工業(yè)成本，又稱(chēng)為工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。對(duì)于制造企業(yè)而言，經(jīng)常要處理工業(yè)成本的賬務(wù)問(wèn)題，那么工業(yè)成本的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　工業(yè)成本如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　工業(yè)企業(yè)的成本的賬務(wù)處理本身不復(fù)雜，企業(yè)按領(lǐng)用的材料金額計(jì)入到生產(chǎn)成本科目，平時(shí)發(fā)生的工資等，按員工對(duì)應(yīng)的部門(mén)，計(jì)入到制造費(fèi)用或者生產(chǎn)成本等科目。企業(yè)在商品入庫(kù)時(shí)，將生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入到庫(kù)存商品科目，其分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用

　　       生產(chǎn)成本—直接人工

　　       生產(chǎn)成本—直接材料等

　       　貸：原材料

　　              制造費(fèi)用

　　              應(yīng)付職工薪酬等

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：生產(chǎn)成本

　　結(jié)轉(zhuǎn)所銷(xiāo)售商品的成本時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫(kù)存商品

　　工業(yè)成本是什么意思？

　　工廠成本亦稱(chēng)“工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本”。工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)一定種類(lèi)和數(shù)量產(chǎn)品所支出的一切費(fèi)用的總和。通常按照原材料，燃料和動(dòng)力、生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)、車(chē)間經(jīng)費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)等成本項(xiàng)目計(jì)算和列示。它是工業(yè)產(chǎn)品全部成本最主要的組成部分，已售產(chǎn)品的工廠成本加上應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售費(fèi)用，就是產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本。工廠成本扣除其中的企業(yè)管理費(fèi)就是車(chē)間成本。工廠成本是反映工業(yè)企業(yè)內(nèi)部工作質(zhì)量和各項(xiàng)支出水平的綜合指標(biāo)。通過(guò)工廠成本可以了解企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中人力、物力消耗的情況，分析工廠成本的構(gòu)成，可以明確降低產(chǎn)品成本的方向，促進(jìn)企業(yè)不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平和工作效率。

　　生產(chǎn)成本是什么意思？

　　生產(chǎn)成本亦稱(chēng)制造成本是指生產(chǎn)活動(dòng)的成本，即，企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本是生產(chǎn)過(guò)程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。

　　生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼)、其他直接支出(如福利費(fèi));制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車(chē)間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、車(chē)間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用(辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等)。

　　為了核算生產(chǎn)成本，可設(shè)置生產(chǎn)成本賬戶(hù)進(jìn)行核算，并可以分設(shè)基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本賬戶(hù)核算。制造費(fèi)用在未計(jì)入各產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象之前，應(yīng)先在制造費(fèi)用賬戶(hù)中進(jìn)行歸集核算，然后再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各產(chǎn)品成本之中。

　　公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，發(fā)生捐款費(fèi)用支出的，應(yīng)通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出科目核算，具體應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　公司捐款如何做賬？

　　捐款會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：銀行存款

　　期末

　　借：本年利潤(rùn)

　　        貸：營(yíng)業(yè)外支出

　　營(yíng)業(yè)外支出是什么意思？

　　營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。其賬務(wù)處理為：

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目，核算營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。

　　確認(rèn)盤(pán)虧、非常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。

　　期末，應(yīng)將“營(yíng)業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　公益性捐贈(zèng)如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕15號(hào))的規(guī)定，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　實(shí)物捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄

　　對(duì)外捐贈(zèng)商品，按照視同銷(xiāo)售進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　       　貸：庫(kù)存商品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　以實(shí)物捐贈(zèng)并非企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)常態(tài)，而是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，因此，認(rèn)為會(huì)計(jì)上不能做收入處理，而應(yīng)該按成本轉(zhuǎn)賬，還要調(diào)整本年利潤(rùn)。我們還需要考慮稅前捐贈(zèng)扣除的情況，稅法允許在稅前扣除的捐贈(zèng)支出比例是12%。

　　銷(xiāo)售折讓是指銷(xiāo)售方由于售出的商品質(zhì)量不符合要求等原因，在售價(jià)上給予的減讓。發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　銷(xiāo)售折讓會(huì)計(jì)分錄

　　銷(xiāo)售折讓若是發(fā)生在確認(rèn)銷(xiāo)售收入之前，則應(yīng)在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)直接按扣除銷(xiāo)售折讓后的金額確認(rèn)；若是售出的商品在已經(jīng)確認(rèn)收入后發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)⑶也粚儆谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，則應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售折讓會(huì)計(jì)分錄如下：

　　銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

       　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　       　貸：庫(kù)存商品

　　發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

       　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　實(shí)際收款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　發(fā)生銷(xiāo)售退回會(huì)計(jì)分錄

　　銷(xiāo)售退回時(shí)，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

　　       貸：銀行存款

　　相應(yīng)的庫(kù)存商品增多，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫(kù)存商品

　　        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　企業(yè)為促銷(xiāo)商品，一般會(huì)給予消費(fèi)者一定的優(yōu)惠，比如現(xiàn)金折扣。那么現(xiàn)金折扣應(yīng)怎么編制會(huì)計(jì)分錄？就該問(wèn)題，本文將做詳細(xì)解答。

　　現(xiàn)金折扣分錄

　　1、若是商業(yè)折扣，且在同一張銷(xiāo)貨發(fā)票上體現(xiàn)的，可直接少做收入。

　　若是以其他方式反映的商業(yè)折扣，則計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用核算：

　　借：銀行存款(實(shí)際所收貨款)

　　       銷(xiāo)售費(fèi)用——折扣(折扣部分)

　　       貸：應(yīng)收賬款(合同金額)

　　2、若是現(xiàn)金收入時(shí)的折扣，則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算：

　　借：銀行存款(實(shí)際所收貨款)

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息(折扣部分)

　　       貸：應(yīng)收賬款(合同金額)

　　銷(xiāo)售費(fèi)用：指企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。主要包括：銷(xiāo)售商品過(guò)程中所發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)(含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等) 的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

　　另外企業(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用核算。

　　銷(xiāo)售費(fèi)用屬于損益類(lèi)科目，借方登記本期發(fā)生的各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用，若有余額，應(yīng)在借方，表示尚未結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售費(fèi)用。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，主要包括利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于損益類(lèi)科目，也是費(fèi)用類(lèi)科目。

　　公司購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)產(chǎn)品做財(cái)產(chǎn)保全的前提下，在公司資產(chǎn)受損時(shí)可向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)理賠。對(duì)于保險(xiǎn)理賠，應(yīng)怎么做會(huì)計(jì)分錄？

　　保險(xiǎn)理賠的會(huì)計(jì)分錄

　　1、一般情況，企業(yè)會(huì)先行墊付費(fèi)用：

　　借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)理賠

　　       貸：銀行存款

　　2、企業(yè)收到理賠金后：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)理賠

　　3、當(dāng)理賠款項(xiàng)大于企業(yè)先行墊付的時(shí)候：

　　借：銀行存款

　　      貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　4、當(dāng)理賠款項(xiàng)小于企業(yè)先行墊付款項(xiàng)的時(shí)候：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)理賠

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等;應(yīng)收的出租包裝物租金; 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi);備用金(向企業(yè)各職能科室、車(chē)間、個(gè)人周轉(zhuǎn)使用等撥出的備用金) ;存出保證金(如租入包裝物所支付的押金);預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入;其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　收到保險(xiǎn)理賠需要繳納增值稅嗎？

　　收到保險(xiǎn)理賠不需要繳納增值稅。

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第二款，不征收增值稅項(xiàng)目：

　　3、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

　　員工持股可理解為員工通過(guò)購(gòu)買(mǎi)企業(yè)部分或全部股票而成為企業(yè)股東，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)怎么做？

　　員工持股分錄

　　一般如果股份是內(nèi)部轉(zhuǎn)讓?zhuān)筒挥米龇咒洠?/p>

　　到工商局做股權(quán)變更，變更后實(shí)收資本設(shè)明細(xì)賬。

　　雙方最好簽訂書(shū)面的協(xié)議，具體說(shuō)明贈(zèng)送條件、數(shù)量、金額，兌現(xiàn)條件等。

　　如果是作為股份支付獎(jiǎng)勵(lì)的話：

　　借：資本公積-其他資本公積

　　       銀行存款

　          貸：庫(kù)存股

　　              資本公積-股本溢價(jià)(或借記)

　　資本公積主要有哪些內(nèi)容？

　　資本公積科目核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。

　　資本公積包括資本(或股本)溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備，撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積。

　　1、資本(或股本)溢價(jià)，是指企業(yè)投資者投入的資金超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分;

　　2、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備，是指企業(yè)因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)而增加的資本公積;

　　3、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，是指企業(yè)因接受現(xiàn)金捐贈(zèng)而增加的資本公積;

　　4、股權(quán)投資準(zhǔn)備，是指企業(yè)對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，因被投資單位接受捐贈(zèng)等原因增加的資本公積，企業(yè)按其持股比例計(jì)算而增加的資本公積;

　　5、撥款轉(zhuǎn)入，是指企業(yè)收到國(guó)家撥入的專(zhuān)門(mén)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。企業(yè)應(yīng)按轉(zhuǎn)入金額入賬;

　　6、外幣資本折算差額，是指企業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額;

　　7、其他資本公積，是指除上述各項(xiàng)資本公積以外所形成的資本公積，以及從資本公積各準(zhǔn)備項(xiàng)目轉(zhuǎn)入的金額。債權(quán)人豁免的債務(wù)也在本項(xiàng)目核算。

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)生的掛牌年費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用——掛牌費(fèi)”科目進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算，具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　掛牌年費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)發(fā)生掛牌年費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用——掛牌費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　2、企業(yè)支付掛牌年費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　3、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)掛牌年費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：管理費(fèi)用——掛牌費(fèi)

　　本年利潤(rùn)是指企業(yè)某個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)(或凈虧損)，它是由企業(yè)利潤(rùn)組成內(nèi)容計(jì)算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計(jì)而形成的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)。

　　本年利潤(rùn)是所有者權(quán)益類(lèi)科目，其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入和利得，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等，借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將各損益類(lèi)科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類(lèi)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn);借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。

　　管理費(fèi)用、應(yīng)付賬款如何理解？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　應(yīng)付賬款是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　通常是指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買(mǎi)賣(mài)雙方在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

　　公司銷(xiāo)售貨物由于質(zhì)量不合格而發(fā)生的退貨業(yè)務(wù)，可設(shè)置應(yīng)收賬款科目、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算，對(duì)于退貨，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　退貨的會(huì)計(jì)分錄

　　銷(xiāo)售方會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收賬款 紅字

　　      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 紅字

　　             應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 紅字

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 紅字

　       　貸：庫(kù)存商品 紅字

　　采購(gòu)方會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫(kù)存商品 紅字

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　             應(yīng)付賬款等 紅字

　　應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款是什么？

　　應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷(xiāo)售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)，是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，比如代購(gòu)買(mǎi)方墊付的包裝費(fèi)，應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金等。一般在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。

　　應(yīng)付賬款是因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，主要核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

　　應(yīng)付賬款就是與購(gòu)貨業(yè)務(wù)相關(guān)的欠款。貸方是應(yīng)付款的增加，借方是應(yīng)付款的減少。也就是借方為欠款的減少，貸方為欠款的增加。

　　退貨時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　退貨時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)可以計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)科目，具體會(huì)計(jì)分錄是：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)的結(jié)賬工作，一般在月末或年底進(jìn)行。若是在年底進(jìn)行結(jié)賬處理，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄有哪些？

　　年底結(jié)賬的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)收入：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       其他業(yè)務(wù)收入

　      　 營(yíng)業(yè)外收入

　　       貸：本年利潤(rùn)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　              稅金及附加

　              　其他業(yè)務(wù)成本

　　              銷(xiāo)售費(fèi)用

　              　管理費(fèi)用

　              　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　              　營(yíng)業(yè)外支出

　　結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

　　凈收益的：

　　借：投資收益

　        　貸：本年利潤(rùn)

　　凈損失的：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：投資收益

　　結(jié)賬是什么意思？

　　結(jié)賬是為了總結(jié)某一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支狀況，據(jù)以編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，而對(duì)各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額進(jìn)行的計(jì)算總結(jié)。

　　直觀的說(shuō)，就是結(jié)算各種賬簿記錄，它是在將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的記錄結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額的過(guò)程。

　　結(jié)賬的主要程序有哪些？

　　為了總結(jié)一定時(shí)期內(nèi)，如月份、季度和年度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況，企業(yè)必須按月、季、年進(jìn)行結(jié)賬。簡(jiǎn)單地說(shuō)，結(jié)賬就是結(jié)清賬目，即把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，將各種賬簿記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)算清楚，結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，或?qū)⒂囝~結(jié)轉(zhuǎn)下期，以便編制會(huì)計(jì)報(bào)表，分清上下期會(huì)計(jì)記錄和分期繼續(xù)核算。結(jié)賬的主要程序包括以下幾個(gè)步驟：

　　(1)做好結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作

　?、僬J(rèn)真檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部記入了有關(guān)賬簿，若有遺漏，應(yīng)補(bǔ)記。注意只有在上述前提下，才能辦理結(jié)賬手續(xù)，既不允許為了趕編報(bào)表提前結(jié)賬，也不能把結(jié)賬工作有意推遲。

　?、趯?duì)于應(yīng)由本期承擔(dān)的費(fèi)用和收入，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求填制憑證登記入賬;對(duì)于不應(yīng)由本期承擔(dān)的費(fèi)用和收入，本期不考慮。

　　③結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的賬目。例如，期末制造費(fèi)用應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)記入“生產(chǎn)成本”賬戶(hù);本期完工產(chǎn)品應(yīng)由“生產(chǎn)成本”結(jié)轉(zhuǎn)至“產(chǎn)成品”。

　?、軝z查應(yīng)由本期清償?shù)膫鶛?quán)、債務(wù)是否辦妥清償手續(xù)。例如，已記入“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)的欠稅，應(yīng)及時(shí)上交;月終催收各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)。

　?、輽z查應(yīng)由本期提存的款項(xiàng)是否如數(shù)提存。例如，應(yīng)交消費(fèi)稅和所得稅是否計(jì)算提存，記入“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)。

　　⑥認(rèn)真對(duì)賬，以保持賬面記錄正確，做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符，以便提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。

　　(2)結(jié)出所有賬戶(hù)本期發(fā)生額和余額

　　(3)編制本期發(fā)生額余額對(duì)照表進(jìn)行試算平衡

　　(4)劃線結(jié)賬，將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)入下期

　　結(jié)賬工作是在月份、季度和年度終了時(shí)進(jìn)行的，因此有月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)，一·般采用劃線結(jié)賬法。

　　業(yè)務(wù)人員出勤或外出辦公發(fā)生的油費(fèi)支出，一般由企業(yè)報(bào)銷(xiāo)，企業(yè)可以將報(bào)銷(xiāo)的油費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用、庫(kù)存現(xiàn)金等科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　報(bào)銷(xiāo)油費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、單位管理人員報(bào)銷(xiāo)油費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用---燃油費(fèi)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）一般納稅人取得專(zhuān)票

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、單位銷(xiāo)售人員報(bào)銷(xiāo)油費(fèi)

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用---燃油費(fèi)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）一般納稅人取得專(zhuān)票

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　3、單位采購(gòu)人員報(bào)銷(xiāo)采購(gòu)原材料運(yùn)輸油費(fèi)

　　借：原材料---xx材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）一般納稅人取得專(zhuān)票

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　4、單位基建人員報(bào)銷(xiāo)建設(shè)施工油費(fèi)

　　借：在建工程---燃油費(fèi)

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　5、工程施工企業(yè)報(bào)銷(xiāo)對(duì)外施工油費(fèi)

　　借：工程施工---燃油費(fèi)

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　6、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)報(bào)銷(xiāo)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目油費(fèi)

　　借：開(kāi)發(fā)成本---燃油費(fèi)

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)等。

　　銷(xiāo)售費(fèi)用是什么？

　　銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。

　　銷(xiāo)售費(fèi)用主要包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

　　企業(yè)銷(xiāo)售的商品因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退款時(shí)，一般通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目、庫(kù)存商品科目等進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)核算，具體會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　商品退款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　同時(shí)：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　如果購(gòu)買(mǎi)方享受了現(xiàn)金折扣，發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)應(yīng)將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購(gòu)買(mǎi)方，會(huì)計(jì)處理為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　              財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣的金額)

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)發(fā)生主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)所取得的收入。比如銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)獲取的收入等。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入時(shí)，期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)處理后無(wú)余額。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本包括什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，具體指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。

　　一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷(xiāo)售商品、已提供服務(wù)的成本結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　轉(zhuǎn)增股本可以理解為公司將資本公積轉(zhuǎn)化為股本。實(shí)際上，轉(zhuǎn)增股本增加了股本規(guī)模，并沒(méi)改變股東權(quán)益。對(duì)于轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)，應(yīng)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　轉(zhuǎn)增股本會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　資本公積轉(zhuǎn)增股本分錄如下：

　　借：資本公積——資本溢價(jià)

　　　　貸：實(shí)收資本(股本)

　　實(shí)收資本屬于所有者權(quán)益類(lèi)科目。借方登記減少額，貸方登記增加額，期末余額一般在貸方。

　　實(shí)收資本是指企業(yè)按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議約定，接受投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本，即是企業(yè)的注冊(cè)資本。

　　資本公積如何理解？

　　資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。

　　資本公積包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))和其他資本公積等。

　　資本溢價(jià)是指投資者繳付企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的數(shù)額。

　　股本溢價(jià)是指股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)超過(guò)股票面值總額的數(shù)額。

　　資本公積——資本/股本溢價(jià)是企業(yè)的一種儲(chǔ)備資本，可以按法定程序轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。

　　其他資本公積是指除資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))、凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)。

　　股本溢價(jià)會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：銀行存款

　　　　貸：股本

　　　　　　資本公積——股本溢價(jià)

　　在按面值發(fā)行股票的情況下,企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，應(yīng)全部作為股本處理;在溢價(jià)發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，等于股票面值部分作為股本處理，超出股票面值的溢價(jià)收入應(yīng)作為股本溢價(jià)處理。

　　對(duì)于商貿(mào)企業(yè)而言，一般都以銷(xiāo)售貨物為主營(yíng)業(yè)務(wù)，進(jìn)貨時(shí)，一般設(shè)置庫(kù)存商品科目或原材料科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　進(jìn)貨會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品/原材料等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　銷(xiāo)售貨物會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品/原材料等

　　退貨的會(huì)計(jì)分錄

　　退貨商品尚未確認(rèn)收入

　　借：庫(kù)存商品

　　　　貸：發(fā)出商品

　　退貨商品已確認(rèn)收入

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　同時(shí)沖回成本

　　借：庫(kù)存商品

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　收到退貨款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：原材料或庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，很多東西都是租賃而來(lái)的，因?yàn)樵瓋r(jià)購(gòu)買(mǎi)成本太高，租賃是解決該問(wèn)題的較佳方式，那么常見(jiàn)的房屋租賃該如何做會(huì)計(jì)分錄？

      房屋租賃的會(huì)計(jì)分錄

　　方式一，計(jì)提房租的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提房租

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　2、水電費(fèi)計(jì)提

　　借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)用電)/管理費(fèi)用(生產(chǎn)以外的用電)

　　       貸：其他應(yīng)付款或應(yīng)付賬款

　　其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)，具體包括應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；職工未按期領(lǐng)取的工資；存入保證金（如收入包裝物押金等）等方面的內(nèi)容。

　　方式二：

　　1、廠房租金計(jì)提：

　　借：制造費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付賬款

　　進(jìn)行支付時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　2、如果是員工宿舍的租金，列入"非貨幣福利"科目：

　　借：生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

　　支付時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

　　       貸：銀行存款

　　如果是商業(yè)企業(yè)：

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　方式三：

　　計(jì)提房屋租賃費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄：

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　每月進(jìn)行攤銷(xiāo)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用-房租等

　　       貸：預(yù)付賬款

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金等。

　　對(duì)一般的企業(yè)而言，是沒(méi)有罰款的權(quán)限的，罰款本身也不屬于企業(yè)的正常收入，所以，如果企業(yè)有涉及到罰款，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　罰款會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)支付罰款時(shí)，具體會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、企業(yè)收到罰款時(shí)，具體會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入——罰款收入

　　什么是罰款？

　　罰款是指由于強(qiáng)制違法行為人在一定期限內(nèi)向國(guó)家交納一定數(shù)量貨幣而使其遭受一定經(jīng)濟(jì)利益損失的處罰形式。由于罰款不屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中得費(fèi)用，所以計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)，罰款得款項(xiàng)也不允許稅前抵扣。企業(yè)在繳納罰款時(shí)應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)沒(méi)有余額。

　　法律上罰金與罰款的區(qū)別：

　　由人民法院強(qiáng)制被判了刑的人在一定的事件內(nèi)交納一定數(shù)量的金錢(qián)就是罰金。被判處罰金的人必須是已經(jīng)構(gòu)成了犯罪事實(shí)。罰金與判處有期徒刑、無(wú)期徒刑、死刑、剝奪政治權(quán)利或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)一樣，都屬于一種刑罰情節(jié)較為嚴(yán)重的行為。

　　罰款分為兩種：一種是由公安機(jī)關(guān)依照行政法規(guī)作出的，違反治安管理或者是違反工商、海關(guān)、稅收等行政法規(guī)的人；另一種是由人民法院依據(jù)訴訟法或民法作出的，對(duì)象是有妨礙民事訴訟行為的人。

　　企業(yè)因經(jīng)營(yíng)需要購(gòu)進(jìn)一批商品，對(duì)于購(gòu)進(jìn)的商品，應(yīng)設(shè)置庫(kù)存商品科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　商品購(gòu)進(jìn)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金/應(yīng)付票據(jù)

　　商品損失會(huì)計(jì)分錄

　　1、調(diào)減有關(guān)存貨賬戶(hù)的金額，使賬實(shí)相符。并查明原因，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品等

　　2、根據(jù)審批意見(jiàn)進(jìn)行處理：

　　借：原材料（殘料入庫(kù)）

　　　　其他應(yīng)收款（責(zé)任人應(yīng)賠償?shù)牟糠郑?/p>

　　　　管理費(fèi)用（凈損失）

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　商品運(yùn)費(fèi)分錄

　　1、單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)，取得發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)或者銷(xiāo)售費(fèi)用-運(yùn)費(fèi)

　　　　貸：銀行存款

　　2、運(yùn)費(fèi)隨同商品一起發(fā)生的，運(yùn)費(fèi)計(jì)入商品成本中，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫(kù)存商品

　　　　貸：銀行存款

　　庫(kù)存商品是什么意思？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"科目，核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫(kù)存商品"科目；對(duì)外銷(xiāo)售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷(xiāo)售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫(kù)存商品，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　庫(kù)存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫(kù)存商品的種類(lèi)、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。如有存放在本企業(yè)所屬門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會(huì)展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。庫(kù)存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中給對(duì)方發(fā)出的商品，但不符合確認(rèn)收入的條件時(shí)，一般計(jì)入“發(fā)出商品”科目進(jìn)行核算。那么企業(yè)對(duì)發(fā)出商品應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄

　?。?）發(fā)出商品不滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，需要按照發(fā)出商品的實(shí)際成本進(jìn)行核算：

　　借：發(fā)出商品

　　       貸：庫(kù)存商品

　　（2）發(fā)出商品滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：發(fā)出商品

　?。?）采用計(jì)劃成本/售價(jià)核算：

　　應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異/商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。

　　借：產(chǎn)品成本差異/商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　?。?）實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：產(chǎn)品成本差異/商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

　　（二）如果發(fā)出商品發(fā)生退回，按照退回商品的實(shí)際成本進(jìn)行核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄制作如下：

　　借：庫(kù)存商品

　　       貸：發(fā)出商品

　　什么是發(fā)出商品？

　　1、是托收承付結(jié)算方式下，企業(yè)已經(jīng)發(fā)出，但是還沒(méi)有收到貨款的商品和物資。

　　2、在分期付款的銷(xiāo)售方式下，銷(xiāo)售企業(yè)需要按照規(guī)定先發(fā)出交付商品，而后分期收回貸款。

　　什么是庫(kù)存商品？

　　是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫(kù)存商品"科目，核算庫(kù)存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫(kù)存商品"科目；對(duì)外銷(xiāo)售庫(kù)存商品時(shí)，根據(jù)不同的銷(xiāo)售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　企業(yè)每月將各部門(mén)、各產(chǎn)品之間的共同費(fèi)用進(jìn)行攤銷(xiāo)時(shí)，一般通過(guò)管理費(fèi)用、銀行存款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等科目核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么編制？

　　費(fèi)用攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄

　　本月攤銷(xiāo)費(fèi)用以管理費(fèi)用為例

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　其他相關(guān)的攤銷(xiāo)

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　每月分?jǐn)倳r(shí)

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、土地使用稅、印花稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是什么？

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷(xiāo)期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)，是貨幣資金的組成部分。企業(yè)的銀行存款主要包括：信用證存款、外埠存款、結(jié)算戶(hù)存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　存貨是企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)必不可少的環(huán)節(jié)之一 ，那么存貨從采購(gòu)到銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該如何寫(xiě)？

　　存貨的會(huì)計(jì)分錄

　　驗(yàn)收入庫(kù)商品

　　借：庫(kù)存商品

　　　　貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　　發(fā)出商品

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　企業(yè)購(gòu)入商品采用售價(jià)金額核算：

　　借：庫(kù)存商品(售價(jià))

　　　　貸：銀行存款/在途物資/委托加工物資等(商品進(jìn)價(jià)）

　　對(duì)外銷(xiāo)售發(fā)出商品時(shí)，按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　期(月)末分?jǐn)傄唁N(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)：

　　借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　存貨的概念是什么？

　　存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等，

　　什么是庫(kù)存商品？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程，驗(yàn)收入庫(kù)，符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和技術(shù)條件，并能按合同規(guī)定的條件交付訂貨單位，或能作為商品銷(xiāo)售的產(chǎn)品，以及購(gòu)買(mǎi)或委托加工的各類(lèi)商品。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的成本。企業(yè)在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)或月末，一般將銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按照主營(yíng)業(yè)務(wù)類(lèi)型進(jìn)行詳細(xì)核算，用于計(jì)算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，借記此科目，貸記“庫(kù)存商品”、“人工成本”等科目。期末，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)無(wú)余額。

　　春節(jié)福利一般計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、發(fā)放貨幣性福利的：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利——貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利——貨幣性福利

　　　　貸：銀行存款或現(xiàn)金

　　2、發(fā)放非貨幣性福利的：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利——非貨幣性福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利——非貨幣性福利

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　或

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利——非貨幣性福利

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

什么是管理費(fèi)用

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各類(lèi)費(fèi)用，其在發(fā)生的當(dāng)期就需要計(jì)入期間的損益，故屬于期間費(fèi)用。管理費(fèi)用一般包括：籌建期間產(chǎn)生的費(fèi)用、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、易耗品的攤銷(xiāo)及其他公司經(jīng)費(fèi)。

所有春節(jié)福利都進(jìn)“管理費(fèi)用”科目嗎

　　并非春節(jié)福利都進(jìn)“管理費(fèi)用”科目，而是具體根據(jù)員工所屬的部門(mén)計(jì)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，比如員工是屬于于管理部門(mén)的，就計(jì)入“管理費(fèi)用”科目；員工是屬于銷(xiāo)售部門(mén)的，就計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目；員工是屬于生產(chǎn)車(chē)間管理人員的，就計(jì)入“制造費(fèi)用”科目。

什么是銷(xiāo)項(xiàng)稅額？

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，根據(jù)具體的銷(xiāo)售額和適用的稅率計(jì)算得出的應(yīng)該向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。