　       應交稅費－應交增值稅－進項稅額

　　       貸：銀行存款（或應付賬款）

　　２.當為固定資產，其會計分錄如下：

　　借：在建工程（或固定資產）

　　       貸：應交稅費－應交增值稅－進項稅額轉出

　　增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。

　　一般稅人銷售貨物可以選擇簡易計稅的情況

　　根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定，一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

　　1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

　　2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

　　3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。

　　4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

　　5.自來水。

　　6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。

　　一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

　　一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

　　1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);

　　2.典當業(yè)銷售死當物品;