對于納稅人而言，減免稅額是一項稅收政策優(yōu)惠。作為財務(wù)，減免增值稅的賬務(wù)處理，你都了解嗎?會計分錄該怎么做?今天，會計網(wǎng)小編就在這里為大家?guī)黻P(guān)于減免增值稅的賬務(wù)處理相關(guān)內(nèi)容，趕快來看看吧!

　　減免增值稅怎么做賬務(wù)處理?

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—減免稅額

　　貸：營業(yè)外收入—減免稅額

　　相關(guān)知識介紹：

　　減稅指的是對應(yīng)納稅款進(jìn)行部分減征，是對納稅人的一種鼓勵政策。而免稅是對于全部應(yīng)納稅額進(jìn)行免征。減稅免稅是一種稅收優(yōu)惠，也體現(xiàn)了稅收的統(tǒng)一性及靈活性。

　　基式減免：稅收減免通過縮小計稅依據(jù)的方式來實現(xiàn)，比如免征額及設(shè)起征點就是基式減免的具體應(yīng)用形式。

　　稅率式減免：稅收減免是通過降低稅率的方式來實現(xiàn)的。

　　稅額式減免：稅收減免是通過對稅收直接減免的方式來實現(xiàn)的。比如減半征收、核定、全額免征等。

　　免征增值稅的會計分錄

　　平時銷售的時候，按照正常業(yè)務(wù)做會計分錄，如下所示：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

　　月底的時候，免征增值稅會計分錄這樣做：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入-補貼收入

　　對增值稅減免之后，其銷售稅金和附加費也要做相應(yīng)減免，轉(zhuǎn)入至營業(yè)外收入即可。

　　增值稅零稅率和免征增值稅區(qū)別是什么?

　　答：增值稅零稅率和免征增值稅在原理及適用范圍上是不同的。

　　原理上：

　　增值稅零稅率：零稅率指的是有納稅義務(wù)，但稅率為零，所以計算得出的應(yīng)納稅額也是零。

　　免征增值稅：納稅義務(wù)已經(jīng)免除。

　　適用范圍上：

　　增值稅零稅率：境內(nèi)單位及個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為都使用。

　　免征增值稅：對于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為也適用，并不僅限于跨境應(yīng)稅行為。

　　增值稅減免賬務(wù)處理怎么做是會計工作中的常見問題，增值稅是一種價外稅，征收范圍涉及銷售貨物、修理修配勞務(wù)等。本文就針對增值稅減免賬務(wù)處理做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　增值稅減免賬務(wù)處理

　　增值稅屬于價外稅，取得收款的時候，為了能夠正確核算業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)將收款區(qū)分收入與應(yīng)交增值稅分別入賬。具體賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——減免稅額

　　貸：營業(yè)外收入——減免稅額

　　一般納稅人增值稅減免會計分錄

　　1.發(fā)生規(guī)定的免征增值稅條件時，會計分錄如下：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費-—應(yīng)交增值稅

　　2.計提教育附加、地方教育附加、城建稅、印花稅、水利基金時：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(各類稅費的明細(xì))

　　3.對于免征的增值稅、教育附加、地方教育附加、城建稅，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交稅費應(yīng)——交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——城建稅/教育附加/地方教育附加等

　　貸：營業(yè)外收入——補貼收入

　　增值稅免征范圍是什么?

　　增值稅免征范圍包括：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，避孕藥品和用具;直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;古舊圖書;由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;銷售的自己使用過的物品;外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

　　免征增值稅賬務(wù)處理

　　1.平時銷售時，賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　2.月底將免征增值稅做如下賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入——補貼收入

　　3.增值稅減免后，銷售稅金及附加費一樣要減免。同樣轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入即可。

　　增值稅加計扣除怎么做賬務(wù)處理?

　　減免的增值稅會計分錄怎么處理是會計工作中的常見問題，一直以來增值稅減免優(yōu)惠政策都很受會計人員的關(guān)注。減免稅額實際上是對一些納稅人的鼓勵或照顧措施。本文就針對減免的增值稅會計分錄怎么處理做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　減免的增值稅會計分錄

　　當(dāng)應(yīng)交增值稅免稅時，屬于國家補助性質(zhì)的利得，按照會計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——減免稅額

　　貸：營業(yè)外收入——減免稅額

　　減免增值稅是否還需要計提附加稅?

　　答：減免增值稅不用計提附加稅。若是小規(guī)模納稅人季度營業(yè)收入不超過9萬，免交增值稅的同時，附加稅也免除。

　　增值稅附加稅是附加稅的一種，對于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人和獨立稅是相同的，但稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收作為前提和依據(jù)

　　內(nèi)資企業(yè)的增值稅需要繳納附加稅。如果是市區(qū)，則按照增值稅的7%計算繳納城建稅;如果是縣鎮(zhèn)，則按照增值稅的5%計算繳納城建稅;如果是鄉(xiāng)村的，則按照增值稅的1%計算繳納城建稅。對于教育費附加，按照3%的稅率來計算繳納，對于地方教育費附加，按照2%的稅率來計算繳納。增值稅附加稅以增值稅為計稅基數(shù)，由于增值稅已經(jīng)減免，所以也就不需要計提與繳納了。

　　小微企業(yè)增值稅減免會計分錄

　　1、每月取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等科目

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等科目

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　對于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，按照機構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率計算計提：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加

　　2、季度申報時，達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件的情況下，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　3、季度末時，達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件的情況下，將季度內(nèi)計提的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加沖回做相反的會計分錄：

　　借：稅金及附加(紅字)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(紅字)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加(紅字)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加(紅字)

　　一般納稅人增值稅減免賬務(wù)處理怎么做?申報明細(xì)表怎么填?

　　以上就是關(guān)于減免的增值稅會計分錄怎么處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)減免的增值稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　企業(yè)繳納的增值稅達(dá)到減免條件時，賬務(wù)處理上可借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。

　　減免增值稅時如何做賬？

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——減免稅額

　　       貸：營業(yè)外收入——減免稅額

　　繳納增值稅賬務(wù)處理

　　根據(jù)關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號)有關(guān)規(guī)定，繳納增值稅具體分以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。

　　2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。

　　增值稅應(yīng)納稅額如何計算？

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅的應(yīng)納稅額計算公式：一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率

　國家為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列增值稅減免優(yōu)惠政策。企業(yè)享受當(dāng)期直接減免優(yōu)惠的，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　直接減免增值稅的會計處理

　　根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)規(guī)定，對于當(dāng)期直接減免的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關(guān)科目。

　　小微企業(yè)免征增值稅賬務(wù)處理

　　取得銷售收入時，按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　當(dāng)滿足增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益核算：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入

　　增值稅減免最新優(yōu)惠政策

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號）文件有關(guān)規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，滿足一定條件時可享受增值稅減免政策。發(fā)生增值稅減免時，如何做賬？

　　減免增值稅怎么做賬？

　　1、季度不足30萬的話，平時正常做分錄，季度末時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入-增值稅減免或政府補助

　　2、政策免增值稅的，收入直接是價稅合計;

　　3、今年疫情的原因，3%降為1%，申報時候和票據(jù)的差2%不用做賬務(wù)處理，按票實際情況入賬即可。

　　增值稅免稅項目包括什么？

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，以下7個項目免征增值稅：

　　1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

　　農(nóng)業(yè)：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

　　2、避孕藥品和用具。

　　3、古舊圖書：向社會收購的古書和舊書。

　　4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

　　5、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

　　6、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

　　7、銷售的自己使用過的物品。

　　享受減免增值稅優(yōu)惠如何開具發(fā)票？

　　1、我公司是湖北省一家家電經(jīng)銷企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，在享受國家新出臺的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策時，應(yīng)該如何開具發(fā)票?

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號) 和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開具專用發(fā)票，但是可以開具普通發(fā)票。如果你公司開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

　　2、我公司是江蘇省南通市一家藥品零售企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，在享受國家新出臺的支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策時，應(yīng)該如何開具發(fā)票?

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號) 和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，享受減按1%征收率征收增值稅政策的，在開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。

　　3、我是湖北省一家提供酒店住宿服務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人。按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以在2020年3至12月份享受免征增值稅政策。如果在此期間，有購買方要求我單位必須為其開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，請問我可以開具3%征收率的專用發(fā)票嗎?我單位的其他業(yè)務(wù)是否還能享受免征增值稅政策?我們需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》嗎?如果放棄，是不是36個月內(nèi)我們所有的減免稅優(yōu)惠都不能享受了?

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號) 和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

　　湖北地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要，可以就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，為購買方就某一筆業(yè)務(wù)開具3%征收率增值稅專用發(fā)票，并按3%征收率申報繳納增值稅。就該筆業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次手動選擇填寫“3%”字樣。未開具專用發(fā)票的其他適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減征或免征政策。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》，不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，滿足增值稅優(yōu)惠政策條件的，可享受增值稅減免。減免的增值稅應(yīng)通過什么科目核算？

　　減免增值稅通過什么科目核算？

　　需要知道具體是什么原因減免增值稅，才知道計入哪個科目核算的。

　　比如小規(guī)模納稅人月度收入低于10萬，季度低于30萬免征的增值稅計入營業(yè)外收入科目核算。

　　再比如購買防偽稅控專用設(shè)備及維護(hù)費減免增值稅，借方計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅額)核算，貸方計入管理費用核算。

　　減免增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理

　　1、小微企業(yè)免稅會計分錄

　　發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時，賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　如果到月末，達(dá)到小微企業(yè)稅收優(yōu)惠規(guī)定，在這個時候把以前記到應(yīng)交稅費的金額沖減掉：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　       貸：其他收益

　　2、即征即退的賬務(wù)處理

　　發(fā)生了銷售服務(wù)時，賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　退稅時，賬務(wù)處理:

　　借：銀行存款

　       　貸：其他收益

　　3、免稅減征業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　一般納稅人企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費用(稅控設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費用)，賬務(wù)處理：

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　       貸：管理費用

　　或者:小規(guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　       貸：管理費用

　　一般情況下小規(guī)模納稅人企業(yè)符合規(guī)定條件時，可以享受相應(yīng)的增值稅減免優(yōu)惠政策。對于小規(guī)模增值稅減免，應(yīng)如何做會計分錄？

　　小規(guī)模增值稅減免如何做會計分錄？

　　發(fā)生銷售收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　               　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　減免時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　       　貸：營業(yè)外收入

　　應(yīng)交稅費是企業(yè)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各項稅費，主要包括增值稅、消費稅、教育費附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。

　　小規(guī)模增值稅減免最新優(yōu)惠政策

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號)規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　增值稅是什么？

　　增值稅主要是由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的稅，它已成為我國最主要的稅種之一，其收入占我國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

　　增值稅主要是對銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的稅種。增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　對于小規(guī)模增值稅減免的會計處理，企業(yè)通常計入“應(yīng)交稅費”“主營業(yè)務(wù)收入”等科目核算，相關(guān)的會計分錄該怎么做？

　　小規(guī)模增值稅減免的會計分錄

　　銷售收入：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　減免時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　國家對于企業(yè)的增值稅，出具了不少的優(yōu)惠政策，只要企業(yè)符合相關(guān)條件就可以申請減免稅款，那么減免增值稅的會計分錄怎么做？

　　減免增值稅的會計分錄

　　企業(yè)符合相關(guān)條件免征增值稅的，向主管稅務(wù)機關(guān)申請審批通過后的處理，首先銷售時正常做會計分錄，之后再把免征的增值稅計入營業(yè)外收入。

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：營業(yè)外收入——補貼收入

　　一般納稅人當(dāng)期增值稅直接減免的，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記相關(guān)損益類科目。

　　小規(guī)模納稅人則把直接減免的增值稅計入企業(yè)當(dāng)期損益即可。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時，要先按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，之后達(dá)到免征增值稅條件時，把有關(guān)應(yīng)交增值稅費轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　減免稅的分類

　　1、法定減免

　　是減免稅的一種分類。凡是由各種稅的基本法規(guī)定的減稅、免稅都稱為法定減免。

　　2、臨時減免

　　又稱“困難減免”，是指除法定減免和特定減免以外的其他臨時性減稅、免稅，主要是為了照顧納稅人的某些特殊的、暫時的困難。

　　3、特定減免

　　是根據(jù)社會經(jīng)濟情況發(fā)展變化和發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用的需要，而規(guī)定的減稅、免稅。特定減免主要有兩種情況：一是在稅收的基本法確定以后，隨著國家政治經(jīng)濟情況的發(fā)展變化所作的新的減免稅補充規(guī)定；二是在稅收基本法，不能或不宜一一列舉，而采用補充規(guī)定的減免稅形式為無限期的和有限期的兩種。

　　企業(yè)享受減免增值稅優(yōu)惠政策的，可按規(guī)定減免部分或全部增值稅稅費，對于直接減免增值稅業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　直接減免增值稅的會計分錄

　　交增值稅銷售時：

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅收入）

　　              應(yīng)交稅費——減免稅

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費——減免稅

　　       貸：營業(yè)外收入——減免稅收入

　　營業(yè)外收入科目如何理解？

　　營業(yè)外收入，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各項收入，主要有非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等等。為了反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”。該科目貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的數(shù)額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

　　企業(yè)處置無形資產(chǎn)時，按實際收到的金額等借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷借記“累計攤銷”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用貸記“應(yīng)交稅費”“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其貸方差額，貸記“營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得”科目，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時，先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計折舊額，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收到雙方協(xié)議價款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；最后結(jié)轉(zhuǎn)清理損益，如果轉(zhuǎn)出價款高于固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“資產(chǎn)處置損益”科目。確認(rèn)的政府補助利得時，借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸記本科目。

　　對于小規(guī)模企業(yè)而言，符合增值稅減免條件的，可按規(guī)定享受稅收減免優(yōu)惠。對于小規(guī)模增值稅減免業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做賬？

　　小規(guī)模增值稅減免的賬務(wù)處理

　　銷售收入

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　減免時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為且合計有效月經(jīng)營收入額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為且合計月經(jīng)營收入額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　增值稅是什么意思？

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負(fù)擔(dān)的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　小規(guī)模納稅人稅率多少？

　　考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。但今年因受疫情影響，為支持疫情防控，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，具體政策持續(xù)時間到2021年12月31日。

　　企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生增值稅繳納業(yè)務(wù)的，符合減免條件時，應(yīng)計入營業(yè)外收入科目核算，相應(yīng)賬務(wù)處理怎么做？

　　增值稅減免賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)/應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　增值稅結(jié)轉(zhuǎn)如何做賬？

　　(1)月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　下期交納時(含以前各期)

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　(2)月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月多交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　增值稅滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)滿足增值稅減免政策規(guī)定的條件時，可依法申報享受稅收減免優(yōu)惠，一般將減免的稅款計入應(yīng)交稅費、營業(yè)外收入等科目核算，相關(guān)的會計分錄怎么編制？

　　減免增值稅的會計分錄

　　1、發(fā)生業(yè)務(wù)時，應(yīng)正常計算增值稅

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　2、免征增值稅時

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應(yīng)收賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。借方登記應(yīng)收賬款的增加額，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的款項。

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目無余額。

　　近些年來，一大批小微企業(yè)如雨后春筍，蓬勃發(fā)展。小微企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)，符合條件的可享受增值稅減免優(yōu)惠政策，對于小微企業(yè)增值稅減免，應(yīng)如何做會計分錄？

　　小微企業(yè)增值稅減免的會計分錄

　　小規(guī)模納稅人平時取得銷售收入正常的會計分錄：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　應(yīng)交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費。

　　在達(dá)到相關(guān)規(guī)定的免征增值稅條件時的會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　月末或季末時不計提城建稅和教育費附加。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入：

　　（1）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

　　（2）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

　　（3）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；

　　（4）該合同具有商業(yè)實質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額；

　　（5）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。

　　增值稅和城建稅是企業(yè)需要繳納的常見稅種，但在特定條件下可以享受免除。然而，并非所有企業(yè)都有資格隨意享受稅費的免除，這需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定來決定，以下是一些有關(guān)增值稅和城建稅的相關(guān)解釋。

　　一、概念闡釋增值稅是一種按照商品或勞務(wù)的增值額計算的消費稅。根據(jù)我國的稅法規(guī)定，所有的增值環(huán)節(jié)都應(yīng)繳納相應(yīng)的增值稅。然而，為了促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展和優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，國家為某些特定行業(yè)或活動提供了增值稅免除政策。例如，國家鼓勵的科研、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和小微企業(yè)以及特定的地區(qū)發(fā)展等，可享受增值稅的免除。企業(yè)在享受增值稅免除政策時，必須符合相應(yīng)的條件和程序，按照規(guī)定及時申請并向稅務(wù)部門報備相關(guān)信息。城建稅是一種地方稅種，是根據(jù)各地區(qū)政府規(guī)定的稅率和征收標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)進(jìn)行征收的一種稅收。城建稅主要用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市管理等公共事業(yè)支出。盡管城建稅在一定程度上增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，但也為特定的企業(yè)提供了免除政策。企業(yè)在享受城建稅免除政策時，需符合當(dāng)?shù)卣贫ǖ南嚓P(guān)條件和程序，按時申請并報備相關(guān)信息。

　　二、免增值稅免城建稅嗎一般情況下，免。根據(jù)稅法規(guī)定，城建稅和教育費附加按實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅計算繳納，隨三稅的減免而減免。例外情況，出口免稅，不免城建稅和教育費附加。出口退稅的免抵稅額要計算繳納城建稅和附加。

　　三、作為個體經(jīng)營戶需要納稅嗎個體戶也是需要繳納稅費的。個體戶最主要的繳納以下幾個稅費:增值稅、個人所得稅、消費稅、城市建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費等。其中，消費稅是由零售貴重首飾和金銀珠寶的個體戶繳納，文化事業(yè)建設(shè)費是由從事文化娛樂業(yè)的個體戶繳納。其它稅費是共性的，個體工商戶符合條件都要繳納。個體工商戶月銷售額不超過3萬元或季度銷售額不超過9萬元，享受增值稅免稅政策。增值稅一旦免于繳納，相應(yīng)的城建稅、教育費附加和文化事業(yè)建設(shè)費也一并減免。但是，個人所得稅、消費稅與增值稅減免沒有任何關(guān)系。這個政策適用于所有個體戶，只要符合條件就可以享受減免。在會計處理方面，企業(yè)在享受增值稅和城建稅免除政策時，應(yīng)按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計處理。一般情況下，免除的增值稅和城建稅都不計入企業(yè)的收入，因為它們不是企業(yè)正常經(jīng)營活動的產(chǎn)出。在財務(wù)報表中，免除的增值稅和城建稅通常會在其他收入或營業(yè)外收入科目中進(jìn)行記載。值得注意的是，減免增值稅和城建稅是一項重要的稅收優(yōu)惠政策，但企業(yè)在享受免除政策時，必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法規(guī)和規(guī)定。如違反規(guī)定或不按時申報，可能導(dǎo)致免除政策被取消，并可能面臨相應(yīng)的稅務(wù)處罰。

　　增值稅減免是政府補助。政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的經(jīng)濟資源，包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本，是無條件或有條件的經(jīng)濟利益，為了鼓勵或援助企業(yè)發(fā)展而提供的，政府補助的核心是資源的轉(zhuǎn)移，即政府向企業(yè)提供經(jīng)濟資源的過程。相關(guān)規(guī)定：對于企業(yè)所得稅的直接減免，不屬于政府補助，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號-所得稅》。

　　一、增值稅出口退稅、直接減征或免征增值稅、增加計稅抵百扣額、抵免部分稅額等稅度收優(yōu)惠形式，都不屬于政府補助。

　　二、政府補助的特征包括:

　　1、政府補助是無償?shù)?

　　2、企業(yè)從政府直接取得資產(chǎn);

　　3、政府資本性投入不屬于政問府補助。

　　三、屬于政府補助的有:

　　1、先征后返(退)、即征即退答等稅收優(yōu)惠形式.

　　2、財政貼息、研究開發(fā)補貼、政策性補貼.

　　四、政府補助，是指企業(yè)從內(nèi)政府無償取得容貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。然而，增值稅減免并不涉及企業(yè)和政府之間的資源轉(zhuǎn)移。增值稅減免是一種稅收優(yōu)惠政策，通過減少或免除企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅，降低企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展。減免的增值稅并不是政府向企業(yè)提供的經(jīng)濟資源，而是通過減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)來支持企業(yè)發(fā)展。具體來說，增值稅減免是通過直接減免稅、抵免部分稅額、增加計稅抵扣額或差額扣除等方式實現(xiàn)的。這些減免措施并不涉及政府向企業(yè)提供經(jīng)濟資源，而是通過調(diào)整稅收政策來減少企業(yè)的稅負(fù)。因此，增值稅減免不符合政府補助的定義。此外，雖然增值稅減免不屬于政府補助，但在會計處理上仍需要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行準(zhǔn)確的會計處理。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，減免的增值稅應(yīng)當(dāng)按照稅收法規(guī)定將減免金額確認(rèn)為應(yīng)交稅費，并在符合免稅條件時，將已計提的應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入科目，并在財務(wù)報表中進(jìn)行必要的披露，以確保財務(wù)報表的真實性和合規(guī)性。

　　綜上所述，根據(jù)專業(yè)知識和相關(guān)資料，增值稅減免不屬于政府補助。增值稅減免是一種稅收優(yōu)惠政策，通過減少或免除企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅來降低企業(yè)的稅負(fù)。減免的增值稅并不是政府向企業(yè)提供的經(jīng)濟資源，而是通過調(diào)整稅收政策來支持企業(yè)發(fā)展。在會計處理上，需要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行準(zhǔn)確的會計處理，并進(jìn)行必要的財務(wù)報表披露。

　　按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號，以下簡稱1號公告)的規(guī)定，減免增值稅的具體公告如下：

　　一、增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

　　三、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

　　四、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

　　五、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

　　六、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

　　七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

　　八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

　　九、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　十、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅;其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

　　十一、符合《財政部稅務(wù)總局

　　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)、1號公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》(見附件1);符合《財政部

　　稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(2019年第87號)、1號公告規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》(見附件2)。

　　十二、納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(2019年第31號)第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　十三、納稅人按照1號公告第四條規(guī)定申請辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。十四、本公告自2023年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》(2019年第14號)第八條及附件《適用加計抵減政策的聲明》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》(2019年第33號)第一條及附件《適用15%加計抵減政策的聲明》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第一條至第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2022年第6號)第一、二、三條同時廢止。"

　　根據(jù)財政部印發(fā)的《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》，小微企業(yè)在享受免征增值稅政策時，應(yīng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費科目。當(dāng)企業(yè)符合免征增值稅條件時，應(yīng)將已計提的應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入科目。具體來說，小微企業(yè)在取得銷售收入時，根據(jù)銷售收入和適用的稅率，應(yīng)計算出應(yīng)交增值稅的金額，并計入應(yīng)交增值稅科目。這部分應(yīng)交增值稅是企業(yè)在未享受免征政策之前應(yīng)當(dāng)繳納的稅費。然而，當(dāng)小微企業(yè)達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時，應(yīng)將已計提的應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入科目。這是因為免征增值稅政策的實施使得企業(yè)的應(yīng)交增值稅減少，可以將這部分減免的稅費轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入科目進(jìn)行核算。在進(jìn)行會計處理時，將減免的增值稅計入營業(yè)外收入科目并非一種通常的處理方式。

　　一般來說，營業(yè)外收入科目主要用于反映與企業(yè)主營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的非常規(guī)性收入，如出售固定資產(chǎn)或持有至到期的理財產(chǎn)品所獲得的收入。然而，免征增值稅的減免金額實際上是來自于主營業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠，因此將其計入營業(yè)外收入科目是一種較為特殊的處理方式。這樣的會計處理方法能夠準(zhǔn)確地記錄和反映免征增值稅政策對企業(yè)財務(wù)的影響。通過將減免的稅款轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，可以使財務(wù)報表反映出免征增值稅的實際減免情況，確保財務(wù)報表的真實性和合規(guī)性。需要注意的是，在編制財務(wù)報表時，小微企業(yè)還應(yīng)按照會計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行必要的披露。在相關(guān)的注釋中，應(yīng)詳細(xì)說明免征增值稅的金額、比例、會計處理方法以及相應(yīng)的法律依據(jù)，以向利益相關(guān)者提供透明度和可理解性。需要強調(diào)的是，以上會計處理方法僅適用于小微企業(yè)享受免征增值稅政策的情況。

　　其他行業(yè)、產(chǎn)品或區(qū)域的減免增值稅政策可能會有不同的會計處理方法，請根據(jù)具體政策規(guī)定進(jìn)行準(zhǔn)確的會計處理。總之，根據(jù)財政部的相關(guān)規(guī)定，在享受免征增值稅政策的情況下，應(yīng)將應(yīng)交增值稅計入應(yīng)交稅費科目，并在符合免征條件時將已計提的應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入科目。這樣的會計處理方法能夠準(zhǔn)確地記錄和反映免征增值稅政策對企業(yè)財務(wù)的影響，確保財務(wù)報表準(zhǔn)確性。

　　減免的增值稅不屬于政府補助，而是一種減免稅款的稅收優(yōu)惠政策。增值稅是按照一定比例征收于企業(yè)銷售商品、提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅款，減免增值稅是指在一定條件下，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對特定行業(yè)、特定產(chǎn)品或特定區(qū)域的增值稅征收進(jìn)行減免的政策。

　　一、增值稅減免的性質(zhì)和目的

　　1.增值稅減免的性質(zhì)增值稅減免是稅收管理部門依法對部分具備特定條件的行業(yè)、產(chǎn)品或區(qū)域的增值稅減少征收的一種稅收優(yōu)惠政策。

　　2.增值稅減免的目的增值稅減免的目的是為了促進(jìn)特定行業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)特定產(chǎn)品的生產(chǎn)和流通，或者推動特定區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展。通過減免增值稅，可以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)的競爭力。

　　二、增值稅減免與政府補助的區(qū)別

　　1.屬主體不同增值稅減免是稅收部門根據(jù)法律法規(guī)對特定行業(yè)、產(chǎn)品或區(qū)域的增值稅征收的優(yōu)惠政策;而政府補助是政府向企業(yè)或個人提供的經(jīng)濟援助，屬于財政預(yù)算支出。2.目的不同增值稅減免的目的是促進(jìn)特定行業(yè)、產(chǎn)品或區(qū)域的發(fā)展，通過減免稅款來提升相關(guān)經(jīng)濟活動的競爭力;而政府補助的目的是為了解決特定的經(jīng)濟或社會問題，如促進(jìn)就業(yè)、推動創(chuàng)新等。

　　3.獲取方式不同增值稅減免是根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，在符合條件的情況下享受減免稅款的優(yōu)惠;而政府補助是企業(yè)或個人在特定情況下向政府申請，經(jīng)政府批準(zhǔn)后獲取的經(jīng)濟援助。

　　4.審計和追溯性不同增值稅減免是在納稅申報和稅務(wù)部門核查的基礎(chǔ)上進(jìn)行，享受減免的稅款需要符合相關(guān)法規(guī)，并能夠提供相關(guān)的會計憑證和減免證明文件;而政府補助一般需要經(jīng)過政府部門的審批和核查，同時也需要提供相關(guān)的申請材料和報告。

　　三、增值稅減免的會計處理方法在進(jìn)行增值稅減免的會計處理時，企業(yè)需要根據(jù)具體的減免政策和相關(guān)會計準(zhǔn)則進(jìn)行操作，具體方法可能包括：

　　1.直接減免法根據(jù)減免政策的規(guī)定，將享受減免增值稅的銷售收入直接減免，不計入應(yīng)交增值稅科目。同時，在財務(wù)報表中需要披露享受減免增值稅的金額和比例。

　　2.先計入應(yīng)交增值稅，再進(jìn)行減免根據(jù)減免政策的規(guī)定，將享受減免增值稅的銷售收入計入應(yīng)交增值稅科目，然后在計提增值稅的過程中，根據(jù)減免政策的要求，對應(yīng)減免的增值稅進(jìn)行沖銷。這種方法更加符合會計準(zhǔn)則的要求，但需要在財務(wù)報表中進(jìn)行相應(yīng)的披露。四、財務(wù)報表披露在編制財務(wù)報表時，企業(yè)需要根據(jù)會計準(zhǔn)則的要求，對享受減免增值稅的情況進(jìn)行披露。

　　具體披露內(nèi)容可能包括：

　　1.減免增值稅的金額和比例在財務(wù)報表的注釋中，披露享受減免增值稅的銷售收入的金額和比例。

　　2.減免增值稅的會計處理方法在財務(wù)報表的注釋中，披露減免增值稅的會計處理方法，包括直接減免法或先計入應(yīng)交增值稅再進(jìn)行減免的方法。

　　3.減免增值稅的稅務(wù)處理方法在財務(wù)報表的注釋中，披露減免增值稅的稅務(wù)處理方法，包括申請減免增值稅資格、繳納增值稅時享受減免的方法等?？偠灾瑴p免的增值稅屬于一種稅收優(yōu)惠政策，不屬于政府補助。增值稅減免的會計處理方法需要根據(jù)具體的減免政策和相關(guān)會計準(zhǔn)則進(jìn)行操作，并在財務(wù)報表中進(jìn)行相應(yīng)的披露。在享受減免增值稅的過程中，企業(yè)需要遵守相關(guān)法律法規(guī)，確保減免政策的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。